19/05/2017

NORMAS DE AUDITORA

Dr. Oscar Romel Alcntara Moreno

oralcant@gmail.com

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAs

Normas Internacionales de Auditora - NIAs.

Estas normas tienen que ver con la calidad y el

juicio profesional del auditor independiente en la
realizacin de una auditora y en la emisin del
informe.

Se dividen en:
a) Normas Generales de Auditora.
b) Normas de Trabajo.
c) Normas de Preparacin de Informes.

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a) Normas Generales de Auditora.

La auditora ser efectuada por profesionales
que tienen entrenamiento tcnico adecuado y
pericia como auditores.

El auditor mantendr independencia de

criterio.

Debido cuidado profesional en la ejecucin

del examen y en la preparacin del informe.
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b) Normas de Trabajo.
La auditora ser planeada adecuadamente.

Se estudiar y evaluar el control interno, para

determinar el alcance de las comprobaciones que
deben efectuarse mediante los procedimientos de
auditora.

Se obtendr evidencia adecuada en grado suficiente,

mediante constataciones, indagaciones y
confirmaciones, para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre la gestin
empresarial.

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c) Normas de Preparacin de Informes.

Todo informe de auditora contendr lo

siguiente:

1. Informacin introductoria.
2. Observaciones.
3. Conclusiones.
4. Recomendaciones.
5. Anexos.

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En el cumplimiento de leyes y regulaciones..

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Estructura Normativa del Sistema

Nacional de Control
Con Resolucin de Contralora 219-2000-CG se aprueba la estructura
normativa del Sistema Nacional del Control, en base a la cual la Contralora
dictar normas tcnicas de control y disposiciones especializadas que
aseguren el funcionamiento del proceso integral de control, de acuerdo a lo
siguiente:

1. Constitucin Poltica del Estado de 1993.

2. Ley del Sistema Nacional de Control: D. Ley 26162 del
29.Dic.1992.
3. Reglamento de la Ley del Sistema Nacional de Control.
4. Normativa General.
A. Reglamentos Autorizados.
B. Normas tcnicas de control.
5. Normativa especfica.
A. Desarrollo de normativa general bsica.
B. Desarrollo de encargos legales conferidos a la Contralora General.
6. Documentos orientadores
A. Guas Tcnicas.
B. Documentos de Trabajo.
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Ley del Sistema Nacional de Control

Decreto Ley 26162
Objetivo:
Supervisar la correcta, til, eficiente,
econmica y transparente utilizacin de los
bienes y recursos pblicos y el ejercicio de las
funciones de los funcionarios pblicos, en
relacin de los resultados y al cumplimiento de
la normatividad.

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Conformacin del Sistema Nacional de

Control
a) Contralora General de la Repblica.
b) Auditora del Poder Legislativo.
c) Auditora del Poder Judicial.
d) Auditoras Sectoriales del Poder Ejecutivo.
e) Auditoras Regionales.
f) Auditoras Municipales.
g) Auditoras de Organismos Autnomos.
h) Auditoras de instituciones y personas de derecho
pblico.
i) Auditoras internas de empresas que conforman la
actividad empresarial del Estado.

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Entidades sujetas al Sistema Nacional

de Control
a) Gobierno Central, gobiernos regionales y locales.

b) Unidades administrativas del Poder Legislativo del Poder Judicial.

c) rganos autnomos creados por la Constitucin Poltica y las

instituciones y personas de derecho pblico.

d) Las empresas integrantes de la Actividad Empresarial del Estado

con excepcin de las empresas de economa mixta y accionariado
del Estado.

e) Las entidades privadas por los recursos pblicos que perciban.

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Atribuciones del Sistema Nacional de

Control
a) Efectuar verificaciones de la correcta gestin y utilizacin de recursos.

b) Formular recomendaciones para mejorar.

c) Establecer procedimientos para que los titulares de las entidades rindan

cuentas de su gestin.

d) Propugnar la capacitacin permanente de los servidores y funcionarios

pblicos.

e) Exigir a los servidores y funcionarios la plena responsabilidad por sus

actos, determinando el tipo de responsabilidad: administrativa, civil o
penal.

f) Considerar que los informes y/o dictmenes de control constituyen

prueba pre-constituda para el inicio de acciones administrativas y/o
legales.
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Atribuciones de la Contralora General

de la Repblica
a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitaciones a la informacin de las
entidades, an cuando sea secreta.

b) Requerir a los rganos de control del SNC que dispongan la realizacin de

acciones de control, auditoras u otros exmenes que a su juicio sean necesarios
o ejercer de manera directa el control externo posterior.

c) Recomendar a los titulares de entidad la aplicacin de sanciones al auditor que

se parcialice con la entidad o tenga un deficiente ejercicio profesional. Puede
sancionar directamente.

d) Requerir la presencia de toda persona natural o los representantes de personas

jurdicas, bajo los apremios que seala la Ley para testigos.

e) Supervisar y garantizar el respeto y cumplimiento de las observaciones,

recomendaciones y sanciones. En el caso de responsabilidad civil o penal,
ordenar las adopcin de acciones legales bajo sancin de que proceda la
destitucin del titular de la entidad.

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Atribuciones de la Contralora General de la Repblica

f) Disponer que el Procurador Pblico o representante legal de la entidad inicie
acciones legales, en los casos en que la Contralora (en accin directa) encuentre
dao econmico o presuncin de acto ilcito.

g) Velar por la adecuada implantacin de los rganos de control integrantes del SNC.

h) Auditar anualmente la Cuenta General de la Repblica, emitiendo el

correspondiente dictamen.

i) Formular recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas

administrativos.

j) Aprobar planes y programas anuales de control de las entidades sujetas a l sistema.

k) Capacidad de rechazar informes y/o dictmenes que no se ajusten a las normas de

control o que no hayan cumplido el trabajo encomendado, en cuyo caso dar
instrucciones precisas para superar las deficiencias.

l) Establecer las responsabilidades a los titulares de entidades que violen la

independencia de sus rganos de control.
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NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

Res. de Contralora 162-95-CG

Las NAGU constituyen los criterios generales

que determinan los requisitos personales y
profesionales del Auditor Gubernamental,
orientados a uniformizar y optimizar los
resultados del trabajo de auditora.

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NAGU
Las Normas de Auditora Gubernamental son de
aplicacin y cumplimiento obligatorio por parte
de personal integrante de la Contralora General
de la Repblica y de los rganos de Auditora
Interna de las entidades. Asimismo, son
aplicables al personal de las Sociedades de
Auditora cuando sean designadas por el
Organismo Superior de Control para efectuar
auditora gubernamental.
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Auditora Gubernamental
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de
las operaciones financieras y/o administrativas,
efectuado con posterioridad a su ejecucin, en las
entidades sujetas al Sistema Nacional de Control,
elaborando el correspondiente informe.

Se debe efectuar de acuerdo a las NAGU y

disposiciones especializadas emitidas por la
Contralora General, aplicando las tcnicas,
mtodos y procedimientos establecidos por la
profesin del contador pblico.

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Objetivos de la Auditora Gubernamental

a) Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos,
verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias.
b) Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.
c) Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos
previstos y los resultados obtenidos en relacin a los
recursos asignado y al cumplimiento de los planes y
programas aprobados por la entidad examinada.
d) Recomendar medidas para promover mejoras en la
gestin pblica.
e) Fortalecer el sistema de control interno de la entidad
auditada.

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Clasificacin de las NAGU

1. Normas Generales.
2. Normas Relativas a la planificacin de la
auditora gubernamental.
3. Normas relativas a la ejecucin de la
auditora gubernamental.
4. Normas relativas al informe de auditora
gubernamental.

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NAGU
1.- Normas Generales
Relacionadas con las cualidades y calificaciones del auditor y la calidad
de su trabajo.

Se aplican, tambin, para la ejecucin del trabajo y la preparacin del

informe.

Se refieren a:

1. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.

2. Independencia.
3. Cuidado y espero profesional.
4. Confidencialidad.
5. Participacin de profesionales y/o especialistas.
6. Control de calidad.

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NAGU
2.- Normas Relativas a la Planificacin de la
Auditora Gubernamental.
Tiene por objeto establecer los criterios tcnico generales
que permitan una apropiada planificacin de la auditora
con la finalidad de alcanzar los objetivos propuestos.

Se refieren a:

1. Planificacin General.
2. Planificacin Especfica.
3. Programas de Auditora.
4. Archivo permanente.

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NAGU
3.- Normas Relativas a la Ejecucin de la
Auditora Gubernamental.
Integrado por normas utilizadas en la realizacin de la auditora. Tienen el
propsito de que las pruebas y dems procedimientos que se seleccionen,
segn criterio profesional del auditor, sean apropiados en las circunstancias
para cumplir los objetivos de cada auditora.

Se refieren a:

1. Estudio y evaluacin del Control Interno.

2. Evaluacin del cumplimientos de disposiciones legales y reglamentarias.
3. Supervisin del trabajo de auditora.
4. Evidencia suficiente, competente y relevante.
5. Papeles de trabajo.
6. Comunicacin de observaciones.
7. Carta de representacin.

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NAGU
4.- Normas Relativas al Informe de la
Auditora Gubernamental.
Establecen los criterios tcnicos para el contenido, elaboracin y
presentacin del Informe de Auditora Gubernamental relacionado con
la auditora de gestin y exmenes especiales. Las NAGA y las NIA son
aplicables a todos los aspectos de contenido, elaboracin y
presentacin del Informe de Auditora Financiera Gubernamental

Las normas siguiente regulan la formulacin del informe:

1. Forma escrita.
2. Oportunidad del informe.
3. Presentacin del informe.
4. Contenido del informe.
5. Informe especial.

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CDIGO DE TICA DEL AUDITOR

Res. de Contralora N 077-99-CG
Rene el conjunto de principios, criterios y
valores mnimos que orientan el desempeo
individual del auditor gubernamental, en su
actividad interna del SNC, en las funciones de
auditora y en su tratamiento a las reas y
personas sobre las cuales recaen sus labores,
con el objeto de que, mediante su observancia
los auditores desempeen sus funciones.

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CDIGO DE TICA DEL AUDITOR...

Es vinculante.

Forma parte esencial del conjunto de normas

exigibles en la evaluacin del desempeo del
auditor.

Se prestar juramento de honrar y cumplir el

Cdigo de tica.
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CDIGO DE TICA DEL AUDITOR:

I. Aptitud de servicio.
II. Calidad de servicio.
III. Compromiso con el pas.
IV. Cordialidad.
V. Cuidado y esmero profesional.
VI. Independencia , objetividad e imparcialidad.
VII. Probidad administrativa.
VIII. Reserva o confidencialidad.
IX. Tecnicismo.
X. Vocacin por la verdad y la transparencia.

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