Tendencias

internacionales
en auditoras
externas
Bogot, 25 de mayo del 2017

Henri Fortin, Lder Global,

Gobierno Corporativo y
Reporte Financiero
Las opiniones expresadas en esta presentacin no reflejan
necesariamente los puntos de vista del Banco Mundial, de
su Directorio Ejecutivo, o de los Gobiernos que representan

2
 La auditora externa ha cambiado mucho a raz de las respuestas a las
fallas corporativas durante la dcada previa
Sigue existiendo una brecha de expectativa en relacin al papel del
auditor
Nuevo dictamen de AE puede contribuir a disminuir esta brecha
Calidad e independencia de las auditoras externas, as como el
escepticismo profesional, siguen siendo temas de preocupacin
La respuesta a esta preocupacin debe considerar un abanico de
mecanismos apuntando a: 1) mejorar la normativa, 2) fomentar mayor
competencia entre los AA.EE., 3) regular su ejercicio profesional, y 4)
reforzar la supervisin pblica y el rol de comits de auditora
Innovaciones tecnolgicas estn transformando la AE y pueden
contribuir a mejorar su calidad

Mensajes principales 3
4
 Regulador
Auditor
externo
Informes Dictamen
sobre
EE.FF.

Empresa Estados
Reportes financieros Usuarios
internos de estados
Otra financieros y
informacin dictmenes de
Bases de auditores
Sistemas de datos
informacin

Rol de la AE en la cadena de Informacin pblica

suministro de la info. financiera Control/auditora/supervisin 5
 Riesgos operacionales y financieros
son altos
Incentivos permanecen para no
presentar informacin fidedigna
Controles internos son necesarios pero
no suficientes
Control profesional independiente
sobre la informacin financiera pblica
de la empresa contribuye a proteger
o Inversionistas
o Acreedores
o Otras partes que tienen un inters

Por qu las auditorias externas siguen siendo importantes 6

Fomentar
calidad e
independencia
en las AE

7
 Normas
profesionales

Formacin
profesional

Control del
Regulacin ejercicio
profesional

Fomentar calidad e independencia en la auditoras externas 8

Mecanismos para fomentar calidad e Calidad Independencia
independencia en la AE
Normas profesionales NIA, NICC Cdigo de tica
Requisitos de registro y certificacin
Formacin profesional continua
Vigilancia por los comits de auditora
Limitacin a servicios adicionales
Regulacin de honorarios
Rotacin de socio o de firmas
Periodos de enfriamiento
Informes de transparencia
Control de calidad
Supervisin pblica
Investigaciones y sanciones 9
 2009 2013-2015 Proyectos actuales

Proyecto claridad Nuevo dictamen de Identificacin y

(todas las normas) AE (NIA 700, 701) evaluacin de
Responder a casos riesgos (NIA 315)
de Auditora de
incumplimientos evaluaciones
con leyes y contables (NIA 540)
regulaciones Auditoras de
grupos (NIA 600)
Marco de gestin
de calidad
Etc.

Normas internacionales de auditora: evoluciones recientes 10

El nuevo dictamen de AE
11
Dictamen de AE tradicional
(sin modificaciones)

Texto estndar

Opinin
Informaciones
especficas
12
 Dictamen de AE: documento ms importante para comunicar
los resultados de la auditora
Tradicionalmente: informe semforo slo se informa sobre la
existencia o no de salvedades u otras modificaciones de la
opinin (ms temas de nfasis, a criterio del AE)
Los auditores externos ven un riesgo elevado en revelar
informacin en sus informes pblicos
Los usuarios de los estados financieros quieren saber cules
riesgos principales el AE identific, cmo los trat, y cules son
las bases de su opinin de auditora
Dudas nuevas del pblico sobre la efectividad de las auditoras
externas, a raz de la crisis financiera global

Dictamen de AE Antecedentes 13
 Consenso a nivel internacional para expandir el dictamen de
AE e incluir informacin relativa a asuntos clave
Nueva la Norma Internacional de Auditora (NIA) 701:
Comunicar Asuntos Clave de Auditora el Dictamen de AE
Cambio histrico y avance fundamental en la mejora a la
comunicacin pblica acerca de la conclusiones de la AE
Obligatorio para auditoras bajo NIA de empresas que
cotizan, para periodos con cierre posterior al 31/12/2016
El Reino Unido adopt en 2014 una versin provisoria de la
NIA 701 y varias empresas anticiparon el requisito ya para las
auditoras externas del fin del ao 2014

El nuevo dictamen de AE Asuntos Claves de Auditora 14

 Planificacin Evaluacin Respuesta al Conclusiones
de la AE de riesgo riesgo y reportes
Errores o fraudes
Conocimiento de Riesgos Pruebas
afectando la
la entidad y de su operacionales realizadas
presentacin
entorno de control y resultados
razonable de los
interno Riesgos
De control EE.FF.
relacionados Substanciales
Factores que Empresa en marcha
con sistema de
inciden sobre el nfasis sobre asuntos
informacin
sector especficos
Probabilidad y + Asuntos Clave de
Cambios y
cuantificacin Auditora
tendencias
recientes

Juicios Mapa de Carta Dictamen

Otros
preliminares sobre riesgos a la gerencia sobre EE.FF.
informes
materialidad y
riesgo de auditora

15
 8 pginas, 6 secciones, 6.000 palabras
Presentacin que busca proveer ms claridad a lector
Incluye un mapa de riesgos con los 8 riesgos que
corresponden a los asuntos clave de auditora segn el AE
Explica para cada asuntos clave de auditora:
el riesgo
la evaluacin del control interno
el enfoque de auditoria (respuesta al riesgo) y
los resultados
Informacin adicional sobre alcance y materialidad

El nuevo dictamen de AE: Ejemplo de Rolls Royce plc (2015) 16

 Impacto
A. Presin e incentivos para cumplir con
Riesgos significativos objetivos de desempeo
A
G B. Contabilizacin de ingresos y lucros
B D en el negocio de aeroespacial civil
O F C. Medicin de los ingresos y beneficios
C en el negocio aeroespacial civil
O
D. Deterioro de activos intangibles en
O
E H aeroespacial civil
Otros riesgos O
E. Derivados financieros relacionados
O O con contratos de ventas
O O O F. Soborno y corrupcin [ver detalles]
O
Etc.

Probabilidad

Dictamen de AE: mapa de riesgos 17

Independencia del AE:
Amenazas y mecanismos para
preservarla

18
 Actitud mental independiente
Permite expresar una
opinin sin influencias que
comprometan el juicio
profesional
Permite actuar con
integridad, objetividad y
escepticismo profesional
Independencia del AE definiciones
(Fuente: Cdigo Internacional de tica)
Independencia aparente
Evitar circunstancias en las
cuales un tercero con
juicio y bien informado
concluira que el AE no
actu con integridad,
objetividad y escepticismo
profesional
19
 Inters proprio: un inters financiero o de otra naturaleza
influye inadecuadamente en el juicio o en el comportamiento
profesional
Un profesional que tiene dependencia indebida en honorarios de un
cliente especifico
Posibilidad de perder un cliente significativo
Familiaridad: el profesional se muestra demasiado afn a los
intereses de un cliente, debido a una relacin prolongada o
estrecha
Personal con una vinculacin prolongada con el cliente de auditora

Amenazas a la independencia del AE

(Fuente: Cdigo Internacional de tica) 20
 Enfoque general: identificar, evaluar y tratar las amenazas, y
comunicar con los responsables del gobierno de la empresa
Factores a considerar: cun prolongada es la vinculacin, por
cunto el individuo participa del equipo de auditora, cun
estrecha es la relacin con personal de la empresa auditada, etc.
Salvaguardias contempladas en el Cdigo
Substituir el individuo (rotacin de socio)
Alterar el rol del individuo
Involucrar a otro profesional de la firma
Llevar a cabo un control de calidad del encargo de AE
Periodos de resfriamiento/distanciamiento

Mecanismos internos para reducir las amenazas a la

independencia del AE Cdigo Internacional de tica 21
 nfasis en
nfasis en los
mecanismos
procesos
externos e
internos a la
imposiciones
entidad
por ley o
(gobierno
regulacin
corporativo) Rotacin
Revisin
Re-licitacin obligatoria
completa y
obligatoria de la firma
peridica
auditora
Canad Reino Unido Brasil, Singapur,
Turqua, UE

Mecanismos externos para reducir las amenazas a la

independencia del AE 22
 Iniciativa del organismo canadiense de supervisin pblica de la
AE conjuntamente con el instituto de contadores pblicos (2013)
Proceso voluntario (no hay regulaciones)
Factores considerados durante la revisin:
Salvaguardias contra amenazas de familiaridad
Transparencia en la comunicacin del auditor
Forma en que el AE asegura el ejercicio efectivo del escepticismo
profesional
Calidad del liderazgo de pensamiento de parte del AE

Se recomend hacer la revisin cada 5 aos

Firmas de AE desarrollaron guas para comits de auditora

Revisin completa y peridica del encargo de AE 23

 Las principales empresa que cotizan (FTSE 350) deben hacer una
licitacin de su AE al mnimo cada 10 aos
El cdigo de gobierno corporativo del RU ya contemplaba esta
medida
El manejo del proceso de licitacin queda a cargo exclusivo del
comit de auditora
Ventaja: no excluye el AE existente
Inconveniente (adems de permitir al AE de permanecer):
presin posible sobre los honorarios con una consecuente efecto
perjudicial sobre la calidad de la AE

Re-licitacin obligatoria del encargo de AE 24

 Requisito de Empresa Banco y
Rotacin de socio universalmente aplicada rotacin de firma cotizada otro
en empresas cotizadas y bancos Australia No No
Argumentos para la rotacin de firmas Brasil 5 aos No
Canad No No
Trae un nueva mirada a los estados
China No 5 aos
financieros y a la evidencia de auditora
Corea No No
Reduce la familiaridad con la alta EE.UU. No No
gerencia Japn No No
Argumentos en contra: prdida de RU No No
conocimiento sobre la entidad, limitacin al Singapur 5 aos 7 aos
rol del comit de auditora, costo adicional Sudfrica Propuesta No
Turqua 7 aos 7 aos
Importancia de no cambiar los auditores Unin Europea 20 aos 20 aos
con excesiva frecuencia (5 aos mnimo)
Fuente: Banco Mundial
Otros mecanismos para limitar el riesgo de
familiaridad

Rotacin de socios y de firmas de AE 25

Control del ejercicio
profesional y
supervisin pblica de
auditores externos

26
 Enron Sarbanes-Oxley (2002): PCAOB a partir de 2003
Parmalat Directiva de la UE sobre A.E. en 2006 (varios pases
europeos anticiparon la reforma)
Muchos otros pases introdujeron la supervisin pblica del AE
Creacin del Foro Internacional de Supervisores de AE (IFIAR)
en sept. del 2006 44 miembros en 2016
Mecanismos de control de calidad desarrollados por los
organismos profesionales en varios pases requisito de
membresa de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC)

Control del ejercicio profesional y supervisin pblica

Antecedentes 27
 Supervisin: mecanismo independiente de los propios AA.EE.
El supervisor no puede estar bajo control o indebida influencia
de la profesin de AE incluso en trminos de financiacin
El supervisor tiene varias funciones
Realizar inspecciones de firmas de AE
Revisar los controles de calidad realizados por la profesin
Emitir normas de auditora y tica
Investigar y sancionar casos de incumplimientos
Etc.

Control del ejercicio profesional y supervisin pblica

Concepto bsico 28
 Supervisin directa
El supervisor realiza las
Inspecciones y cuenta con
o su propio grupo de
inspectores
o un conjunto de
herramientas sofisticadas
El supervisor puede
respaldarse en otros
reguladores / supervisores
El supervisor puede ser parte
de un regulador financiero
Supervisin pblica directa e indirecta
Supervisin indirecta
Un organismo profesional de AE
realiza controles de calidad
El supervisor pblico
o vigila todos los aspectos claves del
sistema de control, incl.
Procedimientos y
metodologas
Controles y resultados
Personal involucrado
o puede participar directamente de
inspecciones
o Recibe una comunicacin formal
de los resultados de las
inspecciones
29
Rol de los comits de
auditora

30
 Papel importante de vigilancia acerca de la polticas
contables y de la informacin financiera pblica, y por
ende de la AE (OECD, Principios de Basilea)
Responsabilidades especficas acerca de la AE
Proponer el nombramiento del AE al directorio
Asegurarse que la AE se lleva a cabo con la debida calidad
Aprobar servicios ajenos a la AE y monitorearlos para asegurar
que no afecten la independencia del AE

Supervisor pblico y los presidentes de comit de

auditora tienen intereses convergentes

Comit de auditoria y AE 31
Rgimen de sanciones
a AA.EE. 32
 Firma de Sancionada por
Pas Empresa Periodo Multa
AE (ao)
General
BDO EE.UU. SEC (2015) 2009 USD 2.1 m
Employment

Deloitte Brasil PCAOB (2017) GOL 2010 USD 8 m

Ernst &
Japn FSA (2015) Toshiba 2008 JPY 2.1 b
Young
Grant
R.U. FRC (2017) AssetCo 2009-2010 GBP 2.3 m
Thornton
KPMG P.B. AFM (2017) n/a 2010-2011 EUR 1.25 m

PwC R.U. FRC (2016) Connaught 2009 GPB 5 m

Sanciones a AA.EE. recin publicadas (multas) 33

 Todava hay una gran heterogeneidad en los regmenes de
investigacin y sancin hacia los AA.EE. a travs del mundo
Los mecanismos internos a la profesin muy raramente llevan
a sanciones
La gran mayora de las sanciones proviene de
Fallas corporativas comprobadas (ver Toshiba)
Correccin de estados financieros previamente publicados
Monitoreo por el regulador del mercado financiero
Procesos de control de calidad (inspecciones) bajo supervisin
pblica (ver GOL)

Sanciones a AA.EE. 34
 Ciberseguridad: riesgo de auditora mayor
Anlisis de datos (data analytics)
Aplicar pruebas de auditoria a 100% de una poblacin de transacciones
(en vez de usar muestras)
Detectar anomalas ms sistemticamente
Mayor productividad en el trabajo de auditora
Uso de otras nuevas tecnologas en el trabajo de AE
Auditora de procesos automatizados (por ej., contratos
inteligentes)
Etc.

Impacto de la transformacin tecnolgica sobre la AE

35
Apoyo del Banco Mundial
al desarrollo de la
auditoria externa

36
 Evaluacin del marco Asistencia tcnica a
normativo e reguladores u
institucional de los organismos
pases socios profesionales
ROSC
Auditora
externa

Actividades de Contribucin al
conocimiento y eventos desarrollo de las NIA

Apoyo del BM al desarrollo de la AE 37

Muchas gracias
Preguntas?

hfortin@worldbank.org

www.worldbank.org/en/programs/rosc
https://crecer.org.mx 38