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INDICE
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INTRODUCCION 02
CAPITULO I:
CAPITULO II
CAPITULO III
INTRODUCCION
El Programa de Auditoria especfico que se detalla en el Captulo III, est formulado en base a la
recoleccin y estudio de la informacin de las actividades y operaciones econmicas realizadas por
ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S.A. - EPS. AGUA
PURA S.A. -
El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o mejoras, el mismo que, durante el curso
del Examen Financiero y Operativo queda a juicio del Jefe de Comisin (auditor encargado) y Supervisor de
la Comisin.
Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de Auditoria es servir de gua en las
acciones del auditor y de elemento de control de la labor que realiza; as como tambin, permitirle una
adecuada aplicacin de los procedimientos segn el rubro bajo evaluacin, a efectos de lograr la consecucin
de los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.
ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS
DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A.
- EPS. AGUA PURA S.A. -
1. INFORMACION GENERAL
Objetivo del Examen: Emitir opinin sobre los Estados Financieros y la Informacin
Presupuestal; as como evaluar los Sistemas Administrativos y de Gestin,
entre otros aspectos.
En virtud a los resultados del Concurso Pblico de Mritos N 0512-2007-CG, la Contralora General de
la Repblica mediante Resolucin de Contralora N 666-2007-CG de fecha 27 de mayo del 2007,
design y autoriz a ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA
S.A. EPS. AGUA PURA S.A. - a contratar a nuestra sociedad de auditores independientes para que
efectuemos la auditoria del perodo 2006.
3. OBJETIVOS
Los objetivos, teniendo en consideracin las Bases del Concurso Pblico N 0512-2007-CG que
comprender el Examen Financiero y Operativo a AGUA PURA S.A., por el perodo del 2006, son los
siguientes:
Objetivos de la Auditora Financiera
Objetivo General
3.1 Opinar sobre la razonabilidad los Estados Financieros preparados por la EPS AGUA PURA S.A.
al 31 de Diciembre de 2007, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y disposiciones legales vigentes.
Objetivos Especficos
Objetivo General
3.2 Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la EPS AGUA
PURA S.A. al 31.DIC.2007; as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos
previstos en el presupuesto institucional.
Objetivos Especficos
3.3 Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y
resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340,
aprobada mediante Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
3.4 Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios fsicos de almacenes, como el
saneamiento fsico legal de los activos fijos vinculados a la prestacin de los servicios de
saneamiento, confirmando sus registros internos y en los Registros Pblicos.
3.5 Evaluar la gestin comercial, tanto del proceso de facturacin por prestacin de servicios, como la
eficacia de los procedimientos de cobranzas, la recuperacin de la cobranza morosa, los contratos
3.6 Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario
(incluyendo los sujetos a exoneracin), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si
fueron efectuados en trminos de transparencia, economa y oportunidad, y si los mismos son
utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no
signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.
3.7 Determinar si los Proyectos de Inversin u Obra Pblica efectuadas directamente o a travs de
contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.
3.10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en
contra de ella, en los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros,
determinando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; as como
determinar el estado de gravmenes de los activos, incluyendo la cobranza morosa.
3.11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservacin del medio ambiente, con la finalidad
de cumplir la normativa vigente en la preservacin, conservacin y/o mitigacin del dao
ambiental.
3.12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales
realizados por la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las
disposiciones legales y tributarias que le son aplicables.
4. ALCANCE
Para los objetivos del presente trabajo, realizaremos las actividades siguientes:
Auditaremos el balance general de EPS. AGUA PURA S.A. al 31 de diciembre del 2006, as
como los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha.
Los principales sistemas operativos y administrativos en los que incidiremos en nuestra evaluacin
y anlisis ser el ao 2006 sobre los rubros que se indican en los objetivos del numeral 3.
Programa de visitas:
La realizacin del Examen Financiero y Operativo de EPS. AGUA PURA S.A. por el perodo del 2006, se
realizar en una sola visita y que tendr una duracin de cuarenta y cinco (45) das hbiles, segn lo
dispuesto en el acpite b del numeral III de las Bases del Concurso.
Nuestra labor se inicio el 04 de junio del 2007 conforme consta en el Acta de Instalacin de la Comisin
de Auditora Externa, en concordancia con lo dispuesto en el acpite a del numeral III de las Bases del
Concurso Pblico y el contrato suscrito con la Entidad en esa fecha 1 de junio del 2007.
6. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
Como resultado de nuestra auditoria y lo dispuesto en el numeral 4.3 y 8 de las Bases del Concurso
Pblico de Mritos N 077-2007-CG, emitiremos los informes en los plazos y cantidades siguientes:
PLAZO:
El informe respecto a la determinacin de la razonabilidad de las operaciones Financieras por el
perodo de 2006, se entregar a los cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a partir de
la entrega de la informacin por la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES
Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la
CGR con su respectivo disquete.
PLAZO:
El informe respecto a la determinacin del valor del Fondo rotatorio al 31 de mayo de 2006, se
entregar a los cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a partir de la entrega de la
informacin por la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES
Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplar del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la
CGR con su respectivo disquete.
PLAZO:
El informe largo como resultado del Examen Especial, que incluir recomendaciones sobre
control interno, por el perodo de 2006 a los cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a
partir de la entrega de la informacin por parte de la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES
Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la
CGR con su respectivo disquete.
7. PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO 3.1.
EMITIR OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS E INFORMACIN
COMPLEMENTARIA, PREPARADOS POR EPS. AGUA PURA S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
DE CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES.
DETERMINAR SI:
a. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su equivalente en poder de
la Entidad, en trnsito, y depositados en bancos.
b. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros y s, se muestran
claramente los saldos restringidos o comprometidos; as como, el efectivo no sujeto a extraccin
inmediata (depsitos a plazo fijo, Certificados Bancarios en moneda extranjera, etc.).
c. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad.
d. Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a los principios de contabilidad
generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Evaluar adecuadamente el Area de Tesorera en todo su contexto.
2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora que debern
aplicarse.
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA
3. Identificar saldos en monedas extranjeras y verificar que estn
expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del
balance.
CONFIRMACION
5. Realizar lo siguiente:
a. Verificar que la Entidad remita a las entidades bancarias o
financieras la solicitud de confirmacin de saldos, de acuerdo al
formato de nuestra firma y preparar a cdula resumen.
b. Al recibir las confirmaciones bancarias, proceder a revisar y
cotejarlas con la documentacin y registros de la Entidad; as
como, indagar respecto a la existencia de diferencias y cualquier
otra restriccin sobre la disponibilidad de los saldos registrados.
TRANSFERENCIAS BANCARIAS
7. Realizar lo siguiente:
REFER
PAPEL HECHO FECHA
II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
6. FIRMAS AUTORIZADAS
a. Solicitar a la Entidad la relacin de personas autorizadas a firmar
cheques y/o documentos, indicando las especificaciones de sus
firmas y VB, despus cotejar con las que se encuentran vigentes
en el banco.
8. PRUEBA DE CAJA
Conjuntamente con la ejecucin de las pruebas de cumplimiento,
efectuar la prueba de caja, para determinar:
a. S las cobranzas y desembolsos estn registrados en el mismo perodo
contable y s los conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen en
las conciliaciones.
b. Que todas las cobranzas se hayan depositado en bancos en el mismo
da o no ms tarde del da hbil siguiente.
9. CONCLUSIONES
a. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las
circunstancias.
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
DETERMINAR SI:
a. Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no comerciales) estn presentados a su valor neto
de realizacin y de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
b. Las cuentas por cobrar representan derechos legtimos de la Entidad y los mismos estn descritos y
clasificados adecuadamente.
c. Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios tcnicos y son suficientes.
d. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
REVISION ANALITICA
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
ANALISIS DE CUENTAS
7. Obtener el saldo analtico de las cuentas por cobrar comerciales y no
comerciales y verificar sumas; as como, cruzar con los registros
auxiliares, el libro mayor y la cdula matriz.
SALDOS ACREEDORES
11. Investigar los saldos acreedores significativos y evaluar lo siguiente:
CONFIRMACION DE SALDOS
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
25. Anotar los datos de los registros sobre el control de las cuentas
corrientes individuales.
29. Por los intereses por cobrar, probar los clculos preparados por el
cliente y cruzar con las cuentas de resultados
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
DETERMINAR SI:
a. Son de propiedad de la Entidad y existen fsicamente; as como, si estn debida y apropiadamente
valorizados y estn descritos y clasificados apropiadamente.
b. Los costos aplicados al perodo incluyen todos los costos que corresponden.
c. Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y estn descritos y clasificados
apropiadamente.
d. Los movimientos de entradas y salidas estn debidamente contabilizados en el perodo correspondiente.
e. Los mtodos de valuacin estn de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados sobre bases consistentes con relacin al ejercicio anterior.
f. Contienen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de uso.
g. Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son adecuadas, especialmente la referida a
prendas, garantas y otras restricciones significativas, y pasivos contingentes y compromisos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
REFER
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PAPEL HECHO FECHA
TRAB. POR
VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS
13. Determinar si los mtodos de valorizacin de las existencias son
consistentes con las del ao anterior. Dejar evidencia de sta labor en
los Papeles de Trabajo.
14. Efectuar la prueba de Costo o Mercado el Ms Bajo.
REVISION ANALITICA
19. Solicitar la relacin de partidas de existencias al 31 de diciembre de
2006; as como, comparar los saldos contra los registros contables.
20. Verificar que estn correctos los clculos en cantidad y valor, la
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.
obtencin del precio unitario segn el mtodo de valuacin y que
exista consistencia de dicha base.
21. Comprobar la presentacin, clasificacin y revelacin adecuada la
presentacin, clasificacin y revelacin adecuada de las partidas en los
estados financieros
CONCLUSIONES
22. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los
procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas con
los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que
se dieron, adjuntando la documentacin respectiva.
23. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando
las conclusiones a que se ha llegado.
ETC, ETC, PARA LOS DEMAS RUBROS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
(ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS).
OBJETIVO 3.2
EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 2006
OBJETIVO GENERAL
Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la EPS AGUA PURA S.A. al
31.DIC.2007; as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Aplicar en todo su contexto y en lo que sea aplicable la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
REFER
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PAPEL HECHO FECHA
TRAB. POR
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 3
Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y
resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
OBJETIVO 4
Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios fsicos de almacenes, como el saneamiento fsico
legal de los activos fijos vinculados a la prestacin de los servicios de saneamiento, confirmando sus
registros internos y en los Registros Pblicos.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PAPEL HECHO FECHA
TRAB. POR
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 5
Evaluar la gestin comercial, tanto del proceso de facturacin por prestacin de servicios, como la eficacia
de los procedimientos de cobranzas, la recuperacin de la cobranza morosa, los contratos de nuevos usuarios,
el catastro de clientes, la fijacin de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes consumidores; capacidad y
suficiencia tcnica en la medicin de consumos de agua potable; as como la estructura de costos y su
implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre lo
volmenes producidos y el facturado, el tratamiento de aguas servidas, calidad de agua potable producida, de
acuerdo a la normativa vigente correspondiente.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PAPEL HECHO FECHA
TRAB. POR
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
OBJETIVO 6
Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los sujetos a
exoneracin), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en trminos de
transparencia, economa y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se
encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PAPEL HECHO FECHA
TRAB. POR
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 7
Determinar si los Proyectos de Inversin u Obra Pblica efectuadas directamente o a travs de contratistas se
han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PAPEL HECHO FECHA
TRAB. POR
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 8
Evaluar si el proceso de captacin, produccin, tratamiento y distribucin de la fuente subterrnea de agua,
cumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso de insumos y reactivos
para el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de funcionamiento y mantenimiento del
sistema operativo de produccin cumple las condiciones ofertadas de servicio y en buena calidad del
producto alcanzando los objetivos y metas programadas por la Entidad, vinculados a la programacin y
utilizacin de los recursos asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su
correcta ubicacin.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 9
Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 aos.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PAPEL HECHO FECHA
TRAB. POR
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 10
Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella, en
los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros, determinando el grado de
contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; as como determinar el estado de gravmenes de
los activos, incluyendo la cobranza morosa.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PAPEL HECHO FECHA
TRAB. POR
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 11
Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservacin del medio ambiente, con la finalidad de cumplir
la normativa vigente en la preservacin, conservacin y/o mitigacin del dao ambiental.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PAPEL HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 12
Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales realizados por
la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales y
tributarias que le son aplicables.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PAPEL HECHO FECHA
TRAB. POR
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.