Que entiende por tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines (1).

El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa
en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al
SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio
pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios
de los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

(1) Definicin de Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos
Aires.
(2) Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.

Tributacin, Qu es? Por qu debemos

tributar?
La tributacin consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado
para la financiacin de las necesidades colectivas de orden pblico.
Existen tres clases principales de tributos. Los impuestos, como el IRPF o
el IVA, son exigidos por el Estado sin que exista ninguna
contraprestacin especfica. Las contribuciones, como el IBI, se dan
cuando se produce un aumento en el valor de un determinado bien como
contraprestacin de una obra o servicio pblico. Finalmente, las tasas
son tributos que se exigen para el aprovechamiento privativo de un
dominio o servicio pblico.

En Espaa, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (AEAT) es el

organismo pblico encargado de la administracin integral del sistema
tributario estatal y aduanero, as como de los recursos de otros
organismos pblicos cuya gestin se encomiende por convenio o por ley.
Sus principales funciones son las de informar y asistir a los
contribuyentes para el correcto cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y gestionar la totalidad del sistema tributario y aduanero
espaol.

La tributacin es de suma importancia para el Estado, pues permite

que se pueda proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta
requiere. El cobro de los tributos se realiza en base a la fuerza de las
leyes tributarias y apelando a la razn mediante una cultura tributaria y
de conciencia colectiva adecuada. En cualquier caso, el Estado est en
disposicin, a travs de la AEAT, de asegurar el correcto percibimiento de
los tributos; sin embargo, es de gran importancia para los contribuyentes
el estmulo o desestmulo que supone el conocimiento del destino de los
fondos recaudados por el Estado.

Para favorecer la formacin de una cultura tributaria adecuada es

necesario que la poblacin adquiera conciencia colectiva de bienestar
social y se le facilite el acceso a toda la informacin referente a
la tributacin para que pueda concienciarse de la importancia que sta
tiene para el buen funcionamiento del Estado.

La tributacin se debe establecer como un vnculo de ayuda recproca

entre el Estado y el ciudadano. El Estado debe proporcionar al ciudadano
los servicios y necesidades que constituyen el estado de bienestar y el
ciudadano debe cumplir con su obligacin tributaria para que el Estado
pueda financiar las necesidades colectivas.

Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN

01. Definicin

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava
los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito
contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

03. Tasas del ITAN

En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es de
0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que
exceda S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles) segn el balance cerrado al 31 de diciembre
del ejercicio gravable inmediato anterior:

De tal modo:

Para el ejercicio 2015 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor
histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn
balance cerrado al 31.12.2014.

Rentas de 1era Categora

Arrendamiento - Cmo declaro y pago mi impuesto

Tamao de Texto:

ARRENDAMIENTO - RENTA DE PRIMERA CATEGORA

Si ud. es propietario de un predio o algn mueble y los alquila debe tener en

cuenta que se encuentra obligado a pagar el impuesto a la Renta de Primera
Categora. En el siguiente cuadro le explicamos cmo cumplir con su obligacin
tributaria:

Concepto Declaracin y Tasa a pagar Medios para declarar y pagar

 Pago

Declaracin En Banco

Simplificada (presencial)

(Con clave SOL)

1. Ingrese a SUNAT Indique al cajero

Operaciones en estos datos:

Lnea con su Clave - RUC del

Impuesto a la SOL. arrendador
Renta por
arrendamiento 5% del 2. Ubique Declaracin - Mes y ao del
monto del Simplificada, alquiler
alquiler
Opcin Arrendamiento. - Tributo: 3011
Ejemplo: Mensualmente
segn el ltimo 3. Ingrese los datos. - Monto del alquiler
dgito de tu RUC en Nuevos Soles
4. Elija opcin de (S/.)
Alquiler de: pago:
- Tipo y N de
-Inmuebles Ingrese al a. Cargo en cuenta de
cronograma aqu
banco documento de
-Vehculos identidad
(previa afiliacin)
del inquilino
b. Tarjeta de crdito (arrendatario)
(VISA)
Gua para pagar
c. Tarjeta de dbito
(VISA)

5. Efecte el pago. Bancos autorizados

6. Imprima su
constancia o envela a

su correo electrnico.

Informacin adicional:

Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N
1683) donde consta su declaracin y pago. Ud., a su vez, debe entregar este recibo al
inquilino/arrendatario, porque es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar
gasto o costo tributario, de corresponder.
Si pag con declaracin simplificada en el Portal de SUNAT o mediante el Portal de
Internet de un Banco Autorizado imprima la constancia y entregue un ejemplar al
inquilino/arrendatario.

Para efectuar la declaracin y pago el arrendador debe estar inscrito en el RUC Registro
nico de Contribuyentes de SUNAT

Ejemplos de detracciones, retenciones

y percepciones de IGV
12 Noviembre

27 0 1 0

Economa

Hace unos das publicamos los conceptos de estos regmenes de

administracin del Impuesto General a las Ventas (IGV), ahora veamos su
aplicacin prctica.

Mira otras notas sobre impuestos en PQS.pe/Impuestos

Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y

percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido
el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.

Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores

de control a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT).

El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramrez-

Gastn, abogado del estudio Echecopar.

Detracciones

Valor de Venta S/. 50,000 +

IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detraccin (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el

proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT
Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar
(S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.

El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y

la Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).

El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar

girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el
importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin
sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.

*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los

bienes o servicios sujetos al sistema.

Retenciones

Valor de venta S/.20,000 +

IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retencin (6%) S/. 1,416
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el

monto total de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo,
deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor.

El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV,

aplicando los montos retenidos como crdito contra el referido
impuesto que le corresponda pagar en el perodo.

Percepciones

Valor de venta S/. 5,000 +

IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
------------------------------
Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la

percepcin realizada (S/.590) y emitir el comprobante de percepcin.

Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las

percepciones efectuadas.

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar

como crdito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.

* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender

del rgimen de percepcin aplicable.

El ABC de las detracciones, retenciones

y percepciones
Las detracciones

Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central, mas conocido como detracciones, la empresa que adquiere
determinados bienes (azcar, alcohol, algodn, arena y piedra, madera,
etc) o servicios tales como intermediacin laboral, arrendamiento,
mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a
su proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia
entre el 4% y 15%. Este monto deber ser depositado en el Banco de la
Nacin en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o
servicio afecto al sistema. Vea aqu un demo.

El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus
obligaciones tributarias. La no detraccin puede conllevar una multa
equivalente al 100% del importe no depositado.

Las retenciones

En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente

grandes empresas) para retener parte del Impuesto General a las
Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o servicios a sus
proveedores, por lo general, micro, pequeas y medianas empresas.

El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la

primera venta de bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la
prestacin de servicios y a los contratos de construccin.

Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin

de estas retenciones, pero despus de los tres meses, a partir del cual se
inicia el trmite para la devolucin con lo cual el proceso dura no menos
de seis meses.

Percepciones

El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas

o importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que
los clientes generarn en el futuro por sus operaciones gravadas. La
percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el
IGV.

En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los

tributos que gravan a los bienes importados y adems deber de
entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV
que genere la venta interna de los bienes importados.

Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que

venden bienes afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los
tributos por los bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por
concepto de percepcin.

Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede,

por ejemplo, cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza,
designada como agente de percepcin, le aplica una percepcin al precio
de venta de este producto, en los casos de ventas por montos mayores a
S/.100.

As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio

de venta, el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr
utilizar dicho pago adicional como crdito contra su IGV a pagar derivado
de sus propias operaciones. Tambin existe la posibilidad de pedir la
devolucin si es que no existen operaciones suficientes para absorber
dicho crdito.
El dato:

Vctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de

pagos adelantados deben de efectuarse con tasas razonables, para
evitar pagos adelantados o excesivos que no se devuelven
oportunamente. En todo caso, debera de autorizarse la compensacin
automtica con otros tributos que adeude el contribuyente, luego que
ste informe a Sunat que cuenta con pagos realizados en exceso, sin
perjuicio de la posterior fiscalizacin por parte de la administracin
tributaria.

Impuesto a la renta con respecto a las

rentas del trabajo
De acuerdo con lo establecido en el artculo 22 del TUO de la Ley del
impuesto a la renta (Decreto supremo N 179-2004-RF), las rentas de
trabajo son clasificadas como: Rentas de cuarta categora, y que vienen
a ser rentas del trabajo independiente, y las rentas de quinta categora,
que vienen a ser las rentas del trabajo en relacin de dependencia.

Con el respecto a la renta de cuarta categora, el artculo 33 de la LIR,

define con tales a las obtenidas por el ejercicio individual, de cualquier
profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente
en la tercera categora y por el desempeo de funciones de director de
empresas, sindico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del
regidor municipal y consejero regional, por las cuales perciban dietas.

Asimismo, la LIR en su artculo 45, establece que, para determinar la

renta neta de cuarta categora, el contribuyente podr deducir de la
renta bruta del ejercicio grabable, por concepto de todo gasto, el veinte
por ciento (20%) de la misma, hasta el lmite de 24 UIT.

Dicha deduccin que se autoriza no es aplicables a las rentas percibidas

por un concepto de dietas y funciones de sndico, mandatario, gestor de
negocio, albacea y actividades similares.

Con respecto a la renta de quinta categora, citamos el artculo 34 de la

LIR que entre otros supuestos, no define la renta de quinta categora, las
obtenidas por concepto del trabajo personal prestado en relacin de la
dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por
servicios personales.

Por su parte, el artculo 46 de la LIR dispone que de las rentas de cuarta

y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a 7 UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categoras solo podrn deducir el monto fijo por una vez.

Por ltimo, el artculo 53 de la LIR establece las tasas aplicables a las

rentas del trabajo.

De lo anterior considerando el incremento de la UIT para el ejercicios

2015 a S/. 3850.00, y la modificacin del artculo 53 de la LIR en relacin
a las tasas aplicables a las rentas de trabajo, se debe de considerar lo
siguiente que describe en el cuadro.

Retenciones y Pagos a cuenta

Tamao de Texto:

1.- Retenciones: Las personas, empresas o entidades del Rgimen General que paguen o
acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora,
efectuarn una retencin del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del importe total del recibo
por honorarios.

No deber efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios
que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos
soles.

2.- Pagos a cuenta: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta caregora,
abonarn con caracter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se
determinarn aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.

No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de

Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2015, los contribuyentes cuyos ingresos no superen
los montos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SE

ENCUENTRAN
NO SUPERIOR
A: OBLIGADOS A:
 Contribuyentes que El total de sus S/ 2 807,00 Presentar la declaracin
perciben rentas de cuarta mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas categora percibidas pagos a cuenta del
de Cuarta Categora en el mes Impuesto a la Renta

Contribuyentes que La suma de sus S/ 2 807,00 Presentar la declaracin

perciben rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas quinta categora pagos a cuenta del
de cuarta y quinta percibidas en el Impuesto a la Renta
categora mes

Contribuyentes que La suma de sus S/ 2 246,00 Presentar la declaracin

perciben rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
exclusivamente rentas quinta categora pagos a cuenta del
de 4ta categora por percibidas en el Impuesto a la Renta
funciones de directores mes
de empresa, sndicos,
mandaterios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas
y adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.

Salvo se cuente con una constancia de autorizacin de suspensn de retenciones y pago

a cuenta, si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta
categoras superan los montos antes sealados, los contribuyentes debern declarar y efectuar
el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que
obtengan en el referido mes, calculado el impuesto se deducen las retenciones efectuadas en
su caso y se paga la diferencia.

Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al
Impuesto a la Renta.

Importante
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de
producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del
Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147
del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de
la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un
contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo
previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.

NUEVAS TASAS

Tanto las empresas como las personas naturales domiciliadas en el Per se

vern afectados por las nuevas tasas a ser aplicadas. En cuanto a las
primeras, la tasa del impuesto a la renta ya no es de 30%, sino
una de 28% y en el 2019, esta tasa ser de 26%. Asimismo, la
nueva tasa del impuesto a los dividendos es de 6.8% y en el
2019 ser de 9.3%. De este modo, se mantendr la carga tributaria en
alrededor de 33%.

Las personas naturales tambin han visto modificadas las tasas que deben
aplicar a su renta de trabajo. As, se han aadido nuevos tramos: antes eran tres
y ahora son cinco (ver tabla), con lo cual los ingresos ms bajos estarn menos
gravados y los ms altos tendrn un mayor gravamen.
 Al respecto, Ivan Chu, del estudio Payet, Rey, Cauvi, Prez Abogados, destaca
que el Congreso seal que revisara el tramo no gravado (actualmente en 7
UIT, es decir, S/.26,950), a fin de que ste se reduzca en caso la recaudacin
fiscal se vea afectada por las nuevas tasas. Sin embargo, debido a lo impopular
de la medida (pues implicar tener que pagar ms impuestos) es poco probable
que efectivamente se modifique este tramo.

Porcentajes y operaciones sujetas a partir del 01.01.2015

Tamao de Texto:

OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA

VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015

PORCENTAJE HASTA EL
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO PORCENTAJE DESDE EL 01.01.2015
31.12.2014

001 AZCAR 9% EXCLUDO

002 ARROZ PILADO 3.85% 3.85%

003 ALCOHOL ETLICO 9% EXCLUDO

004 RECURSOS HIDROBIOLGICOS (1) 9% 4%

005 MAZ AMARILLO DURO 9% 4%

006 ALGODN 9% EXCLUIDO

007 CAA DE AZCAR 9% EXCLUIDO

008 MADERA 9% 4%
009 ARENA Y PIEDRA 12% 10%

RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES,

010 DESPERDICIOS Y FORMAS PRIMARIAS DERIVADAS DE 15% 15%
LOS MISMOS

BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR RENUNCIA A LA

011 9% EXCLUIDO
EXONERACIN

012 INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN 12% 10%

014 CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES 4% 4%

016 ACEITE DE PESCADO 9% EXCLUIDO

HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, CRUSTCEOS,

017 9% 4%
MOLUSCOS Y DEMS INVERTEBRADOS ACUTICOS

018 EMBARCACIONES PESQUERAS 9% EXCLUIDO

019 ARRENDAMIENTO DE BIENES 12% 10%

020 MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES 12% 10%

021 MOVIMIENTO DE CARGA 12% 10%

022 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES 10% 10%

023 LECHE 4% EXCLUIDO

024 COMISIN MERCANTIL 12% 10%

025 FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO 12% 10%

026 SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS 12% 10%

027 TRANSPORTE DE CARGA 4% 4%

TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR

028 S/. 2.00 S/. 4.00 por eje S/. 2.00 S/. 4.00 por eje
VA TERRESTRE (2)

029 ALGODN EN RAMA SIN DESMONTAR 9% EXCLUIDO

030 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN 4% 4%

031 ORO GRAVADO CON EL IGV 12% 10%

PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS GNEROS

032 9% EXCLUDO
CAPSICUM O PIMIENTA

033 ESPARRAGOS 9% EXCLUDO

034 MINERALES METLICOS NO AURFEROS 12% 10%

035 BIENES EXONERADOS DEL IGV 1.5% 1.5%

ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADOS

036 4% 1.5%
DEL IGV

037 DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV 10% 10%

038 ESPECTCULOS PBLICOS 4% EXCLUDO

039 MINERALES NO METLICOS 12% 10%

040 BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV 4% 4%

041 PLOMO 15% EXCLUDO

(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de Proveedores
publicada por la SUNAT.

(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.

El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la

recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin
(descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su
parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de tributos,
multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte
de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.

PERCEPCIN: Definicin

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General

a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria),
percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastralos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar
su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
perodos consecutivos.

RETENCIN: Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran

obligados a soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.

Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin
nazca a partir del 01 de junio del 2002.

Responsabilidad del Agente de Retencin

El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando se

realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente, de
conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.