CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I

TRABAJO: MONOGRAFICO

TEMA: EL IMPUESTO

DOCENTE: ROSARIO ROLDAN RAUL

FACULTAD: DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA: DERECHO

AUTORES:

HUARAZ - 2017

DEDICATORIA

En primer lugar a Dios por habernos

permitido llegar hasta este punto y habernos
dado salud, ser el manantial de vida y
darnos lo necesario para seguir
adelante da a da para lograr nuestros
objetivos, adems de su infinita bondad y
amor.
A nuestros padres por habernos apoyado en
todo momento, por sus consejos, sus valores,
por la motivacin constante que nos han
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permitido ser personas de bien, por sus

ejemplos de perseverancia y la constancia
que los caracterizan .que me ha infundado
siempre, pero ms que nada, por su amor.
A nuestros amigos por su gran apoyo y
motivacin.

INDICE

I) INTRODUCCIN....4
II) MARCO TERICO..5
Concepto.................................................................................................... 5
1. El Derecho Procesal Penal....................................................................................5
a) Contenido concreto del Derecho Procesal....................................................5
b) En Relacin con la Jurisdiccin...................................................................5
c) En Relacin con la Accin............................................................................6
d) En Relacin con el Proceso..........................................................................6
e) Autonoma de la ciencia del Derecho Procesal............................................6
f) Caracteres del Derecho Procesal..................................................................7
g) El Derecho Procesal desde el Punto de vista Jurdico.................................8
h) Unidad Fundamental del proceso.................................................................8
i) Vas Procesales.............................................................................................8
j) Litigacin Penal Oral...................................................................................9
k) Las Funciones del Proceso Penal.................................................................10
l) Caractersticas del Derecho Procesal Penal................................................11
m) Sistema Acusatorio, Inquisitivo y Mixto........................................................13
n) Conceptos Bsicos........................................................................................14
2. Sistemas Procesales Penales..................................................................................16
a) Sistema Inquisitivo.........................................................................................16
b) Sistema Acusatorio.........................................................................................17
c) Sistema Mixto.................................................................................................18
III) CONCLUSIONES20
IV) BIBLIOGRAFIA...21
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I) INTRODUCCION

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor

del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos a en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad
tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que quienes ms tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar,
ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras
(carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad,
educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o
accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas,
como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o
desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura
tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible.
La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad

II) MARCO TEORICO

CONCEPTO DE TRIBUTO

El Estado, las Comunidades Autnomas y los Ayuntamientos necesitan obtener

recursos econmicos para financiar el gasto pblico. Estos entes pblicos se financian
principalmente a travs de los recursos que reciben de los ciudadanos, los cuales son
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obligados por la ley a entregar una parte su patrimonio como contribucin al sostenimiento
de los gastos pblicos.

Se denomina tributo a la obligacin legalmente impuesta al ciudadano, por la que

se exige a ste la realizacin del pago de una suma de dinero a un ente pblico, como
contribucin al sostenimiento de los gastos pblicos.

De acuerdo con la definicin ofrecida, el tributo es una obligacin en la que

concurren las siguientes caractersticas:

Carcter obligatorio. El tributo es una obligacin legalmente impuesta, o lo

que es lo mismo, es un mandato formulado a travs de una ley. Consiguientemente, el
tributo se paga porque la ley lo ordena, no porque el ciudadano acuerde voluntariamente
con un ente pblico el pago de una suma de dinero a cambio de recibir prestaciones
pblicas.

Precisamente, la Constitucin espaola exige que el pago de un tributo sea ordenado

a travs de la Ley, si bien el contenido de la ley podr ser desarrollado por normas de
reglamentarias.

Carcter dinerario. El tributo es una obligacin que tiene por objeto el pago
de una cantidad de dinero a un ente pblico, ya sea el Estado, las Comunidades Autnomas
o un Ayuntamiento. Por tanto, no tendr dicha consideracin la obligacin de realizar un
pago, aun cuando la obligacin sea legalmente impuesta al ciudadano, cuando el acreedor
del pago sea un particular.

Carcter contributivo. El pago del tributo se exige como contribucin al

sostenimiento de los gastos pblicos. Es decir, el pago de un tributo se exige porque el
Estado est legitimado por la Constitucin espaola a exigir al ciudadano que contribuya
econmicamente al sostenimiento de los gastos pblicos. Concretamente, la Constitucin
espaola autoriza a que se obligue legalmente a pagar tributos a los ciudadanos que tengan
capacidad econmica.

El empresario, tanto el empresario individual (autnomo), como el empresario

corporativo (principalmente, sociedades mercantiles), se encuentra legalmente obligado al
pago de tributos. El empresario, como el resto de los ciudadanos, debe contribuir al
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sostenimiento de los gastos pblicos, entregando a un ente pblico una parte de la renta
obtenida en el ejercicio de su actividad econmica.

Ahora bien, existen tributos que afectan principalmente a quienes ejercen una
actividad empresarial o profesional, como por ejemplo el Impuesto sobre Sociedades, el
Impuesto sobre el Valor Aadido o el Impuesto sobre Actividades Econmicas, as como
tributos cuyo pago, si bien no se impone exclusivamente a empresarios y profesionales,
afectan de una manera distinta a estos ltimos.

Adems, quienes realizan una actividad econmica, ya sea empresarial o profesional,

estn obligados al cumplimiento de otros deberes, que son impuestos por la ley para facilitar
la actuacin de comprobacin e investigacin de la situacin tributaria de los contribuyentes
por parte de la Administracin pblica.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

El pago de un tributo es una prestacin ordenada por la ley. A ese mandato legal, en
virtud del cual, quienes se encuentren en una determinada situacin deben realizar el pago
de una cantidad de dinero como contribucin al sostenimiento de los gastos pblicos, lo
llamaremos norma tributaria.

QU HECHO OBLIGA AL PAGO DEL TRIBUTO?

La norma tributaria tiene un presupuesto de hecho, es decir, un conjunto de

condiciones de aplicacin del mandato de pago del tributo. La Ley define un conjunto de
circunstancias y ordena a una determinada persona que pague el tributo cuando tales
circunstancias se presenten en la realidad. A dicho presupuesto de hecho se le denomina
hecho imponible. As pues, cuando se realiza el hecho imponible de un determinado
tributo, la Ley ordena el pago a determina persona.

Cuando se realice el hecho imponible, es decir, cuando se realice un hecho que sea
subsumible en la definicin legal del hecho imponible, diremos que el hecho o
actividad se encuentra sujeto al tributo. En cambio, un hecho que no sea subsumible en la
definicin del hecho imponible es un hecho no sujeto.

Ahora bien, la Ley puede declarar exentos algunos hechos sujetos al tributo. En estos
casos, si bien el hecho exento se encuentra sujeto, pues se trata de un hecho subsumible en la
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definicin del hecho imponible, sin embargo, por disposicin de la Ley, la realizacin de
dicho hecho no obligar a pagar el tributo.

CUNTO SE DEBE PAGAR?

La norma tributaria ordena la realizacin de un pago, como consecuencia jurdica de

la realizacin del hecho imponible. El importe a pagar en concepto de tributo se denomina
cuota tributaria. As pues, la obligacin de pagar la cuota tributaria es la consecuencia
jurdica de la realizacin del hecho imponible.

A) Cuota fija y cuota variable

Cabe la posibilidad de que la Ley fije una cuanta nica, de manera que siempre que
se realice el hecho imponible, el sujeto designado por la Ley como obligado al pago deba
ingresar el mismo importe.

Sin embargo, con mayor frecuencia, la Ley ordena el pago de una cuanta variable,
distinta segn las circunstancias concurrentes en cada caso.

De ser as, para determinar el importe de la cuota tributaria, en primer lugar ser
necesario calcular la base imponible. La base imponible es la magnitud dineraria o de otra
naturaleza que resulta de la medicin o valoracin del hecho imponible. A su vez, la
magnitud resultante de aplicar sobre la base imponible las reducciones que, en su caso, se
encuentre previstas legalmente, se le denomina base liquidable.

Una vez calculada la base imponible o, en su caso, la base liquidable, sobre la misma
se deber aplicar el tipo impositivo o tipo de gravamen, que es la cifra, coeficiente o
porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado la cuota ntegra,
pudiendo ser especficos o porcentuales.

1. Los tipos de gravamen especficos son cantidades fijas de dinero a aplicar

sobre el nmero de unidades de una base imponible o liquidable no monetaria.

De manera que, la fabricacin de 100 litros de alcohol, con motivo de la salida del
producto de la fbrica, obligara a pagar un impuesto de 100x830,25=83.025.
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2. Los tipos de gravamen porcentuales, tambin llamados alcuotas, son

porcentajes a aplicar sobre una base imponible o liquidable de carcter monetario. A su vez,
los tipos de gravamen porcentuales pueden ser:

Proporcionales, cuando el porcentaje a aplicar sobre la base imponible o

liquidable no depende de la cuanta de dicha base.

Progresivos, cuando aumenta el porcentaje a aplicar sobre la base imponible

o liquidable a medida que aumenta dicha base. Cuando la Ley obligue a dividir la base
imponible o liquidable en diferentes tramos, resultando aplicables diferentes tipos de
gravamen sobre cada uno de ellos, llamaremos tarifa al conjunto de tipos de gravamen
aplicables a los diferentes tramos.

B) Modalidades de cuota tributaria

El examen de la legislacin tributaria espaola permite distinguir diferentes

modalidades de cuota ntegra:

Se denomina cuota ntegra a la magnitud resultante de aplicar el tipo

impositivo sobre la base imponible o liquidable.

Se denomina cuota lquida al resultado de aplicar sobre la cuota ntegra las

deducciones, bonificaciones, adiciones o coeficientes previstos, en su caso, en la Ley de cada
tributo.

La cuota diferencial ser el resultado de minorar la cuota lquida en el

importe de las deducciones, pagos fraccionados, retenciones, ingresos a cuenta y cuotas,
conforme a la normativa de cada tributo.

QUIN DEBE PAGAR EL TRIBUTO?

La norma jurdica obliga al pago de la cuota tributaria, como consecuencia jurdica

de la realizacin del hecho imponible, a un determinado sujeto. Por tanto, la norma
tributaria debe identificar ese sujeto al que est dirigido el mandato de pagar el tributo. El
sujeto a quien la Ley obliga al pago del tributo se le denomina sujeto pasivo.

A) Forma jurdica
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La Ley puede obligar al pago del tributo a una persona fsica, es decir, una persona
de carne y hueso.

La Ley tambin puede obligar al pago del tributo a una persona jurdica, es decir, a
una entidad a la que el Derecho atribuye y reconoce una personalidad jurdica propia y, en
consecuencia, capacidad ser titular de derechos y de obligaciones.

Algunas Leyes obligan al pago de un tributo a determinadas entidades sin

personalidad jurdica, pero que constituyen una unidad econmica o un patrimonio separado
del de sus miembros, como por ejemplo las comunidades de bienes.

Hablaremos de comunidad de bienes cuando dos o ms personas fsicas compartan la

propiedad de un bien o conjunto de bienes, acordando la explotacin de dicho patrimonio
comn con nimo de repartirse las ganancias.

Aunque la comunidad de bienes carece de personalidad jurdica, sin embargo,

algunas leyes consideran a este tipo de entidades como sujeto pasivo de determinados
tributos.

B) Clases de sujeto pasivo

Pueden diferenciarse dos clases de sujeto pasivo: el contribuyente y el sustituto del

contribuyente.

Se denomina contribuyente al sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.

Es decir, el contribuyente es la persona fsica, jurdica o la entidad sin personalidad jurdica
que realiza el hecho imponible y, por disposicin de la Ley, queda obligado al pago del
tributo.

Se denomina sustituto del contribuyente a aquel sujeto a quien la ley obliga

al pago del tributo como consecuencia de la realizacin del hecho imponible por un sujeto
distinto. Como regla general, el sustituto del contribuyente podr exigir del contribuyente el
importe de las obligaciones tributarias satisfechas.

Entre los tributos exigidos por el Ayuntamiento de Castelln se encuentra la tasa de

recogida residuos slidos urbanos, tratamiento y eliminacin de los mismos.
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El hecho imponible de la tasa est constituido por la prestacin del servicio de

recogida de residuos slidos urbanos, tratamiento y eliminacin de los mismos.

El sujeto pasivo contribuyente de este tributo es quien ocupe la vivienda o local

ubicada en un lugar en el que se preste el servicio de recogida de residuos. Quien ocupa la
vivienda, ya sea propietario, usufructurario o arrendatario, es el destinatario del servicio
pblico de recogida de residuos y, consiguientemente, realiza el hecho imponible. Por eso, la
Ordenanza Fiscal del Ayuntamiento que regula esta tasa obliga al pago a quien ocupa la
vivienda o local como sujeto pasivo contribuyente.

CUNDO SE DEBE PAGAR EL TRIBUTO?

En el instante en que se finaliza la realizacin del hecho imponible, el sujeto pasivo

se convierte en deudor frente a la Hacienda Pblica. A ese instante se le denomina
tcnicamente devengo.

Ahora bien, la fecha de devengo del tributo no tiene por qu coincidir con el plazo
establecido para que el sujeto pasivo realice el pago del tributo. Por eso, se debe distinguir
entre devengo y exigibilidad. El tributo se devenga cuando finaliza la realizacin del hecho
imponible, pero ser exigible a partir de la fecha que la normativa de cada tributo
establezca.

CLASES DE TRIBUTOS

A quin debe obligar la Ley a financiar los servicios pblicos? Se debe obligar a
financiar el gasto pblico a todos aquellos que se benefician del mismo? O, por el contrario,
El gasto pblico debe ser financiado de forma solidaria por los ciudadanos, en funcin de
los recursos econmicos de cada uno?
Precisamente, la principal clasificacin de los tributos es aquella que atiende a la
existencia o no de contraprestacin en la obligacin de pago del tributo. Atendiendo a dicho
criterio, examinaremos a continuacin la clasificacin de los tributos en impuestos, tasas y
contribuciones especiales.

IMPUESTOS

Los impuestos son aquellos tributos cuyo pago no es ordenado por la Ley como
consecuencia jurdica del disfrute por el ciudadano de un servicio o actividad pblica. Es
decir, un impuesto es un tributo cuyo hecho imponible es definido legalmente sin contemplar
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la realizacin de una actividad administrativa o el disfrute de alguna facultad proporcionada

por la Administracin pblica.

Por tanto, el impuesto no se paga porque el ciudadano obtiene un beneficio de la

Administracin. Podra decirse, pues, que el impuesto no es una contraprestacin exigida
coactivamente a un ciudadano para financiar los servicios que ste recibe. Por el contrario,
los impuestos obligan al ciudadano a contribuir solidariamente a la financiacin de los
gastos pblicos.

TASAS

La tasa es una clase de tributo que se exige como consecuencia del uso por parte del
ciudadano de los servicios pblicos o de los bienes de dominio pblico. Se trata de
verdaderos tributos, y no de precios acordados entre la Administracin y los ciudadanos, y
satisfechos voluntariamente por estos ltimos a cambio de la obtencin de algn tipo de
prestacin pblica. Se trata, pues, de obligaciones de pago impuestas coactivamente al
ciudadano por la Ley, si bien, tales obligaciones deben ser satisfechas con ocasin del uso
por parte del ciudadano de los servicios pblicos o de los bienes de dominio pblic
A) Tasas por el uso de servicios pblicos

Son tasas aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de

servicios pblicos (aun cuando la gestin del servicio sea privada), cuando tales servicios se
refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo, siempre que:

Los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para

los obligados tributarios. As pues, son tasas las contraprestaciones que la Ley obliga a
pagar a un ciudadano cuando ste solicita o recibe un servicio pblico que est obligado a
solicitar o a recibir. Ahora bien, no se tratara solamente de la solicitud o recepcin de
servicios que el ciudadano est obligado por la Ley a solicitar o a recibir, sino tambin de
servicios que el ciudadano ha de solicitar como condicin necesaria para la realizacin de
actividades imprescindibles para su vida privada o social.

III) CONCLUSIONES

Los impuestos constituyen el sustento bsico del presupuesto gubernamental, as que

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el ingreso que obtiene el Estado por la recaudacin de impuestos, es slo, y necesariamente

del Estado. Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene la capacidad de recaudar.

Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las

necesidades financieras del grupo de personas que desempean la funcin de gobernantes
o autoridad; por tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o contrarios a los fines
de los individuos. El gobierno tiene como objetivo primordial crear un ambiente de paz,
justicia y seguridad, bajo el cual cada miembro de la sociedad logre las aspiraciones y fines
tanto materiales como espirituales que se han propuesto.

Conocer de donde provienen los recursos y para que se utilizan refleja las
relaciones de poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos en un nivel
congruente con las exigencias del gasto por parte de la ciudadana, no es fcil. El
ciudadano no percibe directamente los beneficios del gasto, pero s percibe el costo directo
de pagar impuestos.

BIBLIOGRAFIA

https://www.santafe.gov.ar/index.php/web/content/download/173741/856111/file/Mate

rial.
Abal Oli, Alejandro (2008). Derecho Procesal (3 edicin). Montevideo: Fundacin

de Cultura Universitaria.
 Derecho Procesal Penal y
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Derecho Penal General. Libro de Texto UH. Renen Quiroz.

Jos Antonio Neyra Flores derecho procesal penal
Jose Diaz Vallejo, Jess Neyra Flores
Mag. Dr. Jorge Ponce Martnez, Mag. Dr. Jorge Ponce Martnez