Professional Documents
Culture Documents
1:
DOMENIULUI DE ACTIVITATE
Stagiul de practica pentru anul universitar 2010 2011 il desfasor in cadrul unitatii la
care sunt angajata din luna septembrie, anul 2008, in compartinetul financiar contabil, cu
functia de ECONOMIST, din judetul Botosani, care poarta denumirea SC ITALPANT SRL.
Capitalul acestei firme este format integral din capital privat strain varsat in totalitate la
data infiintarii. Societatea functioneaza ca un fel de filiala a societatii mama, care se afla in
Italia (Mira).
Societatea a fost inregistrata prima data in Romania in jurul anului 2002 in orasul
Oradea, dupa care mai apoi a fost inregistrata la Registrul Comertului din Botosani la data de
09.08.2002 sub numarul J07/226/2002 si functioneaza in baza legii societatilor comerciale nr.
31/1990 cu modificarile si actualizarile ulterioare.
Societatea, functionand ca o filiala a firmei mama din Italia, primeste spre prelucrare
materia prima in sistem LOHN, ea prestand practic doar un serviciu. Astfel din Italia ajunge in
firma SC ITALPANT SRL tesatura (stofa), accesorii (fermoare, nasturi, ate, adezivi etc.).
Toate acestea intra in lucru aici, in cadrul firmei, unde la finalul activitatii de productie se
obtine ca si produs finit, pantalonul.
2. Indicatori de risc
Unde:
- capital imprumutat = credite peste un an
- capital angajat = capital imprumutat + capital propriu
b) Indicatorul privind acoperirea dobnzilor
Profit inaintea platii dobnzii si impozitului pe profit = Numar de ori 4,71 35,39
Cheltuieli cu dobnda
Indicatorul arata cat la suta din capitalurile proprii reprezinta creditele
peste 1 an si posibilitatea acoperirii acestora din rezerve si capitalul
social. Cu cat valoarea indicatorului este mai mica, cu atat pozitia
entitatii este considerata mai riscanta.
Sau
IndicatoruI arata de cate ori stocuI a fost ruIat de-a IunguI exercitiuIui
financiar.
4. Indicatori de profitabiIitate
9,49 40,28
Pretul mediu pe piata al actiunii /partii sociale( lei) (i) 10,00 10,00
Rezultatul pe actiune/parte sociala (lei) (ii)
Raportul dintre pretul pe piata al 0,95 4,03
actiunii/partii sociale si rezultatul pe actiune/parte sociala (i)/(ii)
Pe baza indicatorului lichiditatii imediate se poate observa ca firma are o pozitie destul
de buna in ceea ce priveste posibilitatea de a plati datoriile cu ajutorul lichiditatilor imediate;
valoarea acestui indicator aporpiindu-se de pragul recomandat (valoarea 1).
In cazul nostru capitalul social este subscris si varsat in intregime la data constituirii
firmei.
456 = 101.1
300.290
Se inreg. aportul de captital
101.1 = 101.2
Se inreg. varsarea 300.290
capitalului social
In cursul acestui an, dar si a celui trecut, singurele majorari de capital care au avut loc au
fost cele facute prin incorporarea rezervelor legale in acesta, in limitele legale.
129 = 106
Se inreg. constituirea de rezerve legale 21.716
Rezultatul reportat din anul 2010 este evidentiat in contabilitate cu ajutorul contului
117 inregistrandu-se in creditul acestui cont profitul net nerepartizat la sfarsitul exercitiului
financiar din anul 2010.
121 = 117
Se inreg. profitul net nerepartizat (2010)203.038
Provizioanele sunt destinate sa acopere datoriile a caror natura este clar definita si care
la data bilantului este probabil sa existe, sau este cert ca vor exista, dar care sunt incerte in ceea
ce priveste valoarea sau data la care vor aparea. Contabilitatea provizioanelor se tine pe feluri,
in functie de natura, scopul sau obiectul pentru care au fost constituite.
Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli sunt recunoscute in momentul in care
Societatea are o obligatie legala sau implicita rezultata din evenimente trecute, cnd pentru
decontarea obligatiei este necesara o iesire de resurse care incorporeaza beneficii economice si
cnd poate fi facuta o estimare credibila in ceea ce priveste valoarea obligatiei.
6812 = 1518
Se inreg. constituirea unui provizion 18.473
5121 = 166
Se inreg. incasarea unei sume de la o soc. In participatie
1.000.000
In fiecare trimestru societatea restiutuie cate o parte din imprumutul luat de la firma
mama, alaturi de o dobanda.
166 = 5121
Se inreg. plata unei rate din 1.000.000
imprumutul luat
1685 = 5121
Se inreg. plata unei dobanzi 100
aferente imprumutului luat
PREZENTAREA MODULUI DE ORGANIZARE A CONTABILITATII
ACTIVELOR IMOBILIZATE
factura;
contractul de imprumut;
% = 404 - 45.880
2111 37.000
4426 8.880
Se inreg. achiziotionarea
unui teren
404 = 5121 45.880 45.880
Se inreg. plata furnizorului
2112 = 722 7.000 7.000
Se inreg. amenajarea de teren
6811 = 2811 291,67 291,67
Se inreg. amortizarea lunara (7.000 / 2 ani / 12 luni) (7.000 / 2 ani / 12 luni)
a amenajarii de teren
% = 404 - 868
205 700
4426 168
Se inreg. achizitionarea unei
licente Microsoft Office
6811 = 2805 19,44 19,44
Se inreg. amortizarea lunara (700 / 3ani / 12 luni) (700 / 3ani / 12 luni)
a licentei
2812 = 212
Se inreg. amortizarea 100.000
100.000
cumulata inainte de
reevaluare a cladirii
6813 = 2212 220.000 220.000
Se inreg. diferente din (1.000.000-100.000- (1.000.000-100.000-
reevaluarea cladirii 680.000) 680.000)
4. In cursul perioadei societatea mai achizitionea un calculator marca HP complet echipat
in valoare de 3.100 RON la care se aplica si TVA 24%. Achitarea se face prin banca.
Amortizarea acestuia se va face intr-o perioada de 4 ani.
% = 404 - 3.844
214 3.100
4426 744
Se inreg. achizitionarea unui
calculator marca HP
404 = 5121 3.844 3.844
Se inreg. plata furnizorului
6811 = 2814 80,08 80,08
Se inreg. amortizarea lunara
a calculatorului
a) Materiile prime sunt bunurile care participa direct la fabricarea produselor si se regasesc
in produsul finit integral sau partial, fie in starea lor initiala sau sub o forma transformata (cum
ar fi de exemplu:(tesatura);
e) Marfurile, respectiv bunurile pe care unitatea le cumpara in vederea revanzarii lor in starea
in care au fost achizitionate.
Astfel la iesirea din patrimoniu stocurile sunt evaluate dupa metoda primul intrat
primul iesit (FIFO) - prin care iesirile se evalueaza la pretul de inregistrare al primei intrari
(lot); in momentul in care primul lot s-a epuizat, iesirile care au loc in continuare se evalueaza
la pretul de inregistrare al celui de-al doilea lot de intrare, s.a.m.d.
Produsele finite (pantalonii in cazul nostru) sunt produse care au parcurs in intregime
fazele procesului de fabricatie si nu mai au nevoie de prelucrari ulterioare in cadrul unitatii,
corespund din punct de vedere calitativ, putand fi depozitate in vederea livrarii sau expedierii
direct clientilor (firmei mama in cazul nostru).
1. Stocul initial de produse finite la data de 1 februarie 2011 este de 1.300 pantaloni,
evaluat la costul prestabilit de 35 lei/buc. Costul de productie efectiv este de 30 lei/buc. La
data de 9 februarie 2011, firma obtine 15.000 de pantaloni. La 15 februarie 2011 se vand
unui client
10.000 pantaloni la pretul de 40 lei/buc si TVA 24%, cu incasare prin virament bancar. La
sfarsitul lunii februarie 2011, potrivit datelor furnizate de contabilitatea de gestiune, s-a stabilit
costul efectiv al produselor obtinute in luna februarie la pretul de 36 lei/buc.
Firma are o colaborare indelungata cu toti acesti furnizori obtinand diferite discounturi
de la acestia precum si diferite scadente mai indelungate fata de acestia. Toate platile si
incasarile fata de furnizorii si clientii sai SC ITALPANT SRL le face numai prin ordine de
plata in lei sau in valuta dupa cum este cazul. Exista unele cazuri de achizitie de imobilizari
corporale, spre exemplu, cand societatea este nevoita sa plateasca un avans furnizorilor pentru
ca acestia sa i-a in calcul comanda facuta.
In cazul in care firma trimite bunuri materiale la alti clienti (de exemplu trimite
pantaloni spre vopsire sau pentru tratamente), aceasta intocmeste doar Avizul de insotire a
marfii. Acesta este un document financiar-contabil reglementat prin doua acte normative in
vigoare, ambele emise in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata si actualizata.
1. Societatea primeste factura de curent in suma de 1.120 lei, valoare fara TVA.; factura
de apa in valoare de 570 RON + TVA si factura de gaz in valoare de 1.300 RON + TVA.
% = 4012 1.388,8
605 en el 1.120
4426 268,8
Se inreg. factura de energie
electrica
% = 4012 706,8
605 apa 570
4426 136,8
Se inreg. factura priv.
consumul de apa
% = 4012 1.612
605 gaz 1.300
4426 312
Se inreg. factura priv.
consumul de gaz
2. In ziua urmatoare firma primeste si factura de telefonie fixa in valoare de 1.400 RON
fara TVA, dar si factura de internet in valoare de 630 RON fara TVA.
% = 4012 1.736
626 telefon 1.400
4426 336
Se inreg. factura de telefonie
fixa
% = 4012 781,2
626 internet 630
4426 151,2
Se inreg. factura de internet
3. In cursul lunii societatea trimite pentru reparatii o masina de cusut in Italia. Valoarea
reparatiilor este de 600 euro, la un curs de 4,1 Ron/Euro.
4. SC ITALPANT SRL factureaza firmei - mama din Italia serviciile prestate pentru
confectionarea de pantaloni si operatiile aferente in valoare de 1.200.000 RON.
411 = % 1.488.000 -
704 1.200.000
4427 288.000
Se factureaza serviciile
prestate
SC ITALPANT SRL pe data de 10 ale lunii in curs achita salariile aferente personalului
sau in suma de 300.000. In cursul aceleiasi luni se inregistreaza contributiile individuale dar si
cele ale firmei.
Dupa plata salariilor se constata ca o persoana nu si-a ridicat salariul sau in valoare de
725 RON.
La alte impozite, taxe si varsaminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se
cuprind: accizele, impozitul pe cladiri, impozitul pe terenuri, varsamintele din profitul net al
regiilor autonome, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru
folosirea terenurilor proprietate de stat si alte impozite si taxe. Acestea se defalca in
contabilitatea analitica pe feluri de impozite, taxe si varsaminte datorate bugetului de stat sau
bugetelor locale.
1. Impozitul pe profit este calculat la sfarsitul fiecarui trimestru dupa urmatoarea formula
de calcul:
691= 441
Se inregistreaza impozitul pe profit
441= 5121
Se inreg. plata impozitului peprofit
Cota procentuala de impozit pe profit pe care o utilizeaza SC ITALPANT SRL este cea
mai des intalnita in majoritatea firmelor, si anume 16%.
Cota standard de TVA pe care o aplica aceasta societate este cea de 24%.
Calculul TVA are la baza metoda deducerii astfel: la achizitia de bunuri TVA inscrisa
distinct in factura fiscala a furnizorului se inregistreaza de catre client ca un drept de creanta
fata de bugetul statului.,
In momentul vnzarii de bunuri sau servicii factura fiscala cuprinde pretul, precum si
TVA calculata asupra pretului de vnzare, pe aceasta TVA se inregistreaza ca obligatie fata de
bugetul statului.
Pentru luna Februarie se cunosc urmatoarele date extrase din jurnalul de cumparari al
firmei SC ITALPANT SRL:
- 4426 TVA deductibila 132.000 RON;
- 4427 TVA colectata 25.000 RON.
Inregistrarile contabile pentru regularizarea TVA lui pentru aceasta perioada vor fi:
% = 4426 - 132.000
4424 107.000
4427 25.000
Se inreg. regularizare TVA
Din inregistrari rezulta ca TVA deductibila (4426) este mai mare decat TVA colectat.
Prin urmare SC ITALPANT SRL are de rucuperat un TVA (4424) in valoare de 107.000.
Alte impozite si taxe pe care le plateste SC ITALPANT SRL sunt cele referitoare la
cladiri, teren, masini (auto), taxa firma etc.
In continuare voi evidentia cateva inregistrari contabile extrase din contabilitatea firmei
referitoare la aceste taxe si impozite locale.
581 = 5311
5121 = 581
Se inreg. depunere numerar din
casierie in banca
581 = 5121
5311 = 581
Se inreg. depunere numerar din
banca in casierie
Pentru fiecare plata facuta prin intermediul bancii, aceasta percepe un comision bancar
care este inregistrat in contul 627 Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate.
627=5121
(5124)
Se inreg. plata comision bancar
Pentru sumele existente in cont la sfarsitul lunii banca acorda socetatii o mica dobanda
care este inregistrata in contul 766 dupa cum urmeaza:
5121=766
(5124)
Se inreg. dobanzi aferente conturilor de disponibilitati
Operatiile banesti in numerar in valuta sunt evidentiate conform legii contabilitatii att
in valuta, ct si in lei prin transformarea valutei pe baza cursului de schimb la data la care se
efectueaza operatiile de incasare (plata).
Diferentele dintre cursul de schimb valutar dintre momentul efectuarii operatiilor si
sfrsitul exercitiului financiar se evidentiaza in contul de diferente de curs valutar astfel:
- diferentele nefavorabile in contul 665 Cheltuieli din diferente de curs valutar
- diferentele favorabile in contul 765 Venituri din diferente de curs valutar
Alt cont utilizat in contabilitatea trezoreriei in aceasta unitate este si contul 532 Alte
valori. Acest cont este impartit pe conturi analitice cum sunt:
- 5321 Timbre fiscale si postale utilizat in cazul in care se trimit plicuri
prin intermediul POSTEI Romane, etc;
- 5328 Alte valori utilizat pentru inregistrarea in contabilitate a valorii
nominale a tichetelor de masa.
% = 401 - 30.026,04
5328 30.000
628.14 cost imprimare 21
.bonuri de masa 5,04
4426
Se inreg. achizitionarea tichetelor
de masa
% = 401 - 1.488
623 1.200
4426 288
Se inreg. cheltuieli de protocol
3. Societatea primeste factura de telefon mobil in valoare de 2.150 RON fara TVA.
% = 401 - 2.666
626 2.150
4426 516
Se inreg. cheltuieli cu telefonul
5. Tot in luna aprilie SC ITALPANT SRL are de platit un comision bancar pentru
operatiunile efectuate prin banca in suma de 67 lei.
627 = 5121 67 67
Se inreg. comision bancar
6. Se inchid conturile de cheltuieli.
121 = % 4.442 -
613 625
623 1.200
626 2.150
635 400
627 67
Se inchid conturile de
cheltuieli
Contabilitatea veniturilor
d) Venituri din provizioane si ajustarile pentru depreciere sau pierdere de valoare anulate.
1. In luna aprilie societatea incaseaza de la banca dobanda aferenta disponibilului din cont.
5121 = 766 70 70
Se incaseaza dobanda
2. La inceputul lunii aprilie societatea are un stoc de produse finite in valoare de 50.000
RON. In cursul lunii se obtin produse finite (pantaloni) cu un cost efectiv total de 52.000
RON. Apoi se vand produse finite la un pret de vanzare de 55.000 RON + TVA 24%. Se stie
ca pretul de inregistrare in contabilitate al produselor finite este de 51.000 RON.
411 = % 62.000 -
704 50.000
4427 12.000
Se factureaza servicii
prestate
% = 121 - 106.070
766 70
711 1.000
701 55.000
704 50.000
Se inchid conturile de venituri
D 711 C
51.000 52.000
Sfc 1.000
Alte situatii intocmite la sfarsitul anului sunt: Politici contabile si note explicative ,
Situatia modificarilor capitalului propriu, Situatia fluxurilor de trezorerie.
Aceasta societate fiind una cu capital integral strain, am avut ocazia sa vad si cum se
desfasoara activitatea practic ca si cum as fi fost intr-o firma straina.
Tot in aceasta societate mi-a placut ideea ca cele 2 firme, SC ITALPANT SRL si firma
mama din Italia, impreuna cu alti colaboratori ai lor, au creata o baza unica de date, lucru
care le da posibilitatea de a efectua oricand diferite comparatii intre activitatile lor dar si a
rezultatelor lor.
Un alt aspect care mi-a atras atetia este faptul ca se pune accent pe calitatea muncii,
urmaindu-se fiecare factor care influenteaza calitatea muncii si implicit rezultatele ei. Aceasta
se face prin diferite analize asupra timpilor de lucru, asupra calitatii produsului finit, asupra a
tot ce tine de procesul tehnologic.
Tot un punct forte al acestei firme, dupa parerea mea, este ca se respecta timpul de
lucru, adica se respecta sambetele si duminicile nu se lucreaza, iar in caz ca se lucreaza
sambata salariatii sunt platiti la dublu.
Fiind o firma cu capital strain care lucreaza cu alte tari, apar diverse situatii in
activitatea economica. Practic de la o luna la alta pot aparea schimbari, situatii noi in
activitatea economica a firmei punandu-te in fata a fel de fel de situatii economice.
Socitatea pune la dispozitia angajatilor, si ma refer aici la personalul de la birouri, o
serie de sisteme si programe informatice destul de avansate si de complexe care faciliteaza
munca, cum ar fi:
- Program de contabilitate: EMSYS (acesta ofera posibilitatea inregistrarilor contabile
financiare, de gestiune dar si a datelor din productie; dar si a datelor legate de
personalul firmei si de salarizare);
- Program electronic de prezenta: TERM TALK (TW CLIENT) ofera posibilitatea
gestiunii electronice a prezentei personalului cu ajutorul unor cartele magnetice care
sunt trecute de angajati printr-un cititor electronic;
- Programe de gestiune made in Italia: AS 400; STEALTH in care exista o baza unica
de date pentru toate firmele cu care lucreaza firma principala din Italia;
- Diferite programe realizate in Microsoft Acces cu ajutorul carora se masoara
randamentul si eficienta personalului direct productiv, a costului cu salariatii firmei,
procentul de absenteism din firma etc.
Ca o concluzie generala sunt multumita ca am facut stagiul de practica in aceasta firma
deoarece am reusit sa pun in practica multe lucruri care pana acum imi erau cunoscute doar ca
si teorie.