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1/ LA PREPARATION DE LA MISSION
Pendant cette tape lAuditeur ralise tous les travaux prparatoires avant de passer laction. Il sagit
dtablir un ordre de mission, procder la prise de connaissance de lunit auditer identifier les points
de contrles et les risques associs
Cest le mandat donn par la direction Gnrale lAuditeur pour la ralisation dune mission daudit.
Lordre de mission doit tre court et prcis.
A Monsieur le directeur
De lAudit Interne
Le prsident Directeur Gnral autorise le Directeur de lAudit interne raliser une mission
dAudit de la fonction Ressources Humaines, et ce partir du 9 Dcembre 1998. La mission concernera
non seulement la Direction des Ressources Humaines mais galement tous les services susceptibles
dtre intresss par la fonction
Le directeur des Ressources Humaines portera lordre de mission la connaissance de tous les
responsables concerns
EXEMPLE : Lors dune mission dAudit de la paie lauditeur construit un questionnaire de prise de
connaissance comprenant ( titre indicatif) les informations suivantes:
* Donnes quantitatives
* Information Rglementaires
* Procdures
* Organisation
* LES INTERVIEWS
Linterview est une technique de recueil dinformation qui aide lexplication et le commentaire
du sujet auditer. Il permet de comprendre en profondeur certains lments ne pouvant tre divulgus
par un questionnaire.
Il est recommand
1/ Dfinir linterview: objectif, thmes abords, plan de linterview
2/ Bien choisir les interviews (viter les participants inutiles)
3/ Contacter linterview et prendre rendez-vous (en respectant la hirarchie)
4/ Aller chez linterview
5/ Prparer linterview
informations ncessaires
liste de points aborder
liste de documents demander
Lordre des questions est important
PENDANT LINTERVIEW ?
1/ Commencer par se prsenter et rappeler les objectifs de la mission et les thmes aborder
2/ Veiller latteinte de lobjectif fix
3/ viter les interrogatoires
4/ Suivre une seule ide la fois
5/ couter et laisser linterview sexprimer
6/ viter les jugements
7/ Essayer de comprendre parfaitement chaque point soulev en posant des questions pertinentes
et enchanes
8/ Recouper les dclarations obtenues (questions pige, recoupement avec une information dj
connue)
9/ Faire preuve de diplomatie et de patience
10/ Essayer davoir certaines confidences de laudit
11/ Adapter son comportement pour obtenir une meilleure collaboration
12/ Prendre le maximum de notes
APRES LINTERVIEW ?
Lors de linterview de prise de connaissance, lauditeur doit commencer par prsenter lAUDIT
INTERNE, sa mission et son rle et doit aussi insister sur la vocation dassistance de lAudit.
LAUDITEUR peut donc :
Prsenter les principes dAudit interne (lAudit interne est une fonction universelle qui peut
sadapter tous les domaines)
Rappeler que les auditeurs internes sont l pour collaborer en vue damliorer et non enquter
pour punir
Citer des exemples dAudit ou les audits ont bnfici dune assistance et dune amlioration de
leurs moyens et les outils de travail
Inviter laudit exprimer ses souhaits pour lexamen de certains points
Afin de mieux identifier les risques, il est recommand de procder un dcoupage de la fonction
audite pour cerner les zones qui prsentent des risques.
Pour chaque rubrique on identifie les points de contrle interne sans faire de tests ni vrifications.
On observe si les procdures de contrle sont bien documentes, et ne prsentent aucune faiblesse
apparente, si non il sagit dun risque potentiel tudier.
Les premiers constats de lauditeur peuvent tre prsents dans un tableau qui aide lidentification de
certains points de contrle
Cest la rencontre entre auditeurs et audits (chez laudit) qui permet de donner le coup denvoi effectif
de la mission
Prsentation des comptences spcifiques de chaque auditeur et ses relations hirarchiques dans la
mission
Les auditeurs font savoir les diffrents points de contrle quils souhaitent examiner (ces points sont
dgag par le T.I.R); et les audits ont loccasion de proposer llimination, de certains points ou
solliciter lexamen dautres lments.
Cest le planning de travail qui dtermine les taches de chaque auditeur et leurs dlais de ralisation
2-2/ Cest un document de travail permettant une rpartition prcise des taches de tous les auditeurs afin
que personne ne se hasarde dvier des objectifs fixs ;
2-4/ Cest un document qui dtermine tous les points de contrle examiner selon le degr des risques
dj identifis ;
2-5/ Le programme daudit est une rfrence pour le suivi et lapprciation du travail des auditeurs ;
Cest le planning de travail qui dtermine les taches de chaque auditeur et leur dlai de ralisation
2-2-2/ Cest un document de travail permettant une rpartition prcise des taches de tous les auditeurs
afin que personne ne se hasarde dvier des objectifs fixs ;
2-2-4/ Cest un document qui dtermine tous les points de contrle examiner selon le degr des risques
dj identifis ;
2-2-5/ Le programme daudit est une rfrence pour le suivi et lapprciation du travail des auditeurs.
Les questionnaires de contrle interne ont pour principal objectif la dtection des anomalies lies
au dispositif, de contrle interne.
Les dysfonctionnements relevs sont tudis et justifis par des preuves tangibles.
1-Qui?
2-QUOI?
3-O?
4-Quand?
5-Comment?
Ce questionnaire est donn titre indicatif, il doit tre par ailleurs adapt lorganisation de lentreprise
Chaque question engendre plusieurs autres question de nature approfondir ltude du systme de
contrle interne
EXEMPLE
La question : Comment sont effectus les contrles et rapprochements ? Entre ltat de paie et les
dossiers du personnel ?
Dfinition :
Le sondage statistique est une mthode qui permet partir dun chantillon prlev de faon alatoire
dans une population donne, dextrapoler la population les observations faites sur lchantillon.
SAWYER a prsent dans son ouvrage LAUDIT INTERNE, dix commandements du sondage
statistique.
Notes prpares par Mr Abderrazek Souei www.imacaudit.net
IMAC Audit & Conseil 8
1. Nutiliser le sondage que sil est adapt aux objectifs de laudit : Ne pas faire de sondage pour le
plaisir de connatre des informations supplmentaires
2. Connatre la population : il faut bien dfinir les populations
3. Le choix de lchantillon doit tre alatoire
4. Pas de biais personnel: pas de prjug ou dides anticipes)
5. Lchantillon reste alatoire en dpit des configurations particulires, de la population ne pas
ngliger un gros client qui reprsente plus de 10% du chiffre daffaires dans un chantillon
6. Ne pas extrapoler de faon draisonnable: viter les dductions rapides
7. Ne pas perdre de vue la ralit: sintresser trop au chiffre et oublier le contexte
8. Stratifier chaque fois que cela rduit la dispersion de lchantillon : ne pas hsiter faire plusieurs
sondages au lieu dun seul
9. Ne pas fixer sans ncessit des niveaux de confiance levs. En audit interne il nest pas
ncessaire dexiger des niveaux de confiance levs. Chaque anomalie qui se rpte mrite dtre
tudie
10. Ne pas sarrter aux rsultats statistiques, rechercher les causes, le sondage nest pas une fin en
soi
Actuellement il existe les logiciels daudit capable de traiter les fichiers informatiques en procdant des
extractions et des analyses. Seulement pour que ces analyses soient fiables il faut que ces analyses soient
fiables il faut que les informations soient exhaustives et jour
Il sagit de confirmer une information par lexamen dune source diffrente qui procure la mme
information.
Exemple
Cest une mthode trs utilise par les auditeurs et permet souvent de dgager les anomalies
Lobservation physique
Le manuel des procdures
La grille danalyse
Lauditeur interne est appel observer les processus utiliss dans la fonction valuer
Au cours dune mission dvaluation de contrle interne lauditeur est appel consulter le manuel des
procdures de la fonction audit afin quil puisse matriser le sujet
Lauditeur doit laborer lorganigramme de lunit audit ainsi que le diagramme de circulation y
affrent et le comparer avec lexistant (audit de conformit)
Ce pendant lauditeur ne doit pas sarrter au non respecte de lapplication des procdures mais il doit
rechercher les causes.
Cest un document qui a t vulgaris par lIFACI. Il constitue un moyen danalyse claire et prcis
permettant une lecture facile des constatations releves
LA FRAP est rempli par lauditeur chaque fois o il dtecte une anomalie. Elle constitue un document de
base pour la rdaction du rapport dAudit
MODELE DE FRAP
Feuille de rvlation et danalyse de problme
Problme
Constat
Cause
Consquence
Recommandations
LA FRAP doit tre remplie dune manire claire et synthtique. Il faut viter les rdactions longues et
les informations inutiles.
EXEMPLE
1. Problme : Labsence de contrle de la paie gnre des risques graves en matire de respect des
rglementations en vigueur
2. Constat : Les retenues fiscales sont minores, le programme de la paie na pas t actualis depuis
10 ans
3. Cause : Absence dun organe de contrle de la paie
4. Consquence : Paiement de pnalit ladministration fiscal en cas de contrle
5. Recommandation : Veiller lactualisation du programme de la paie conformment la
rglementation en vigueur et instaurer une procdure de contrle de la paie
Tout au long de la mission lauditeur remplie les FRAP suivants les constatations quil relve:
Au terme de linvestigation, lauditeur rvise les FRAP une une en se posant chaque fois les
questions suivantes :
Aprs avoir vrifie les informations prvues par les FRAP, lauditeur les valide avec laudit.
3/ LA CONCLUSION DE LA MISSION
Le projet de rapport reprend les constatations conserves dans les diffrentes FRAP, il sera lordre du
jour de la runion de clture.
Lors de cette runion le responsable de la mission daudit prsente le projet de rapport puis donne
loccasion aux audits de formuler leurs commentaires, qui seront notes et pris en considration sils
sont justifis
A la suite de la runion de clture les auditeurs procdent llaboration du rapport dfinitif qui a la
structure suivante:
Suite aux rponses de laudit au Projet de rapport. Il est recommand de joindre au rapport daudit un
plan daction ayant la forme suivante :
Plan daction
Notes prpares par Mr Abderrazek Souei www.imacaudit.net
IMAC Audit & Conseil 12
Le suivi des recommandations peut tre fait par une visite de lunit audit, linterview des responsables
ou par un questionnaire adress aux responsables de lunit audit