JUDECATORIA GURA HUMORULUI Dosar nr.422/237/2016 Termen 08.12.2016 SOCAAW A a Weel GPA 122/239 irk RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA JUDICIARA gw 28- m-2olE |. INTRODUCERE A. Subsemnata, Blaj Doina, expert contabil, domiciliaté in municipiul Suceava, str. Ana Ipatescu, nr.8, Bl. D, Sc. A, ap. 12, posesoare a carnetului de expert contabil nr. 9180 inscris8 in Tabloul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Roménia in Sectiunea a Il-a Suceava si in registrul privind evidenta expertilor contabili judiciari in baza legitimatiei nr.3430/2011, am fost numité, prin Incheierea de sedint din data de 15.09.2016 pronuntaté de JUDECATORIA GURA HUMORULUI, expert contabil in Dosarul nr. 422/237/2016, avand ca obiect anulare bilet la ordin. Partile in cauz’ sunt: + SC ALBERTEMMA SRL, avand calitatea de reclamant, cu sediul social in comuna Paltinoasa, reprezentat’ prin Cabinet de avocat Pascariu L. Teodora, cu sediul in municipiul Suceava, str. M.Eminescu, nr.10, BI.SD, Sc.A, ap.8, in contradictoriu cu pardtii: + SC KERATEX CERAMIC SRL, cu sediul in municipiul Bucuresti, Bd. Regina Maria, nr.37-39, ap.6 Sector 4 si + SC INSTALL HOME DISTRIBUTION SRL cu sediul in municipiul Bucuresti, Bd. Gheorghe Magheru, nr.43, sector 1 B. IMPREJURARILE SI CIRCUMSTANTELE CARE AU STAT LA BAZA LITIGIULUI Din documentele aflate la dosarul cauzei precum si din discutiile purtate cu partie si din documentele puse la dispozitia expertului de c&tre parti au rezultat urmatoarele evenimente care in final au stat la baza litigiului ce face obiectul acestui dosar: sin data de 21/17.04.2014, intre SC ALBERTEMMA SRL si SC KERATEX CERAMIC SRL s-a incheiat un contract cadru de furnizare a cArui obiect il reprezinta stabilirea cadrului juridic de colaborare privind asigurarea furnizarii marfurilor/produselor 1 (. Expert comtabt Ec.Blaj BoinaJUDECATORIA GURA HUMORULU! Dosar nr.422/237/2016 Termen 08.12.2016 de catre vanzator cumparatorului in cantitatile convenite conform comenzii si confirmari de comanda precum si acordarea de catre vanzator a dreptului de desfacere a marfurilor/produselor enumerate in anexe ‘In data de 17.04.2014 SC KERATEX CERAMIC SRL transmite in format electronic societatii ALBERTEMMA SRL factura proforma nr. 0050/17.04.2014 in valoare de 49.798,37 lei in care sunt enumerate 20 produse. Factura este insotita de o corespondenta prin care se solicit confirmarea facturii proforma si faptul ca factura s& fie achitata in contul de la PROCREDIT BANK. *In data de 23.07.2014 se emite de care SC KERATEX CERAMIC SRL factura seria KERA nr.0470/23.07.2014 pentru 13 sortimente de produse, in valoare de 34.402,29 lei, care se transmite electronic societatii ALBERTEMMA SRL ‘In data de 24.07.2014 SC ALBERTEMMA SRL emite in contul facturii nr.0470/23.07.2014Biletul la ordin seria CECESAE nr. 0173474 in valoare de 34.402,29 lei cu scadenta la plata in data de 29.09.2014 (Qh aaata de 15.09.2014 Biletul la ordin seria CECESAE nr. 0173474 in valoare de 34.402,29 este girat de SC KERATEX CERAMIC SRL societatii comerciale INSTALL HOME DISTRIBUTION SRL cu care acesta a incheiat un contract de furnizare in valoare de 68.000 lei, acordand ca avans Biletul la ordin in valoare de 34.402,29 lei pentru o comanda ferma nr.6/15.09.2014 *In data de 25.09.2014 SC ALBERTEMMA SRL cu adresa nr.122/25.09.2014 transmite o notificare CEC BANK —Agentia Gura Humorului prin care solicit, ca in baza punctului 76 din Norma Cadru nr.6, emis’ de BNR, privind comertul facut de institutiile de credit cu cambii si bilete la ordin, s& refuze plata sumei de 34.402,29 lei c&tre SC KERATEX CERAMIC SRL intrucat “nu a fost respectata intelegerea stabilit’ in momentul emiterii, cu ocazia completarii titlului, respectiv c& societatea nu a desfasurat relatii comerciale cu SC Keratex Ceramic. *SC ALBERTEMMA SRL a solicitat prin instanta anularea Biletului la ordin seria CECESAE nr. 0173474 in valoare de 34.402,29, ‘In intimpinarea depus& de SC KERATEX CERAMIC se invocd faptul c& in data de 23.07.2014 a livrat marfa facturaté cu factura seria KERA nr.0470 pentru care s-a eliberat biletul la ordin. Expeet contabil. Ec.Blaj DoinaJUDECATORIA GURA HUMORULUI Dosar nr.422/237/2016 Termen 08.12.2016 C. OBIECTIVELE EXPERTIZE! CONTABILE sunt: 1. S& se stabileascd dac’ in evidentele contabile ale S.C ALBERTEMMA SRL exist& inregistrari privind plata facturii nr.0470/23.07.2014, aferenta contractului cadru de furnizare nr.21/17.04.2014, inchelat cu SC KERATEX CERAMIC SRL 2. Sa se stabileasc& dac& in evidentele SC ALBERTEMA SRL exista inregistrari privind primirea mérfurilor conform facturii nr.0470.23.07.2014, aferente contractului de furnizare nr.21/17.04.2014 3. S& se stabileascéi dac& exist un proces verbal de predare-primire a mari, insusit si semnat de c&tre SC ALBERTEMMA SRL, aferente platil facturii nr.0470/23.07.2014 D. LUCRARILE EXPERTIZEl CONTABILE S-AU EFECTUAT IN PERIOADA 05.10.2016-29 11.2016, la Arhiva Judecaoriei Gura Humorului in data de 05.11.2016, la sediul CECCAR, in data de 21.11.2016, la sediul SC ALBERTEMMA SRL din orasul Gura Humorului in data de 17.11.2016 gi la Cabinetul expertului contabil. P4rtile au fost citate prin scrisori recomandate cu confirmare de primire, pentru data de 21.11.2016 orele 14.00 la sediul CECCAR Suceava, de pe str. M. Eminescu nr. 10, in vederea exprimarii punctelor de vedere si a prezentarii documentelor necesare efectuarii raportului de expertizé,. La intalnirea convocaté s-a prezentat S.C ALBERTEMMA SRL, reprezentata prin avocat Grozavu Mircea imputemicit prin delegatie de substituire de avocat Pascariu L. Teodora, Cabinet de avocatura cu sediul in municipiul Suceava, str, M.Eminescu, nr.10, BI.SD, Sc.A, ap.8. Nu s-au prezentat la intalnire SC KERATEX CERAMIC SRL si SC INSTALL HOME DISTRIBUTION SRL, de care am fost ulterior contactata telefonic pentru a-si exprima punctul de vedere. In dosar nu s-au efectuat alte expertize contabile, —. MATERIALUL DOCUMENTAR CARE A STAT LA BAZA EFECTUARII EXPERTIZEI: © Dosarul cauzei © Contractul nr.21/17.04.2014 * Factura nr.0470/23.07.2014 Expert eontabil Ec.BlayDoinaJUDECATORIA GURA HUMORULU! Dosar nr.422/237/2016 Termen 08.12.2016 * Documentele financiar contabile ale SC ALBERTEMMA, respectiv balante contabile de verificare pentru clasa 4 “Terti’, Fisa cont 401 "Furnizori", jurnalele de cumparari, declaratiile 300 si 394 + Legea 82/1991 a contabilitéti, actualizaté cu modificérile ulterioare + OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene © Codul de procedura civil + Standardul profesional nr 35 aprobat de CECCAR privind experizele contabile F. TERMENUL DE DEPUNERE A RAPORTULUI DE EXPERTIZA In instiintarea transmis de Judectoria Gura Humorului prin care am fost anuntata cd am fost desemnata expert contabil, s-a stabilit data depunerii raportului de expertiza pana la termenul de judecata din data de 20.10.2016. Pentru acest termen nu a putut fi depus raportul de experiza motivat de faptul c& am primit instiintarea numirii mele ca expert contabil in data de 01.10.2016 si nu am dispus de documentele financiar contabile necesare pentru a efectua si depune raportul de expertiza in termen Studierea dosarului la Arhiva Judecdtoriei Gura Humorului s-a efectuat in data de 08.10.2016, dupa care am facut convocarea parlor, prin scrisoare recomandata pentru data de 21.10.2015, Studierea documentelor , prelucrarea lor si editarea raportului de expertiza a solicita un volum important de timp avand in vedere c a trebuit sa verific toata evidenta financiar contabila privind relatia cu furnizori, in conditiile in care numarul de facturi inregistrate lunar depaseste 1200 Drept urmare, s-a solicitat si s-a stabilit un nou termen la care va fi depus raportul de expertiza, respectiv 08 decembrie 2016 ll: DESFASURAREA EXPERTIZEI CONTABILE ‘Obiectivul 1. SA se stabileascd daca in evidentele contabile ale S.C ALBERTEMMA SRL exista inregistrari privind plata facturii nr.0470/23.07.2014, aferente contractului cadru de furnizare nr.21/17.04.2014, incheiat cu SC KERATEX CERAMIC SRL | Raspun: xpert Gohl Blaj' DoinJUDECATORIA GURA HUMORULUI Dosar nr.422/237/2016 Termen 08.12.2016 Pentru a raspunde la acest obiectiv, expertul contabil a consultat urmatoarele documente © Contractul nr.21/17.04.2014 * Factura nr.0470/23.07.2014 Biletului la ordin seria CECE3AE nr. 0173474 Inregistrarile in evidenta contabila a platilor efectuate c&tre furnizori , Fisele de cont 401’Furnizori” ) Din studierea acestor documente rezulta ca SC ALBERTEMMA SRL nu a efectuat nici 0 plata catre SC KERATEX CERAMIC SRL. +Obiectivul 2. Sa se stabileasca daca in evidentele SC ALBERTEMMA SRL exist inregistrari privind primirea marfurilor conform facturii nr.0470.23.07.2014, aferente contractului de furnizare nr.21/17.04.2014 Raspuns: Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost analizate urmatoarele documente: * Contractul nr.21/17.04.2014 « Factura nr.0470/23.07.2014 * Fisa Contului 401 "Furnizori" + Jumalele de cumparari * Declaratia informativa 394 privind livrarile/prestarile si achizitile efectuate pe teritoriul national = Declaratia 300 "decont de taxa pe valoarea adaugata Din studierea documentelor sus mentionate nu a rezultat nici o inregistrare a facturii nr,0470/23.07.2014 in evidenta contabilé a SC ALBERTEMMA SRL si implicit + | marfurilor inscrise pe factura nr.0470/23.07.2014. ~Obiectivul 3. SA se stabileascd daca existé un proces verbal de predare- primire a mrfii, insusit si semnat de cdtre SC ALBERTEMMA SRL, aferente platii facturii nr.0470/23.07.2014 Raspuns: Ye Expert comtabjh. Ec:Blaj DoinaJUDECATORIA GURA HUMORULUI Dosar nr.422/237/2016 Teimen 08.12.2016 Pentru a raspunde la acest obiectiv am solicitat SC ALBERTEMMA SRL si SC KERATEX CERAMIC SRL (la ultima societate solicitarea s-a facut prin adresa transmisé electronic) s4 prezinte procesul verbal de predare primire a marfii semnat de catre parti, Ambele parti au declarat ca nu s-a incheiat nici un proces verbal de receptie a maifil, fiecare parte avand opinia sa, respectiv SC ALBERTEMMA SRL a declarat c& nu_s-a intocmit acest document pentru cé nu a primit marfa inscrisi pe factura 0470/23.07.2014 iar SC KERATEX CERAMIC SRL sustine ca marfa a fost livrata SC ALBERTEMMA SRL direct de soferul mijlocului de transport care transporta marfa importata din Belarus si acesta nu a incheiat nici un act de predare a marfii catre SC ALBERTEMMA, intrucat nu cunostea legislatia din Romania. SC KERATEX CERAMIC SRL a prezentat documentele vizate in data de 22.07.2014 de Vama Domesti. Din studierea acestor documente nu rezulté ce marfa s-a importat si nici nu rezulta ca acesia_ maria SC _ALBERTEMMA. Pe documentele de import nu exista semnaturi de primire a maf de catre SC ALBERTEMMA SRL. <— | In concluzie, nu existé un proces verbal de predare-primire a mérfii si nici un alt document insusit si semnat de catre SC ALBERTEMMA SRL, aferente facturii nr.0470/23.07.2014 ll, CONCLUZII: Obiectivul 1. S3 se stabileasc’ dac’ in evidentele contabile ale S.C ALBERTEMMA SRL exist inregistrari privind plata facturii nr.0470/23.07.2014, aferent contractului cadru de furnizare nr.21/17.04.2014, incheiat cu SC KERATEX CERAMIC SRL Conelu: Din studierea documentelor financiar contabile puse la dispozitia expertului contabil de catre SC ALBERTEMMA SRL, nu au rezultat inregistrari privind plata facturii nr.0470/23.07.2014, aferenté contractului cadru de furnizare nr.21/17.04.2014 incheiat cu SC KERATEX CERAMIC SRL Obiectivul 2. Si se stabileascé dacd in evidentele SC ALBERTEMA SRL exist’ inregistrari privind primirea mérfurilor conform facturii nr.0470.23.07.2014, aferente contractului de furnizare nr.21/17.04.2014 Wk 6 Expert contabil, Ec. BIG Doite )JUDECATORIA GURA HUMORULU! Dosar nr.422/237/2016 Termen 08.12.2016 Obiectivul 3. S& se stabileascé dac& existé un proces verbal de predare-primire a mirfii, insusit si semnat de cdtre SC ALBERTEMMA SRL, aferente pl&tii facturi 1nr.0470/23.07.2014 Concluzie In urma solicitarii expertului contabil, adresati SC ALBERTEMMA SRL si SC KERATEX CERAMIC SRL, de a se prezenta dovada de predare-primire a marfurilor inscrise pe factura nr.0470/23.07.2014, insusitd si semnat de c&tre SC ALBERTEMMA SRL, a rezultat c& nu s-a fost intocmit nici un document in acest sens de cétre parti, deci nici proces verbal de predare -primire. Prezentul raport de expertiz4 contabila s-a intocmit in patru exemplare din care trei exemplare au fost depuse la Biroul local de expertize judiciare, si unul pentru expertul contabil. Raportul de expertizé contine 7 pagini. De asemenea s-au atasat la raportul de expertiza, in copie, confirmarile de primire ale convocarilor partilor. Expert contabil Ec. Blaj Doina’~