UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

COSTOS DE FINANCIAMIENTO EN EL CRECIMIENTO

ECONMICO DE LA MYPES DE LA EMPRESA EN EL RUBRO
DE PROVEEDORES DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN Y
AGREGADOS EN EL DISTRITO DE SAN MIGUEL DE LA
PROVINCIA LA MAR DEPARTAMENTO AYACUCHO- 2016

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

AUTORA
KARINA CCOLLCCA URBANO

ASESOR:
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2017
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 Contenido

1. Ttulo de la Investigacin (Caratula)

2. Contenido ................................................................................................................. 3

3. Introduccin ............................................................................................................. 4

4. Planeamiento de la investigacin. ............................................................................ 5

4.1. Planteamiento del problema: ............................................................................. 5

a) Caracterizacin del Problema: .......................................................................... 5

b) Enunciado del problema:.................................................................................. 6

4.2. Objetivos de la investigacin: ........................................................................... 7

4.3. Justificacin de la investigacin: ...................................................................... 7

5. Marco terico y conceptual...................................................................................... 9

5.1. Antecedentes ..................................................................................................... 9

5.2. Bases tericas de la investigacin ................................................................... 14

5.3. Hiptesis .......................................................... Error! Marcador no definido.

6. Metodologa. .......................................................................................................... 44

6.1. El tipo de investigacin ................................................................................... 44

6.2. Nivel de la investigacin de las tesis............................................................... 44

6.3. Diseo de la investigacin. ............................................................................. 45

6.4. El universo y muestra. ..................................................................................... 45

6.5. Definicin y operacionalizacin de variables ................................................. 47

6.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos ............................................ 48

6.7. Plan de anlisis. ............................................................................................... 48

6.8. Matriz de consistencia ..................................... Error! Marcador no definido.

6.9. Principios ticos ..................................................................................................

7. Bibliografa ........................................................................................................ 52

Anexos ....................................................................................................................... 54

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3. Introduccin

El tema de investigacin denominado: La denuncia ciudadana instrumento social

para el rgano de Control Institucional en la lucha contra la corrupcin en el
Gobierno Regional de Ayacucho, 2016, esta investigacin est referida a que las
denuncias que efectan los ciudadanos, los gremios como los sindicatos, frente de
defensa del pueblo y otras organizaciones son de vital importancia para el rgano de
Control Institucional de cualquier Entidad, especficamente en el Gobierno Regional
de Ayacucho, por cuanto contribuyen en la lucha contra la corrupcin
institucionalizada en las entidades pblicas del pas, preferentemente en el mbito del
Gobierno Regional de Ayacucho. Estas denuncias presentan indicios de
irregularidades los cuales requieren ser corroborados a travs de investigaciones
mediante diverso tipos de auditora de acuerdo a los objetivos que se determine en el
proceso de la auditoria.

Por otra parte las denuncias es un instrumento social para el rgano de Control
Institucional, si bien es cierto la Contralora General de la Repblica tiene
implementado el Sistema Nacional de Atencin de Denuncias (SINAD), para recibir
y atender con celeridad las denuncias ciudadanas referente a presuntos actos de
corrupcin que se presenten en la administracin pblica el cual conlleva a la
proteccin y beneficios al denunciante y que sea admitida y calificada por el rgano
de Control, para proteger al denunciante estos reciben un cdigo de identificacin para
proteger su identidad para evitar represalias, adems establece si son servidores o
funcionarios pblicos, no podrn ser cesados, despedidos o removidos del cargo como
consecuencia de la denuncia presentada.

La pregunta relacionada al tema de investigacin es la siguiente:

En qu medida la denuncia ciudadana es un instrumento social para el rgano de

Control Institucional que sirve en la lucha contra la corrupcin en el Gobierno
Regional de Ayacucho?

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Para dar respuesta al problema se ha planteado el objetivo general:

Determinar que la denuncia ciudadana es un instrumento social que sirve al rgano de

Control Institucional para la lucha contra la corrupcin en el Gobierno Regional de
Ayacucho.

Para poder conseguir el objetivo general nos hemos planteado los siguientes objetivos
especficos:

- Determinar que la denuncia ciudadana es un instrumento social que sirve para

combatir la corrupcin institucionalizada en el Gobierno Regional de Ayacucho.
- Determinar que la denuncia ciudadana conlleva a la identificacin de
responsabilidades de carcter administrativo funcional, civil y penal en la funcin
que ejerce el rgano de Control Institucional del Gobierno Regional de Ayacucho.
- Establecer mecanismos adecuados para la presentacin de las denuncias por parte
de los ciudadanos y que estos tengan efectos de una compensacin econmica
coherente y razonable

Por otra parte esta implementacin del sistema nacional de atencin de denuncias
establece compensaciones econmicas como es, de ser aplicable accedern a una
compensacin econmica hasta el 50% de la multa que se imponga a quien cometi la
infraccin. Las denuncias estn referidas a los presuntos hechos ilegales y arbitrarios
que ocurran en cualquier entidad pblica que incumplan las diversas disposiciones
legales que afecten o pongan en peligro la funcin o el servicio pblico.

En el sistema Nacional de atencin de denuncias se aprecia que, cuando un servidor

pblico o funcionario de manera consciente y voluntaria realiza u omite actos sin la
existencia de justificacin objetiva y razonable se trata de un acto arbitrario y cuando
por omisin y accin un funcionario o servidor pblico contraviene la normativa
vigente se trata de un hecho ilegal. Por otra parte este sistema tambin establece si se
efecta una denuncia maliciosa ante la Contralora General de la Repblica un
supuesto acto ilegal o arbitrario conociendo que no se ha cometido o presente pruebas
simulados que motiven un proceso de investigacin ser sancionado con una multa no
mayor a cinco Unidades Impositivas Tributarias (5 UIT), sin perjuicio de las

5
responsabilidades civiles o penales a que hubiera lugar, referido a denuncias mal
intencionadas.

De acuerdo al a Directiva N 006-2011-CG/GSND, Sistema Nacional de Atencin de

Denuncias aprobado por Resolucin de Contralora N 184-2011-CG, establece
requisitos para que una denuncia sea admitida, la Contralora evaluar y admitir las
denuncias siempre que renan los siguientes requisitos:

- Estn referidas a hechos ilegales o arbitrarios ocurridos en las entidades

pblicas y que afecten los intereses del Estado.
- Se presente la informacin por escrito y est debidamente sustentada.
- Se adjunte informacin necesaria que permita evaluar los hechos o se indique
cmo se puede acceder a ella.
- Los hechos denunciados no deben ser materia de proceso judicial o
administrativo en trmite, tampoco deben ser parte de sentencias judiciales
consentidas o ejecutoriadas.
- El denunciante consigne informacin sobre sus datos personales
- La suscripcin de compromiso del denunciante a brindar informacin cuando
sea requerido para cualquier aclaracin o duda de ser el caso.

Las denuncias pueden ser presentadas en forma personal, virtual y por correo postal
en la sede central de la Contralora General de la Repblica o en las Oficinas
Regionales y en el formulario establecido para tal fin y siempre que cumpla con los
requisitos detallados anteriormente.

Por tanto, la denuncia ciudadana reviste relevancia en las funciones de control

gubernamental, por cuanto viabiliza hacia la vigilancia de la sociedad civil como uno
de los mecanismos para la gestin transparente en las entidades pblicas; es as que a
travs de la denuncia ciudadana se conforta la influencia de la ciudadana en la
administracin pblica, contribuyendo a la eficiencia en el control gubernamental, en
consecuencia la denuncia ciudadana se ha convertido en un instrumento de servicio de
la sociedad a fin de que los gobernantes presten atencin a situaciones que pueden
visualizarse como hechos irregulares, sin embargo para que pueda funcionar
correctamente este programa es importante que los ciudadanos sean conscientes de su

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deber de ciudadano de poner en relieve hechos que puedan afectar los recursos y bienes
del pas.

La denuncia ciudadana eficiente y comprobada debe estar debidamente acompaada a

travs de una auditoria de cumplimiento, que est orientada a verificar la legalidad de
la ejecucin de gastos, al adecuado uso de los recursos pblicos en las Instituciones
Pblicas del pas, especficamente en los Gobiernos Regionales que en estos ltimos
aos presentaron muchas irregularidades y muchos funcionarios han sido procesados
administrativamente y otros en el poder judicial. Los gobiernos regionales son rganos
de Gobierno con autonoma administrativa, econmica y normativa por mandato de la
Constitucin Poltica del Estado, Ley Orgnica de gobiernos regionales.

El propsito de la investigacin es que la denuncia ciudadana sea un instrumento que

sirva en la lucha contra la corrupcin en las entidades pblicas del Per, caso concreto
de los Gobiernos Regionales del Per, por tanto las denuncias es de vital importancia
para efectuar auditorias, por la misma magnitud de carcter social, por tanto los
Contadores Pblicos auditores gubernamentales debemos prestar mayor atencin a las
denuncias formuladas por los ciudadanos a fin de que estos se verifiquen y se
consignen en los informes de auditora sobre todo identificando las responsabilidades
que el caso requiere ya sea presunta responsabilidad de tipo administrativo funcional,
civil y penal.

La metodologa a utilizarde acuerdo a la naturaleza del estudio que se ha planteado,

rene las condiciones metodolgicas suficientes para ser considerada un tipo de
investigacin bibliogrfica documental, por cuanto todos los aspectos son mayormente
la utilizacin de textos y tesis.

As mismo el Gobierno Regional de Ayacucho, al igual que otros Gobiernos

Regionales adolece de la correcta aplicacin de las normas legales e instrumentos
tcnicos en los diferentes procesos de los diferentes sistemas administrativos, hechos
que son reflejos en la ejecucin de las diversos proyectos de inversin, lo cual dificulta
el normal avance y ejecucin de los proyectos conforme a Ley (Ley del Presupuesto
de la Repblica y otras normas).

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Por otra parte las normas complementan las disposiciones vigentes relacionadas con
la contratacin, ejecucin y mantenimiento de obras pblicas y adems se encuentran
orientadas a mejorar el control interno, propendiendo a una eficiente administracin
de los recursos destinados a los Gobiernos Regionales.

En consecuencia, para el cumplimento de sus objetivos y fines establecidos y con fines

de optimizar el ejercicio de control gubernamental, es necesario contar con un marco
normativo sostenible, que afiance a la calidad y oportunidad tanto de las auditorias
como de las actuaciones del control previo, simultaneo y posterior.

Por tanto, la auditora de cumplimiento es un examen objetivo, sistemtico,

independiente y a base de evidencias que tiene que cumplir el auditor gubernamental,
por las implicancias derivadas de las mismas, como es la identificacin del tipo de
responsabilidades de los funcionarios y servidores pblicos. Por ello de todas las
entidades, los Gobiernos Regionales requieren un control de mayor alcance, en cuanto
a los diferentes sistemas administrativos, sobre todo para nuestro caso el auditor
gubernamental debe verificar las denuncias presentadas por los ciudadanos con las
formalidades que el caso requiere utilizando para el efectos las diferentes tcnicas de
auditora y sobre todo el criterio, su profesionalismo y experiencia en el Sistema
Nacional de Control, a fin de evitar que los recursos pblicos sean manejados en forma
irregular

As mismo la auditoria de cumplimiento es un instrumento de control que sirve para

la mejora continua de la gestin a travs de la aplicacin de las recomendaciones
establecidas en los informes de auditora, por cuanto ests deben ser constructivas para
mejorar la gestin. La auditora de cumplimiento debe estar orientada a verificar la
ejecucin de los gastos con fondos pblicos que estos sean transparentes sobre todo a
la legalidad de los mismos y debe asumir personalmente ante un trabajo de auditora
independiente y profesional.

Tal es as que el resultado del trabajo de auditora a la verificacin de las denuncias

debe efectuarse en forma oportuna y sobre todo los resultados deben emitirse con la
celeridad que el caso requiere sobre todo aspectos de responsabilidad civil o penal de

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acuerdo a la evaluacin pertinente, por cuanto la ciudadana est a expensas de los
resultados sobre todo los interesados que presentaron las denuncias.

4. Planeamiento de la investigacin.

4.1. Planteamiento del problema:

a) Caracterizacin del Problema:

El tema de investigacin denominado: La denuncia ciudadana instrumento social

para el rgano de Control Institucional en la lucha contra la corrupcin en el
Gobierno Regional de Ayacucho - 2016, radica en la importancia por cuanto la
denuncia ciudadana es instrumento social que le sirve al rgano de Control
Institucional en la lucha contra la corrupcin en el Gobierno Regional de Ayacucho, y
este hecho se complementa con la auditoria de cumplimiento que est relacionado al
examen de verificar la legalidad del gasto pblico vale decir a la correcta
administracin de los fondos pblicos a travs de las normas generales y normas
internas establecidas por la propia entidad en funcin de su visin y misin
Institucional que estn orientados a cumplir objetivos, por tanto las denuncias
ciudadanas son de vital importancia para las auditorias sobre todo el tipo de auditora
de cumplimiento, por el mismo objetivo que establece verificar la legalidad del gastos
pblico.

Es menester comentar que en los ltimos aos se aprecia que existe mayor corrupcin
en todas las esferas de gobierno central, regional y local, por la falta de controles y la
falta de auditoras de cumplimiento y esto se debe a la falta de la capacidad operativa
del Sistema Nacional de Control como es la Contralora General de la Repblica, los
rganos de Control Institucional y las Sociedades de Auditoria. La mayora de los
gobiernos regionales incumplen las normativas establecidas en todos los sistemas
administrativos.

Es preciso manifestar que, se establezca un adecuado plan y programa de auditora de

cumplimiento en base a la informacin que se obtenga y se tienen los elementos
suficientes del rea o rubro que se verifica, que es necesario establecer contacto con
los personajes involucrados en los hechos, para dar a conocer las incidencias ocurridas
durante el trabajo; as como el anlisis de la documentacin en gabinete, tambin se

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menciona la importancia de verificar que los documentos que integran los expedientes
que estos estn completos y que renan los requisitos a que se refieren los
ordenamientos legales aplicables al caso de una auditoria de cumplimiento

b) Enunciado del problema:

El enunciado del problema de investigacin es el siguiente: En qu medida la

denuncia ciudadana es un instrumento social para el rgano de Control Institucional
que sirve en la lucha contra la corrupcin en el Gobierno Regional de Ayacucho?

4.2. Objetivos de la investigacin:

Objetivo general

Determinar que la denuncia ciudadana es un instrumento social que sirve al rgano de

Control Institucional para la lucha contra la corrupcin en el Gobierno Regional de
Ayacucho.

Objetivos Especficos

- Determinar que la denuncia ciudadana es un instrumento social que sirve para

combatir la corrupcin institucionalizada en el Gobierno Regional de Ayacucho.

- Determinar que la denuncia ciudadana conlleva a la identificacin de

responsabilidades de carcter administrativo funcional, civil y penal en la funcin
que ejerce el rgano de Control Institucional del Gobierno Regional de Ayacucho.

- Establecer mecanismos adecuados para la presentacin de las denuncias por parte

de los ciudadanos y que estos tengan efectos de una compensacin econmica
coherente y razonable

4.3. Justificacin de la investigacin:

El presente proyecto se justifica por su:

Naturaleza

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No existen investigaciones cientficas que hayan realizado estudios rigurosos sobre:
La denuncia ciudadana instrumento social para el rgano de Control Institucional en
la lucha contra la corrupcin en el Gobierno Regional de Ayacucho - 2016,por cuanto
las denuncias ciudadanas son instrumentos de carcter social para el rgano de Control
Institucional que contribuyen en la lucha contra la corrupcin en el Gobierno Regional
de Ayacucho.

Las denuncias ciudadanas se complementan con la ejecucin de una auditoria de

cumplimiento, por cuanto su objetivo es verificar la legalidad de la ejecucin de los
gastos pblicos en funcin de sus objetivos y metas institucionales sobre todo en los
Gobiernos Regionales del Per, especficamente en el Gobierno Regional de
Ayacucho. El tema expuesto es un tema indito, por tanto se justifica la ejecucin del
presente proyecto de investigacin.

Magnitud

La denuncia ciudadana es un instrumento social que le sirve al rgano de Control

Institucional en la lucha contra la corrupcin en el Gobierno Regional de Ayacucho,
por tanto es de vital importancia y conlleva por su magnitud a contribuir a efectuar
acciones de control en forma oportuna y sobre todo eficientes, estos hechos se
complementan con la auditoria de cumplimiento cuyo fin es verificar la legalidad de
la ejecucin del presupuesto pblico a travs de la ejecucin de todos los sistemas
administrativos.

Trascendencia

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La denuncia ciudadana, es de vital trascendencia para la gestin de los rganos de
Control Institucional, que contribuye en la lucha contra la corrupcin en las entidades
pblicas del Per, sobre todo en los Gobiernos Regionales del Per, caso Gobierno
Regional de Ayacucho, por cuanto la presente investigacin servir para el anlisis de
las causas que impiden la correcta administracin de los recursos pblicos a travs de
los diferentes sistemas administrativos que se efecta en el Gobierno Regional de
Ayacucho.

Los resultados de la investigacin constituirn herramientas de consulta, apoyo,

alternativas de mejora y propuestas para llevar a la prctica y as enmendar
irregularidades convenientes y oportunamente cambiando la actitud y hbitos del
funcionario y servidor pblico en el manejo de los recursos que le asigna el Estado los
mismos que deben administrarse con eficiencia y eficacia en bien de la Entidad para
el cumplimiento de sus objetivos y metas institucionales en la gestin del Gobierno
Regional de Ayacucho.

Vulnerabilidad

La presente investigacin es factible de ser investigado, porque el investigador tiene a

favor los factores: Nivel de conocimiento, acceso de informacin y motivacin. Se
realizar esta investigacin para presentar alternativas y buscar mecanismos de
presentacin de las denuncias y estas tengan los incentivos econmicos y sobre todo
se guarde la reserva del denunciante a fin de que no se origine la venganza y la
persecucin laboral si es trabajador de una entidad pblica, si bien es cierto que la
Contralora cuenta con el Sistema Nacional de atencin de denuncias sin embargo no
est debidamente implementado, por el mismo hecho no se aprecia su funcionamiento,
por el mismo hecho se pretende sugerir mecanismos ms adecuados para el
funcionamiento de Programa de denuncias y que estos reflejen en la gestin de los
rganos de Control Institucional del pas, particularmente del Gobierno Regional de
Ayacucho.

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5. Marco terico y conceptual

5.1. Antecedentes

El tema de investigacin denominado: La denuncia ciudadana instrumento social

para el rgano de Control Institucional en la lucha contra la corrupcin en el
Gobierno Regional de Ayacucho - 2016, tiene referencia para esta investigacin,

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