Universidad Nacional del

Sur
Depto. de Ciencias de la
Administracin

CONTABILIDAD BASICA

TEMA: CULMINACIN DEL PROCESO

CONTABLE

ESP.(CRA) ANALIA GOENAGA

 CONTABILIDAD
Sistema de Informacin Capta datos y procesa

INFORMACIN TIL
Para decisiones de los Para decisiones de los Terceros
administradores que interactan con el ente

ESTADOS CONTABLES
Se pone en conocimiento la informacin til
 La empresa divide su vida en perodo
Cierre de imaginarios denominados Ejercicios.
Ejercicio

El Directorio debe convocar a Asamblea para

considerar los Estados Contables dentro de los
Emisin de
EECC
cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio.

Fecha en que la Asamblea de Accionistas

aprueba o no los Estados Contables y la
Aprobacin
de EECC
gestin de los administradores.
 TAREAS PARA LA CULMINACIN DEL
PROCESO CONTABLE

Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

Comprobacin del cumplimiento de la Partida Doble=Control
Cuantitativo

Intervencin Humana
Para realizar el Control Cualitativo a travs de distintas comprobaciones
y verificaciones

Asientos de Ajuste
Por procedimientos propios del Por procedimientos de una Auditora
Sistema de Control Interno del Ente Externa
 CLASIFICACIN DE LOS AJUSTES

Ajustes que surgen por comparacin con

recuentos fsicos
Ajustes que surgen por conciliaciones con terceros

Ajustes por imputacin de ingresos y gastos al

perodo
Ajustes complementarios en ocasin del cierre de
ejercicio
Ajustes por errores u omisiones
 AJUSTES POR COMPARACIN CON
RECUENTOS FSICOS

RECUENTOS
FISICOS Faltante de
Caja
Saldo de Caja Arqueo de Sobrante de
Caja Caja
DATOS
Diferencias
CONTABLES
 ASIENTOS DE AJUSTE POR CONTROL
CUANTITATIVO EN EL ARQUEO DE CAJA

-------------------- -------------------
Caja
Sobrante de Caja (si saldo contable menor al recuento fsico)
--------------------o-------------------
Faltante de Caja (si saldo contable es mayor al recuento fsico)

Caja
-----------------------------------------
 AJUSTES POR CONCILIACIONES
CON TERCEROS
CON BANCOS:

RESUMEN
BANCARIO
Mayor cuenta Que generan
bancaria ajustes contables
Informacin de
Que no generan
Terceros
ajustes contables

REGISTROS DIFERENCIAS
CONTABLES DETECTADAS
 ASIENTOS DE AJUSTE POR COMPARACIN
CON RESMENES BANCARIOS

Slo generaran asientos de ajuste las Notas de

Dbito y de Crdito bancarias an no registradas
por la empresa o errores u omisiones cometidos
por el propio ente.
Las restantes diferencias son temporales.

-------------- ----------------
Gastos Bancarios xx
Banco XX Cuenta Corriente xx (ND por gastos bancarios)

-------------- ----------------
Banco XX Cuenta Corriente xx (NC por acreditacin de Tarjetas)
Tarjetas de Crdito a Cobrar xx

-------------- ----------------
 AJUSTES POR CONCILIACIONES
CON TERCEROS
CON PROVEEDORES:

RESUMEN DE
CUENTA
Que generan
Mayor auxiliar de ajustes contables
cada PROVEEDOR Informacin de
Terceros Que no generan
ajustes contables

REGISTROS DIFERENCIAS
CONTABLES DETECTADAS
 ASIENTOS DE AJUSTE POR COMPARACIN CON
RESMENES DE CUENTA DE LOS PROVEEDORES

Slo generaran asientos de ajuste los errores u

omisiones cometidos por el propio ente.
Respecto a los errores cometidos por el proveedor,
se efectuar el reclamo correspondiente.
-------------- ----------------
Mercaderas xx
Proveedores xx (Omisin de una ND por fletes)

-------------- ----------------
Proveedores xx (Error en la registracin de un recibo)
Banco XX Cuenta Corriente xx

-------------- ----------------
 AJUSTES POR CONCILIACIONES
CON TERCEROS
CON CLIENTES:

CIRCULARIZACION
DE SALDOS
Que generan
Mayor auxiliar de ajustes contables
cada DEUDOR POR Informacin de
VENTAS Terceros Que no generan
ajustes contables

REGISTROS DIFERENCIAS
CONTABLES DETECTADAS
 ASIENTOS DE AJUSTE POR COMPARACIN CON
INFORMACIN PROVENIENTE DE LA CIRCULARIZACIN
DE SALDOS

Slo generaran asientos de ajuste los errores u

omisiones cometidos por el propio ente.
Respecto a los errores cometidos por el Deudor, se
informar al mismo de la situacin.
-------------- ----------------
Deudores por Ventas xx (Omisin de una ND por fletes abonados por nosotros y
Caja xx a su cargo)

-------------- ----------------
Caja xx (Error en la registracin de un recibo)

Deudores por Ventas xx

-------------- ----------------
 AJUSTES POR IMPUTACIN DE
INGRESOS Y GASTOS AL PERODO
Ajuste por aplicacin del Principio de Devengado:
siempre que la operacin original y los sucesivos
devengamientos no hayan sido contabilizados o
no se hayan contabilizado correctamente-este
tema no se analiza en este materia-

Ajuste por imputacin diferida como es el caso de

la determinacin global del CMV al cierre del
ejercicio cuando se lleva Sistema de Registracin
por Inventario Final en un contexto de
estabilidad monetaria y a valores histricos.
 AJUSTE POR IMPUTACIN DE INGRESOS Y
COSTOS AL PERIODO

En el sistema de Mercaderas con Inventario

Final, durante el ejercicio, el saldo de la cuenta
Mercaderas solo reflejar la EI ms la
acumulacin de compras.
Al cierre del ejercicio se deber calcular el costo
de lo vendido por la frmula de diferencias de
inventarios:
CMV=EI + COMPRAS DEV.PROV EF

SALDO DEUDOR DE MERCADERIAS

 La existencia final surgir de un recuento fsico
valorizado.

----------------- ------------------
COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS XX
MERCADERIAS XX

----------------- ------------------
Practicado el ajuste, el saldo deudor de
mercaderas reflejar la existencia final
propiedad del ente.
 AJUSTES COMPLEMENTARIOS EN
OCASIN DEL CIERRE DE EJERCICIO

AMORTIZACIONES: Los bienes de uso como as

tambin algunas inversiones e intangibles estn
sujetos a la prdida da valor como consecuencia
del uso, desgaste, agotamiento o por el propio
avance tecnolgico.
Ejemplo de registracin diferida, donde esa parte
del precio deber considerarse un costo incurrido.
Para el clculo se requiere definir previamente:

*La vida til estimada

*Su valor residual final
*El sistema de amortizacin elegido
 AJUSTES POR AMORTIZACIN AL CIERRE

----------------- ---------------
AMORTIZACION BIENES DE USO XX
AMORT. ACUMULADA RODADOS XX
AMORT. ACUMULADA MS. Y UT. XX
AMORT. ACUMULADA INMUEBLES XX
----------------- ----------------
La cuenta debitada es de R-, mientras que las
acreditadas son Regularizadoras del Activo, de
manera de reducir indirectamente el valor del bien
sin perder su valor original de incorporacin.
 AJUSTES POR ERRORES U
OMISIONES

Si se trata de un asiento omitido se deber

proceder a registrarlo en el Libro Diario General
Si el asiento fue errneamente registrado:
*asiento invertido=registrar correctamente duplicando
dbitos y crditos
*asiento repetido= anular con asiento inverso
*asiento con cuentas mal imputadas=la cuenta mal imputada
se anula registrndola con el signo contrario, colocando
como contrapartida la cuenta correcta.
*asiento con errores en los importes=mismo asiento o inverso
por la diferencia
 AJUSTES POR ERRORES U OMISIONES

-------------- ----------------
MERCADERIAS XX
PROVEEDORES XX (por omisin registracin F(O))

-------------- -----------------

-------------- -----------------
GASTOS DE PAPELERIA XX
GASTOS DE PUBLICIDAD XX (por imputacin en cuenta errnea)

-------------- -----------------
TRABAJO PRCTICO

Tarea a realizar:
*Registrar en el Libro Diario los asientos de Ajuste.
*Confeccionar la Hoja de Trabajo.

#Los siguientes son los saldos sin ajustar, al 31-05-2016, de la empresa venta de prendas deportivas y
para aire libre

Caja $ 3.720.- Ventas $35.000.-

Banco Ro Cta.Cte. $ 1.450.- Proveedores $10.570.-
Mercaderas $30.000.- Capital $60.000.-
Deudores por Ventas $ 3.000.- Comisiones Obtenidas $ 600.-
Muebles y tiles $ 3.000.- Descuentos Obtenidos $ 100.-
Inmuebles $60.000.- Intereses Obtenidos $ 200.-
Gastos de Papelera $ 500.-
Alquileres Cedidos $ 1.200.-
Intereses Cedidos $ 400.-
Documentos a Cobrar $ 3.000.-
Banco Nacin Cta. Cte $ 200.-

*Informacin para realizar los asientos de ajustes:

1) Al hacer el arqueo de caja se detecta la existencia de: dinero en efectivo $3.200.-, una factura de
Librera Don Bosco $300.- y una factura de honorarios del contador.
2) Al efectuar la conciliacin bancaria, se detectaron las siguientes diferencias: un depsito no acreditado
por $300.-, un cheque no presentado al cobro por $150.- y una nota de dbito de $25.- por gastos
bancarios.
3) Al analizar las cuentas a cobrar se detecta que el documento a cobrar fue endosado a un proveedor.
4) La existencia final de mercaderas segn recuento fsico ascendi a $8.300.-
6) Los Muebles y tiles se amortizan en 10 aos y los Inmuebles en 50 aos, asignndose a la
construccin 2/3 del valor total.
7) En la cuenta Alquileres Cedidos se ha registrado por error una factura de Papelera de $200.-
8) Se ha detectado la omisin de registracin del descuento de un pagar de propia firma en el Banco
Nacin. Valor nominal $2.000. Plazo 60 das. Tasa de inters 30% anual. Sellado: 1%.
 HOJA DE TRABAJO

Los asientos de ajuste deben ser contabilizados y

mayorizados como cualquier asiento.
Esos ajustes adicionados a las columnas del
Balance de Comprobacin de Sumas y de Saldos
que se tom como punto de partida, darn lugar a
los saldos ajustados que luego de clasificados
conformarn la herramienta contable
denominada HOJA DE TRABAJO o de
PREBALANCE DE SALDOS AJUSTADOS.
A partir de esos saldos se comienzan a elaborar
los Estados Contables
 SUMAS SALDOS AJUSTES NUEVOS SALDOS Patrimoniales Resultados
CUENTAS

Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo + PN Negativos Positivos

Subtotales

Resultado del Ejercicio

Totales
ASIENTO DE REFUNDICIN DE CUENTAS DE
RESULTADO

Para una correcta cuantificacin del PN al cierre

del ejercicio, las cuentas de Resultado deben
saldarse y transferir su saldo al PN a la cuenta
RESULTADO DEL EJERCICIO.

------------- ---------------
Ventas 12.000
Alquileres Obtenidos 200
Descuentos Obtenidos 50
CMV 7.000
Gastos de Publicidad 600
Comisiones Cedidas 100
Resultado del Ejercicio 4.550
-------------- --------------
 ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS
PATRIMONIALES
Las cuentas patrimoniales-A, P, PN, RA y RP-deben
quedar saldadas listas para recepcionar el asiento de
apertura en el ejercicio siguiente. Para ello se debitan
las de saldo acreedor y se acreditan las de saldo
deudor.
---------------- -----------------
PROVEEDORES 800
AMORT.AC.M Y UT 200
CAPITAL 5.000
SR.X CTA. PARTICULAR 1.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 4.550
CAJA 450
MERCADERA 5.100
MUEBLES Y UTILES 2.000
ANTICIPO A PROVEEDORES 4.000

---------------- ----------------
 PREPARACIN DE ESTADOS CONTABLES

Hoja de Trabajo o Balance

de Saldos Ajustados

Confeccin de Estados
Contables

*Estado de Situacin Patrimonial

*Estado de Resultados
*Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
*Estado de Flujo de Efectivo
e
 ESTADOS CONTABLES

OBJETIVO SEGN LA R.T. N 16:

el objetivo de los Estados Contables es proveer informacin
sobre el Patrimonio del ente emisor a una fecha y su
evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan,
para facilitar la toma de decisiones econmicas.

USUARIOS
*Inversores: a los efectos de comprar, conservar o vender participaciones
*Acreedores y proveedores: interesados en la capacidad de repago del ente
*Empleados: a los efectos de evaluar la estabilidad de su fuente laboral
*Estado: a los efectos de la determinacin del cumplimiento de las polticas
fiscales y sociales.
ESTADO DE SITUACION
PATRIMONIAL
MODELO S.A.

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente

Caja y Bancos (nota ) Deudas:

Inversiones temporarias (Anexo y nota ) Comerciales (nota )

Crditos por ventas (nota ) Prstamos (nota )

Otros crditos (nota ) Remuneraciones y cargas sociales (nota )

Bienes de cambio (nota ) Cargas fiscales (nota )

Otros activos (nota ) Anticipo de clientes (nota )

Otras (notas )

Total del activo corriente Total deudas

Previsiones (nota )

Activo no corriente

Total del pasivo corriente

Crditos por ventas (nota )

Otros crditos (nota ) Pasivo no corriente

Bienes de cambio (nota )

Bienes de uso (Anexo y nota ) Deudas:

Otras inversiones (Anexo y nota ) (dem detalle deudas corrientes)

Activos intangibles (Anexo y nota ) Total deudas

Previsiones

Subtotal del activo no corriente

Total del pasivo no corriente

Llave de negocio

Total del pasivo

Total del activo no corriente

Patrimonio neto s/estado correspondiente

Total del activo Total del pasivo y patrimonio neto

ESTADO DE RESULTADOS

MODELO S.A.
Estado de resultado
Por el ejercicio finalizado el ../../.. comparativo con el ejercicio anterior

Actual Anterior
Ventas netas de bienes y servicios (Anexo )
Costo de los bienes vendidos y servicios prestados
Ganancia (Prdida) bruta

Gastos de comercializacin (Anexo )

Gastos de administracin (Anexo )

Otros gastos (Anexo )

Resultados financieros y por tenencia (Nota )

Generados por activos
Generados por pasivos

Otros ingresos y egresos operativo (Nota )

Ganancia (Prdida) operativa

Ingresos no operativos

Egresos no operativos

Ganancia (Prdida ) ordinaria

Resultado por las operaciones extraordinarias (Nota )

Resultado del ejercicio

BIBLIOGRAFIA

FOWLER NEWTON, Enrique: CONTABILIDAD

BASICA. Editorial La Ley. Ao 2003
OSTENGO, Hctor: EL SISTEMA DE
INFORMACION CONTABLE. Editorial Osmar
Buyatti. Ao 2007
PAHLEN ACUA, Ricardo y otros:
CONTABILIDAD, PASADO, PRESENTE Y
FUTURO. Editorial La Ley. Ao 2011
MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCION

analia.goenaga@gmail.com