Mezgazdasgi stermel magnszemly adzsnak

alapvet szablyai
2015

1. Ki minsl mezgazdasgi stermelnek?

A szemlyi jvedelemadrl szl trvny1 rendelkezse szerint mezgazdasgi stermel az

a 16. letvt betlttt, nem egyni vllalkoz magnszemly, aki a sajt gazdasgban a 6.
szm mellkletben felsorolt termkek ellltsra irnyul tevkenysget folytat, s ennek
igazolsra stermeli igazolvnnyal rendelkezik, idertve az erre a clra ltestett
nyilvntartsban csaldi gazdlkodknt bejegyzett magnszemlyt s e magnszemlynek a
csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd csaldtagjt is, mindegyikre
vonatkozan a 6. szm mellkletben felsorolt termkek ellltsra irnyul
tevkenysge(i)nek bevtele (jvedelme) tekintetben.

Mezgazdasgi kistermelnek az az stermel tekinthet, akinek az advben jogszably

alapjn kapott tmogats sszegvel cskkentett stermeli tevkenysgbl szrmaz ves
bevtele nem tbb 8 milli forintnl.2

Az stermeli tevkenysg amennyiben ltalnos forgalmi ad alanyisgot eredmnyez

adszm birtokban gyakorolhat azzal, hogy az adszm brmelyik megyei (fvrosi)
adigazgatsgtl ignyelhet.

1.1. Mezgazdasgi stermeli tevkenysg

Mezgazdasgi stermeli tevkenysgnek3 minsl a sajt gazdasgban trtn
nvnytermels, ltetvnytelepts, llattenyszts, valamint a termkfeldolgozs is akkor, ha
az sajt gazdasgban trtn alapanyag felhasznlsval trtnik. Mezgazdasgi stermeli
tevkenysgnek minsl tovbb a sajt gazdasgban egyes mezgazdasgi termkek
jogszablyba nem tkz gyjtse, valamint a sajt tulajdon fldterleten vgzett
erdgazdlkods, mindezekre nzve akkor, ha az ellltott termk vagy a tevkenysg az
Szja tv. 6. szm mellkletnek II. pontjban felsoroltak valamelyikbe tartozik, idertve a
sajt gazdasgban termelt gymlcs felhasznlsval brfzs keretben trtn
prlatksztst (plinkafzst) is.

A sajt gazdasgban ellltott virgok s dsznvnyek - kivve a 0602 40 vmtarifa szm

rzsa oltva is - rtkestsbl szrmaz bevtelt akkor lehet stermeli bevtelknt
figyelembe venni, ha az az vi 250 ezer forintot nem haladja meg. Amennyiben ennl tbb,
akkor a bevtel egsze nem tekinthet stermelsbl szrmaz bevtelnek, e bevtelre az
nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem megllaptsra vonatkoz szablyokat lehet
alkalmazni.

A sajt gazdasgban termelt szlbl sajt gazdasgban ksztett szlmust, srtett

szlmust, szlbor rtkestse akkor szmt stermeli tevkenysg bevtelnek, ha a
magnszemly ezeket a termkeket 0.5 litert meghalad kiszerelsben az adott vben
kifizetnek s/vagy termeli borkimrsben vgs fogyasztnak rtkesti, s az
rtkestskbl szrmaz bevtel egyttvve az vi 7 milli forintot nem haladja meg.

3
 2

Amennyiben a bevtel meghaladja a 7 milli forintot, vagy ha az rtkests nem az elzek

szerint trtnik, akkor az egsz bevtel nem szmt az stermeli tevkenysg bevtelnek, e
bevtelre az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem megllaptsra vonatkoz
szablyokat lehet alkalmazni.

1.2. Az stermeli (kzs stermeli) igazolvny

Az stermeli igazolvny rsze4 az advre hitelestett rtkestsi bettlap, amely egyben
bevteli nyilvntartsnak is minsl, amennyiben az adz bevteli nyilvntarts vezetsre
ktelezett.

Az igazolvny kiadsa a Magyar Agrr-, lelmiszergazdasgi s Vidkfejlesztsi Kamara

(tovbbiakban: NAK) megyei gyintz szervezetnek hatskrbe tartozik. Az lland
lakhely szerint illetkes NAK megyei gyintz szervezete az igazolvnyt az advre
vonatkoz rtkestsi bettlappal s a hitelestett adatnyilvntart lap msolatval egytt
lltja ki. A NAK megyei gyintz szervezete az adott advre vonatkozan j rtkestsi
bettlapot ad ki. Az igazolvny a mezgazdasgi stermel nyilatkozata alapjn legfeljebb
hrom advre llthat ki azzal, hogy igazolvny kiadsval egyidejleg legfeljebb hrom
advre szl rtkestsi bettlap adhat ki.
A magnszemly az stermeli igazolvny kivltshoz tett nyilatkozatt kiegsztheti a
kzs hztartsban l csaldtagjaival tett egyttes nyilatkozattal, mely szerint a
mezgazdasgi stermeli tevkenysget kzs stermeli igazolvny kivltsval kvnjk
folytatni.5
Kzs hztarts alatt az egy lakingatlanban egyttlak, ott bejelentett lakhellyel vagy
tartzkodsi hellyel rendelkez termszetes szemlyek kzssge rtend.
Kzs hztartsban l csaldtagnak minsl a mezgazdasgi stermel hzastrsa,
egyenesgbeli rokona, az rkbe fogadott, mostoha s nevelt gyermeke, valamint az rkbe
fogad, mostoha s nevelszlje.6
A kzs igazolvny kivltsnak egyik felttele, hogy minden egyes csaldtagnak az
stermeli jvedelmre ugyanazon adzsi mdot kell vlasztania (pl. az ltalnos forgalmi
ad, az talnyadzs, a tteles kltsgelszmols tekintetben). Tovbbi felttel, hogy a
kzs stermeli tevkenysg idszakban a csaldtagok egymssal nem llhatnak
munkaviszonyban, munkavgzsre irnyul egyb jogviszonyban s a segt csaldtagra
vonatkoz rendelkezseket egymsra vonatkozan nem alkalmazhatjk. A kzs stermeli
igazolvnyt annak a csaldtagnak a nevre kell killtani, akit a csaldtagok egybehangzan
megneveznek az egyttes nyilatkozatukban. Ha a magnszemlyek kzs stermeli
igazolvny alapjn folytatjk a mezgazdasgi stermeli tevkenysget s kltsgeiket
ttelesen szmoljk el, gy az e tevkenysgkbl elrt bevteleiket s kltsgeiket
ltszmarnyosan meg kell osztaniuk. A bevtelek s kltsgek igazolsra a kzs
stermeli tevkenysgben rsztvev brmelyik magnszemly nevre killtott bizonylat
egyenrtk.
Kzs stermeli tevkenysg folytatsa esetn elg egy nyilvntartst vezetni a bevtelekrl
s a kltsgekrl, ugyanakkor e tevkenysggel sszefgg adktelezettsgnek kln-kln
kell eleget tenni.

4
A mezgazdasgi stermeli igazolvnyrl szl 228/1996 (XII.26) Korm. rendelet
5
6
Szja tv.78/A. (2) bekezds
 3

Amennyiben az ltalnos forgalmi ad tekintetben az adszmmal rendelkez tagok az

stermeli tevkenysg utn nem azonos adzsi mdot vlasztottak, akkor az stermelsbl
szrmaz bevtel s kltsgek csaldtagok kztti egyenl felosztsra nincs md, a bevtel
utn annak kell adznia, aki azt kzhez kapta, mellyel szemben csak az adz nevre killtott
bizonylatok alapjn szmolhat el kltsg.

1.3. A csaldi gazdasg s a csaldi gazdlkod fogalma

Az adv utols napjn az erre a clra ltestett nyilvntartsban csaldi gazdlkodknt
bejegyzett magnszemly s a csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd
csaldtagja stermeli tevkenysge tekintetben adktelezettsgeit - jogszably eltr
rendelkezse hinyban - a mezgazdasgi stermelre irnyad szablyok szerint teljesti. 7
A mez- s erdgazdasgi fldek forgalmrl szl 2013. vi CXXII. trvny 5. 4. pontja
szerint csaldi gazdasgnak minsl a mezgazdasgi igazgatsi szervnl csaldi
gazdasgknt nyilvntartsba vett mezgazdasgi zem.
E 20. pontja szerint mezgazdasgi zemnek az azonos cllal mkdtetett mezgazdasgi
termelsi tnyezk (fld, mezgazdasgi felszerels, egyb vagyonelemek) szervezeti
alapegysge minsl, amely a gazdasgi sszetartozs rvn gazdlkodsi alapegysg is.
Ugyancsak e trvny 3. 21. pontjban foglaltak szerint mezgazdasgi zemkzpontnak a
fldmves vagy mezgazdasgi termelszervezet tulajdonban, illetve hasznlatban ll, a
mez- s erdgazdasgi tevkenysg vagy a mez- s erdgazdasgi tevkenysg s a
kiegszt tevkenysg cljt szolgl gazdasgi, lak, illetve iroda plettel beptett
ingatlan vagy a tanya minsl, amely egyben a gazdlkods vgzsnek vagy
megszervezsnek a mezgazdasgi igazgatsi szervnl bejelentett helyl is szolgl;

A trvny alkalmazsban

mez-, erdgazdasgi tevkenysg: nvnytermeszts, kertszet, llattarts, a

mhanya nevels, halszat, haltenyszts, szaportanyag-termeszts,
vadgazdlkods, erdgazdlkods, kiegszt tevkenysggel vegyes
gazdlkods;

kiegszt tevkenysg: falusi s agroturizmus, kzmvesipari tevkenysg,

frszru-feldolgozs, takarmny-elllts, mezgazdasgi termkbl
lelmiszer ellltsa, dohnyfeldolgozs, biozemanyag-elllts a mez-,
erdgazdasgi tevkenysg sorn keletkezett mellktermkek, nvnyi s llati
eredet hulladk hasznostsa, nem lelmiszercl feldolgozsa, valamint az
ezekbl a termkekbl keletkezett termkek kzvetlen termeli rtkestse,
mezgazdasgi szolgltats, valamint a mezgazdasgi zemhez tartoz
termelsi tnyezk hasznostsa, rtkestse;

gazdlkod csald tagjnak minsl: a csaldi gazdlkod, tovbb annak

hzastrsa, lettrsa, kiskor gyermeke, unokja, valamint a gazdlkod csald
tagjaknt bejelentkezett nagykor gyermeke, szlje, nagyszlje, testvre; a
gyermeken az rkbe fogadott s a nevelt gyermeket is rteni kell.

A csaldi gazdlkod s emltett csaldtagja a csaldi gazdasg nyilvntartsi szmt az

adzsval sszefgg valamennyi iratn, valamint a trvny alapjn adkedvezmnyt,
admentessget biztost nyilatkozatn kteles feltntetni.

7
Art.176. (16) bekezds
 4

A csaldi gazdlkod a kzs stermeli tevkenysget folytatkra vonatkoz

rendelkezsek megfelel alkalmazsval kteles eljrni az adktelezettsge
megllaptsakor. A kiegszt tevkenysgbl szrmaz olyan bevtel utn, amely az
Szja tv. 6. szm mellkletnek II.C.3 pontja al sem sorolhat tevkenysgbl
szrmazik annak kell adznia, aki azt folytatja nll tevkenysg vagy egyni
vllalkozs keretben.

Az azonos jvedelemszmtsi ktelezettsgre tekintettel, ha a csaldi gazdasg tagjai ltal

vlasztott adzsi md eltr a csaldi gazdasg nyilvntartsba vtele eltt vlasztott adzsi
mdtl, akkor ez olyan adktelezettsget rint vltozst jelent, amit be kell jelenteni az
adhatsghoz a csaldi gazdasg nyilvntartsba vteltl szmtott 15 napon bell. Az
azonos jvedelemszmtsi mdnak abban az esetben is rvnyeslnie kell, ha a gazdlkod
csaldban a kzs gazdlkodst megelzen tteles kltsgelszmol s talnyadz is volt,
vagyis az egysges adzsi mdnak a kzsen megllapodott mdszer szerintinek kell lennie.
gy az v els napjtl berkezett valamennyi stermelsbl szrmaz bevtel (a csaldi
gazdasg nyilvntartsba vtele eltt megszerzett s a csaldi gazdasg ltal l fre felosztott) a
megllapods szerinti jvedelemszmtsra vonatkoz szablyok szerint lesz adkteles.
Amennyiben a csaldi gazdlkod egyni vllalkozi igazolvny birtokban folytatja a
tevkenysgt, vagy mezgazdasgi termel tevkenysg tekintetben szerepel az egyni
vllalkozi nyilvntartsban, akkor az stermeli tevkenysge tekintetben nem egyni
vllalkozknt, hanem a csald tbbi tagjval egytt a kzs stermeli igazolvnnyal
rendelkezkre vonatkoz szablyok szerint kell adznia. Abban az esetben, ha a csaldi
gazdasgba a gazdlkod csald tagjai olyan trgyi eszkzket visznek be, amelyek korbban
az stermeli/egyni vllalkozi tevkenysgben az rtkcskkensi lers alapjt kpeztk,
akkor az ilyen trgyi eszkzk rtkcskkensi lersa a csaldi gazdasgban folytathat.

Tovbbi gyakorlati tudnivalk

A gazdlkod csald tagjai tteles kltsgelszmols vlasztsa sorn az stermeli
tevkenysgbl szrmaz jvedelmket cskkenthetik annak a vesztesgnek az
sszegvel, amelyet a csaldi gazdasg nyilvntartsba vtele eltt hatroltak el. Ebbl
az is kvetkezhet, hogy adott esetben a csaldtagok nem azonos nagysg jvedelem
utn adznak.
Amennyiben a gazdlkod csald tagja kilp a csaldi gazdasgbl, a bevtelt s a
kltsgeket a kilps idpontjval a megllapodsuk szerint kell felosztani a csaldtagok
kztt. A tovbbiakban a bevtel s az igazolt kltsg mr csak a cskkent ltszm
alapulvtelvel oszthat fel az adv vgn a csaldi gazdasg tagjai kztt. A kivls
idpontjban fennll vevi tartozsokbl befolyt sszeget a megllapodsban foglaltak
szerint kell figyelembe venni a csaldi gazdasgban vagy a kivlt tagnl.

2. A jvedelem meghatrozsa

A magnszemly az stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtelbl hromfle mdszer

szerint llapthatja meg a jvedelemt.
nem kvn kltsgeivel
ttelesen elszmolni. A bevtel rsze a tevkenysggel sszefggsben kapott
kltsgtrts is. (A bevtel 90 szzalka a jvedelem.)
Vlaszthatja a tteles kltsgelszmolst is. Ekkor kltsgknt a bevtelszerz
tevkenysggel kzvetlenl sszefgg, kizrlag a bevtel megszerzse, a tevkenysg
 5

folytatsa rdekben az advben tnylegesen felmerlt s bizonylattal igazolt kiads,

tovbb a korbbi vekrl thozott vesztesg vehet figyelembe, valamint folytathat a
mr megkezdett rtkcskkensi lers elszmolsa.
A harmadik mdszer melynek alkalmazsra csak a mezgazdasgi kistermelk
jogosultak a jvedelem talnyban trtn megllaptsa.

talnyadzs esetn az talnyban megllaptott jvedelem is az sszevont adalap

rsze.

2.1. Bevtelek
Bevtelnek minsl tbbek kztt:8
az rtkestett termk, a tevkenysg ellenrtkeknt vagy ezek ellegeknt befolyt,
vagy vltval kiegyenltett sszeg, a termszetben kapott ellenrtk (valamennyi esetben
a felr, az engedmny, az rkiegszts figyelembevtelvel);
a szlltsrt, vagy csomagolsrt kln felszmtott sszeg;
az ellltott vagy vsrolt termknek, a vgzett vagy vsrolt szolgltatsnak a
szoksos piaci rtke, ha azokat a magnszemly sajt clra hasznlja fel, illetleg
rszben vagy egszben ellenszolgltats nlkl msnak tengedi akkor, ha ezzel
kapcsolatosan brmely vben kltsget szmolt el. (Nem kell a bevtelt nvelni a sajt
clra trtn felhasznls s a rszben vagy egszben ellenszolgltats nlkli tengeds
rtkvel, ha az azzal kapcsolatos kiadsokat nem szmolta el kltsgknt, vagy ha e
kiadsokkal az sszes kltsgt arnyosan cskkenti, vagy a termket, a szolgltatst
elemi krok, katasztrfk esetn kzadakozs keretben nyjtotta.)
az ad klnbzetnek visszatrtse, ha a befizetst az stermelsbl szrmaz
bevtelvel szemben kltsgknt brmely vben elszmolta;
a kresemnnyel sszefggsben kapott krtalants, krtrts, idertve a
felelssgbiztosts alapjn felvett sszeget is, tovbb annak a biztostsi
szolgltatsnak az rtke, amely esetben az arra jogost biztostsi djat korbban
elszmolta kltsgknt az stermel;
a kapott kamat;
a kapott ktbr, a ksedelmi kamat, a brsg, a bntets cmn kapott sszeg, valamint a
fizetett ktbr, kamat, brsg, bntets visszatrtse cmn kapott sszeg, kivve, ha ez
utbbiakat korbban kltsgknt nem szmolta el;
a kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkz - idertve a selejtezett trgyi eszkzt is -,
nem anyagi javak, anyag, flksz termk rtkestsekor kapott ellenrtk, illetleg a
szoksos piaci rtk (ha ez utbbi a tbb), ha annak beszerzsi, ellltsi kltsgt
brmelyik vben kltsgknt rvnyestette, vagy rtkcskkensi lerssal elszmolta;
az stermeli tevkenysget szolgl termfld eladsi ra;
a 100 ezer forintnl magasabb egyedi rtk kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkz
- ha annak rtkt a mezgazdasgi stermel egy sszegben elszmolta -
ellenszolgltats nlkli truhzsakor - kivve a magnszemlynek ellenszolgltats
nlkl trtn, adfizetsi ktelezettsggel jr tadst - a beszerzs idpontjtl
szmtott
egy ven bell a beszerzsi rtk 100 szzalka,
egy ven tl, de kt ven bell a beszerzsi rtk 66 szzalka,
kt ven tl, de hrom ven bell a beszerzsi rtk 33 szzalka,
hrom ven tl nulla.

8
 6

Vetmag brtermels, brnevels, brhizlals s kihelyezett llat tartsa esetn stermeli

bevtelknt kell szmtsba venni a termk vagy llat teljes tvteli (brutt) rt is. 9

2.2. Bevtelt cskkent kedvezmnyek10

A bevtel cskkentsre csak tteles kltsgelszmols vlasztsa esetn van md. Ennek
megfelelen cskkenthet a bevtel
a kitermelt vagy lbon ll fallomny rtkestsbl szrmaz bevtel esetn azzal
az sszeggel, amelyet az erdszeti hatsgnl elklntett szmla javra fizettek be
azzal, ha a befizetett sszeg tbb mint a jogszablyban megllaptott, a befejezett
clllomnyra ignyelhet normatv erd-feljtsi tmogats rtke, akkor ez utbbi
sszeget lehet figyelembe venni;
a legalbb 50 szzalkban megvltozott munkakpessg alkalmazott foglalkoztatsa
esetn szemlyenknt az alkalmazottnak kifizetett brrel, de legfeljebb a hnap els
napjn rvnyes minimlbr sszegvel;
munkanlkliek, a szabadsgvesztsbl 6 hnapon bell szabadultak, a prtfog
felgyelet hatlya alatt ll szemly, valamint tovbb foglalkoztatott szakkpz iskolai
tanulk foglalkoztatsra tekintettel 12 hnapon t megfizetett szocilis hozzjrulsi
ad sszegvel;
a szakkpz iskola tanuljval kttt - jogszablyban meghatrozott - tanulszerzds
alapjn folytatott gyakorlati kpzs esetn minden megkezdett hnap utn havonta a
minimlbr 24 szzalkval, ha a szakkpz iskolval kttt egyttmkdsi
megllapods alapjn vgzi a gyakorlati kpzst, minden megkezdett hnap utn
havonta a minimlbr 12 szzalkval.11

2.3. A kltsgek elszmolsa

A mezgazdasgi stermel nhny eltrssel kltsgeit az egyni vllalkozkra
vonatkoz szablyok szerint rvnyestheti.12

Elismert kltsgnek csak a bevtelszerz tevkenysggel kzvetlenl sszefgg, kizrlag a

bevtel megszerzse, a tevkenysg folytatsa rdekben az advben tnylegesen kifizetett,
szablyszeren igazolt kiads minsl.
Amennyiben az stermel olyan termk vagy szolgltats ellenrtke alapjn kvn kltsget
elszmolni, amelynek rtkestje, illetve nyjtja az fa tv-ben13 meghatrozott bizonylat
killtsra ktelezett, akkor a kiads igazolsra kizrlag az fa tv. szerinti bizonylat (ide
nem rtve a nyugtt) alkalmas, egybknt a kiads igazolsra kizrlag az a bizonylat
alkalmas, amely tartalmazza a kltsg sszegnek megllaptshoz szksges valamennyi
adatot (gy pldul a kiads sszegt s pnznemt) is. Egyb esetekben a kiadst olyan
bizonylattal kell igazolni, amely tartalmazza a kltsg sszegnek megllaptshoz
szksges valamennyi adatot. Erre alkalmas lehet pldul az adsvteli szerzds.

Nem minsl elismert kltsgnek - ha trvny msknt nem rendelkezik - a magnszemly

szemlyes vagy csaldi szksglett rszben vagy egszben kielgt termk, szolgltats
megszerzsre fordtott kiads, vagy olyan vagyontrgy megszerzsre, fenntartsra,
zemeltetsre, feljtsra, karbantartsra fordtott kiads, amely nem a jvedelemszerz

10
11
A minimlbr sszege a 2015. vben 105 000 forint.
12
13
ltalnos forgalmi adrl szl 2007. vi CXXVII. trvny (tovbbiakban: fa tv.)
 7

tevkenysggel kapcsolatos, vagy - ha a trvny kivtelt nem emlt - akr rszben is, a
magnszemly szemlyes vagy csaldi szksgletnek kielgtst clozza. Az elzektl
eltren, az stermel lakstl elklntett telephelyen vagy egybknt ms, a lakson kvli
helyen folytatott tevkenysg elltsnak feltteleknt (idertve az egszsget nem
veszlyeztet munkavgzs feltteleit is) a tevkenysg elltsnak hatkrben szksges
dologgal (eszkz, berendezs, jrm, munkaruhzat stb.), szolgltatssal (vilgts, fts stb.)
sszefgg kiads akkor is elismert kltsg, ha a dolog, a szolgltats szemlyes szksglet
kielgtsre is alkalmas, s a tevkenysg hatkrben trtn hasznosts, hasznlat,
ignybevtel mellett egybknt az ignybevtel sorn nem zrhat ki a magncl
hasznosts, hasznlat, ignybevtel, kivve, ha a trvny a hasznostst, hasznlatot,
ignybevtelt vagy annak lehetsgt adztathat krlmnyknt hatrozza meg. Ugyancsak
az emltett rendelkezstl eltren, elismert kltsg a tevkenysghez jogszably vagy
nemzetkzi szerzds rendelkezse alapjn kapott, bevtelnek minsl tmogats jogszer
felhasznlsval teljestett kiads akkor is, ha a kiads rszben a magnszemly szemlyes
vagy csaldi szksglett szolglja (ha azonban a tmogats csak rszben nyjt fedezetet az
ilyen kiadsra, akkor e rendelkezs alapjn az csak a tmogatsbl fedezett rsz mrtkig
vehet figyelembe elismert kltsgknt).
Az stermeli tevkenysgt kezd magnszemly a legfeljebb 3 vvel korbban felmerlt s
az e tevkenysgnek megkezdst megelzen mg nem rvnyestett, igazolt kiadsait
feltve, hogy azok a megkezdett tevkenysghez kapcsoldnak a kezds vben kltsgknt
szmolhatja el, tovbb a trgyi eszkzk, nem anyagi javak rtkcskkensi lerst
megkezdheti.

Az rtkcskkensi lers elszmolsa 14

A mezgazdasgi stermelnek az egyni vllalkozra vonatkoz rendelkezseket kell
alkalmaznia az rtkcskkensi lers elszmolsakor azzal az eltrssel, hogy az adv
utols napjn a termfldrl szl trvny szerinti csaldi gazdlkodnak minsl
magnszemly s a csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd csaldtagja a
csaldi gazdasg rszt kpez, vagy ahhoz tartoz trgyi eszkzknek, nem anyagi javaknak
az zembe helyezs idpontjra megllaptott beruhzsi kltsgt - vlasztsa szerint - az
zembe helyezs advben jogosult egy sszegben kltsgknt elszmolni. 15
A nem kizrlag zemi clt szolgl sajt tulajdon gp, berendezs, felszerels esetben
talnyban szmolhat el rtkcskkensi lers olyan nyilvntarts vezetse mellett, amely a
nem kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkz azonostsra alkalmas megnevezst,
beszerzsi (ellltsi) rt - mint nyilvntartsi rtket -, tovbb a beszerzs (elllts) s a
hasznlatbavtel idpontjt tartalmazza. Az talny sszege tbb ilyen eszkz hasznlata
mellett is legfeljebb az ves bevtel 1 szzalkig, ezen bell is az emltett nyilvntartsban
szerepl eszkz(k) nyilvntartsi rtknek legfeljebb 50 szzalkig terjedhet. Egy adott
nem kizrlagosan zemi clt szolgl eszkz rtke alapjn csak egy zben, a
hasznlatbavtel vben vehet figyelembe ez az talny.
A tevkenysghez jogszably vagy nemzetkzi szerzds rendelkezse alapjn kapott
bevtelnek minsl tmogats felhasznlsval megszerzett (ellltott) trgyi eszkz, nem
anyagi jszg beszerzsi (ellltsi) rnak az a rsze, amely egyenl a megszerzshez
(ellltshoz) felhasznlt tmogats sszegvel, az eszkz zembe helyezsnek
(rendeltetsszer hasznlatba vtelnek) - az zembe helyezs elmaradsa esetn
kiselejtezsnek, elidegentsnek vagy a nyilvntartsbl brmely ms ok miatt trtn
kivezetsnek - idpontjban rtkcskkensi lersknt szmolhat el. A nem kizrlag

14
15
Szja tv. 3. szm mellklet III/1. pont
 8

zemi clt szolgl trgyi eszkz, nem anyagi jszg esetn ezen tlmenen nincs lehetsg
rtkcskkensi lers elszmolsra.16

Tovbbi kltsg tbbek kztt:17

az alkalmazottak rszre kifizetett br s annak kzterhei;
az alkalmazottnak a munkaszerzds (vagy jogszably) alapjn jr, a munkltatt
ktelezen terhel juttats, kifizets;
a gazdasgi plet brleti dja;
a fts, vilgts, technolgiai energia kltsge, a telefon, telefax, mobiltelefon
hasznlati dja azzal, ha a laks s a telephely nem klnl el mszakilag, akkor a
tevkenysggel arnyosan lehet a kiadsokat figyelembe venni az adott kltsgre
jellemz mrtkegysg (m2, m3, nap) alapulvtelvel; Amennyiben a laks s a telephely
mszakilag nem elklntett, akkor a hzastrs nevre killtott kzzemi szmlk is
figyelembe vehetk a kltsgelszmols sorn.
az internet hasznlat dja azzal, ha a hasznlat csak rszben szolglja a tevkenysget,
akkor annak a 30 szzalka, elektronikus bevalls benyjtsra ktelezett stermel
esetben pedig annak 50 szzalka;
a kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkzk, nem anyagi javak rtkestse (idertve
a selejtezst, a megsemmislst, az ellenszolgltats nlkli tengedst is) esetn az
rtkests idpontjig mg el nem szmolt rtkcskkensi lers sszege, az
rtkcskkensi lersbl kizrt trgyi eszkzk (nem anyagi javak) rtkestse esetn a
nyilvntartsba vett beruhzsi kltsg;
vetmag brtermels, brnevels, brhizlals, kihelyezett llattarts esetn a termk
vagy llat kihelyezskori rtke, valamint a brtermeltet ltal biztostott takarmny stb.
rtke is a felvsrlsi okirathoz csatolt elszmols alapjn;
az llami kltsgvetsbe, a kzponti alapokba, a helyi nkormnyzatoknak a
tevkenysggel sszefggsben befizetett ad (a sajt jvedelem utn befizetett
szemlyi jvedelemad kivtelvel), az illetk, a hatsgi dj, a vm, a vmkezelsi dj,
a perkltsg, a ktbr, a ksedelmi kamat, az nellenrzsi ptlk;
a tevkenysggel sszefggsben kifizetett vagyon, felelssg-, kockzati let-,
balesetbiztosts dja;
a sajt rszre vagy az alkalmazottak rszre vsrolt munkaruha, vdeszkz, a munka-,
a baleset- s a krnyezetvdelmi berendezs beszerzsre fordtott kiads;
a kztestlet szmra tagdj vagy annak megfelel jogcmen fizetett sszeg, tovbb az
stermeli tevkenysggel kapcsolatos rdekkpviseleti feladatot is ellt trsadalmi
szervezet szmra tagdj cmn fizetett sszeg;
a reklmkltsg;
zleti utazs esetn az utazsra, a szlls djra fordtott kiads, klfldre trtn zleti
cl utazs esetn napi 15 euro;
az thasznlati dj az thasznlatra jogosultsg idszakban a djkteles tszakaszon trtnt
zleti cl futsteljestmny arnyban. Amennyiben a mezgazdasgi stermel egyni
vllalkozi tevkenysget is folytat, akkor a kt tevkenysg folytatsa rdekben felmerlt
kltsgeket elklntve kell nyilvntartania. Azokat a kltsgeket, amelyek mindkt
tevkenysggel sszefggenek, a bevtelek arnyban kell megosztani, kivve, ha a trvny
msknt rendelkezik.

16
Szja tv. 3. szm mellklet III/3. pont
17
 9

A ktfle tevkenysghez hasznlt trgyi eszkzknl (nem anyagi javaknl) viszont

vlasztania kell, hogy azok beszerzsi rt s az zemeltetskkel kapcsolatos kiadsokat
melyik tevkenysg bevtelvel szemben szmolja el, mert ezek a kltsgek (az
rtkcskkens a teljes lersig) nem oszthatk meg a tevkenysgek bevtelei kztt.

A jrmvek zemeltetsi kltsgnek elszmolsval kapcsolatos tudnivalk a 8. szm

tjkoztat fzetbl ismerhetk meg.

Amennyiben a bevtelek sszegt a kltsgek sszege meghaladja, akkor a vesztesg sszege

elszmolhat a kvetkez t v vagy az elz kt v jvedelmvel szemben azzal, hogy a
vesztesg tovbbvitelhez nem kell az adhatsgtl engedlyt krni.
A korbbi vekben elhatrolt vesztesg sszegt a trgyvi jvedelem 50 szzalkig lehet
figyelembe venni. Amennyiben az advben keletkezett vesztesg sszegt a megelz kt
adv jvedelmvel szemben kvnja az stermel rvnyesteni, akkor az egyes advekre a
vesztesg 30 szzalka vihet vissza s a vesztesg fennmarad rsze - figyelemmel az 50
szzalkos korltra - a ksbbi vek jvedelmvel szemben rvnyesthet. 18

A 2014-ben kezdd adv utols napjig keletkezett, mg nem rvnyestett elhatrolt

vesztesg a 2014. december 31-n hatlyos rendelkezsek szerint rhat le azzal, hogy az
gy elhatrolt vesztesget legksbb a 2025. advben lehet rvnyesteni.19

2.4. Kistermeli kltsgtalny20

Az igazolt kltsgeken fell a tteles kltsgelszmolst alkalmaz mezgazdasgi kistermel
a korriglt bevtelnek 40 szzalkt igazols nlkl kistermeli kltsgtalny cmn
elszmolhatja kltsgknt. Ebben az esetben a trgyvi vesztesg elhatrolsra nincs
lehetsg.

2.5. stermeli adkedvezmny21

A tteles kltsgelszmolst vagy a 10 szzalk kltsghnyadot vlaszt mezgazdasgi
stermelt e tevkenysgbl szrmaz jvedelme utni ad sszegbl legfeljebb 100 ezer
forint adkedvezmny illeti meg, amely mezgazdasgi csekly sszeg (de minimis)
tmogatsnak, vagy halszati csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak minsl. Az
adkedvezmny akkor rvnyesthet, ha az stermel a regisztrcis szmt is feltnteti az
adbevallsban.
Kzsen folytatott tevkenysg esetn a tagoknak kln-kln kell rendelkeznik
regisztrcis szmmal. Amennyiben az stermeli tevkenysgre tekintettel rvnyesthet
adkedvezmny sszege nem ri el a 100 ezer forintot, s e jvedelme mellett ms sszevons
al es jvedelme is van a magnszemlynek, gy a knyvelnek szablyszer bizonylattal
kifizetett dj stermeli jvedelemmel arnyos rszvel az stermeli adkedvezmny 100
ezer forintra kiegszthet.

2.6. Nemleges nyilatkozatttel22

Aki az stermelsbl szrmaz jvedelme megllaptsra a tteles kltsgelszmolst
vlasztja, s a tmogatsok sszege nlkli bevtele az admentessg rtkhatrt
meghaladja, de az nem tbb 4 milli forintnl s legalbb a (tmogatsokkal egytt szmtott
18
Szja tv. 22. (1) s (5) bekezdsei
19
Szja tv. 84/ZS (6) bekezds
20

21

22
 10

sszes) bevtelnek a 20 szzalkt kitev sszeg, az stermeli tevkenysgvel

kapcsolatosan felmerlt, kltsgknt elismert kiadsait szmlval (szmlkkal) tudja igazolni,
annak nem ktelez jvedelmet szmolnia, lhet nemleges nyilatkozatteli jogval is.
Ebben az esetben a jrm hasznlatval kapcsolatos, szmlval igazolt kltsgek csak
tnyilvntarts vezetse mellett vehetk figyelembe a nyilatkozatttelkor.
Nyilatkozatttel esetn a trgyi eszkzk s a nem anyagi javak rtkcskkensi lerst,
valamint a korbban elhatrolt vesztesg 20 szzalkt az advre elszmoltnak kell tekinteni.

A tevkenysgket kzs igazolvny alapjn folytat stermelk, valamint a csaldi

gazdlkod s a csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd csaldtagok is
lhetnek nemleges nyilatkozattteli jogukkal, de csak kln-kln s csak akkor, ha
mindannyian ezt a mdszert vlasztjk.

3. A mezgazdasgi kistermel talnyadzsa23

A mezgazdasgi kistermel az talnyadzst is vlaszthatja a tevkenysge s az adv

egszre az stermelsbl szrmaz jvedelme megllaptsra.
A tevkenysg megkezdsnek vben az talnyadzs vlasztsrl az stermeli
igazolvny kivltsakor, vagy a csaldi gazdasg nyilvntartsba vtelekor lehet nyilatkozni.
Amennyiben a mezgazdasgi kistermeli tevkenysge mellett egyni vllalkozi
tevkenysget is folytat a magnszemly, az talnyadzst mindkt tevkenysgre nzve
kln-kln vlaszthatja. Az egyes tevkenysgekbl szrmaz bevtelek nyilvntartst
ilyen esetben is egymstl elklntve kell vezetni.
talnyadzs esetn a kistermelsbl szrmaz bevtel 15 szzalka szmt jvedelemnek,
illetleg a bevtelnek azon rszbl, amely l llat s llati termkek rtkestsbl
szrmazik, 6 szzalkot kell jvedelemnek tekinteni.
Az talnyadra vonatkoz szablyok szerinti adznak a bevtel megszerzse rdekben
felmerlt kiadsairl szl szmlkat s ms bizonylatokat az ad utlagos megllaptshoz
val jog elvlsig meg kell riznie.
Az talnyban megllaptott jvedelem ugyancsak az sszevont adalap rsze.

4. A mezgazdasgi stermel bevteleinek meghatrozsnl az ltalnos szablyokon

tlmenen a kvetkezket kell figyelembe venni:

Az talnyad szablyai szerint adz mezgazdasgi kistermelnl nem minsl

stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtelnek a jogszably alapjn a kltsgek
fedezetre vagy fejlesztsi clra folystott vissza nem trtend tmogats azzal, hogy
ebben az esetben a tmogats cmn kapott sszeget nll tevkenysgbl szrmaz
bevtelknt kell figyelembe venni, mellyel szemben a tmogatsok clja szerinti igazolt
kiadsok elszmolhatk.
Jogszably alapjn a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra kapott tmogatsnak az az
sszeg minsl, amelyet a magnszemly kizrlag a tnylegesen felmerlt, igazolt
kiadsainak a folystval trtn elszmolsi ktelezettsge mellett kap.24 Azt a
tmogatst, amelyet utlag folystottak a tmogats clja szerinti felhasznlst igazol
szmla ellenben vagy a felhasznls teljeslsnek igazolsa alapjn, nem kell

23
24
Szja tv. 3. 42. pont
 11

bevtelknt beszmtani akkor, ha a kiadst korbban kltsgknt nem rvnyestette az

stermel s ksbb sem szmolja el azt (rtkcskkensi lerssal sem).25
Az egysges terletalap (fldalap) tmogatst s minden olyan ms tmogatst, amely
nem tekinthet kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clbl folystott tmogatsnak, a
folysts vben kell a bevtelek kztt elszmolni.
Amennyiben az stermel egyben keresked egyni vllalkozknt sajt stermeli
termkt (is) rtkesti (pl. a zldsgboltjban), akkor ezeknek a termkeknek a szoksos
piaci rtkt stermeli bevtelknt kell figyelembe vennie s ezeknek a termkeknek az
rtkestsbl szrmaz bevtelt az egyni vllalkozs bevtelei kztt kell
szerepeltetnie. Mindezek akkor is rvnyesek, ha akr az egyik, akr mindkt
tevkenysgben a magnszemly talnyadzst alkalmaz. Amennyiben a vllalkozi
szemlyi jvedelemad szablyai szerint adzik a magnszemly, az egyni vllalkozs
rdekben felmerlt kltsgek kztt figyelembe veheti az stermeli bevtelek kz bert
sszeget.
Figyelemmel azonban arra, hogy a magnszemly fa adalanyisga az stermelknt s
az egyni vllalkozknt vgzett tevkenysgekre is kiterjed, ilyen esetben (stermel s
egyni vllalkoz kztti) fa tv. hatlya al tartoz rtkests nem valsul meg.
Amennyiben a magnszemly a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra elre
folystott tmogats sszegt annak jogszablyban meghatrozott clja szerint a
megadott hatridig nem hasznlta fel, akkor a tmogats fel nem hasznlt rsze annak az
vnek az utols napjn minsl bevtelnek, amikor a felhasznlsra jogszably szerint
nyitva ll hatrid lejr, ilyen hatrid hinyban a folysts vt kvet negyedik
adv utols napjn.

5. Adelleg-fizets26 s az stermelsbl szrmaz jvedelem bevallsa27

A mezgazdasgi stermeltl a kifizetnek akkor nem kell adelleget levonnia, ha a

kifizetnek bemutatja az advre hitelestett rtkestsi bettlapjt, vagy a csaldi gazdasg
tagja e jogllst igazolja a kifizet fel.
A mezgazdasgi kistermelnek - a vlasztott adzsi mdtl fggetlenl - mindaddig nem
kell adelleget fizetnie, amg az advben elszmolt jogszably alapjn kapott tmogatsok
sszegvel cskkentett stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtele a 4 milli forintot nem
haladja meg.28 Az adelleg megllaptsakor az v elejtl az adott negyedv vgig kell a
jvedelmet megllaptania.
Az sszevont adalap cskkenthet a felttelek meglte esetn a csaldi kedvezmny
sszegvel is. A fennmarad sszeg utn az ad mrtke 16 szzalk. Ez az sszeg tovbb
cskkenthet az stermeli adkedvezmny sszegvel amennyiben a jvedelmt az
stermel nem az talnyadzkra vonatkoz szablyok szerint llaptja meg. A fizetend ad
sszege tovbb cskkenthet a szemlyi kedvezmny sszegvel is, amely havonta az adv
els napjn rvnyes minimlbr 5 szzalka. Az gy megllaptott sszegbl le kell vonni az
adv sorn mr befizetett elleget, s a klnbzetet kell az adott negyedvre, a negyedvet
kvet hnap 12-ig befizetni.
Az adelleget a magnszemlynek mindaddig nem kell megfizetnie, amg a fizetend sszeg
nem haladja meg a 10 ezer forintot.

25
Szja tv. 7. (1) bekezds v) pont s a 8. (3) bekezds
26

27
28
Szja tv. 47. (4) bekezds.
 12

Amennyiben a mezgazdasgi stermelnek - fggetlenl attl, hogy a jvedelmt milyen

mdszerrel llaptja meg - a tmogatsok sszegvel cskkentett stermeli tevkenysgbl
szrmaz ves bevtele nem haladja meg a 600 ezer forintot, akkor nem kell jvedelmet
szmolnia s ezt a bevtelt nem is kell bevallania.29
Amennyiben a magnszemly ttelesen szmolja el kltsgeit s az elzekben ismertetett
szablyok szerint arrl nyilatkozik, hogy az advben nem volt a mezgazdasgi
kistermelsbl jvedelme (nemleges nyilatkozatot ad), akkor nem kell az stermeli
tevkenysgre tekintettel a jvedelmt levezetnie.
A nyilatkozat a szemlyi jvedelemad bevallsban tehet meg, de a nyilatkozatteli jogval
az is lhet, aki munkltati elszmolst, vagy adhatsg kzremkdsvel egyszerstett
bevallst ad.
Minden ms esetben a jvedelmet fszablyknt a 2016. mjus 20-ig benyjtand 1553-as
bevallsban kell bevallania. Ha a mezgazdasgi stermel fa fizetsre ktelezett vagy
egyni vllalkoz is, akkor a bevallst 2016. februr 25-ig kell benyjtania.

6. Az ltalnos forgalmi ad ktelezettsggel kapcsolatos tudnivalk

Az fa tv. adalanyisgra vonatkoz fszablya szerint azok a szemlyek/szervezetek az

alanyai ennek az adnak, akik jogkpesek s sajt nevkben gazdasgi tevkenysget
vgeznek. Az fa tv. gazdasgi tevkenysg fogalmbl addan a magnszemly akkor
vlik adalanny, ha zletszer, illetleg tarts vagy rendszeres jelleggel olyan tevkenysget
folytat, amely ellenrtk elrsre irnyul, feltve, hogy annak vgzse fggetlen formban
(pl. nem munkaviszony, munkaviszony jelleg jogviszony keretben) trtnik.30

Nem fa-alany az olyan magnszemly, aki kzs stermelsben, csaldi gazdasgban vesz
rszt gy, hogy tevkenysge nem terjed ki termknek illetve szolgltatsnak a sajt nevben
(s ellenrtk fejben) trtn rtkestsre (feltve, hogy egybknt fa-alanyisgot
eredmnyez gazdasgi tevkenysge nincs). Nem fa-alany az a magnszemly, aki a sajt
szksgletei fedezse cljbl termel, s az esetleges felesleget alkalomszeren rtkesti
(feltve, hogy egyb fa adalanyisgot eredmnyez gazdasgi tevkenysge nincs),
fggetlenl attl, hogy egyb jogszablyok alapjn stermelnek minsl-e.

6.1. Mezgazdasgi tevkenysg kompenzcis felr

Az olyan fa-alanyra (fggetlenl attl, hogy az adalany magnszemly, trsasg,
szvetkezet vagy egyb szervezet), aki mezgazdasgi tevkenysget folytat, klns
szablyok vonatkoznak.31 E klns szablyok alapjn a mezgazdasgi tevkenysge
tekintetben az adalanyt klnleges joglls illeti meg (kompenzcis rendszerben adzik)
akkor, ha az fa tv-ben meghatrozott feltteleknek megfelel s az e feltteleknek val
megfelelse okn fennll klnleges jogllst nem vltoztatta meg, vagyis a
kompenzcis rendszer alkalmazsrl nem mondott le.

Az fa tv. alkalmazsban az olyan termkrtkests, szolgltatsnyjts minsl

mezgazdasgi tevkenysgnek, amellyel sszefggsben az adalanyt kompenzcis
felr illeti meg. Ennek megfelelen mezgazdasgi tevkenysg az fa tv. 7. sz. mellklet I.
rszben meghatrozott termkek rtkestse, feltve, hogy e termkek ellltst,
feldolgozst az adalany sajt vllalkozsban vgzi s a termk beszerzje olyan fa
adalany (vagy msik tagllambeli nem adalany jogi szemly), aki/amely kompenzcis

29
Szja tv.23. .
30
fa tv. 5-6.
31
fa tv. XIV. fejezet
 13

felrra (idertve a sajt llama joga szerinti kompenzcis felrat is) nem jogosult.32
Mezgazdasgi tevkenysg tovbb az fa tv. 7. sz. mellklet II. rszben meghatrozott
szolgltatsok nyjtsa, feltve, hogy azok teljestshez az adalany sajt vllalkozsnak
trgyi eszkzeit hasznlja (egyb mdon hasznostja) s a szolgltats ignybevevje olyan
fa adalany (vagy msik tagllambeli nem adalany jogi szemly), aki/amely kompenzcis
felrra (idertve a sajt llama joga szerinti kompenzcis felrat is) nem jogosult.33

Az adalany klnleges joglls mezgazdasgi tevkenysget folytat adalanynak

minsl akkor, ha:
gazdasgi cllal belfldn telepedett le, gazdasgi cl letelepeds hinyban pedig
lakhelye vagy szoksos tartzkodsi helye van belfldn s
egszben, vagy meghatroz rszben mezgazdasgi tevkenysget folytat s
mikro-vllalkozsnak minsl s
nll vllalkozsnak minsl s
nem lt a klnleges jogllsa megvltoztatsnak a jogval.34

Meghatroz rszben mezgazdasgi tevkenysget folytatnak az olyan adalany

minsl:35
- akinek a mezgazdasgi tevkenysgen kvli tevkenysgbl szrmaz adt is
tartalmaz ves bevtele (idarnyosan) nem haladja meg a 6 milli forintot, illetve az
olyan adalany,
- akinek a mezgazdasgi tevkenysgen kvli tevkenysgbl szrmaz adt is
tartalmaz ves bevtele (idarnyosan) meghaladja ugyan a 6 milli forintot, azonban a
mezgazdasgi tevkenysgbl szrmaz kompenzcis felrat is tartalmaz ves
bevtele (idarnyosan) tbb mint az egyb tevkenysgbl szrmaz adt is
tartalmaz (idarnyos) ves bevtele.
A mezgazdasgi tevkenysget kezd adalanynak e felttel vizsglatakor az sszeren
vrhat bevtelekkel kell szmolnia, egyb esetekben a trgyvet megelz v tnyadatait
kell figyelembe vennie. Az olyan adalany, aki a trgyv vkzi adatai alapjn nem felel meg
e felttelnek, nem kteles vkzben megvltoztatni a klnleges jogllst, amennyiben
azonban a trgyv vgn sszestett trgyvi adatok alapjn sem tekinthet meghatroz
rszben mezgazdasgi tevkenysget folytatnak, akkor a kvetkez naptri vben nem
alkalmazhatja a kompenzcis rendszert.

Az adalany akkor minsl mikro-vllalkozsnak, ha az ves nett rbevtele legfeljebb 2

milli eurnak megfelel forintsszeg s foglalkoztatottjai tlagos statisztikai llomnyi
ltszma 10 fnl kevesebb.36 Ahhoz, hogy az adalany mikro-vllalkozsnak minslse
megsznjn, kt egymst kvet vben kell meghaladnia a 2 milli eurs bevteli rtkhatrt,
vagy a 10 fs tlagos statisztikai llomnyi ltszmot.37 A mikro-vllalkozsnak minslst a
klnleges joglls fenntarthatsga szempontjbl jlius elsejn kell vizsglni (az elz kt
v adatai alapjn). Egyb esetekben ez a felttel a mezgazdasgi tevkenysg megkezdse,
illetve a kompenzcis rendszerre val visszatrs idpontjban vizsgland. Amennyiben a
klnleges joglls adalany a trgyv jlius elsejn nem minsl mikro-vllalkozsnak, az

32
fa tv. 198. (1) bekezds a) s c) pont, 200.
33
fa tv. 198. (1) bekezds b) s c) pont, 200.
34
fa tv. 197. (1) bekezds
35
fa tv. 198. (2) bekezds
36
A kis- s kzpvllalkozsokrl, fejldsk tmogatsrl szl 2004. vi XXXIV. trvny (tovbbiakban:
Kkv. tv.) 3. (3) bekezds
37
Kkv. tv. 5. (3) bekezds.
 14

nem befolysolja az adalany trgyvi klnleges jogllst, a trgyvet kvet kt naptri

vben azonban nem alkalmazhatja a kompenzcis rendszert.38

Az adalany fszably szerint akkor nem minsl nll vllalkozsnak, ha egy msik
vllalkozsban meglv tulajdoni rszesedse elri vagy meghaladja a 25 szzalkot.39 Az
nll vllalkozsnak minslst a klnleges joglls fenntarthatsga szempontjbl jlius
elsejn kell vizsglni. Egyb esetekben ez a felttel a mezgazdasgi tevkenysg
megkezdse, illetve a kompenzcis rendszerre val visszatrs idpontjban vizsgland.
Amennyiben a klnleges joglls adalany a trgyv jlius elsejn nem minsl nll
vllalkozsnak, az az adalany trgyvi klnleges jogllst nem rinti, a kvetkez kt
naptri vben azonban nem alkalmazhatja a kompenzcis rendszert.40

A klnleges joglls adalanynak adszmmal kell rendelkeznie akkor is, ha kizrlag

kompenzcis felrra jogost gyletet teljest. A klnleges joglls adalany a
kompenzcis felrra jogost gyletei tekintetben fa fizetsre nem ktelezett,
ugyanakkor ezen gyleteivel sszefggsben adlevonsra nem jogosult.41

A kompenzcis felr mrtke az fa tv. 7. sz. mellklet II. rszben meghatrozott

szolgltatsok (pl. talajmvels, arats, cspls, szretels, betakarts, vets, ltets;
mezgazdasgi termkek csomagolsa s piacra trtn elksztse; mezgazdasgi
termkek trolsa; egyes llatok gondozsa, a mezgazdasgi vllalkozsban alkalmazott
eszkzk brbeadsa; permetezs, ntz illetve vzlecsapol berendezsek zemeltetse, fk
nyesse s vgsa) esetn 7 szzalk.42 Az fa tv. 7. szm mellklet I. rsz A. pontjban
meghatrozott termkek (pl. burgonya; tkezsi clra alkalmas zldsgflk, gykerek,
gumk; szl, lelmezsi clra alkalmas gymlcs s di; fszernvnyek; gabonaflk;
klnfle magvak; ipari s gygynvnyek; mkgub, takarmnynvnyek; feldolgozott,
tartstott sajt elllts zldsg, gymlcs, savanysg; must s bor; borsepr, bork,
szltrkly) esetben 12 szzalk.43 Az fa tv. 7. szm mellklet I. rsz B. pontjban
meghatrozott termkek (pl. l, szarvasmarha, juh, kecske, baromfi s ms l llat; halak,
rkok, puhatest s ms gerinctelen vzi llatok; tej, tejtermk, friss tojs, termszetes mz)
esetben 7 szzalk.44

Amennyiben az adalany a kompenzcis felrra jogost termkrtkestst,

szolgltatsnyjtst belfldn nyilvntartsba vett (s kompenzcis felrra nem jogosult)
adalany fel teljesti, mentesl a szmlaadsi ktelezettsg all, feltve, hogy rendelkezik a
termket beszerz, szolgltatst ignybevev adalany ltal killtott felvsrlsi okirattal.45
A felvsrlsi okiratnak az fa tv. elrsai alapjn a kvetkezket kell ktelezen
tartalmaznia:
- a felvsrlsi okirat kibocstsnak keltt,
- az okirat sorszmt,
- a termkrtkest/szolgltatsnyjt (a klnleges joglls adalany) nevt, cmt s
adszmt,

38
fa tv. 197. (2) bekezds
39
Kkv. tv. 4. (2) bekezds b) pont
40
fa tv. 197. (2) bekezds
41
fa tv. 199.
42
fa tv. 201. (2) bekezds b) pont
43
fa tv. 201. (2) bekezds a) pont
44
fa tv. 201. (2) bekezds b) pont
45
fa tv. 202.
 15

- a termkbeszerz, szolgltats ignybevev (vagyis a felvsrl) nevt, cmt s

adszmt,
- az rtkestett termk megnevezst, s annak megjellsre legalbb az fa tv-ben
alkalmazott vmtarifaszmot, az rtkestett termk mennyisgt,
- a nyjtott szolgltats megnevezst, s amennyiben az termszetes mrtkegysgben
kifejezhet, akkor a mennyisgt is,
- a teljests idpontjt, amennyiben a termkrtkests, szolgltatsnyjts nem az okirat
kibocstsnak napjn teljesl,
- a kompenzcis felr alapjt, a kompenzcis felr nlkli egysgrat, tovbb az
alkalmazott rengedmnyt (ha azt az egysgr nem tartalmazza),
- a kompenzcis felr mrtkt,
- a kompenzcis felrat,
- a klnleges joglls adalany s a tle termket beszerz, szolgltatst ignybevev
adalany alrst.
A felvsrlsi okirat kibocstsi ktelezettsget kizrlag a termk beszerzje, szolgltats
ignybevevje teljestheti; az gyletrl gyjt bizonylat illetve egyszerstett adattartalm
bizonylat nem bocsthat ki.46 A felvsrli okiraton a ktelez adattartalmon kvli, brmely
adat szerepeltethet (gy pl. a kifizetsre vonatkoz adat is).
A felvsrlnl a felvsrlsi okirat a trgyi felttele az adlevonsi jog gyakorlsnak (a
klnleges joglls adalanynak kifizetett kompenzcis felr tekintetben). A felvsrl a
kompenzcis felrat csak a kompenzcis felrral nvelt ellenrtk maradktalan
megtrtsekor szmolhatja el levonhat adknt.47

A klnleges joglls mezgazdasgi tevkenysget folytat adalany a klnleges

jogllsrl brmikor (akr a tevkenysg megkezdsekor, akr azt kveten, trgyv kzben
is) lemondhat. A klnleges jogllsrl val lemonds esetn nem elgsges a kompenzcis
rendszer helyett alkalmazni kvnt adzsi mdot megjellni az adhatsghoz benyjtand
bejelent/vltozs bejelent lapon, azt is meg kell jellni, hogy ennek az adzsi mdnak az
alkalmazsra a kompenzcis rendszer helyett kerl sor. Amennyiben a mezgazdasgi
tevkenysget vgz adalany a klnleges jogllsrl lemondott, a lemondsnak vt
kvet msodik naptri v vgig nem alkalmazhatja a kompenzcis rendszert.48

6.2. Kompenzcis felrra nem jogost gyletek

A klnleges joglls (kompenzcis rendszert alkalmaz) adalany nem jogosult
kompenzcis felrra az olyan termkrtkestse, szolgltatsnyjtsa utn, amelynl a
beszerz
nem fa adalany, vagy
olyan belfldn nyilvntartsba vett fa adalany, aki/amely klnleges joglls
mezgazdasgi tevkenysget folytatknt jr el (kompenzcis rendszert alkalmaz),
vagy
olyan klfldi adalany aki/amely sajt llamnak joga szerint mezgazdasgi termelre
vonatkoz klns adzsi mdot (kompenzcis rendszert) alkalmaz,
akkor sem, ha a fentieknek megfelel beszerz rszre az fa tv. 7. sz. mellklet I. rszben
szerepl olyan termket rtkest, amelynek az ellltst, feldolgozst a sajt
vllalkozsban vgezte, illetve olyan, az fa tv. 7. sz. mellklet II. rszben szerepl olyan
szolgltatst nyjt, amelynek a teljestshez a sajt vllalkozsnak trgyi eszkzeit
hasznlta/hasznostotta. A fentieknek megfelel beszerz fel az fa tv. elrsai szerint

46
fa tv. 202. (4) bekezds.
47
fa tv. 203-204. .
48
fa tv. 197. (3) bekezds
 16

belfldn teljestett gylettel sszefggsben az adalanyt szmla- illetve nyugtadsi

ktelezettsg terheli s az gylet utn a vlasztott adzsi mdjtl fggen az adalanyt
fa-fizetsi ktelezettsg is terhelheti. A klnleges joglls adalany a beszerz
szemlytl fggetlenl nem jogosult kompenzcis felrra az olyan termknek az
rtkestse utn, amely termk nem szerepel az fa tv. 7. sz. mellklet I. rszben, illetve
amely termk szerepel ugyan az fa tv. 7. sz. mellklet I. rszben, de annak ellltst,
feldolgozst nem az adalany vgezte. A klnleges joglls adalany a beszerz
szemlytl fggetlenl nem jogosult kompenzcis felrra az olyan szolgltatsnyjtsa
utn, amely nem szerepel az fa tv. 7. sz. mellklet II. rszben, illetve amely
szolgltatsnyjts szerepel ugyan az fa tv. 7. sz. mellklet II. rszben, azonban annak
nyjtshoz az adalany nem hasznostotta a sajt vllalkozsa trgyi eszkzt. Az olyan
adalanynak, aki lemondott a klnleges jogllsrl, nincs olyan gylete, amely utn
kompenzcis felrra lenne jogosult.

Az elzekre, valamint az Szja tv. szerinti stermeli, kistermeli tevkenysg s az fa tv.

szerinti mezgazdasgi tevkenysg fogalmnak eltrseire tekintettel, minden stermelnek,
kistermelnek lehet olyan gylete, amelyben nem rvnyesthet kompenzcis felrat.
Valamennyi olyan stermelnek, kistermelnek, aki nem kizrlag kompenzcis felrra nem
jogost gyletet teljest, clszer megfontolnia, hogy a kompenzcis felrra nem jogost
gyletek tekintetben milyen fa adzsi mdot alkalmaz.

Alanyi admentessg
Az adalany alanyi admentessget akkor vlaszthat, ha annak az fa tv-ben meghatrozott
felttelei fennllnak. Az alanyi admentessg vlasztsra a tevkenysg kezdetekor, illetve a
trgyvet megelzen van lehetsg49 (a bejelent/vltozs bejelent lapon). Alanyi
admentessget csak olyan adalany vlaszthat, akinek a termkrtkestse,
szolgltatsnyjtsa fejben megtrtett (vagy megtrtend) ellenrtk ves szinten
gngyltett sszege nem haladja meg a 6 milli forintot sem a trgyvet megelz vben
tnylegesen, sem a trgyvben sszeren vrhatan.50 A klnleges joglls adalanynak az
alanyi admentessg vlasztsnak bejelentsekor klns gondossggal kell eljrnia, a
bejelent/vltozs bejelent lapon egyrtelmen jellnie kell, hogy a vlasztott alanyi
admentessg mellett fenntartja-e a klnleges jogllst, vagy az alanyi admentessg
vlasztsval egyidejleg lemond a klnleges jogllsrl. A klnleges joglls adalany
kompenzcis felrra jogost gyleteinek az ellenrtke az alanyi admentessg vlasztsra
jogost 6 milli forintos rtkhatrba nem szmtand bele.51

Az alanyi admentes adalany egyes rtkestsei s beszerzsei kivtelvel az alanyi

admentessg idszakban
- adfizetsre nem ktelezett,
- elzetesen felszmtott ad levonsra nem jogosult,
- szmla- illetve nyugtaadsi ktelezettsg terheli,
- csak olyan szmlt bocsthat ki, amelyben fa sszeget, fa mrtket nem tntet fel.52
Az adalany nem alanyi admentes minsgben jr el, s ebbl kvetkezen az fa tv.
ltalnos szablyai szerint terheli adfizetsi-ktelezettsg pl. akkor, ha a vllalkozsban
trgyi eszkzknt hasznlt termket rtkest; bepts alatt ll, vagy beptett j ingatlant,
ptsi telket rtkest; adkteles ingyenes gyletet teljest; termket importl; klfldi ltal

49
Az adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny (tovbbiakban:Art.) 22. .
50
fa tv. 188. . (1)-(2) bekezds
51
fa tv. 188. (3) bekezds g) pont
52
fa tv. 187.
 17

belfldn teljestett szolgltats utn szolgltats ignybevevknt vlik adfizetsre

ktelezett.53

Az alanyi admentessg megsznik

- ha az adalany a trgyvet kvet vre vonatkozan mr nem kvnja az alanyi
admentessget alkalmazni s az erre irnyul szndkt a trgyv december 31-ig
(vltozs bejelent lapon) bejelenti az adhatsghoz,
- a 6 milli forint rtkhatrt meghaladja54
Amennyiben az adalany alanyi admentessge az rtkhatr meghaladsa miatt sznik meg,
alanyi admentessget a megszns vt kvet kt naptri vig nem vlaszthat.55

ltalnos szablyok szerinti adzs

Amennyiben a klnleges joglls adalany a kompenzcis felrra nem jogost gyleteire
nem vlaszt alanyi admentessget, az ilyen termkrtkestsei, szolgltatsnyjtsai utn az
fa tv. ltalnos szablyai szerint kell az adfizetsi-ktelezettsgt teljestenie (fggetlenl
attl, hogy az adhatsghoz benyjtott bejelent/vltozs bejelent lapon a kompenzcis
rendszer alkalmazsa mellett az ltalnos szablyok szerinti adzst jellte-e). Ugyancsak az
fa tv. ltalnos szablyai szerint kell teljestenie az adktelezettsgt annak a
mezgazdasgi tevkenysget vgz adalanynak, akit a klnleges joglls a trvnyi
felttelek hinyban nem illet meg, illetve annak, aki a klnleges jogllsrl lemondott;
feltve termszetesen, hogy a trvnyi felttelek s/vagy adzi vlaszts hinyban nem
alanyi admentes.

Azokra a termkrtkestsekre, szolgltatsnyjtsokra, amelyek tekintetben az adalany az

ltalnos szablyok szerint teljesti az adfizetsi ktelezettsgt, fszably szerint 27
szzalkos admrtk alkalmazand. A mezgazdasgi termkek krbl kizrlag az fa tv.
3. szm mellklet I. rsz 19-48. pontjaiban meghatrozott serts, szarvasmarha, juh s
kecske termkek tartoznak kedvezmnyes, 5 szzalkos admrtk al (az 5 szzalkos
admrtk alkalmazsnak felttele, hogy az rtkestett termk megfeleljen az fa tv. 3.
szm mellklet 19-48. pontjaiban szerepl szveges meghatrozsnak s az e pontokban
hivatkozott vmtarifaszm al tartozzon). Az ltalnos szablyok szerint adkteles
termkrtkestshez, szolgltatsnyjtshoz kapcsoldan felmerlt elzetesen felszmtott
ad tekintetben az adalany az fa tv. VII. fejezetben foglaltak figyelembe vtelvel
adlevonsi jogot rvnyesthet.

A Kzssgi kereskedelemmel kapcsolatos gyletekre (Kzssgen belli termkrtkests,

Kzssgen belli termkbeszerzs, Kzssgen belli szolgltatsnyjts s ignybevtel) a
17. szm s a 29. szm informcis fzet tartalmaz tjkoztatst.

Pnzforgalmi elszmols alkalmazsa

Pnzforgalmi elszmols56 alkalmazsra az adalany elzetes vlasztsa alapjn van
lehetsg. A pnzforgalmi elszmols az adalany nyilvntartsba vtelekor (az adalanyknt
val bejelentkezsekor) illetve a trgyvet megelz v vgn vlaszthat.57 A pnzforgalmi

53
fa tv. 193.
54
fa tv. 191. (1) bekezds
55
fa tv. 191. (3) bekezds
56
fa tv. XIII/A. Fejezet
57
fa tv. 196/D. , 196/G. , Art. 22.
 18

elszmolst az egyb trvnyi felttelek fennllsa esetn is csak olyan adalany

vlaszthatja, aki nem alanyi admentes.58

A pnzforgalmi elszmolst alkalmaz adalanynak a fizetend adt nem az gylet

teljestsekor kell megllaptania, hanem a rszre trtn fizets (az ellenrtk tvtele,
jvrsa stb.) idpontjban.59 Az adfizetsi ktelezettsg keletkezse ily mdon trtn
halasztsnak felttele, hogy az gylet teljestst tanst szmln az adalany szerepeltesse
a pnzforgalmi elszmols tnyt.60 A pnzforgalmi elszmolst alkalmaz adalany nem
csak a fizetend adjt llaptja meg pnzforgalmi szemlletben, hanem az adlevonsi jogt
is csak gy gyakorolhatja, vagyis az adlevonsi jogt nem rvnyestheti az ellenrtk
(ellenrtkrsz) megtrtsi idpontjt megelzen.61

A pnzforgalmi elszmols nem terjed ki az adalany valamennyi fa tv. hatlya al

tartoz gyletre. Nem vonatkozik a pnzforgalmi elszmols tbbek kztt azokra a
termkrtkestsekre, szolgltatsnyjtsokra, amelyekre az adalany az fa tv. Msodik
rszben meghatrozott ms klns rendelkezseket, gy pl. azokra, amelyekre az fa tv.
XIV. fejezett a mezgazdasgi tevkenysget folytat adalanyra vonatkoz klns
szablyokat, vagyis a kompenzcis rendszert alkalmazza. Ennek megfelelen a
pnzforgalmi elszmolst alkalmaz, klnleges joglls adalanynak csak azon gyleteire
terjed ki a pnzforgalmi elszmols, amelyek tekintetben az ltalnos szablyok szerint
adfizetsi ktelezettsg terheli, s adlevonsi jog illeti meg.

Gabonk, olajos magvak fordtott adzsa

Az fa tv-ben meghatrozott, belfldi fordtott adzs al tartoz termkrtkestsek s
szolgltatsnyjtsok kztt mezgazdasgi termk is szerepel. Belfldi fordtott adzs al
tartozik az fa tv. 6/A. sz. mellkletben megnevezssel s vmtarifaszmmal meghatrozott
gabonk s olajos magvak rtkestse.62 Nem alkalmazand azonban a fordtott adzs a
klnleges joglls (kompenzcis felrra jogosult) adalanynak a mezgazdasgi
tevkenysge krbe tartoz termkrtkestsre s termkbeszerzsre.63 Ennek
megfelelen a klnleges joglls adalanyt a kompenzcis felrra jogost
termkrtkestsei utn kompenzcis felr illeti meg, fggetlenl attl, hogy az rtkestett
termk az fa tv. 6/A. sz. mellklete al tartoz gabona vagy olajos mag; s nem terheli
adfizetsi ktelezettsg a klnleges joglls adalanyt az fa tv. 6/A. sz. mellklete al
tartoz gabona, olajos mag beszerzjeknt sem, feltve, hogy a beszerzett termket a
mezgazdasgi tevkenysge sorn (pl. vetmagknt, llateledelknt) hasznostja.

Az fa tv. 6/A. sz. mellklete al tartoz gabonk, olajos magvak rtkestjrl akkor
helyezdik t a termk beszerzjre az adfizetsi ktelezettsg, ha a termk beszerzje:
- ltalnos szablyok szerint adz adalany, vagy
- kizrlag kzrdek vagy egyb specilis jellegre tekintettel admentes tevkenysget
vgz adalany, vagy
- eva adalany
s a termk rtkestje:
- ltalnos szablyok szerint adz fa adalany, vagy

58
fa tv. 196/A.
59
fa tv. 196/B. (2) bekezds a) pont
60
fa tv. 196/B. (4) bekezds
61
fa tv. 196/B. (2) bekezds b) pont
62
fa tv. 142. (1) bekezds i) pontja
63
fa tv. 142. (8) bekezdse
 19

- eva adalany.

Az elzek mellett hangslyozand, hogy az olyan klnleges joglls adalany esetben,

aki a kompenzcis felrra nem jogost termkrtkestsei, szolgltatsnyjtsai utn az fa
tv. ltalnos szablyai szerint teljesti az adktelezettsgt, felmerlhet a fordtott adzs
elrsainak alkalmazsa pl. olyan esetben, ha az adalany az fa tv. 6/A. szm mellklete
al tartoz termket tovbbrtkestsi clbl szerez be.

7. Biztosts s jrulkfizets

Biztostottnak minsl a mezgazdasgi stermel64, ha a Tbj-ben65 meghatrozott

feltteleknek megfelel.

7.1. A biztosts a kvetkez szablyok szerint terjed ki az stermelre:66

Biztostott a mezgazdasgi stermel, ha a re irnyad nyugdjkorhatrig htralv id s a
mr megszerzett szolglati id egyttesen legalbb 20 v, kivve
az stermeli tevkenysget kzs igazolvny alapjn folytat kiskor szemlyt s a
gazdlkod csald kiskor tagjt,
az egyb jogcmen ide nem rtve a munkavgzsre irnyul egyb jogviszony szerint
(megbzsi, vllalkozsi, szerzds alapjn munkt vgzt, vlasztott tisztsgviselt)
biztostottat,
a sajt jog nyugdjast, illetve azt az zvegyi nyugdjban rszesl szemlyt, aki a re
irnyad regsgi nyugdjkorhatrt betlttte.

A mezgazdasgi stermel biztostsi ktelezettsgnek idtartama:67

az stermeli igazolvnyban feltntetett idponttl az igazolvny visszaadsa napjig,

nyilvntartsbl val trls napjig, illetleg

a Tbj. 5. (1) bekezdsnek i) pontjban meghatrozott biztostst kizr krlmny
megsznst kvet naptl a biztostst kizr krlmny bekvetkezsnek napjig ll
fenn.
Megsznik a biztosts akkor is, ha a mezgazdasgi stermel kilp a csaldi gazdasgbl
vagy a kzs stermelsbl.

7.2. A mezgazdasgi stermel jrulkfizetse68

A mezgazdasgi stermel idertve a tevkenysgt a trgyvben kezd mezgazdasgi
stermelt is69 a minimlbrnek70 megfelel sszeg utn fizeti meg a 7 szzalk

64

65

66

67

68

69

70
 20

egszsgbiztostsi jrulkot, melybl 4 szzalk a termszetbeni-, s 3 szzalk a pnzbeli

egszsgbiztostsi jrulk, valamint a 10 szzalk nyugdjjrulkot.

Ettl eltren, az a mezgazdasgi stermel, akinek az e tevkenysgbl szrmaz,

trgyvet megelz vben elrt bevtele nem haladja meg a 8 milli forintot, az stermeli
tevkenysgbl szrmaz, trgyvet megelz vi bevtelnek 20 szzalka utn 4 szzalk
termszetbeni egszsgbiztostsi jrulkot s 10 szzalk nyugdjjrulkot fizet. A 8 milli
forintos bevteli sszeghatr szmtsnl figyelmen kvl kell hagyni a jogszably vagy
nemzetkzi szerzds rendelkezse alapjn folystott, egybknt bevtelnek szmt
tmogatst.
A havi jrulkalap megllaptsnl a trgyvet megelz vi bevtel 20 szzalknak
egytizenketted rszt kell figyelembe venni. A jogszably vagy nemzetkzi szerzds
rendelkezse alapjn folystott, egybknt bevtelnek szmt tmogatst kizrlag a 8
milli forintos bevteli sszeghatr szmtsnl kell figyelmen kvl hagyni, a jrulkalap
megllaptsnl mr figyelembe kell venni.

A mezgazdasgi stermel a magasabb sszeg trsadalombiztostsi elltsok megszerzse

rdekben az advre vonatkozan nyilatkozattal vllalhatja, hogy a nyugdjjrulkot,
valamint a termszetbeni s pnzbeli egszsgbiztostsi jrulkot az elzekben
meghatrozott jrulkalapnl (minimlbr, illetve a bevtel 20 szzalknak egytizenketted
rsze) magasabb sszeg utn fizeti meg. A mezgazdasgi stermel a magasabb jrulkalap
vlasztsrl a trgyv els negyedvre vonatkoz jrulkbevallsban nyilatkozik az llami
adhatsgnak.

A mezgazdasgi stermel nem kteles jrulkot fizetni arra az idtartamra, amely alatt
tppnzben, baleseti tppnzben, terhessgi-gyermekgyi seglyben, gyermekgondozsi
djban, gyermekgondozsi seglyben, gyermeknevelsi tmogatsban, polsi djban
rszesl kivve, ha a gyermekgondozsi segly, az polsi dj folystsnak tartama
alatt stermeli tevkenysgt szemlyesen folytatja ,
katonai szolglatot teljest nkntes katona
fogvatartott.

7. 3. A biztostott mezgazdasgi stermel csaldi jrulkkedvezmnye71

A biztostott mezgazdasgi stermel a csaldi jrulkkedvezmny negyedves sszegt
sajt maga llaptja meg.

Az rvnyesthet csaldi jrulkkedvezmny negyedves sszege a csaldi kedvezmny

negyedvre es sszege (kzs ignybevtel esetn a biztostott mezgazdasgi stermelre
jut sszege) s a mezgazdasgi stermelsbl szrmaz jvedelem vagy az talnyban
megllaptott jvedelem negyedves sszege utn megllaptott szemlyi jvedelemad
adelleg-alap klnbzetnek - ha az pozitv - 16 szzalka, de legfeljebb a mezgazdasgi
stermelt a trgynegyedvben terhel
termszetbeni egszsgbiztostsi jrulk s pnzbeli egszsgbiztostsi jrulk, s
nyugdjjrulk
sszege.

A biztostott mezgazdasgi stermel a negyedves csaldi jrulkkedvezmnyt gy

rvnyesti, hogy az annak megfelel sszeget

71
Tbj. 51/A.
 21

termszetbeni egszsgbiztostsi jrulkknt, vagy

ha a termszetbeni egszsgbiztostsi jrulk nem nyjt teljes fedezetet a
jrulkkedvezmnyre pnzbeli egszsgbiztostsi jrulkknt, vagy
ha a termszetbeni s pnzbeli egszsgbiztostsi jrulk sem nyjt teljes fedezetet a
jrulkkedvezmnyre nyugdjjrulkknt
nem fizeti meg az llami adhatsgnak.

A csaldi jrulkkedvezmny negyedves sszegt nem rvnyestheti az, aki nem minsl az
Szja tv. szerint csaldi kedvezmnyre jogosultnak.

7.4. Nyilvntartsi s adatszolgltatsi ktelezettsg teljestse72

A mezgazdasgi stermel a Tbj. 5. (1) bekezdsnek i) pontjban meghatrozott
krlmnyek fennllsrl az stermeli igazolvny ignylsvel, illetleg a csaldi gazdasg
nyilvntartsba vtele irnti krelem benyjtsval egyidejleg nyilatkozik a mezgazdasgi
igazgatsi szervnek. A mezgazdasgi stermel a biztostsi ktelezettsgt rint vltozst
annak bekvetkezst kvet 15 napon bell jelenti be az llami adhatsgnak.

A biztostott mezgazdasgi stermel elektronikus ton vagy az erre a clra rendszerestett

nyomtatvnyon (T1041) jelenti be sajt biztostsval kapcsolatban a biztostsi
jogviszonynak kezdett, kdjt, megsznst, a biztosts sznetelsnek idtartamt. A
bejelentst
a biztosts kezdetre vonatkozan legksbb a biztostsi jogviszony els napjn,
a jogviszony megsznst 8 napon bell
kell teljesteni.73

A mezgazdasgi stermel az egszsgbiztostsi jrulkot s a nyugdjjrulkot az adzs

rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny 31. -nak (2) bekezdse szerinti adattartalommal
elektronikus ton negyedvente, a negyedvet kvet hnap 12-ig vallja be, s a bevalls
benyjtsra elrt hatridig fizeti meg az llami adhatsgnak.
A mezgazdasgi stermel a csaldi jrulkkedvezmny negyedves sszegt a jrulkokrl
szl bevallsban vallja be.

A bevalls szma: 1458.

7.5. A nem biztostott stermel egszsggyi szolgltatsi jrulkfizetsi ktelezettsge74

Az az stermel, aki az elzek szerint nem vlik biztostott s egyb jogcmen sem
biztostott, tovbb egszsggyi szolgltatsra ms jogcmen75 sem jogosult, kteles a Tbj.
19. (4) bekezdsben meghatrozott egszsggyi szolgltatsi jrulkot fizetni, melynek
sszege havi 6 930, naptri naponknt 231 forint.
A jrulkfizetst a ktelezett helyett annak hozzjrulsval ms szemly vagy szerv is
teljestheti. A jrulkfizets tvllalsa az llami adhatsg jvhagysval vlik rvnyess.
A ktelezettsg keletkezst, illetve megsznst a T1011-es nyomtatvnyon kell
bejelenteni.

7.6. A mezgazdasgi stermel szocilis hozzjrulsi adfizetsi ktelezettsge76

72
73
Art. 16. (4) bekezds.
74

75
76
2011. vi CLVI. trvny
 22

A mezgazdasgi stermel szocilis hozzjrulsi ad fizetsre kteles, kivve azt, aki

az advet megelz vben az Szja tv. alapjn mezgazdasgi kistermelnek minslt
s nem vllalt magasabb sszeg jrulkfizetst a Tbj. rendelkezsei alapjn, illetve
a sajt jog nyugdjas, vagy olyan zvegyi nyugdjban rszesl, aki a r irnyad
regsgi nyugdjkorhatrt betlttte,
az stermeli tevkenysget kzs igazolvny alapjn folytat kiskor szemly s a
gazdlkod csald kiskor tagja,
egyb jogcmen ide nem rtve a munkavgzsre irnyul egyb jogviszony szerint
(megbzsi, vllalkozsi, szerzds alapjn munkt vgzt, vlasztott tisztsgviselt)
biztostott.
Az elzekbl is kiderl, hogy az a mezgazdasgi stermel, akinek a Tbj. szerint
stermelknt nem keletkezik jrulkfizetsi ktelezettsge, nem alanya a szocilis
hozzjrulsi adnak.77

A szocilis hozzjrulsi ad alapja:

a magasabb sszeg trsadalombiztostsi elltsok megszerzse rdekben a Tbj.
szerint az advre tett nyilatkozat esetben a nyilatkozat szerinti sszeg,
egyb esetekben az ad alapja a minimlbr. Ha a termszetes szemly e jogllssal
nem rendelkezik a hnap minden napjn, vagy ms okbl nem minsl az ad
alanynak a hnap minden napjn, az ad alapja a jogviszony fennllsnak minden
napjra szmtva a minimlbr harmincad rsze.78

A fizetend ad az adalap 27 szzalka.79

A mezgazdasgi stermel az adt negyedvente llaptja meg s a negyedvet kvet

hnap 12-ig vallja be a 1458-as bevalls keretben. Az ad befizetsi hatrideje megegyezik a
bevalls hatridejvel.80

7.7. A mezgazdasgi stermel egszsggyi hozzjruls fizetsi ktelezettsge

A mezgazdasgi stermel az sszevont adalapba tartoz jvedelemnl az adelleg-alap
szmtsnl figyelembe vett jvedelem utn 27 szzalkos egszsggyi hozzjruls
fizetsre kteles.81
Az talnyadz mezgazdasgi kistermel ltal fizetend szzalkos mrtk egszsggyi
hozzjruls az talnyban megllaptott jvedelmnek 15 szzalka.82
A tteles kltsgelszmolst vlaszt, egyszerstett bevallsi nyilatkozatot benyjt
stermel ltal fizetend szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls a bevtel 5
szzalknak a 15 szzalka.83

Mentes a szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls fizetse all az a jvedelem, amely

jrulk alapjt kpezi. 84
A biztostott mezgazdasgi stermelre is vonatkozik ez a mentessg, mgpedig addig az
sszegig, amely utn jrulkot fizet. A mezgazdasgi stermelt terhel egszsggyi

77
2011. vi CLVI. trvny 454. (1), (6) bekezds
78
2011. vi CLVI. trvny 456. (2) bekezds, 457. (4) bekezds
79
2011. vi CLVI. trvny 459. (1) bekezds
80
2011. vi CLVI. trvny 464. (7) bekezds
81
Eho. tv. 3. (1) bekezds.
82
Eho. tv. 4. (1) bekezds.
83
Eho. tv. 4. (3) bekezds.
84
Eho. tv. 3. (5) bekezds.
 23

hozzjruls alapjt ennek megfelelen cskkenteni kell a mezgazdasgi stermel ltal

fizetend jrulkok alapjval.

Nemzeti Ad- s Vmhivatal