PHAN BAI OC

PH N I- H TH NG TI KHO N K TON VI T NAM

I- QUY NH CHUNG

1- Ti kho n k ton dng phn lo i v h th ng ho cc nghi p v kinh t ti

chnh theo n i dung kinh t .
th ng ti kho n k ton doanh nghi p bao g m cc ti kho n c p 1, ti kho n c p
2, ti kho n trong B ng cn i k ton v ti kho n ngoi B ng cn i k ton theo quy
nh trong ch ny.

2- Cc doanh nghi p, cng ty, T ng cng ty c n c vo h th ng ti kho n k ton

quy nh trong Ch k ton doanh nghi p, ti n hnh nghin c u, v n d ng v chi ti t ho
th ng ti kho n k ton ph h p v i c m s n xu t, kinh doanh, yu c u qu n l c a
ng ngnh v t ng n v , nh ng ph i ph h p v i n i dung, k t c u v ph ng php h ch
ton c a cc ti kho n t ng h p t ng ng.
3- Tr ng h p doanh nghi p, cng ty, T ng cng ty c n b sung ti kho n c p 1, c p
2 ho c s a i ti kho n c p 1, c p 2 v tn, k hi u, n i dung v ph ng php h ch ton
cc nghi p v kinh t pht sinh c th ph i c s ch p thu n b ng v n b n c a B Ti
chnh tr c khi th c hi n.

4- Cc doanh nghi p, cng ty, T ng cng ty c th m thm cc ti kho n c p 2 v

cc ti kho n c p 3 i v i nh ng ti kho n khng c qui nh ti kho n c p 2, ti kho n c p
3 t i danh m c H th ng ti kho n k ton doanh nghi p quy nh trong Quy t nh ny
nh m ph c v yu c u qu n l c a doanh nghi p m khng ph i ngh B Ti chnh ch p
thu n.
II- DANH M C H TH NG TI KHO N K TON DOANH NGHI P

S HI U TK
TT C p1 p2 TN TI KHO N GHI CH
1 2 3 4 5

LO I TK 1
TI S N NG N H N

01 111 Ti n m t
1111 Ti n Vi t Nam
1112 Ngo i t
1113 Vng, b c, kim kh qu, qu

02 112 Ti n g i Ngn hng Chi ti t theo

1121 Ti n Vi t Nam ng ngn hng
1122 Ngo i t
1123 Vng, b c, kim kh qu, qu

03 113 Ti n ang chuy n

1131 Ti n Vi t Nam
1132 Ngo i t

04 121 ut ch ng khon ng n h n
1211 C phi u
1212 Tri phi u, tn phi u, k phi u

05 128 u t ng n h n khc
1281 Ti n g i c k h n
1288 u t ng n h n khc

06 129 phng gi m gi u t ng n h n

07 131 Ph i thu c a khch hng Chi ti t theo

2
 it ng
08 133 Thu GTGT c kh u tr
1331 Thu GTGT c kh u tr c a hng ha, d ch v
Thu GTGT c kh u tr c a TSC
1332

09 136 Ph i thu n i b
1361 V n kinh doanh cc n v tr c thu c
1368 Ph i thu n i b khc

10 138 Ph i thu khc

1381 Ti s n thi u ch x l
1385 Ph i thu v c ph n ho
1388 Ph i thu khc
11 139 phng ph i thu kh i
12 141 m ng Chi ti t theo
it ng
13 142 Chi ph tr tr c ng n h n
14 144 m c , k qu , k c c ng n h n
15 151 Hng mua ang i ng
Chi ti t theo
16 152 Nguyn li u, v t li u
yu c u qu n l
17 153 Cng c , d ng c
18 154 Chi ph s n xu t, kinh doanh d dang
19 155 Thnh ph m
20 156 Hng ha
1561 Gi mua hng ha
1562 Chi ph thu mua hng ha
1567 Hng ha b t ng s n
21 157 Hng g i i bn
n v c XNK
22 158 Hng ho kho b o thu c l p kho
othu
23 159 phng gi m gi hng t n kho
24 161 Chi s nghi p
1611 Chi s nghi p n m tr c
1612 Chi s nghi p n m nay

LO I TK 2
3
 TI S N DI H N

25 211 Ti s n c nh h u hnh
2111 Nh c a, v t ki n trc
2112 My mc, thi t b
2113 Ph ng ti n v n t i, truy n d n
2114 Thi t b , d ng c qu n l
2115 Cy lu n m, sc v t lm vi c v cho s n ph m
2118 TSC khc
26 212 Ti s n c nh thu ti chnh
27 213 Ti s n c nh v hnh
2131 Quy n s d ng t
2132 Quy n pht hnh
2133 B n quy n, b ng sng ch
2134 Nhn hi u hng ho
2135 Ph n m m my vi tnh
2136 Gi y php v gi y php nh ng quy n
2138 TSC v hnh khc
28 214 Hao mn ti s n c nh
2141 Hao mn TSC h u hnh
2142 Hao mn TSC thu ti chnh
2143 Hao mn TSC v hnh
2147 Hao mn b t ng s n ut
29 217 t ng s n ut
30 221 u t vo cng ty con
31 222 n gp lin doanh
32 223 u t vo cng ty lin k t
33 228 u t di h n khc
2281 C phi u
2282 Tri phi u
2288 u t di h n khc
34 229 phng gi m gi u t di h n
35 241 Xy d ng c b n d dang
2411 Mua s m TSC
2412 Xy d ng c b n
2413 S a ch a l n TSC
36 242 Chi ph tr tr c di h n
4
37 243 Ti s n thu thu nh p hon l i
38 244 K qu , k c c di h n

LO I TK 3
PH I TR
39 311 Vay ng n h n
40 315 di h n n h n tr
Chi ti t theo i
41 331 Ph i tr cho ng i bn
ng
42 333 Thu v cc kho n ph i n p Nh n c
3331 Thu gi tr gia t ng ph i n p
33311 Thu GTGT u ra
33312 Thu GTGT hng nh p kh u
3332 Thu tiu th c bi t
3333 Thu xu t, nh p kh u
3334 Thu thu nh p doanh nghi p
3335 Thu thu nh p c nhn
3336 Thu ti nguyn
3337 Thu nh t, ti n thu t
3338 Cc lo i thu khc
3339 Ph, l ph v cc kho n ph i n p khc
43 334 Ph i tr ng i lao ng
3341 Ph i tr cng nhn vin
3348 Ph i tr ng i lao ng khc
44 335 Chi ph ph i tr
45 336 Ph i tr n i b
DN xy l p c
Thanh ton theo ti n k ho ch h p ng xy thanh ton theo
46 337
ng ti n k
ho ch
47 338 Ph i tr , ph i n p khc
3381 Ti s n th a ch gi i quy t
3382 Kinh ph cng on
3383 B o hi m x h i
3384 B o hi m y t
3385 Ph i tr v c ph n ho
3386 Nh n k qu , k c c ng n h n
3387 Doanh thu ch a th c hi n

5
 3388 Ph i tr , ph i n p khc
48 341 Vay di h n
di h n
Tri phi u pht hnh
49 342
3431 nh gi tri phi u
50 343
3432 Chi t kh u tri phi u
3433 Ph tr i tri phi u
51 344 Nh n k qu , k c c di h n
52 347 Thu thu nh p hon l i ph i tr
53 351 Qu d phng tr c p m t vi c lm
54 352 phng ph i tr

LO I TK 4
N CH S H U

55 411 Ngu n v n kinh doanh

4111 V n u t c a ch s h u
4112 Th ng d v n c ph n C.ty c ph n
4118 V n khc
56 412 Chnh l ch nh gi l i ti s n
57 413 Chnh l ch t gi h i oi
Chnh l ch t gi h i oi nh gi l i cu i n m ti
4131
chnh
Chnh l ch t gi h i oi trong giai n ut
4132
XDCB
58 414 Qu u t pht tri n
59 415 Qu d phng ti chnh
60 418 Cc qu khc thu c v n ch s h u
61 419 phi u qu C.ty c ph n
62 421 i nhu n ch a phn ph i
4211 L i nhu n ch a phn ph i n m tr c
4212 L i nhu n ch a phn ph i n m nay
63 431 Qu khen th ng, phc l i
4311 Qu khen th ng
4312 Qu phc l i
4313 Qu phc l i hnh thnh TSC
p d ng cho
64 441 Ngu n v n u t xy d ng c b n
DNNN

6
65 461 Ngu n kinh ph s nghi p Dng cho
4611 Ngu n kinh ph s nghi p n m tr c cc cng ty,
TCty c ngu n
4612 Ngu n kinh ph s nghi p n m nay kinh ph

66 466 Ngu n kinh ph hnh thnh TSC

LO I TK 5
DOANH THU
67 511 Doanh thu bn hng v cung c p d ch v
5111 Doanh thu bn hng ha
5112 Doanh thu bn cc thnh ph m Chi ti t theo
5113 Doanh thu cung c p d ch v yu c u
5114 Doanh thu tr c p, tr gi qu n l
5117 Doanh thu kinh doanh b t ng s n ut
68 512 Doanh thu bn hng n i b p d ng khi
5121 Doanh thu bn hng ha c bn hng
5122 Doanh thu bn cc thnh ph m i b
5123 Doanh thu cung c p d ch v

69 515 Doanh thu ho t ng ti chnh

70 521 Chi t kh u th ng m i
71 531 Hng bn b tr l i
72 532 Gi m gi hng bn

LO I TK 6
CHI PH S N XU T, KINH DOANH

73 611 Mua hng p d ng

6111 Mua nguyn li u, v t li u ph ng
6112 Mua hng ha php ki m
k nh k
74 621 Chi ph nguyn li u, v t li u tr c ti p
75 622 Chi ph nhn cng tr c ti p
76 623 Chi ph s d ng my thi cng p d ng cho
6231 Chi ph nhn cng n v xy l p

7
 6232 Chi ph v t li u
6233 Chi ph d ng c s n xu t
6234 Chi ph kh u hao my thi cng
6237 Chi ph d ch v mua ngoi
6238 Chi ph b ng ti n khc
77 627 Chi ph s n xu t chung
6271 Chi ph nhn vin phn x ng
6272 Chi ph v t li u
6273 Chi ph d ng c s n xu t
6274 Chi ph kh u hao TSC
6277 Chi ph d ch v mua ngoi
6278 Chi ph b ng ti n khc
78 631 Gi thnh s n xu t PP.Kk nh k
79 632 Gi v n hng bn
80 635 Chi ph ti chnh
81 641 Chi ph bn hng
6411 Chi ph nhn vin
6412 Chi ph v t li u, bao b
6413 Chi ph d ng c , dng
6414 Chi ph kh u hao TSC
6415 Chi ph b o hnh
6417 Chi ph d ch v mua ngoi
6418 Chi ph b ng ti n khc
82 642 Chi ph qu n l doanh nghi p
6421 Chi ph nhn vin qu n l
6422 Chi ph v t li u qu n l
6423 Chi ph dng v n phng
6424 Chi ph kh u hao TSC
6425 Thu , ph v l ph
6426 Chi ph d phng
6427 Chi ph d ch v mua ngoi
6428 Chi ph b ng ti n khc

LO I TK 7
THU NH P KHC

83 711 Thu nh p khc Chi ti t theo

8
 ho t ng
LO I TK 8
CHI PH KHC
84 811 Chi ph khc Chi ti t theo
ho t ng
85 821 Chi ph thu thu nh p doanh nghi p
8211 Chi ph thu TNDN hi n hnh
8212 Chi ph thu TNDN hon l i

LO I TK 9
XC NH K T QU KINH DOANH

86 911 Xc nh k t qu kinh doanh

LO I TK 0
TI KHO N NGOI B NG

001 Ti s n thu ngoi

002 t t , hng ha nh n gi h , nh n gia cng Chi ti t theo

yu c u
003 Hng ha nh n bn h , nh n k g i, k c c qu n l

004 kh i x l

007 Ngo i t cc lo i

008 ton chi s nghi p, d n

9
 PH N II - TH NG BO CO TI CHNH

I/ QUY NH CHUNG
A. Bo co ti chnh n m v gi a nin
1. M c ch c a bo co ti chnh
Bo co ti chnh dng cung c p thng tin v tnh hnh ti chnh, tnh hnh kinh
doanh v cc lu ng ti n c a m t doanh nghi p, p ng yu c u qu n l c a ch doanh
nghi p, c quan Nh n c v nhu c u h u ch c a nh ng ng i s d ng trong vi c a ra
cc quy t nh kinh t . Bo co ti chnh ph i cung c p nh ng thng tin c a m t doanh
nghi p v :
a/ Ti s n;
b/ N ph i tr v v n ch s h u;
c/ Doanh thu, thu nh p khc, chi ph kinh doanh v chi ph khc;
d/ Li, l v phn chia k t qu kinh doanh;
/ Thu v cc kho n n p Nh n c;
e/ Ti s n khc c lin quan n n v k ton;
g/ Cc lu ng ti n.
Ngoi cc thng tin ny, doanh nghi p cn ph i cung c p cc thng tin khc trong
B n thuy t minh bo co ti chnh nh m gi i trnh thm v cc ch tiu ph n nh trn
cc bo co ti chnh t ng h p v cc chnh sch k ton p d ng ghi nh n cc
nghi p v kinh t pht sinh, l p v trnh by bo co ti chnh.
2- it ng p d ng
H th ng bo co ti chnh n m c p d ng cho t t c cc lo i hnh doanh nghi p
thu c cc ngnh v cc thnh ph n kinh t . Ring cc doanh nghi p v a v nh v n tun
th cc quy nh chung t i ph n ny v nh ng qui nh, h ng d n c th ph h p v i
doanh nghi p v a v nh t i ch k ton doanh nghi p v a v nh .
Vi c l p v trnh by bo co ti chnh c a cc ngn hng v t ch c ti chnh t ng
c quy nh sung Chu n m c k ton s 22 "Trnh by b sung bo co ti
chnh c a cc ngn hng v t ch c ti chnh t ng t " v cc v n b n quy nh c th .

10
 Vi c l p v trnh by bo co ti chnh c a cc doanh nghi p ngnh c th tun th
theo quy nh t i ch k ton do B Ti chnh ban hnh ho c ch p thu n cho ngnh ban
hnh.
Cng ty m v t p on l p bo co ti chnh h p nh t ph i tun th quy nh t i
chu n m c k ton Bo co ti chnh h p nh t v k ton kho n u t vo cng ty con.
n v k ton c p trn c cc n v k ton tr c thu c ho c T ng cng ty Nh n c
ho t ng theo m hnh khng c cng ty con ph i l p bo co ti chnh t ng h p theo quy
nh t i Thng t h ng d n k ton th c hi n Chu n m c k ton s 25Bo co ti chnh
p nh t v k ton kho n u t vo cng ty con.
H th ng bo co ti chnh gi a nin (Bo co ti chnh qu) c p d ng cho
cc DNNN, cc doanh nghi p nim y t trn th tr ng ch ng khon v cc doanh nghi p
khc khi t nguy n l p bo co ti chnh gi a nin .
3- H th ng bo co ti chnh c a doanh nghi p
th ng bo co ti chnh g m bo co ti chnh n m v bo co ti chnh gi a nin .
3.1. Bo co ti chnh n m
Bo co ti chnh n m, g m:

- B ng cn i k ton u s B 01 - DN

- Bo co k t qu ho t ng kinh doanh u s B 02 - DN

- Bo co l u chuy n ti n t u s B 03 - DN

- B n thuy t minh bo co ti chnh u s B 09 - DN

3.2. Bo co ti chnh gi a nin

Bo co ti chnh gi a nin g m bo co ti chnh gi a nin d ng y v
bo co ti chnh gi a nin d ng tm l c.
(1) Bo co ti chnh gi a nin d ng y , g m:

- B ng cn i k ton gi a nin (d ng y ): u s B 01a DN;

- Bo co k t qu ho t ng kinh doanh gi a nin

(d ng y ): u s B 02a DN;

- Bo co l u chuy n ti n t gi a nin (d ng y ): u s B 03a DN;

- B n thuy t minh bo co ti chnh ch n l c: u s B 09a DN.

(2) Bo co ti chnh gi a nin d ng tm l c, g m:

11
- B ng cn i k ton gi a nin (d ng tm l c): u s B 01b DN;

- Bo co k t qu ho t ng kinh doanh gi a nin

(d ng tm l c): u s B 02b DN;

- Bo co l u chuy n ti n t gi a nin (d ng tm l c): M u s B 03b DN;

- B n thuy t minh bo co ti chnh ch n l c: u s B 09a DN.

4- Trch nhi m l p v trnh by bo co ti chnh

(1) T t c cc doanh nghi p thu c cc ngnh, cc thnh ph n kinh t u ph i l p v
trnh by bo co ti chnh n m.
Cc cng ty, T ng cng ty c cc n v k ton tr c thu c, ngoi vi c ph i l p bo
co ti chnh n m c a cng ty, T ng cng ty cn ph i l p bo co ti chnh t ng h p ho c
bo co ti chnh h p nh t vo cu i k k ton n m d a trn bo co ti chnh c a cc n
k ton tr c thu c cng ty, T ng cng ty.
(2) i v i DNNN, cc doanh nghi p nim y t trn th tr ng ch ng khon cn ph i
p bo co ti chnh gi a nin d ng y .
Cc doanh nghi p khc n u t nguy n l p bo co ti chnh gi a nin th cl a
ch n d ng y ho c tm l c.
i v i T ng cng ty Nh n c v DNNN c cc n v k ton tr c thu c cn ph i
p bo co ti chnh t ng h p ho c bo co ti chnh h p nh t gi a nin (*).
(3) Cng ty m v t p on ph i l p bo co ti chnh h p nh t gi a nin (*) v bo
co ti chnh h p nh t vo cu i k k ton n m theo quy nh t i Ngh nh s 129/2004/N -CP
ngy 31/5/2004 c a Chnh ph . Ngoi ra cn ph i l p bo co ti chnh h p nh t sau khi h p
nh t kinh doanh theo quy nh c a Chu n m c k ton s 11 H p nh t kinh doanh.
((*) Vi c l p bo co ti chnh h p nh t gi a nin c th c hi n t n m 2008)
5- Yu c u l p v trnh by bo co ti chnh
Vi c l p v trnh by bo co ti chnh ph i tun th cc yu c u qui nh t i Chu n
c k ton s 21 - Trnh by bo co ti chnh, g m:
- Trung th c v h p l;
- L a ch n v p d ng cc chnh sch k ton ph h p v i qui nh c a t ng chu n
c k ton nh m m b o cung c p thng tin thch h p v i nhu c u ra quy t nh kinh t
a ng i s d ng v cung c p c cc thng tin ng tin c y, khi:

12
 + Trnh by trung th c, h p l tnh hnh ti chnh, tnh hnh v k t qu kinh doanh c a
doanh nghi p;
+ Ph n nh ng b n ch t kinh t c a cc giao d ch v s ki n khng ch n thu n
ph n nh hnh th c h p php c a chng;
+ Trnh by khch quan, khng thin v ;
+ Tun th nguyn t c th n tr ng;
+ Trnh by y trn m i kha c nh tr ng y u.
Vi c l p bo co ti chnh ph i c n c vo s li u sau khi kho s k ton. Bo co ti
chnh ph i c l p ng n i dung, ph ng php v trnh by nh t qun gi a cc k k
ton. Bo co ti chnh ph i c ng i l p, k ton tr ng v ng i i di n theo php
lu t c a n v k ton k, ng d u c a nv.
6- Nguyn t c l p v trnh by bo co ti chnh
Vi c l p v trnh by bo co ti chnh ph i tun th su (06) nguyn t c quy nh t i
Chu n m c k ton s 21 Trnh by bo co ti chnh:Ho t ng lin t c, c s d n
tch, nh t qun, tr ng y u, t p h p, b tr v c th so snh.
Vi c thuy t minh bo co ti chnh ph i c n c vo yu c u trnh by thng tin quy
nh trong cc chu n m c k ton. Cc thng tin tr ng y u ph i c gi i trnh gip
ng i c hi u ng th c tr ng tnh hnh ti chnh c a doanh nghi p.
7- K l p bo co ti chnh
7.1 K l p bo co ti chnh n m
Cc doanh nghi p ph i l p bo co ti chnh theo k k ton n m l n m d ng l ch
ho c k k ton n m l 12 thng trn sau khi thng bo cho c quan thu . Tr ng h p c
bi t, doanh nghi p c php thay i ngy k t thc k k ton n m d n n vi c l p bo
co ti chnh cho m t k k ton n m u tin hay k k ton n m cu i cng c th ng n
n ho c di h n 12 thng nh ng khng cv t qu 15 thng.
7.2 K l p bo co ti chnh gi a nin
K l p bo co ti chnh gi a nin l m i qu c a n m ti chnh (khng bao g m
qu IV).
7.3 K l p bo co ti chnh khc
Cc doanh nghi p c th l p bo co ti chnh theo k k ton khc (nh tu n, thng,
6 thng, 9 thng...) theo yu c u c a php lu t, c a cng ty m ho c c a ch s h u.

13
 n v k ton b chia, tch, h p nh t, sp nh p, chuy n i hnh th c s h u, gi i
th , ch m d t ho t ng, ph s n ph i l p bo co ti chnh t i th i m chia, tch, h p
nh t, sp nh p, chuy n i hnh th c s h u, gi i th , ch m d t ho t ng, ph s n.
8. Th i h n n p bo co ti chnh
8.1. i v i doanh nghi p nh n c
a) Th i h n n p bo co ti chnh qu:
- n v k ton ph i n p bo co ti chnh qu ch m nh t l 20 ngy, k t ngy k t
thc k k ton qu; i v i T ng cng ty nh n c ch m nh t l 45 ngy;
- n v k ton tr c thu c T ng cng ty nh n c n p bo co ti chnh qu cho T ng
cng ty theo th i h n do T ng cng ty quy nh.

b) Th i h n n p bo co ti chnh n m:
- n v k ton ph i n p bo co ti chnh n m ch m nh t l 30 ngy, k t ngy k t
thc k k ton n m; i v i T ng cng ty nh n c ch m nh t l 90 ngy;
- n v k ton tr c thu c T ng cng ty nh n c n p bo co ti chnh n m cho T ng
cng ty theo th i h n do T ng cng ty quy nh.
8.2. i v i cc lo i doanh nghi p khc
a) n v k ton l doanh nghi p t nhn v cng ty h p danh ph i n p bo co ti
chnh n m ch m nh t l 30 ngy, k t ngy k t thc k k ton n m; i v i cc nv k
ton khc, th i h n n p bo co ti chnh n m ch m nh t l 90 ngy;
b) n v k ton tr c thu c n p bo co ti chnh n m cho n v k ton c p trn theo
th i h n do n v k ton c p trn quy nh.
9. N i nh n bo co ti chnh

i nh n bo co
CC LO I
p quan DN
DOANH NGHI P quan quan
bo quan Thu
(4) Th ng p trn ng k kinh
co ti chnh
(2) k (3) doanh

1. Doanh nghi p Nh n c Qu, x x x x

x (1)
m
2. Doanh nghi p c v n u t m x x x x x
c ngoi
3. Cc lo i DN khc m x x x x

14
 (1) i v i cc doanh nghi p Nh n c ng trn a bn t nh, thnh ph tr c thu c
Trung ng ph i l p v n p bo co ti chnh cho S Ti chnh t nh, thnh ph tr c thu c
Trung ng. i v i doanh nghi p Nh n c Trung ng cn ph i n p bo co ti chnh
cho B Ti chnh (C c Ti chnh doanh nghi p).
- i v i cc lo i doanh nghi p Nh n c nh : Ngn hng th ng m i, cng ty x s
ki n thi t, t ch c tn d ng, doanh nghi p b o hi m, cng ty kinh doanh ch ng khon ph i
p bo co ti chnh cho B Ti chnh (V Ti chnh ngn hng). Ring cng ty kinh doanh
ch ng khon cn ph i n p bo co ti chnh cho U ban Ch ng khon Nh n c.
(2) Cc doanh nghi p ph i g i bo co ti chnh cho c quan thu tr c ti p qu n l
thu t i a ph ng. i v i cc T ng cng ty Nh n c cn ph i n p bo co ti chnh cho
Ti chnh (T ng c c Thu ).
(3) DNNN c n v k ton c p trn ph i n p bo co ti chnh cho n v k ton
p trn. i v i doanh nghi p khc c n v k ton c p trn ph i n p bo co ti chnh
cho n v c p trn theo quy nh c a n v k ton c p trn.
(4) i v i cc doanh nghi p m php lu t quy nh ph i ki m ton bo co ti chnh
th ph i ki m ton tr c khi n p bo co ti chnh theo quy nh. Bo co ti chnh c a cc
doanh nghi p th c hi n ki m ton ph i nh km bo co ki m ton vo bo co ti chnh
khi n p cho cc c quan qu n l Nh n c v doanh nghi p c p trn.

B. Bo co ti chnh h p nh t v t ng h p
1. Bo co ti chnh h p nh t
Cng ty m v t p on l n v c trch nhi m l p Bo co ti chnh h p nh t
ng h p v trnh by m t cch t ng qut, ton di n tnh hnh ti s n, n ph i tr , ngu n v n
ch s h u th i m l p bo co ti chnh; tnh hnh v k t qu ho t ng kinh doanh
trong k bo co c a nv.
H th ng Bo co ti chnh h p nh t g m 4 bi u m u bo co:

- B ng cn i k ton h p nh t u s B 01 DN/HN

- Bo co k t qu ho t ng kinh doanh h p nh t u s B 02 DN/HN

- Bo co l u chuy n ti n t h p nh t u s B 03 DN/HN

- B n thuy t minh bo co ti chnh h p nh t u s B 09 DN/HN

15
 N i dung, ph ng php tnh ton, hnh th c trnh by, th i h n l p, n p, v cng khai
Bo co ti chnh h p nh t th c hi n theo quy nh t i Thng t H ng d n Chu n m c k
ton s 21 Trnh by Bo co ti chnh v Chu n m c k ton s 25 Bo co ti chnh h p
nh t v k ton kho n u t vo cng ty con v Thng t h ng d n Chu n m c k ton
11 H p nh t kinh doanh.
2. Bo co ti chnh t ng h p
Cc n v k ton c p trn c cc n v k ton tr c thu c ho c T ng cng ty
nh n c thnh l p v ho t ng theo m hnh khng c cng ty con, ph i l p Bo
co ti chnh t ng h p, t ng h p v trnh by m t cch t ng qut, ton di n tnh hnh ti
n, n ph i tr , ngu n v n ch s h u th i m l p bo co ti chnh, tnh hnh v k t
qu ho t ng kinh doanh trong k bo co c a ton nv.
H th ng bo co ti chnh t ng h p g m 4 bi u m u bo co:

- B ng cn i k ton t ng h p M u s B 01-DN

- Bo co k t qu ho t ng kinh doanh t ng h p M u s B 02-DN

- Bo co l u chuy n ti n t t ng h p M u s B 03-DN

- B n thuy t minh bo co ti chnh t ng h p M u s B 09-DN

i dung, hnh th c trnh by, th i h n l p, n p, v cng khai Bo co ti chnh t ng

p th c hi n theo quy nh t i Thng t H ng d n chu n m c k ton s 21 Trnh by
Bo co ti chnh v Chu n m c k ton s 25 Bo co ti chnh h p nh t v k ton
kho n u t vo cng ty con.
i v i cng ty m v t p on v a ph i l p bo co ti chnh t ng h p, v a ph i l p
bo co ti chnh h p nh t th ph i l p bo co ti chnh t ng h p tr c (T ng h p theo lo i
hnh ho t ng: S n xu t, kinh doanh; u t XDCB ho c s nghi p) sau m i l p bo co
ti chnh t ng h p ho c bo co ti chnh h p nh t gi a cc lo i hnh ho t ng. Trong khi
p bo co ti chnh t ng h p gi a cc n v SXKD c th ph i th c hi n cc quy nh
h p nh t bo co ti chnh. Cc n v v a ph i l p bo co ti chnh t ng h p v a ph i
p bo co ti chnh h p nh t th ph i tun th c cc quy nh v l p bo co ti chnh t ng
p v cc quy nh v l p bo co ti chnh h p nh t.

16
 II/ DANH M C V BI U M U BO CO TI CHNH
Danh m c v m u bi u Bo co ti chnh n m, g m:

- B ng cn i k ton u s B 01 DN
- Bo co k t qu ho t ng kinh doanh u s B 02 DN
- Bo co l u chuy n ti n t u s B 03 - DN
- B n thuy t minh bo co ti chnh u s B 09 DN

1. B ng cn i k ton
n v bo co:. M u s B 01 DN
a ch :. (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q -BTC
Ngy 20/03/2006 c a B tr ng BTC)

NG CN I K TON
T i ngy ... thng ... n m ...(1)
n v tnh:.............

M cu i u
Thuy t m m
TI S N minh (3) (3)
1 2 3 4 5
A TI S N NG N H N (100=110+120+130+140+150) 100
I. Ti n v cc kho n t ng ng ti n 110
1.Ti n 111 V.01
2. Cc kho n t ng ng ti n 112
II. Cc kho n u t ti chnh ng n h n 120 V.02
1. u t ng n h n 121
2. D phng gi m gi u t ng n h n (*) (2) 129 () ()
III. Cc kho n ph i thu ng n h n 130
1. Ph i thu khch hng 131
2. Tr tr c cho ng i bn 132
3. Ph i thu n i b ng n h n 133
4. Ph i thu theo ti n k ho ch h p ng xy d ng 134
5. Cc kho n ph i thu khc 135 V.03
6. D phng ph i thu ng n h n kh i (*) 139 () ()
IV. Hng t n kho 140
1. Hng t n kho 141 V.04
2. D phng gi m gi hng t n kho (*) 149 () ()

17
V. Ti s n ng n h n khc 150
1. Chi ph tr tr c ng n h n 151
2. Thu GTGT c kh u tr 152
3. Thu v cc kho n khc ph i thu Nh n c 154 V.05
4. Ti s n ng n h n khc 158
B - TI S N DI H N (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200
I- Cc kho n ph i thu di h n 210
1. Ph i thu di h n c a khch hng 211
2. V n kinh doanh n v tr c thu c 212
3. Ph i thu di h n n i b 213 V.06
4. Ph i thu di h n khc 218 V.07
5. D phng ph i thu di h n kh i (*) 219 (...) (...)
II. Ti s n c nh 220
1. Ti s n c nh h u hnh 221 V.08
- Nguyn gi 222
- Gi tr hao mn lu k (*) 223 () ()
2. Ti s n c nh thu ti chnh 224 V.09
- Nguyn gi 225
- Gi tr hao mn lu k (*) 226 () ()
3. Ti s n c nh v hnh 227 V.10
- Nguyn gi 228
- Gi tr hao mn lu k (*) 229 () ()
4. Chi ph xy d ng c b n d dang 230 V.11
III. B t ng s n ut 240 V.12
- Nguyn gi 241
- Gi tr hao mn lu k (*) 242 () ()
IV. Cc kho n u t ti chnh di h n 250
1. u t vo cng ty con 251
2. u t vo cng ty lin k t, lin doanh 252
3. u t di h n khc 258 V.13
4. D phng gi m gi u t ti chnh di h n (*) 259 () ()
V. Ti s n di h n khc 260
1. Chi ph tr tr c di h n 261 V.14
2. Ti s n thu thu nh p hon l i 262 V.21
3. Ti s n di h n khc 268
ng c ng ti s n (270 = 100 + 200) 270

18
 NGU N V N
A N PH I TR (300 = 310 + 330) 300
I. N ng n h n 310
1. Vay v n ng n h n 311 V.15
2. Ph i tr ng i bn 312
3. Ng i mua tr ti n tr c 313
4. Thu v cc kho n ph i n p Nh n c 314 V.16
5. Ph i tr ng i lao ng 315
6. Chi ph ph i tr 316 V.17
7. Ph i tr n i b 317
8. Ph i tr theo ti n k ho ch h p ng xy d ng 318
9. Cc kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khc 319 V.18
10. D phng ph i tr ng n h n 320
II. N di h n 330
1. Ph i tr di h n ng i bn 331
2. Ph i tr di h n n i b 332 V.19
3. Ph i tr di h n khc 333
4. Vay v n di h n 334 V.20
5. Thu thu nh p hon l i ph i tr 335 V.21
6. D phng tr c p m t vi c lm 336
7.D phng ph i tr di h n 337
B - V N CH S H U (400 = 410 + 430) 400
I. V n ch s h u 410 V.22
1. V n u t c a ch s h u 411
2. Th ng d v n c ph n 412
3. V n khc c a ch s h u 413
4. C phi u qu (*) 414 (...) (...)
5. Chnh l ch nh gi l i ti s n 415
6. Chnh l ch t gi h i oi 416
7. Qu u t pht tri n 417
8. Qu d phng ti chnh 418
9. Qu khc thu c v n ch s h u 419
10. L i nhu n sau thu ch a phn ph i 420
11. Ngu n v n u t XDCB 421
II. Ngu n kinh ph v qu khc 430
1. Qu khen th ng, phc l i 431
2. Ngu n kinh ph 432 V.23
3. Ngu n kinh ph hnh thnh TSC 433
ng c ng ngu n v n (440 = 300 + 400) 440

19
 CC CH TIU NGOI B NG CN I K TON

CH TIU Thuy t cu i u
minh m (3) m (3)
1. Ti s n thu ngoi 24
2. V t t , hng ha nh n gi h , nh n gia cng
3. Hng ha nh n bn h , nh n k g i, k c c
4. N kh i x l
5. Ngo i t cc lo i
6. D ton chi s nghi p, d n

p, ngy ... thng ... n m ...

Ng i l p bi u K ton tr ng Gim c
(K, h tn) (K, h tn) (K, h tn, ng d u)

Ghi ch:
(1) Nh ng ch tiu khng c s li u c th khng ph i trnh by nh ng khng c nh
i s th t ch tiu v M s .
(2) S li u trong cc ch tiu c d u (*) c ghi b ng s m d i hnh th c ghi trong
ngo c n (...).
(3) i v i doanh nghi p c k k ton n m l n m d ng l ch (X) th cu i n c
th ghi l 31.12.X ; un c th ghi l 01.01.X .

20
2. Bo co k t qu ho t ng kinh doanh
n v bo co: ................. M u s B 02 DN
a ch :............... (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q -BTC
Ngy 20/03/2006 c a B tr ng BTC)
BO CO K T QU HO T NG KINH DOANH
N
n v tnh:............
M Thuy t m m
CH TIU minh nay tr c
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bn hng v cung c p d ch v 01 VI.25
2. Cc kho n gi m tr doanh thu 02
3. Doanh thu thu n v bn hng v cung c p 10
ch v (10 = 01 - 02)
4. Gi v n hng bn 11 VI.27
5. L i nhu n g p v bn hng v cung c p d ch 20
(20 = 10 - 11)
6. Doanh thu ho t ng ti chnh 21 VI.26
7. Chi ph ti chnh 22 VI.28
- Trong : Chi ph li vay 23
8. Chi ph bn hng 24
9. Chi ph qu n l doanh nghi p 25
10 L i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh 30
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
11. Thu nh p khc 31
12. Chi ph khc 32
13. L i nhu n khc (40 = 31 - 32) 40
14. T ng l i nhu n k ton tr c thu 50
(50 = 30 + 40)
15. Chi ph thu TNDN hi n hnh 51 VI.30
16. Chi ph thu TNDN hon l i 52 VI.30
17. L i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p 60
(60 = 50 51 - 52)
18. Li c b n trn c phi u (*) 70
p, ngy ... thng ... n m ...
Ng i l p bi u ton tr ng Gim c
(K, h tn) (K, h tn) (K, h tn, ng d u)
Ghi ch: (*) Ch tiu ny ch p d ng i v i cng ty c ph n.

21
3. Bo co l u chuy n ti n t

n v bo co:................. M u s B 03 DN
a ch :................ (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q -BTC
Ngy 20/03/2006 c a B tr ng BTC)
BO CO L U CHUY N TI N T
(Theo ph ng php tr c ti p) (*)
m.
n v tnh: ...........
Thuy t m m
Ch tiu M s
minh nay tr c
1 2 3 4 5
I. L u chuy n ti n t ho t ng kinh doanh
1. Ti n thu t bn hng, cung c p DV v doanh thu khc 01
2. Ti n chi tr cho ng i cung c p hng ha v d ch v 02
3. Ti n chi tr cho ng i lao ng 03
4. Ti n chi tr li vay 04
5. Ti n chi n p thu thu nh p doanh nghi p 05
6. Ti n thu khc t ho t ng kinh doanh 06
7. Ti n chi khc cho ho t ng kinh doanh 07
u chuy n ti n thu n t ho t ng kinh doanh 20
II. L u chuy n ti n t ho t ng ut
1.Ti n chi mua s m, xy d ng TSC v cc ti s n
21
di h n khc
2.Ti n thu t thanh l, nh ng bn TSC v cc ti s n
22
di h n khc
3.Ti n chi cho vay, mua cc cng c n c a n v khc 23
4.Ti n thu h i cho vay, bn l i cc cng c n c a V
24
khc
5.Ti n chi u t gp v n vo n v khc 25
6.Ti n thu h i u t gp v n vo n v khc 26
7.Ti n thu li cho vay, c t c v l i nhu n c chia 27
u chuy n ti n thu n t ho t ng ut 30
III. L u chuy n ti n t ho t ng ti chnh
1.Ti n thu t pht hnh c phi u, nh n v n gp c a CSH 31
2.Ti n chi tr v n gp cho cc ch s h u, mua l i c
32
phi u c a doanh nghi p pht hnh
3.Ti n vay ng n h n, di h n nh n c 33
4.Ti n chi tr n g c vay 34
5.Ti n chi tr n thu ti chnh 35
6. C t c, l i nhu n tr cho ch s h u 36
22
 u chuy n ti n thu n t ho t ng ti chnh 40
u chuy n ti n thu n trong k (50 = 20+30+40) 50
Ti n v t ng ng ti n uk 60
nh h ng c a thay i t gi h i oi quy i ngo i t 61
Ti n v t ng ng ti n cu i k (70 = 50+60+61) 70 VII.34
p, ngy ... thng ... n m ...

Ng i l p bi u ton tr ng Gim c
(K, h tn) (K, h tn) (K, h tn, ng d u)

Ghi ch: Nh ng ch tiu khng c s li u c th khng ph i trnh by nh ng khng c

nh l i s th t ch tiu v M s .

n v bo co:................ M u s B 03 DN
a ch :............... (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q -BTC
Ngy 20/03/2006 c a B tr ng BTC)

BO CO L U CHUY N TI N T
(Theo ph ng php gin ti p) (*)
m..
n v tnh: ...........
Ch tiu M Thuy t m m
minh nay tr c
1 2 3 4 5
I. L u chuy n ti n t ho t ng kinh doanh
1. L i nhu n tr c thu 01
2. u ch nh cho cc kho n
- Kh u hao TSC 02
- Cc kho n d phng 03
- Li, l chnh l ch t gi h i oi ch a th c hi n 04
- Li, l t ho t ng ut 05
- Chi ph li vay 06
3. L i nhu n t ho t ng kinh doanh tr c thay 08
iv n l u ng
- T ng, gi m cc kho n ph i thu 09
- T ng, gi m hng t n kho 10
- T ng, gi m cc kho n ph i tr (Khng k li vay 11
ph i tr , thu thu nh p doanh nghi p ph i n p)
- T ng, gi m chi ph tr tr c 12
- Ti n li vay tr 13
23
 - Thu thu nh p doanh nghi p n p 14
- Ti n thu khc t ho t ng kinh doanh 15
- Ti n chi khc cho ho t ng kinh doanh 16
u chuy n ti n thu n t ho t ng kinh doanh 20

II. L u chuy n ti n t ho t ng ut
1.Ti n chi mua s m, xy d ng TSC v cc ti s n 21
di h n khc
2.Ti n thu t thanh l, nh ng bn TSC v cc ti 22
n di h n khc
3.Ti n chi cho vay, mua cc cng c n c a n v 23
khc
4.Ti n thu h i cho vay, bn l i cc cng c n c a n 24
khc
5.Ti n chi u t gp v n vo n v khc 25
6.Ti n thu h i u t gp v n vo n v khc 26
7.Ti n thu li cho vay, c t c v l i nhu n c chia 27
u chuy n ti n thu n t ho t ng ut 30

III. L u chuy n ti n t ho t ng ti chnh

1.Ti n thu t pht hnh c phi u, nh n v n gp c a 31
ch s h u
2.Ti n chi tr v n gp cho cc ch s h u, mua l i c 32
phi u c a doanh nghi p pht hnh
3.Ti n vay ng n h n, di h n nh n c 33
4.Ti n chi tr n g c vay 34
5.Ti n chi tr n thu ti chnh 35
6. C t c, l i nhu n tr cho ch s h u 36
u chuy n ti n thu n t ho t ng ti chnh 40
u chuy n ti n thu n trong k (50 = 20+30+40) 50
Ti n v t ng ng ti n uk 60
nh h ng c a thay i t gi h i oi quy i ngo i t 61
Ti n v t ng ng ti n cu i k (70 = 50+60+61) 70 31
p, ngy ... thng ... n m ...
Ng i l p bi u ton tr ng Gim c
(K, h tn) (K, h tn) (K, h tn, ng d u)

Ghi ch (*): Nh ng ch tiu khng c s li u c th khng ph i trnh by nh ng khng

c nh l i s th t ch tiu v M s .
4. B n thuy t minh bo co ti chnh

24
 n v bo co:....................... M u s B 09 DN
a ch :.................................... (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q -BTC
ngy 20/03/2006 c a B tr ng BTC)

N THUY T MINH BO CO TI CHNH

m ....(1)
I- c m ho t ng c a doanh nghi p
1- Hnh th c s h u v n
2- L nh v c kinh doanh
3- Ngnh ngh kinh doanh
4- c m ho t ng c a doanh nghi p trong n m ti chnh c nh h ng n bo co ti
chnh.
II- K k ton, n v ti n t s d ng trong k ton
1- K k ton n m (b t u t ngy..../..../.... k t thc vo ngy ..../..../...).
2- n v ti n t s d ng trong k ton.
III- Chu n m c v Ch k ton p d ng
1- Ch k ton p d ng
2- Tuyn b v vi c tun th Chu n m c k ton v Ch k ton
3- Hnh th c k ton p d ng
IV- Cc chnh sch k ton p d ng
1- Nguyn t c ghi nh n cc kho n ti n v cc kho n t ng ng ti n.
Ph ng php chuy n i cc ng ti n khc ra ng ti n s d ng trong k ton.
2- Nguyn t c ghi nh n hng t n kho:
- Nguyn t c ghi nh n hng t n kho;
- Ph ng php tnh gi tr hng t n kho;
- Ph ng php h ch ton hng t n kho;
- Ph ng php l p d phng gi m gi hng t n kho.
3- Nguyn t c ghi nh n v kh u hao TSC v b t ng s n ut :
- Nguyn t c ghi nh n TSC (h u hnh, v hnh, thu ti chnh);
- Ph ng php kh u hao TSC (h u hnh, v hnh, thu ti chnh).
4- Nguyn t c ghi nh n v kh u hao b t ng s n ut

25
 - Nguyn t c ghi nh n b t ng s n ut ;
- Ph ng php kh u hao b t ng s n ut .
5- Nguyn t c ghi nh n cc kho n u t ti chnh:
- Cc kho n ut vo cng ty con, cng ty lin k t, v n gp vo c s kinh doanh
ng ki m sot;
- Cc kho n u t ch ng khon ng n h n;
- Cc kho n u t ng n h n, di h n khc;
- Ph ng php l p d phng gi m gi u t ng n h n, di h n.
6- Nguyn t c ghi nh n v v n ha cc kho n chi ph i vay:
- Nguyn t c ghi nh n chi ph i vay;
- T l v n ha c s d ng xc nh chi ph i vay c v n ha trong k ;
7- Nguyn t c ghi nh n v v n ha cc kho n chi ph khc:
- Chi ph tr tr c;
- Chi ph khc;
- Ph ng php phn b chi ph tr tr c;
- Ph ng php v th i gian phn b l i th th ng m i.
8- Nguyn t c ghi nh n chi ph ph i tr .
9- Nguyn t c v ph ng php ghi nh n cc kho n d phng ph i tr .
10- Nguyn t c ghi nh n v n ch s h u:
- Nguyn t c ghi nh n v n u t c a ch s h u, th ng d v n c ph n, v n khc c a
ch s h u.
- Nguyn t c ghi nh n chnh l ch nh gi l i ti s n.
- Nguyn t c ghi nh n chnh l ch t gi.
- Nguyn t c ghi nh n l i nhu n ch a phn ph i.
11- Nguyn t c v ph ng php ghi nh n doanh thu:
- Doanh thu bn hng;
- Doanh thu cung c p d ch v ;
- Doanh thu ho t ng ti chnh;
- Doanh thu h p ng xy d ng.
12. Nguyn t c v ph ng php ghi nh n chi ph ti chnh.

26
13. Nguyn t c v ph ng php ghi nh n chi ph thu thu nh p doanh nghi p hi n hnh, chi
ph thu thu nh p doanh nghi p hon l i.
14- Cc nghi p v d phng r i ro h i oi.
15- Cc nguyn t c v ph ng php k ton khc.
V- Thng tin b sung cho cc kho n m c trnh by trong B ng cn i k ton
n v tnh:......)
01- Ti n Cu i n m un m
- Ti n m t ... ...
- Ti n g i ngn hng ... ...
- Ti n ang chuy n ... ...
ng ... ...
02- Cc kho n u t ti chnh ng n h n: Cu i n m un m
- Ch ng khon u t ng n h n ... ...
- u t ng n h n khc ... ...
- D phng gi m gi u t ng n h n ... ...
ng ... ...
03- Cc kho n ph i thu ng n h n khc Cu i n m un m
- Ph i thu v c ph n ho ... ...
- Ph i thu v c t c v l i nhu n c chia ... ...
- Ph i thu ng i lao ng ... ...
- Ph i thu khc ... ...
ng ... ...
04- Hng t n kho Cu i n m un m
- Hng mua ang i ng ... ...
- Nguyn li u, v t li u ... ...
- Cng c , d ng c ... ...
- Chi ph SX, KD d dang ... ...
- Thnh ph m ... ...
- Hng ha ... ...

27
 - Hng g i i bn ... ...
- Hng ho kho b o thu ... ...
- Hng ho b t ng s n ... ...
ng gi g c hng t n kho ... ...
* Gi tr ghi s c a hng t n kho dng th ch p, c m c
m b o cc kho n n ph i tr :....
* Gi tr hon nh p d phng gi m gi hng t n kho trong n m:....
* Cc tr ng h p ho c s ki n d n n ph i trch thm ho c
hon nh p d phng gi m gi hng t n kho:.
05- Thu v cc kho n ph i thu Nh n c Cu i n m un m
- Thu thu nh p doanh nghi p n p th a ... ...
- ... ...
- Cc kho n khc ph i thu Nh n c: ... ...
ng ... ...
06- Ph i thu di h n n i b
- Cho vay di h n n i b ... ...
-... ... ...
- Ph i thu di h n n i b khc ... ...
C ng
07- Ph i thu di h n khc Cu i n m un m
- K qu , k c c di h n ... ...
- Cc kho n ti n nh n u thc ... ...
- Cho vay khng c li ... ...
- Ph i thu di h n khc ... ...
C ng

28
08 - T ng, gi m ti s n c nh h u hnh:

Nh My mc, Ph ng TSC
Kho n m c a, v t thi t b ti n v n ... u hnh ng
ki n trc i, truy n khc ng
n
Nguyn gi TSC h u
hnh
d un m
- Mua trong n m
- u t XDCB hon thnh
- T ng khc
- Chuy n sang b t ng s n
ut
- Thanh l, nh ng bn
- Gi m khc
d cu i n m
Gi tr hao mn l y k
d un m
- Kh u hao trong n m
- T ng khc
- Chuy n sang b t ng s n
ut
- Thanh l, nh ng bn
- Gi m khc
d cu i n m
Gi tr cn l i c a TSC
h u hnh
- T i ngy u n m
- T i ngy cu i n m
- Gi tr cn l i cu i n m c a TSC h u hnh dng th ch p, c m c m b o cc
kho n vay:
- Nguyn gi TSC cu i n m kh u hao h t nh ng v n cn s d ng:
- Nguyn gi TSC cu i n m ch thanh l:
- Cc cam k t v vi c mua, bn TSC h u hnh c gi tr l n trong t ng lai:
- Cc thay i khc v TSC h u hnh:

29
09- T ng, gi m ti s n c nh thu ti chnh:
Nh My Ph ng TSC Ti s n
Kho n m c a, v t mc, ti n v n ... u nh ng
ki n thi t i, hnh v ng
trc truy n khc hnh
n
Nguyn gi TSC
thu ti chnh
d un m
- Thu TC trong n m
- Mua l i TSC thu TC
- T ng khc
- Tr l i TSC thu TC
- Gi m khc
d cu i n m
Gi tr hao mn l y k
d un m
- Kh u hao trong n m
- Mua l i TSC thu TC
- T ng khc
- Tr l i TSC thu TC
- Gi m khc
d cu i n m
Gi tr cn l i c a
TSC thu ti chnh
- T i ngy u n m
- T i ngy cu i n m
* Ti n thu pht sinh thm c ghi nh n l chi ph trong n m:
*C nc xc nh ti n thu pht sinh thm:
* u kho n gia h n thu ho c quy n c mua ti s n:

30
10- T ng, gi m ti s n c nh v hnh:
Quy n Quy n n TSC ng c ng
Kho n m c d ng pht quy n, ... v hnh
t hnh ng khc
sng ch

Nguyn gi TSC v hnh

d un m

- Mua trong n m
- T o ra t n i b doanh
nghi p
- T ng do h p nh t kinh doanh
- T ng khc
- Thanh l, nh ng bn
- Gi m khc

d cu i n m

Gi tr hao mn l y k

d un m

- Kh u hao trong n m
- T ng khc
- Thanh l, nh ng bn
- Gi m khc

d cu i n m

Gi tr cn l i c a TSC v
hnh

- T i ngy un m
- T i ngy cu i n m

* Thuy t minh s li u v gi i trnh khc:

-
-
11- Chi ph xy d ng c b n d dang: Cu i n m un m
- T ng s chi ph XDCB d dang: ... ...
Trong (Nh ng cng trnh l n):
+ Cng trnh.. ... ...
+ Cng trnh.. ... ...

31
12- T ng, gi m b t ng s n ut :
ng Gi m
Kho n m c un m trong n m trong n m cu i n m
Nguyn gi b t ng s n ut
- Quy n s d ng t
- Nh
- Nh v quy n s d ng t
- C s h t ng
Gi tr hao mn l y k
- Quy n s d ng t
- Nh
- Nh v quy n s d ng t
- C s h t ng
Gi tr cn l i c a b t ng s n
ut
- Quy n s d ng t
- Nh
- Nh v quy n s d ng t
- C s h t ng

* Thuy t minh s li u v gi i trnh khc:

13- u t di h n khc: Cu i n m un m
- u t c phi u ... ...
- u t tri phi u ... ...
- u t tn phi u, k phi u ... ...
- Cho vay di h n ... ...
- u t di h n khc

C ng ... ...

14- Chi ph tr tr c di h n Cu i n m un m
- Chi ph tr tr c v thu ho t ng TSC ... ...
- Chi ph thnh l p doanh nghi p ... ...
- Chi ph nghin c u c gi tr l n ... ...
- Chi ph cho giai n tri n khai khng tiu chu n ghi nh n ... ...
l TSC v hnh ... ...
C ng ... ...

32
15- Vay v n ng n h n Cu i n m un m
- Vay ng n h n ... ...
- N di h n n h n tr ... ...
C ng ... ...
16- Thu v cc kho n ph i n p nh n c Cu i n m un m
- Thu gi tr gia t ng ... ...
- Thu tiu th c bi t ... ...
- Thu xu t, nh p kh u ... ...
- Thu thu nh p doanh nghi p ... ...
- Thu thu nh p c nhn ... ...
- Thu ti nguyn ... ...
- Thu nh t v ti n thu t ... ...
- Cc lo i thu khc ... ...
- Cc kho n ph, l ph v cc kho n ph i n p khc ... ...
C ng ... ...
17- Chi ph ph i tr Cu i n m un m
- Trch tr c chi ph ti n l ng trong th i gian ngh php ... ...
- Chi ph s a ch a l n TSC ... ...
- Chi ph trong th i gian ng ng kinh doanh ... ...
-
C ng ... ...
18- Cc kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khc Cu i n m un m
- Ti s n th a ch gi i quy t ... ...
- Kinh ph cng on ... ...
- B o hi m x h i ... ...
- B o hi m y t ... ...
- Ph i tr v c ph n ho ... ...
- Nh n k qu , k c c ng n h n ... ...
- Doanh thu ch a th c hi n ... ...
- Cc kho n ph i tr , ph i n p khc ... ...
ng ... ...
19- Ph i tr di h n n i b Cu i n m un m
- Vay di h n n i b ... ...
-...
- Ph i tr di h n n i b khc ... ...
ng ... ...
20- Vay v n di h n Cu i n m un m
a - Vay di h n
... ...
- Vay ngn hng
... ...
33
 - Vay it ng khc
... ...
- Tri phi u pht hnh
... ...
b - N di h n ... ...
- Thu ti chnh
- N di h n khc

C ng ... ...
c- Cc kho n n thu ti chnh:

m nay m tr c
Th i h n T ng kho n Tr ti n Tr n ng Tr ti n Tr n
thanh ton li thu g c kho n li thu c
ti n thu ti thanh ton
chnh ti n thu
ti chnh
1 n m tr xu ng
Trn 1 n m n5
m
Trn 5 n m

21- Ti s n thu thu nh p hon l i v thu thu nh p hon l i ph i tr

a- Ti s n thu thu nh p hon l i:

Cu i n m un m

- Ti s n thu thu nh p hon l i lin quan n

kho n chnh l ch t m th i c kh u tr

- Ti s n thu thu nh p hon l i lin quan n

kho n l tnh thu ch a s d ng

- Ti s n thu thu nh p hon l i lin quan n

kho n u i tnh thu ch a s d ng

- Kho n hon nh p ti s n thu thu nh p hon l i

c ghi nh n t cc n m tr c

Ti s n thu thu nh p hon l i

b- Thu thu nh p hon l i ph i tr Cu i n m un m

34
 - Thu thu nh p hon l i ph i tr pht sinh t cc kho n chnh
ch t m th i ch u thu
- Kho n hon nh p thu thu nh p hon l i ph i tr c ghi
nh n t cc n m tr c
- Thu thu nh p hon l i ph i tr

22- V n ch s h u
a- B ng i chi u bi n ng c a v n ch s h u
n Th ng n Chnh Chnh Ngu n
ut khc phi u ch ch n
a n a ch qu nh gi ut
ch s h u gi l i ... ng
i XDCB
u ph n ti s n
oi
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9
d un m
tr c
- T ng v n trong
n m tr c
- Li trong
n m tr c
- T ng khc
- Gi m v n trong
n m tr c
- L trong n m
tr c
- Gi m khc
d cu i
m tr c S
un m
nay
- T ng v n trong
n m nay
- Li trong n m
nay
- T ng khc
- Gi m v n trong
n m nay
- L trong n m
nay
- Gi m khc
d cu i
m nay

35
b- Chi ti t v n u t c a ch s h u Cu i n m un m

- V n gp c a Nh n c ... ...
- V n gp c a cc it ng khc ... ...

C ng ... ...

* Gi tr tri phi u chuy n thnh c phi u trong n m

*S l ng c phi u qu :

c- Cc giao d ch v v n v i cc ch s h u v phn ph i c m nay N m tr c

c, chia l i nhu n

-V n u t c a ch s h u ... ...
+ V n gp un m ... ...
+ V n gp t ng trong n m ... ...
+ V n gp gi m trong n m ... ...
+ V n gp cu i n m ... ...
- C t c, l i nhu n chia ... ...

d- C t c
- C t c cng b sau ngy k t thc k k ton n m:
+ C t c cng b trn c phi u ph thng:.................
+ C t c cng b trn c phi u u i:..................
- C t c c a c phi u u i l y k ch a c ghi nh n:.......

- C phi u Cu i n m un m

-S l ng c phi u ng k pht hnh ... ...

-S l ng c phi u bn ra cng chng ... ...
+ C phi u ph thng ... ...
+ C phi u u i ... ...
-S l ng c phi u c mua l i ... ...
+ C phi u ph thng ... ...
+ C phi u u i ... ...
-S l ng c phi u ang l u hnh ... ...
+ C phi u ph thng ... ...

36
 + C phi u u i ... ...

* M nh gi c phi u ang l u hnh :..............................

e- Cc qu c a doanh nghi p:
- Qu u t pht tri n
- Qu d phng ti chnh
- Qu khc thu c v n ch s h u
* M c ch trch l p v s d ng cc qu c a doanh nghi p
g- Thu nh p v chi ph, li ho c l c ghi nh n tr c ti p vo V n ch s h u theo qui
nh c a cc chu n m c k ton c th .

23- Ngu n kinh ph m nay N m tr c

- Ngu n kinh ph c c p trong n m ... ...

- Chi s nghi p (...) (...)

- Ngu n kinh ph cn l i cu i n m ... ...

24- Ti s n thu ngoi Cu i n m un m

(1)- Gi tr ti s n thu ngoi

- TSC thu ngoi ... ...
- Ti s n khc thu ngoi ... ...
(2)- T ng s ti n thu t i thi u trong t ng lai c a h p ng
thu ho t ng ti s n khng h y ngang theo cc th i
n ... ...
- T 1 n m tr xu ng ... ...
- Trn 1 n m n5n m ... ...
- Trn 5 n m

VI- Thng tin b sung cho cc kho n m c trnh by trong

Bo co k t qu ho t ng kinh doanh ( n v tnh:.............)

m nay N m tr c

25- T ng doanh thu bn hng v cung c p d ch v (MS 01) ... ...

Trong :
- Doanh thu bn hng ... ...

37
 - Doanh thu cung c p d ch v ... ...

- Doanh thu h p ng xy d ng ( i v i doanh nghi p

c ho t ng xy l p)
+ Doanh thu c a h p ng XD c ghi nh n trong k ; ... ...
+ T ng doanh thu lu k c a h p ng xy d ng c
ghi nh n n th i m l p bo co ti chnh; ... ...

26- Cc kho n gi m tr doanh thu (M s 02) ... ...

Trong :
- Chi t kh u th ng m i ... ...
- Gi m gi hng bn ... ...
- Hng bn b tr l i ... ...
- Thu GTGT ph i n p (ph ng php tr c ti p) ... ...
- Thu tiu th c bi t ... ...
- Thu xu t kh u ... ...
27- Doanh thu thu n v bn hng v cung c p DV (MS 10)
Trong :
- Doanh thu thu n trao i s n ph m, hng ha ... ...
- Doanh thu thu n trao i d ch v ... ...

28- Gi v n hng bn (M s 11) m nay N m tr c

- Gi v n c a hng ha bn ... ...

- Gi v n c a thnh ph m bn ... ...
- Gi v n c a d ch v cung c p ... ...
- Gi tr cn l i, chi ph nh ng bn, thanh l c a ... ...
B S ut bn ... ...
- Chi ph kinh doanh B t ng s n ut ... ...
- Hao h t, m t mt hng t n kho (...) (...)
- Cc kho n chi ph v t m c bnh th ng ... ...
- D phng gi m gi hng t n kho ... ...

C ng ... ...

38
29- Doanh thu ho t ng ti chnh (M s 21) m nay N m tr c

- Li ti n g i, ti n cho vay ... ...

- Li u t tri phi u, k phi u, tn phi u ... ...
- C t c, l i nhu n c chia ... ...
- Li bn ngo i t ... ...
- Li chnh l ch t gi th c hi n ... ...
- Li chnh l ch t gi ch a th c hi n ... ...

- Doanh thu ho t ng ti chnh khc ... ...

C ng ... ...

30- Chi ph ti chnh (M s 22) m nay N m tr c

- Li ti n vay ... ...

- Chi t kh u thanh ton, li bn hng tr ch m ... ...
- L do thanh l cc kho n u t ng n h n, di h n ... ...
- L bn ngo i t ... ...
- L chnh l ch t gi th c hi n ... ...
- L chnh l ch t gi ch a th c hi n ... ...
- D phng gi m gi cc kho n u t ng n h n, di h n ... ...
- Chi ph ti chnh khc ... ...

C ng ... ...

31- Chi ph thu thu nh p doanh nghi p hi n hnh (MS 51) N m nay N m tr c

- Chi ph thu thu nh p doanh nghi p tnh trn thu nh p

ch u thu n m hi n hnh

- u ch nh chi ph thu thu nh p doanh nghi p c a cc

m tr c vo chi ph thu thu nh p hi n hnh n m nay

- T ng chi ph thu thu nh p doanh nghi p hi n hnh

32- Chi ph thu thu nh p doanh nghi p hon l i (M s 52) N m nay N m tr c

- Chi ph thu thu nh p doanh nghi p hon l i pht sinh t

cc kho n chnh l ch t m th i ph i ch u thu

39
 - Chi ph thu thu nh p doanh nghi p hon l i pht sinh t
vi c hon nh p ti s n thu thu nh p hon l i

- Thu nh p thu thu nh p doanh nghi p hon l i pht sinh () ()

cc kho n chnh l ch t m th i c kh u tr

- Thu nh p thu thu nh p doanh nghi p hon l i pht sinh () ()

cc kho n l tnh thu v u i thu ch a s d ng

- Thu nh p thu thu nh p doanh nghi p hon l i pht sinh () ()

vi c hon nh p thu thu nh p hon l i ph i tr

- T ng chi ph thu thu nh p doanh nghi p hon l i

33- Chi ph s n xu t, kinh doanh theo y u t m nay N m tr c

- Chi ph nguyn li u, v t li u ... ...

- Chi ph nhn cng ... ...
- Chi ph kh u hao ti s n c nh ... ...
- Chi ph d ch v mua ngoi ... ...
- Chi ph khc b ng ti n ... ...

C ng ... ...

VII- Thng tin b sung cho cc kho n m c trnh by trong

Bo co l u chuy n ti n t ( n v tnh:..)
34- Cc giao d ch khng b ng ti n nh h ng n bo co l u chuy n
ti n t v cc kho n ti n do doanh nghi p n m gi nh ng khng c s d ng

m nay N m tr c

a- Mua ti s n b ng cch nh n cc kho n n lin quan tr c

ti p ho c thng qua nghi p v cho thu ti chnh:
- Mua doanh nghi p thng qua pht hnh c phi u:
- Chuy n n thnh v n ch s h u:

b- Mua v thanh l cng ty con ho c n v kinh doanh khc

trong k bo co.
- T ng gi tr mua ho c thanh l;
- Ph n gi tr mua ho c thanh l c thanh ton b ng

40
 ti n v cc kho n t ng ng ti n;
- S ti n v cc kho n t ng ng ti n th c c trong
cng ty con ho c n v kinh doanh khc c mua ho c
thanh l;
- Ph n gi tr ti s n (T ng h p theo t ng lo i ti s n) v
ph i tr khng ph i l ti n v cc kho n t ng ng
ti n trong cng ty con ho c n v kinh doanh khc c
mua ho c thanh l trong k .

c- Trnh by gi tr v l do c a cc kho n ti n v t ng
ng ti n l n do doanh nghi p n m gi nh ng khng
c s d ng do c s h n ch c a php lu t ho c cc
rng bu c khc m doanh nghi p ph i th c hi n.

VIII- Nh ng thng tin khc

1- Nh ng kho n n ti m tng, kho n cam k t v nh ng thng tin ti chnh khc:
2- Nh ng s ki n pht sinh sau ngy k t thc k k ton n m:
3- Thng tin v cc bn lin quan:
4- Trnh by ti s n, doanh thu, k t qu kinh doanh theo b ph n (theo l nh v c kinh doanh
ho c khu v c a l) theo quy nh c a Chu n m c k ton s 28 Bo co b ph n(2):.

5- Thng tin so snh (nh ng thay i v thng tin trong bo co ti chnh c a cc nin k
ton tr c): .
6- Thng tin v ho t ng lin t c: ...
7- Nh ng thng tin khc. (3) ....................................................................................................

L p, ngy ... thng ... n m ...

Ng i l p bi u K ton tr ng Gim c

(K, h tn) (K, h tn) (K, h tn, ng d u)

Ghi ch:
(1) Nh ng ch tiu khng c thng tin, s li u th khng ph i trnh by nh ng khng c
nh l i s th t ch tiu.
(2) Ch p d ng cho cng ty nim y t.
(3) Doanh nghi p c trnh by thm cc thng tin khc xt th y c n thi t cho ng is
ng bo co ti chnh.
41
 PH N III - CH CH NG T K TON DOANH NGHI P

I/ QUY NH CHUNG
1. i dung v m u ch ng t k ton
Ch ng t k ton p d ng cho cc doanh nghi p ph i th c hi n theo ng n i dung,
ph ng php l p, k ch ng t theo quy nh c a Lu t K ton v Ngh nh s 129/2004/N -
CP ngy 31/5/2004 c a Chnh ph , cc v n b n php lu t khc c lin quan n ch ng t k
ton v cc quy nh trong ch ny.
Doanh nghi p c cc nghi p v kinh t , ti chnh c th ch a c quy nh danh
c, m u ch ng t trong ch k ton ny th p d ng theo quy nh v ch ng t t i ch
k ton ring, cc v n b n php lu t khc ho c ph i c B Ti chnh ch p thu n.
2. H th ng bi u m u ch ng t k ton
th ng bi u m u ch ng t k ton p d ng cho cc doanh nghi p, g m:
- Ch ng t k ton ban hnh theo Ch k ton doanh nghi p ny, g m 5 ch tiu:
+ Ch tiu lao ng ti n l ng;
+ Ch tiu hng t n kho;
+ Ch tiu bn hng;
+ Ch tiu ti n t ;
+ Ch tiu TSC .
- Ch ng t k ton ban hnh theo cc v n b n php lu t khc (M u v h ng d n
p p d ng theo cc v n b n ban hnh).
3. L p ch ng t k ton
i nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh lin quan n ho t ng c a doanh nghi p
u ph i l p ch ng t k ton. Ch ng t k ton ch l p 1 l n cho m t nghi p v kinh t , ti
chnh pht sinh. N i dung ch ng t k ton ph i y cc ch tiu, ph i r rng, trung th c
i n i dung nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh. Ch vi t trn ch ng t ph i r rng,
khng t y xo, khng vi t t t. S ti n vi t b ng ch ph i kh p, ng v i s ti n vi t b ng s .
Ch ng t k ton ph i cl p s lin theo quy nh cho m i ch ng t . iv i
ch ng t l p nhi u lin ph i c l p m t l n cho t t c cc lin theo cng m t n i dung
ng my tnh, my ch ho c vi t l ng b ng gi y than. Tr ng h p c bi t ph i l p nhi u

42
lin nh ng khng th vi t m t l n t t c cc lin ch ng t th c th vi t hai l n nh ng ph i
m b o th ng nh t n i dung v tnh php l c a t t c cc lin ch ng t .
Cc ch ng t k ton c l p b ng my vi tnh ph i m b o n i dung quy nh cho
ch ng t k ton.
4. K ch ng t k ton
M i ch ng t k ton ph i c ch k theo ch c danh quy nh trn ch ng t m i
c gi tr th c hi n. Ring ch ng t nt ph i c ch k nt theo quy nh c a php
lu t. T t c cc ch k trn ch ng t k ton u ph i k b ng bt bi ho c bt m c, khng
c k b ng m c , b ng bt ch, ch k trn ch ng t k ton dng chi ti n ph i k
theo t ng lin. Ch k trn ch ng t k ton c a m t ng i ph i th ng nh t v ph i gi ng
i ch k ng k theo quy nh, tr ng h p khng ng k ch k th ch k l n sau
ph i kh p v i ch k cc l n tr c .
Cc doanh nghi p ch a c ch c danh k ton tr ng th ph i c ng i ph trch k
ton giao d ch v i khch hng, ngn hng, ch k k ton tr ng c thay b ng ch k
a ng i ph trch k ton c a nv . Ng i ph trch k ton ph i th c hi n ng
nhi m v , trch nhi m v quy n quy nh cho k ton tr ng.
Ch k c a ng i ng u doanh nghi p (T ng Gim c, Gim c ho c ng i
c u quy n), c a k ton tr ng (ho c ng i c u quy n) v d u ng trn ch ng t
ph i ph h p v i m u d u v ch k cn gi tr ng k t i ngn hng. Ch k c a k
ton vin trn ch ng t ph i gi ng ch k ng k v i k ton tr ng.
K ton tr ng (ho c ng i c u quy n) khng c k th a u quy n c a
ng i ng u doanh nghi p. Ng i c u quy n khng c u quy n l i cho ng i
khc.
Cc doanh nghi p ph i m s ng k m u ch k c a th qu , th kho, cc nhn
vin k ton, k ton tr ng (v ng i c u quy n), T ng Gim c (v ng i cu
quy n). S ng k m u ch k ph i nh s trang, ng d u gip lai do Th tr ng nv
(ho c ng i c u quy n) qu n l ti n ki m tra khi c n. M i ng i ph i k ba ch k
u trong s ng k.
Nh ng c nhn c quy n ho c c u quy n k ch ng t , khng c k ch ng t
ton khi ch a ghi ho c ch a ghi n i dung ch ng t theo trch nhi m c a ng i k.

43
 Vi c phn c p k trn ch ng t k ton do T ng Gim c (Gim c) doanh nghi p
quy nh ph h p v i lu t php, yu c u qu n l, m b o ki m sot ch t ch , an ton ti
n.
5. Trnh t lun chuy n v ki m tra ch ng t k ton
T t c cc ch ng t k ton do doanh nghi p l p ho c t bn ngoi chuy n n u
ph i t p trung vo b ph n k ton doanh nghi p. B ph n k ton ki m tra nh ng ch ng t
ton v ch sau khi ki m tra v xc minh tnh php l c a ch ng t th m i dng nh ng
ch ng t ghi s k ton.
Trnh t lun chuy n ch ng t k ton bao g m cc b c sau:
- L p, ti p nh n, x l ch ng t k ton;
- K ton vin, k ton tr ng ki m tra v k ch ng t k ton ho c trnh Gim c
doanh nghi p k duy t;
- Phn lo i, s p x p ch ng t k ton, nh kho n v ghi s k ton;
- L u tr , b o qu n ch ng t k ton.
Trnh t ki m tra ch ng t k ton.
- Ki m tra tnh r rng, trung th c, y c a cc ch tiu, cc y u t ghi chp trn
ch ng t k ton;
- Ki m tra tnh h p php c a nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh ghi trn ch ng
k ton, i chi u ch ng t k ton v i cc ti li u khc c lin quan;
- Ki m tra tnh chnh xc c a s li u, thng tin trn ch ng t k ton.
Khi ki m tra ch ng t k ton n u pht hi n c hnh vi vi ph m chnh sch, ch ,
cc quy nh v qu n l kinh t , ti chnh c a Nh n c, ph i t ch i th c hi n (Khng xu t
qu , thanh ton, xu t kho,) ng th i bo ngay cho Gim c doanh nghi p bi t x l
p th i theo php lu t hi n hnh.
i v i nh ng ch ng t k ton l p khng ng th t c, n i dung v ch s khng r
rng th ng i ch u trch nhi m ki m tra ho c ghi s ph i tr l i, yu c u lm thm th t c v
u ch nh sau m i lm c n c ghi s .
6. D ch ch ng t k ton ra ti ng Vi t
Cc ch ng t k ton ghi b ng ti ng n c ngoi, khi s d ng ghi s k ton Vi t
Nam ph i c d ch ra ti ng Vi t. Nh ng ch ng t t pht sinh ho c nhi u l n pht sinh
nh ng c n i dung khng gi ng nhau th ph i d ch ton b n i dung ch ng t k ton.

44
Nh ng ch ng t pht sinh nhi u l n, c n i dung gi ng nhau th b n u ph i d ch ton b ,
b n th hai tr i ch d ch nh ng n i dung ch y u nh : Tn ch ng t , tn n v v c
nhn l p, tn n v v c nhn nh n, n i dung kinh t c a ch ng t , ch c danh c a ng i
k trn ch ng t ... Ng i d ch ph i k, ghi r h tn v ch u trch nhi m v n i dung d ch ra
ti ng Vi t. B n ch ng t d ch ra ti ng Vi t ph i nh km v i b n chnh b ng ti ng n c
ngoi.
7. S d ng, qu n l, in v pht hnh bi u m u ch ng t k ton
t c cc doanh nghi p u ph i s d ng th ng nh t m u ch ng t k ton quy nh
trong ch k ton ny. Trong qu trnh th c hi n, cc doanh nghi p khng cs a i
bi u m u ch ng t thu c lo i b t bu c.
u ch ng t in s n ph i c b o qu n c n th n, khng c h h ng, m c nt.
Sc v gi y t c gi ph i c qu n l nh ti n.
Bi u m u ch ng t k ton b t bu c do B Ti chnh ho c nv c B Ti chnh
quy n in v pht hnh. nv c u quy n in v pht hnh ch ng t k ton b t bu c
ph i in ng theo m u quy nh, ng s l ng c php in cho t ng lo i ch ng t v ph i
ch p hnh ng cc quy nh v qu n l n ch c a B Ti chnh.
i v i cc bi u m u ch ng t k ton h ng d n, cc doanh nghi p c th mua s n
ho c t thi t k m u, t in, nh ng ph i m b o cc n i dung ch y u c a ch ng t quy
nh t i u 17 Lu t K ton.
8. Cc doanh nghi p c s d ng ch ng t n t cho ho t ng kinh t , ti chnh v
ghi s k ton th ph i tun th theo quy nh c a cc v n b n php lu t v ch ng t nt .

II/ DANH M C CH NG T K TON

TT TN CH NG T HI U TNH CH T
BB (*) HD (*)
A/CH NG T K TON BAN HNH THEO QUY T NH NY

I/ Lao ng ti n l ng
1 B ng ch m cng 01a-L TL x
2 B ng ch m cng lm thm gi 01b-L TL x
3 B ng thanh ton ti n l ng 02-L TL x
4 B ng thanh ton ti n th ng 03-L TL x

45
5 Gi y i ng 04-L TL x
6 Phi u xc nh n s n ph m ho c cng vi c hon 05-L TL x
thnh
7 B ng thanh ton ti n lm thm gi 06-L TL x
8 B ng thanh ton ti n thu ngoi 07-L TL x
9 H p ng giao khon 08-L TL x
10 Bin b n thanh l (nghi m thu) h p ng giao khon 09-L TL x
11 B ng k trch n p cc kho n theo l ng 10-L TL x
12 B ng phn b ti n l ng v b o hi m x h i 11-L TL x

II/ Hng t n kho

1 Phi u nh p kho 01-VT x
2 Phi u xu t kho 02-VT x
3 Bin b n ki m nghi m v t t , cng c , s n ph m, 03-VT x
hng ho
4 Phi u bo v t t cn l i cu i k 04-VT x
5 Bin b n ki m k v t t , cng c , s n ph m, hng 05-VT x
ho
6 B ng k mua hng 06-VT x
7 B ng phn b nguyn li u, v t li u, cng c , d ng 07-VT x

III/ Bn hng
1 B ng thanh ton hng i l, k g i 01-BH x
2 Th qu y hng 02-BH x

IV/ Ti n t
1 Phi u thu 01-TT x
2 Phi u chi 02-TT x
3 Gi y ngh t m ng 03-TT x
4 Gi y thanh ton ti n t m ng 04-TT x
5 Gi y ngh thanh ton 05-TT x
6 Bin lai thu ti n 06-TT x
7 B ng k vng, b c, kim kh qu, qu 07-TT x
8 B ng ki m k qu (dng cho VND) 08a-TT x
9 B ng ki m k qu (dng cho ngo i t , vng b c...) 08b-TT x
10 B ng k chi ti n 09-TT x

46
 V/ Ti s n c nh
1 Bin b n giao nh n TSC 01-TSC x
2 Bin b n thanh l TSC 02-TSC x
3 Bin b n bn giao TSC s a ch a l n hon thnh 03-TSC x
4 Bin b n nh gi l i TSC 04-TSC x
5 Bin b n ki m k TSC 05-TSC x
6 B ng tnh v phn b kh u hao TSC 06-TSC x

B/ CH NG T BAN HNH THEO CC V N B N PHP LU T KHC

1 Gi y ch ng nh n ngh mh ng BHXH x
2 Danh sch ng i ngh h ng tr c p m au, thai x
n
3 Ho n Gi tr gia t ng 01GTKT- x
3LL
4 Ho n bn hng thng th ng 02GTGT- x
3LL
5 Phi u xu t kho kim v n chuy n n i b 03 PXK-3LL x
6 Phi u xu t kho hng g i i l 04 HDL-3LL x
7 Ho n d ch v cho thu ti chnh 05 TTC-LL x
8 B ng k thu mua hng ho mua vo khng c ho 04/GTGT x
n
9 ..........................

Ghi ch: (*) BB: M u b t bu c

(*) HD: M u h ng d n

47
 PH N IV - CH S K TON V HNH TH C K TON

I- QUY NH CHUNG
1- S k ton
k ton dng ghi chp, h th ng v l u gi ton b cc nghi p v kinh t , ti
chnh pht sinh theo n i dung kinh t v theo trnh t th i gian c lin quan n doanh
nghi p.
Doanh nghi p ph i th c hi n cc quy nh v s k ton trong Lu t K ton, Ngh nh
129/2004/N -CP ngy 31/5/2005 c a Chnh ph quy nh chi ti t v h ng d n thi hnh
ts u c a Lu t K ton trong l nh v c kinh doanh, cc v n b n h ng d n thi hnh
Lu t K ton v Ch k ton ny.
2/ Cc lo i s k ton
i doanh nghi p ch c m t h th ng s k ton cho m t k k ton n m. S k ton
m s k ton t ng h p v s k ton chi ti t.
S k ton t ng h p, g m: S Nh t k, S Ci.
S k ton chi ti t, g m: S , th k ton chi ti t.
Nh n c quy nh b t bu c v m u s , n i dung v ph ng php ghi chp iv i
cc lo i S Ci, s Nh t k; quy nh mang tnh h ng d n i v i cc lo i s , th k ton
chi ti t.
2.1. S k ton t ng h p
1/ S Nh t k dng ghi chp cc nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh trong t ng
k ton v trong m t nin k ton theo trnh t th i gian v quan h i ng cc ti
kho n c a cc nghi p v . S li u k ton trn s Nh t k ph n nh t ng s pht sinh bn
v bn C c a t t c cc ti kho n k ton s d ng doanh nghi p.
Nh t k ph i ph n nh y cc n i dung sau:
- Ngy, thng ghi s ;
- S hi u v ngy, thng c a ch ng t k ton dng lm c n c ghi s ;
- Tm t t n i dung c a nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh;
- S ti n c a nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh.
2/ S Ci dng ghi chp cc nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh trong t ng k v
trong m t nin k ton theo cc ti kho n k ton c quy nh trong ch ti kho n
48
 ton p d ng cho doanh nghi p. S li u k ton trn S Ci ph n nh t ng h p tnh hnh
ti s n, ngu n v n, tnh hnh v k t qu ho t ng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p.
Ci ph i ph n nh y cc n i dung sau:
- Ngy, thng ghi s ;
- S hi u v ngy, thng c a ch ng t k ton dng lm c n c ghi s ;
- Tm t t n i dung c a nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh;
ti n c a nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh ghi vo bn N ho c bn C c a ti kho n.
2.2 S , th k ton chi ti t
S k ton chi ti t dng ghi chp cc nghi p v kinh t , ti chnh pht sinh lin
quan n cc it ng k ton c n thi t ph i theo di chi ti t theo yu c u qu n l. S li u
trn s k ton chi ti t cung c p cc thng tin ph c v cho vi c qu n l t ng lo i ti s n,
ngu n v n, doanh thu, chi ph ch a c ph n nh trn s Nh t k v S Ci.
l ng, k t c u cc s k ton chi ti t khng quy nh b t bu c. Cc doanh nghi p
n c vo quy nh mang tnh h ng d n c a Nh n c v s k ton chi ti t v yu c u
qu n l c a doanh nghi p m cc s k ton chi ti t c n thi t, ph h p.
3. H th ng s k ton
i n v k ton ch c m t h th ng s k ton chnh th c v duy nh t cho m t k
ton n m. Doanh nghi p ph i c n c vo h th ng ti kho n k ton p d ng t i doanh
nghi p v yu c u qu n l m cc s k ton t ng h p v s k ton chi ti t c n thi t.
4. Trch nhi m c a ng i gi v ghi s k ton
k ton ph i c qu n l ch t ch , phn cng r rng trch nhi m c nhn gi v
ghi s . S k ton giao cho nhn vin no th nhn vin ph i ch u trch nhi m v nh ng
u ghi trong s v vi c gi s trong su t th i gian dng s .
Khi c s thay i nhn vin gi v ghi s , k ton tr ng ph i t ch c vi c bn giao
trch nhi m qu n l v ghi s k ton gi a nhn vin c v nhn vin m i. Bin b n bn giao
ph i c k ton tr ng k xc nh n.
5. Ghi s k ton b ng tay ho c b ng my vi tnh
n v k ton c ghi s k ton b ng tay ho c ghi s k ton b ng my vi tnh.
Tr ng h p ghi s b ng tay ph i theo m t trong cc hnh th c k ton v m u s k
ton theo quy nh t i M c II- Cc hnh th c k ton. nv c m thm cc s k ton
chi ti t theo yu c u qu n l c a n v.

49
 Tr ng h p ghi s k ton b ng my vi tnh th doanh nghi p c l a ch n mua
ho c t xy d ng hnh th c k ton trn my vi tnh cho ph h p. Hnh th c k ton trn
my vi tnh p d ng t i doanh nghi p ph i m b o cc yu c u sau:
- C cc s k ton t ng h p v s k ton chi ti t c n thi t p ng yu c u k
ton theo quy nh. Cc s k ton t ng h p ph i c y cc y u t theo quy nh c a
Ch s k ton.
- Th c hi n ng cc quy nh v m s , ghi s , kha s v s a ch a s k ton theo
quy nh c a Lu t K ton, cc v n b n h ng d n thi hnh Lu t K ton v quy nh t i
Ch k ton ny.
- Doanh nghi p ph i c n c vo cc tiu chu n, u ki n c a ph n m m k ton do
Ti chnh quy nh t i Thng t s 103/2005/TT-BTC ngy 24/11/2005 l a ch n ph n
m k ton ph h p v i yu c u qu n l v u ki n c a doanh nghi p.
6. M v ghi s k ton
6.1- M s
k ton ph i m vo u k k ton n m. i v i doanh nghi p m i thnh l p, s
ton ph i m t ngy thnh l p. Ng i i di n theo php lu t v k ton tr ng c a
doanh nghi p c trch nhi m k duy t cc s k ton ghi b ng tay tr c khi s d ng, ho c
k duy t vo s k ton chnh th c sau khi in ra t my vi tnh.
k ton ph i dng m u in s n ho c k s n, c th ng thnh quy n ho c t
i. Cc t s khi dng xong ph i ng thnh quy n l u tr .
Tr c khi dng s k ton ph i hon thi n cc th t c sau:
i v i s k ton d ng quy n:
Trang u s ph i ghi t tn doanh nghi p, tn s , ngy m s , nin k ton v k
ghi s , h tn, ch k c a ng i gi v ghi s , c a k ton tr ng v ng i i di n theo
php lu t, ngy k t thc ghi s ho c ngy chuy n giao cho ng i khc
k ton ph i nh s trang t trang u n trang cu i, gi a hai trang s ph i
ng d u gip lai c a n v k ton.
i v i s t r i:
u m i s t r i ph i ghi r tn doanh nghi p, s th t c a t ng t s , tn s ,
thng s d ng, h tn ng i gi v ghi s . Cc t r i tr c khi dng ph i c gim c
doanh nghi p ho c ng i c u quy n k xc nh n, ng d u v ghi vo s ng k s

50
 ng s t r i. Cc s t r i ph i c s p x p theo th t cc ti kho n k ton v ph i
m b o s an ton, d tm.
6.2- Ghi s
Vi c ghi s k ton nh t thi t ph i c n c vo ch ng t k ton c ki m tra b o
m cc quy nh v ch ng t k ton. M i s li u ghi trn s k ton b t bu c ph i c
ch ng t k ton h p php, h p l ch ng minh.
6.3- Kho s
Cu i k k ton ph i kho s k ton tr c khi l p bo co ti chnh. Ngoi ra ph i
kho s k ton trong cc tr ng h p ki m k ho c cc tr ng h p khc theo quy nh c a
php lu t.
7. S a ch a s k ton
7.1- Khi pht hi n s k ton ghi ng tay c sai st trong qu trnh ghi s k ton
th khng c t y xo lm m t d u v t thng tin, s li u ghi sai m ph i s a ch a theo m t
trong cc ph ng php sau:
(1)- Ph ng php c i chnh:
Ph ng php ny dng nh chnh nh ng sai st b ng cch g ch m t ng
th ng xo b ch ghi sai nh ng v n m b o nhn r n i dung sai. Trn ch b xo b ghi
con s ho c ch ng b ng m c th ng pha trn v ph i c ch k c a k ton tr ng
ho c ph trch k ton bn c nh ch s a. Ph ng php ny p d ng cho cc tr ng h p:
- Sai st trong di n gi i, khng lin quan n quan h i ng c a cc ti kho n;
- Sai st khng nh h ng n s ti n t ng c ng.
(2)- Ph ng php ghi s m (cn g i Ph ng php ghi ):
Ph ng php ny dng u ch nh nh ng sai st b ng cch: Ghi l i b ng m c
ho c ghi trong ngo c n bt ton ghi sai hu bt ton ghi sai. Ghi l i bt ton ng
ng m c th ng thay th .
Ph ng php ny p d ng cho cc tr ng h p:
- Sai v quan h i ng gi a cc ti kho n do nh kho n sai ghi s k ton m
khng th s a l i b ng ph ng php c i chnh;
- Pht hi n ra sai st sau khi n p bo co ti chnh cho c quan c th m quy n
Trong tr ng h p ny c s a ch a sai st vo s k ton n m pht hi n ra sai st
theo ph ng php phi h i t , ho c h i t theo quy nh c a chu n m c k ton s 29 Thay

51
 i chnh sch k ton, c tnh k ton v cc sai st;
- Sai st trong bt ton ti kho n ghi s ti n nhi u l n ho c con s ghi sai l n
n con s ghi ng.
Khi dng ph ng php ghi s m nh chnh ch sai th ph i l p m t Ch ng t ghi
nh chnh do k ton tr ng (ho c ph trch k ton) k xc nh n.
(3)- Ph ng php ghi b sung:
Ph ng php ny p d ng cho tr ng h p ghi ng v quan h i ng ti kho n
nh ng s ti n ghi s t h n s ti n trn ch ng t ho c l b st khng c ng s ti n ghi
trn ch ng t . S a ch a theo ph ng php ny ph i l p Ch ng t ghi s b sung" ghi
sung b ng m c th ng s ti n chnh l ch cn thi u so v i ch ng t .
7.2- S a ch a trong tr ng h p ghi s k ton b ng my vi tnh
(1)- Tr ng h p pht hi n sai st tr c khi bo co ti chnh n m n p cho c quan
nh n c c th m quy n th ph i s a ch a tr c ti p vo s k ton c a n m trn my vi
tnh;
(2)- Tr ng h p pht hi n sai st sau khi bo co ti chnh n m n p cho c quan
Nh n c c th m quy n th ph i s a ch a tr c ti p vo s k ton c a n m pht hi n
sai st trn my vi tnh v ghi ch vo dng cu i c a s k ton n m c sai st;
(3)- Cc tr ng h p s a ch a khi ghi s k ton b ng my vi tnh u c th c hi n
theo Ph ng php ghi s m ho c Ph ng php ghi b sung .
7.3- Khi bo co quy t ton n m c duy t ho c khi cng vi c thanh tra, ki m tra,
ki m ton k t thc v c ki n k t lu n chnh th c, n u c quy t nh ph i s a ch a l i
li u trn bo co ti chnh lin quan n s li u ghi s k ton th n v ph i s a l i s
ton v s d c a nh ng ti kho n k ton c lin quan theo ph ng php quy nh. Vi c
a ch a c th c hi n tr c ti p trn s k ton c a n m pht hi n sai st, ng th i
ph i ghi ch vo trang cu i (dng cu i) c a s k ton n m tr c c sai st (n u pht hi n
sai st bo co ti chnh n p cho c quan c th m quy n) ti n i chi u, ki m tra.
8/ u ch nh s k ton
Tr ng h p doanh nghi p ph i p d ng h i t do thay i chnh sch k ton v ph i
u ch nh h i t do pht hi n sai st tr ng y u trong cc n m tr c theo quy nh c a chu n
c k ton s 29 Thay i chnh sch k ton, c tnh k ton v cc sai st th k ton
ph i u ch nh s d u n m trn s k ton t ng h p v s k ton chi ti t c a cc ti
kho n c lin quan.
52
 9/ Cc hnh th c s k ton
(1)- Doanh nghi p c p d ng m t trong n m hnh th c k ton sau:
- Hnh th c k ton Nh t k chung;
- Hnh th c k ton Nh t k - S Ci;
- Hnh th c k ton Ch ng t ghi s ;
- Hnh th c k ton Nh t k- Ch ng t ;
- Hnh th c k ton trn my vi tnh.
Trong m i hnh th c s k ton c nh ng quy nh c th v s l ng, k t c u, m u
, trnh t , ph ng php ghi chp v m i quan h gi a cc s k ton.
(2)- Doanh nghi p ph i c n c vo quy m, c m ho t ng s n xu t, kinh doanh,
yu c u qu n l, trnh nghi p v c a cn b k ton, u ki n trang b k thu t tnh ton,
a ch n m t hnh th c k ton ph h p v ph i tun th theo ng quy nh c a hnh th c
k ton , g m: Cc lo i s v k t c u cc lo i s , quan h i chi u ki m tra, trnh t ,
ph ng php ghi chp cc lo i s k ton.
II. CC HNH TH C K TON
1. Hnh th c k ton Nh t k chung
1.1 Nguyn t c, c tr ng c b n c a hnh th c k ton Nh t k chung
c tr ng c b n c a hnh th c k ton Nh t k chung: T t c cc nghi p v kinh t ,
ti chnh pht sinh u ph i c ghi vo s Nh t k, m tr ng tm l s Nh t k chung,
theo trnh t th i gian pht sinh v theo n i dung kinh t ( nh kho n k ton) c a nghi p v
. Sau l y s li u trn cc s Nh t k ghi S Ci theo t ng nghi p v pht sinh.
Hnh th c k ton Nh t k chung g m cc lo i s ch y u sau:
- S Nh t k chung, S Nh t k c bi t;
- S Ci;
- Cc s , th k ton chi ti t.
1.2 Trnh t ghi s k ton theo hnh th c k ton Nh t k chung (Bi u s 01)
(1) Hng ngy, c n c vo cc ch ng t ki m tra c dng lm c n c ghi s ,
tr c h t ghi nghi p v pht sinh vo s Nh t k chung, sau c n c s li u ghi trn s
Nh t k chung ghi vo S Ci theo cc ti kho n k ton ph h p. N u n v c m s ,
th k ton chi ti t th ng th i v i vi c ghi s Nh t k chung, cc nghi p v pht sinh c
ghi vo cc s , th k ton chi ti t lin quan.

53
 Tr ng h p n v m cc s Nh t k c bi t th hng ngy, c n c vo cc ch ng
c dng lm c n c ghi s , ghi nghi p v pht sinh vo s Nh t k c bi t lin quan.
nh k (3, 5, 10... ngy) ho c cu i thng, tu kh i l ng nghi p v pht sinh, t ng h p t ng
Nh t k c bi t, l y s li u ghi vo cc ti kho n ph h p trn S Ci, sau khi lo i
tr s trng l p do m t nghi p v c ghi ng th i vo nhi u s Nh t k c bi t (n u c).
(2) Cu i thng, cu i qu, cu i n m, c ng s li u trn S Ci, l p B ng C SPS.
Sau khi ki m tra i chi u kh p ng, s li u ghi trn S Ci v b ng t ng h p chi
ti t ( c l p t cc S , th k ton chi ti t) c dng l p cc Bo co ti chnh.
nguyn t c, T ng s pht sinh N v T ng s pht sinh C trn B ng cn is
pht sinh ph i b ng T ng s pht sinh N v T ng s pht sinh C trn s Nh t k chung
(ho c s Nh t k chung v cc s Nh t k c bi t sau khi lo i tr s trng l p trn cc s
Nh t k c bi t) cng k .

Bi u s 01
TRNH T GHI S K TON
THEO HNH TH C K TON NH T K CHUNG

Ch ng t k ton

S , th k ton
S Nh t k NH T K CHUNG chi ti t
c bi t

B ng t ng h p
CI chi ti t

ng cn i
pht sinh

BO CO TI CHNH
Ghi ch:
Ghi hng ngy
Ghi cu i thng, ho c nh k
Quan h i chi u, ki m tra

54
2. Hnh th c k ton Nh t k - S Ci
2.1. c tr ng c b n c a hnh th c k ton Nh t k - S Ci
c tr ng c b n c a hnh th c k ton Nh t k - S Ci: Cc nghi p v kinh t , ti
chnh pht sinh c k t h p ghi chp theo trnh t th i gian v theo n i dung kinh t (theo
ti kho n k ton) trn cng m t quy n s k ton t ng h p duy nh t l s Nh t k - S Ci.
nc ghi vo s Nh t k - S Ci l cc ch ng t k ton ho c B ng t ng h p ch ng
k ton cng lo i.
Hnh th c k ton Nh t k - S Ci g m c cc lo i s k ton sau:
- Nh t k - S Ci;
- Cc S , Th k ton chi ti t.
2.2. Trnh t ghi s k ton theo hnh th c k ton Nh t k - S Ci (Bi u s 02)
(1) Hng ngy, k ton c n c vo cc ch ng t k ton ho c B ng t ng h p ch ng t
ton cng lo i c ki m tra v c dng lm c n c ghi s , tr c h t xc nh ti
kho n ghi N , ti kho n ghi C ghi vo S Nh t k S Ci. S li u c a m i ch ng t
(ho c B ng t ng h p ch ng t k ton cng lo i) c ghi trn m t dng c 2 ph n Nh t
k v ph n S Ci. B ng t ng h p ch ng t k ton c l p cho nh ng ch ng t cng lo i
(Phi u thu, phi u chi, phi u xu t, phi u nh p,) pht sinh nhi u l n trong m t ngy ho c
nh k 1 n 3 ngy.
Ch ng t k ton v B ng t ng h p ch ng t k ton cng lo i sau khi ghi S Nh t k -
Ci, c dng ghi vo S , Th k ton chi ti t c lin quan.
(2) Cu i thng, sau khi ph n nh ton b ch ng t k ton pht sinh trong thng
vo S Nh t k - S Ci v cc s , th k ton chi ti t, k ton ti n hnh c ng s li u c a c t
pht sinh ph n Nh t k v cc c t N , c t C c a t ng ti kho n ph n S Ci ghi
vo dng c ng pht sinh cu i thng. C n c vo s pht sinh cc thng tr c v s pht
sinh thng ny tnh ra s pht sinh lu k t u qu n cu i thng ny. C n c vo s d
u thng ( u qu) v s pht sinh trong thng k ton tnh ra s d cu i thng (cu i qu)
a t ng ti kho n trn Nh t k - S Ci.
(3) Khi ki m tra, i chi u s c ng cu i thng (cu i qu) trong S Nh t k - S Ci
ph i m b o cc yu c u sau:

55
 ng s ti n c a c t ng s pht ng s pht sinh
Pht sinh ph n = sinh N c a t t = C c a t t c cc
Nh t k cc ti kho n ti kho n

ng s d N cc Ti kho n = T ng s d C cc ti kho n

(4) Cc s , th k ton chi ti t c ng ph i c kho s c ng s pht sinh N , s

pht sinh C v tnh ra s d cu i thng c a t ng it ng. C n c vo s li u kho s c a
cc it ng l p B ng t ng h p chi ti t" cho t ng ti kho n. S li u trn B ng t ng h p
chi ti t c i chi u v i s pht sinh N , s pht sinh C v S d cu i thng c a t ng
ti kho n trn S Nh t k - S Ci.
li u trn Nh t k - S Ci v trn B ng t ng h p chi ti t sau khi kha s c
ki m tra, i chi u n u kh p, ng s c s d ng l p bo co ti chnh.

Bi u s 02
TRNH T GHI S K TON
THEO HNH TH C K TON NH T K - S CI

Ch ng t k ton

S, th
qu k, thton
k
ng t ng ton chi
chititit
t
p ch ng t
ton cng
lo i

ng
NH T K S CI ng h p
chi ti t

BO CO TI CHNH
Ghi ch:
Ghi hng ngy
Ghi cu i thng
i chi u, ki m tra

56
3. Hnh th c k ton Ch ng t ghi s
3.1/ c tr ng c b n c a hnh th c k ton Ch ng t ghi s
c tr ng c b n c a hnh th c k ton Ch ng t ghi s : C n c tr c ti p ghi s
ton t ng h p l Ch ng t ghi s . Vi c ghi s k ton t ng h p bao g m:
+ Ghi theo trnh t th i gian trn S ng k Ch ng t ghi s .
+ Ghi theo n i dung kinh t trn S Ci.
Ch ng t ghi s do k ton l p trn c s t ng ch ng t k ton ho c B ng T ng
p ch ng t k ton cng lo i, c cng n i dung kinh t .
Ch ng t ghi s c nh s hi u lin t c trong t ng thng ho c c n m (theo s
th t trong S ng k Ch ng t ghi s ) v c ch ng t k ton nh km, ph i ck
ton tr ng duy t tr c khi ghi s k ton.
Hnh th c k ton Ch ng t ghi s g m c cc lo i s k ton sau:
- Ch ng t ghi s ;
-S ng k Ch ng t ghi s ;
- S Ci;
- Cc S , Th k ton chi ti t.
3.2/ Trnh t ghi s k ton theo hnh th c k ton Ch ng t ghi s (Bi u s 03)
(1)- Hng ngy, c n c vo cc ch ng t k ton ho c B ng T ng h p ch ng t k
ton cng lo i c ki m tra, c dng lm c n c ghi s , k ton l p Ch ng t ghi s .
n c vo Ch ng t ghi s ghi vo s ng k Ch ng t ghi s , sau c dng
ghi vo S Ci. Cc ch ng t k ton sau khi lm c n c l p Ch ng t ghi s c dng
ghi vo S , Th k ton chi ti t c lin quan.
(2)- Cu i thng, ph i kho s tnh ra t ng s ti n c a cc nghi p v kinh t , ti chnh
pht sinh trong thng trn s ng k Ch ng t ghi s , tnh ra T ng s pht sinh N , T ng
pht sinh C v S d c a t ng ti kho n trn S Ci. C n c vo S Ci l p B ng Cn
i s ph t sinh.
(3)- Sau khi i chi u kh p ng, s li u ghi trn S Ci v B ng t ng h p chi ti t
c l p t cc s , th k ton chi ti t) c dng l p Bo co ti chnh.
Quan h i chi u, ki m tra ph i m b o T ng s pht sinh N v T ng s pht sinh C
a t t c cc ti kho n trn B ng Cn i s ph t sinh ph i b ng nhau v b ng T ng s
ti n pht sinh trn s ng k Ch ng t ghi s . T ng s d N v T ng s d C c a cc

57
ti kho n trn B ng Cn i s ph t sinh ph i b ng nhau, v s d c a t ng ti kho n trn
ng Cn i s ph t sinh ph i b ng s d c a t ng ti kho n t ng ng trn B ng t ng
p chi ti t.

Bi u s 03
TRNH T GHI S K TON THEO HNH TH C K TON CH NG T GHI S

Ch ng t k ton

qu S,
, thth
k
ng t ng h p k
tonton
chi
ch ng t k ton chititit
t
cng lo i

ng k
CH NG T GHI S
ch ng t ghi s

Ci ng
ng h p
chi ti t

ng cn i
pht sinh
pht sinh

BO CO TI CHNH
Ghi ch:
Ghi hng ngy
Ghi cu i thng
i chi u, ki m tra

4. Hnh th c s k ton Nh t k - Ch ng t
4.1/ c tr ng c b n c a hnh th c k ton Nh t k-Ch ng t (NKCT)
- T p h p v h th ng ho cc nghi p v kinh t pht sinh theo bn C c a cc ti
kho n k t h p v i vi c phn tch cc nghi p v kinh t theo cc ti kho n i ng N .
- K t h p ch t ch vi c ghi chp cc nghi p v kinh t pht sinh theo trnh t th i gian
i vi c h th ng ho cc nghi p v theo n i dung kinh t (theo ti kho n).
- K t h p r ng ri vi c h ch ton t ng h p v i h ch ton chi ti t trn cng m t s k
ton v trong cng m t qu trnh ghi chp.

58
 - S d ng cc m u s in s n cc quan h i ng ti kho n, ch tiu qu n l kinh t , ti
chnh v l p bo co ti chnh.
Hnh th c k ton Nh t k Ch ng t g m c cc lo i s k ton sau:
- Nh t k ch ng t ;
- B ng k;
- S Ci;
- S ho c th k ton chi ti t.
4.2/ Trnh t ghi s k ton theo hnh th c k ton Nh t k - Ch ng t (Bi u s 04)
(1). Hng ngy c n c vo cc ch ng t k ton c ki m tra l y s li u ghi tr c
ti p vo cc Nh t k - Ch ng t ho c B ng k, s chi ti t c lin quan.
i v i cc lo i chi ph s n xu t, kinh doanh pht sinh nhi u l n ho c mang tnh ch t
phn b , cc ch ng t g c tr ch t c t p h p v phn lo i trong cc b ng phn b , sau
l y s li u k t qu c a b ng phn b ghi vo cc B ng k v Nh t k - Ch ng t c lin
quan.
i v i cc Nh t k - Ch ng t c ghi c n c vo cc B ng k, s chi ti t th c n c
vo s li u t ng c ng c a b ng k, s chi ti t, cu i thng chuy n s li u vo Nh t k - Ch ng
.
(2). Cu i thng kho s , c ng s li u trn cc Nh t k - Ch ng t , ki m tra, i chi u s
li u trn cc Nh t k - Ch ng t v i cc s , th k ton chi ti t, b ng t ng h p chi ti t c lin
quan v l y s li u t ng c ng c a cc Nh t k - Ch ng t ghi tr c ti p vo S Ci.
i v i cc ch ng t c lin quan n cc s , th k ton chi ti t th c ghi tr c ti p
vo cc s , th c lin quan. Cu i thng, c ng cc s ho c th k ton chi ti t v c n c vo
ho c th k ton chi ti t l p cc B ng t ng h p chi ti t theo t ng ti kho n i chi u
i S Ci.
li u t ng c ng S Ci v m t s ch tiu chi ti t trong Nh t k - Ch ng t , B ng k
v cc B ng t ng h p chi ti t c dng l p bo co ti chnh.

59
 Bi u s 04
TRNH T GHI S K TON THEO HNH TH C K TON
NH T K - CH NG T

Ch ng t k ton v
cc b ng phn b

NH T K S , th
ng k ton chi ti t
CH NG T

Ci ng t ng h p chi
ti t

BO CO TI CHNH
Ghi ch:
Ghi hng ngy
Ghi cu i thng
i chi u, ki m tra

5- Hnh th c k ton trn my vi tnh

5.1- c tr ng c b n c a Hnh th c k ton trn my vi tnh
c tr ng c b n c a Hnh th c k ton trn my vi tnh l cng vi c k ton c
th c hi n theo m t ch ng trnh ph n m m k ton trn my vi tnh. Ph n m m k ton
c thi t k theo nguyn t c c a m t trong b n hnh th c k ton ho c k t h p cc hnh
th c k ton quy nh trn y. Ph n m m k ton khng hi n th y quy trnh ghi s k
ton, nh ng ph i in c y s k ton v bo co ti chnh theo quy nh.
Cc lo i s c a Hnh th c k ton trn my vi tnh:
Ph n m m k ton c thi t k theo Hnh th c k ton no s c cc lo i s c a
hnh th c k ton nh ng khng hon ton gi ng m u s k ton ghi b ng tay.
5.2- Trnh t ghi s k ton theo Hnh th c k ton trn my vi tnh (Bi u s 05)
(1) Hng ngy, k ton c n c vo ch ng t k ton ho c B ng t ng h p ch ng t k
ton cng lo i c ki m tra, c dng lm c n c ghi s , xc nh ti kho n ghi N , ti
kho n ghi C nh p d li u vo my vi tnh theo cc b ng, bi u c thi t k s n trn
ph n m m k ton.

60
 Theo quy trnh c a ph n m m k ton, cc thng tin ct ng nh p vo s k
ton t ng h p (S Ci ho c Nh t k- S Ci...) v cc s , th k ton chi ti t lin quan.
(2) Cu i thng (ho c b t k vo th i m c n thi t no), k ton th c hi n cc thao
tc kho s (c ng s ) v l p bo co ti chnh. Vi c i chi u gi a s li u t ng h p v i s
li u chi ti t c th c hi n t ng v lun m b o chnh xc, trung th c theo thng tin
c nh p trong k . Ng i lm k ton c th ki m tra, i chi u s li u gi a s k ton v i
bo co ti chnh sau khi in ra gi y.
Th c hi n cc thao tc in bo co ti chnh theo quy nh.
Cu i thng, cu i n m s k ton t ng h p v s k ton chi ti t c in ra gi y, ng
thnh quy n v th c hi n cc th t c php l theo quy nh v s k ton ghi b ng tay.

Bi u s 05
TRNH T GHI S K TON
THEO HNH TH C K TON TRN MY VI TNH

PH N M M
CH NG T K TON K TON
TON

- S t ng h p
- S chi ti t

NG T NG H P
CH NG T K - Bo co ti chnh
TON CNG LO I - Bo co k ton qu n tr
MY VI TNH

Ghi ch:
Nh p s li u hng ngy
In s , bo co cu i thng, cu i n m
i chi u, ki m tra

61
III- DANH M C S K TON P D NG CHO DOANH NGHI P

Hnh th c k ton

Tn s K hi u Nh t Nh t Ch ng Nh t k-
TT k k - S Ch ng
chung Ci ghi s
1 2 3 4 5 6 7
01 Nh t k - S Ci S01-DN - x - -
02 Ch ng t ghi s S02a-DN - - x -
03 ng k Ch ng t ghi s S02b-DN - - x -
04 Ci (dng cho hnh th c Ch ng S02c1- - - x -
ghi s ) DN x
S02c2-
DN
05 Nh t k chung S03a-DN x - - -
06 Nh t k thu ti n S03a1- x - - -
DN
07 Nh t k chi ti n S03a2- x - - -
DN
08 Nh t k mua hng S03a3- x - - -
DN
09 Nh t k bn hng S03a4- x - - -
DN
10 Ci (dng cho hnh th c Nh t k S03b-DN x - - -
chung)
11 Nh t k- Ch ng t , cc lo i Nh t k - S04-DN - - - x
Ch ng t , B ng k
m: - Nh t k - Ch ng t t s 1 S04a-DN - - - x
n s 10 S04b-DN - - - x
- B ng k t s 1 n s 11
12 Ci (dng cho hnh th c Nh t k- S05-DN - - - x
Ch ng t )
13 ng cn i s pht sinh S06-DN x - x -
14 qu ti n m t S07-DN x x x -

62
 Hnh th c k ton

Tn s K hi u Nh t Nh t Ch ng Nh t k-
TT k k - S Ch ng
chung Ci ghi s
1 2 3 4 5 6 7
15 k ton chi ti t qu ti n m t S07a-DN x x x -
16 ti n g i ngn hng S08-DN x x x x
17 chi ti t v t li u, d ng c , s n S10-DN x x x x
ph m, hng ha
18 ng t ng h p chi ti t v t li u, d ng S11-DN x x x x
, s n ph m, hng ha
19 Th kho (S kho) S12-DN x x x x
20 ti s n c nh S21-DN x x x x
21 theo di TSC v cng c , d ng S22-DN x x x x
t i n i s d ng
22 Th Ti s n c nh S23-DN x x x x
23 chi ti t thanh ton v i ng i mua S31-DN x x x x
(ng i bn)
24 chi ti t thanh ton v i ng i mua S32-DN x x x x
(ng i bn) b ng ngo i t
25 theo di thanh ton b ng ngo i t S33-DN x x x x
26 chi ti t ti n vay S34-DN x x x x
27 chi ti t bn hng S35-DN x x x x
28 chi ph s n xu t, kinh doanh S36-DN x x x x
29 Th tnh gi thnh s n ph m, d ch v S37-DN x x x x
30 chi ti t cc ti kho n S38-DN x x x x
31 k ton chi ti t theo di cc S41-DN x x x x
kho n u t vo cng ty lin k t
32 theo di phn b cc kho n S42-DN x x x x
chnh l ch pht sinh khi mua kho n
u t vo cng ty lin k t
33 chi ti t pht hnh c phi u S43-DN x x x x
34 chi ti t c phi u qu S44-DN x x x x
35 chi ti t u t ch ng khon S45-DN x x x x

63
 Hnh th c k ton

Tn s K hi u Nh t Nh t Ch ng Nh t k-
TT k k - S Ch ng
chung Ci ghi s
1 2 3 4 5 6 7
36 theo di chi ti t ngu n v n kinh S51-DN x x x x
doanh
37 chi ph u t xy d ng S52-DN x x x x
38 theo di thu GTGT S61-DN x x x x
39 chi ti t thu GTGT c hon l i S62-DN x x x x
40 chi ti t thu GTGT c mi n S63-DN x x x x
gi m
Cc s chi ti t khc theo yu c u
qu n l c a doanh nghi p
Trnh t , ph ng php ghi chp v m i quan h gi a cc lo i s k ton theo t ng hnh th c
ton quy nh trong M c II Cc hnh th c k ton trn y./.

* * *

64