Lyce Mohamed V-Essaouira

Enseignant : R. GUILMI
Matire : Droit
Classe: 2me BAC ECO2&SGC
2015/2016
CHAPITRE 4 :
LImpt sur les Socits

Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4

Champ Lassiette La liquidation Le recouvrement

dapplication

Exemple: (Suite de lexemple de lentreprise ARA-Ceram)

La base de la cotisation minimale (C.M.) de de lentreprise ARA-Ceram pour lexercice
2015 se compose de :
Chiffre daffaire (HT) : 3.500.000 DH
Produits accessoires (HT) : 250.000 DH
Produits financiers : 30.000 dont 12.000 DH de dividendes
TRAVAIL A FAIRE :
1. Calculer lI.S thorique pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram
2. Calculer la C.M. pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram
3. Calculer lI.S d pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram
Solution:
1. Calcul de lI.S thorique de lentreprise ARA-Ceram
On a : Rsultat Fiscal net2015= 437.500
Donc : I.S thorique2015= RFN2015*taux
= 437.500*30%=131.250 DH
2. calcul de la C.M. pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram

CM= (C.A + P.A + P.F (sauf dividendes) + Subventions et dons reus)*taux (=0.50%)

CM2015= (3.500.000 + 250.000 + (30.000 -12.000) +15.000) *0.5%

= 3.783.000 * 0.50%= 18.915 DH
3. calcul de lIS d pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram
On a : I.S thorique2015= 131.250 DH
Et CM2015= 18.915 DH
Puisque I.S thorique2015 > CM2015 Donc lIS d2015= I.S thorique2015= 131.250 DH
Lentreprise dispose donc dun excdent de lI.S sur la C.M de :
Excdent de lI.S/C.M= 131.250 18.915 = 112.335 DH
 Lyce Mohamed V-Essaouira
Enseignant : R. GUILMI
Matire : Droit
Classe: 2me BAC ECO2&SGC
2015/2016
CHAPITRE 4 :
LImpt sur les Socits

Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4

Champ Lassiette La liquidation Le recouvrement

dapplication

Exemple: (Suite de lexemple de lentreprise ARA-Ceram)

La base de la cotisation minimale (C.M.) de de lentreprise ARA-Ceram pour lexercice
2015 se compose de :
Chiffre daffaire (HT) : 3.500.000 DH
Produits accessoires (HT) : 250.000 DH
Produits financiers : 30.000 dont 12.000 DH de dividendes
TRAVAIL A FAIRE :
4. Calculer lI.S thorique pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram
5. Calculer la C.M. pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram
6. Calculer lI.S d pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram
Solution:
1. Calcul de lI.S thorique de lentreprise ARA-Ceram
On a : Rsultat Fiscal net2015= 437.500
Donc : I.S thorique2015= RFN2015*taux
= 437.500*30%=131.250 DH
2. calcul de la C.M. pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram

CM= (C.A + P.A + P.F (sauf dividendes) + Subventions et dons reus)*taux (=0.50%)

CM2015= (3.500.000 + 250.000 + (30.000 -12.000) +15.000) *0.5%

= 3.783.000 * 0.50%= 18.915 DH
3. calcul de lIS d pour lexercice 2015 de lentreprise ARA-Ceram
On a : I.S thorique2015= 131.250 DH
Et CM2015= 18.915 DH
Puisque I.S thorique2015 > CM2015 Donc lIS d2015= I.S thorique2015= 131.250 DH
Lentreprise dispose donc dun excdent de lI.S sur la C.M de :
Excdent de lI.S/C.M= 131.250 18.915 = 112.335 DH