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TCE-PB
CARTILHADE
ORIENTAESSOBRE
CONTROLEINTERNO
2009
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA PARABA
CARTILHA DE ORIENTAES
1 Edio
Janeiro/2009
CONSELHEIROS
Antnio Nominando Diniz Filho (Presidente)
Fernando Rodrigues Cato (Vice-Presidente)
Jos Marques Mariz (Presidente da 1 Cmara)
Arnbio Alves Viana (Presidente da 2 Cmara)
Flvio Stiro Fernandes (Ouvidor)
Fbio Tlio Filgueiras Nogueira (Corregedor)
ELABORAO
ACP Ed Wilson Fernandes de Santana
ACP Fabiana Lusia Costa Ramalho de Miranda
ACP Maria Carolina Cabral da Costa
ACP Marcos Uchoa de Medeiros
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SUMRIO
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6. PRINCIPAIS PROCESSOS OPERACIONAIS DOS RGOS MUNICIPAIS:
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6.1. PREFEITURAS ................................................................................. 22
6.2. CMARAS ........................................................................................ 23
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1. CONSIDERAES INICIAIS
CONTAS
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1.3. A PARTICIPAO DA SOCIEDADE
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implantao de Controles Internos nos municpios. Atualmente, no
Estado da Paraba, poucos municpios possuem Controle Interno.
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IX. busca do atingimento de metas de aplicao de recursos
vinculados (convnios, programas e fundos) a objetivos
especficos, tendo em vista a proibio de desvio de finalidade
dos mesmos.
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tomada de contas de todos os responsveis por bens ou
valores pblicos.
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2.5. CONSTITUIO ESTADUAL - a exemplo da Constituio Federal,
a CE/89 prev, em seu art. 13, que a fiscalizao contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial do Municpio e de todas as
entidades da administrao direta e indireta, quanto aos aspectos de
legalidade, legitimidade e economicidade, assim como a aplicao das
subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Poder Legislativo
municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle
interno que, de forma integrada, sero mantidos pelos Poderes
Legislativo e Executivo.
3. TIPOS DE CONTROLE
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3.1.2. Controle Legal
Consiste na ao fiscalizadora da legalidade dos
atos de que resultem arrecadao da receita e realizao
da despesa.
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3.3. CONTROLE EXTERNO
Controle da execuo oramentria, financeira,
contbil e patrimonial exercido pelo Poder Legislativo,
auxiliado pelos Tribunais de Contas, com o objetivo de
verificar a probidade da administrao, guarda e legal
emprego dos dinheiros pblicos e o cumprimento da lei
oramentria.
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II. Tomada de Contas para ordenadores de despesas da
administrao direta; para os que arrecadam,
gerenciam ou guardam dinheiro, valores e bens
pblicos, ou que por eles respondam; para aqueles
que derem causa perda, subtrao, extravio ou
estrago de valores, bens e materiais pblicos sob sua
responsabilidade.
4.1. FINALIDADES
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II. comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia
e eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial
nos rgos e entidades da Administrao Pblica, bem como da
aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado;
III. exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias,
bem como dos direitos e haveres da Unio; e
IV. apoiar o controle externo no exerccio de sua misso
institucional.
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VI. a avaliao da aplicao de recursos pblicos por entidades de
Direito Privado que visa a verificao do cumprimento do objeto
avenado;
VII. a avaliao das aplicaes das subvenes que visa avaliar o
resultado da aplicao das transferncias de recursos concedidas
pela Unio s entidades, pblicas e privadas, destinadas a cobrir
despesas com a manuteno dessas entidades, de natureza
autrquica ou no, e das entidades sem fins lucrativos; e
VIII. a avaliao das renncias de receitas que visa avaliar o resultado
da efetiva poltica de anistia, remisso, subsdio, crdito
presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao
de alquota ou modificao de base de clculo que implique
reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros
benefcios que correspondam a tratamento diferenciado.
5.1.1. Prefeituras
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I. Polticos/Constitucionais:
II. Administrativos/Financeiros:
5.1.2. Cmaras
I. Polticos/Constitucionais:
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II. Administrativos/Financeiros:
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5.3. RESPONSVEIS PELO CONTROLE
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c. Material de Expediente para as Secretarias Municipais;
d. Material Didtico para distribuio com os alunos da rede de
ensino municipal;
e. Pneus e Peas Automotivas, destinadas aos veculos da frota
municipal; etc.
III. Processos - concesses de dirias a servidores e agentes polticos,
doaes financeiras e de materiais diversos a pessoas carentes, etc.
IV. Pessoas Atribuies, responsabilidades, etc.
V. Resultados Aplicaes mnimas exigidas constitucionalmente em
Educao em Sade, obedincia ao limite mximo para gastos com
pessoal, etc.
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O QUE CONTROLAR?
Acompanhamento
de Licitaes e Receitas e Despesas
Contratos
Veculos
Estoques
Limpeza Urbana
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6. PRINCIPAIS PROCESSOS OPERACIONAIS DOS RGOS
MUNICIPAIS:
6.1. PREFEITURAS
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6.2. CMARAS
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RECEITA EFETIVAMENTE ARRECADADA = Receita Arrecadada Total [] Recursos do
FUNDEB [] Recursos de Convnios (Federais e/ou Estaduais) [] Recursos de Programas
(Federais e/ou Estaduais)
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7. PRINCIPAIS SISTEMAS ORGANIZACIONAIS
7.1. PREFEITURAS
7.2. CMARAS
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8. CONSIDERAES FINAIS
Na qualidade de agentes de Controle Externo, os Tribunais de
Contas no podem prescindir, na realizao dos seus trabalhos, da
verificao dos Controles Internos existentes nos rgos auditados,
levando-se em conta os procedimentos destes controles estabelecidos
pela Administrao, a suficincia, a exatido e validade dos dados
produzidos pelo sistema contbil e o ambiente de controle interno da
entidade.
a existncia ou inexistncia de Controles Internos nos rgos
auditados, aliada verificao da eficincia e eficcia dos mesmos, que
ir determinar a amplitude dos trabalhos a serem desempenhados pela
Auditoria Externa do Tribunal de Contas.
Se a entidade possui controles comprovadamente eficientes para
prevenir erros e corrigir desvios, bem como garantir o cumprimento da
legislao em vigor, os trabalhos de auditoria podero se iniciar com
base em procedimentos de extenso reduzida (amostragem).
Se, ao contrrio, no existirem Controles Internos na entidade
auditado ou, caso existam, os mesmos forem ineficientes, os trabalhos
de auditoria sero realizados de forma mais ampla, nas verificaes
quanto ao acompanhamento oramentrio, financeiro, patrimonial e
operacional da entidade.
A implantao, nos municpios paraibanos, de Sistemas de
Controle Interno, baseada na adoo de instrumentos mnimos de
controles administrativos, financeiros e patrimoniais, apresenta-se
como NECESSRIA E URGENTE.
Com a implantao destes sistemas, a Administrao pblica
estar de forma decisiva, garantindo sociedade instrumentos de
transparncia na gesto dos recursos pblicos, em atendimento
exigncia da LRF, bem como garantindo o cumprimento da atribuio
constitucional determinada ao Controle Interno de apoiar o Controle
Externo no exerccio de sua misso institucional, disposta no art. 74,
IV, 1 da CF/88.
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9. REFERNCIAS
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TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADODA PARABA
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