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CONCEPTOS BASICOS

TERCERA UNIDAD TEMÁTICA
EL DERECHO TRIBUTARIO

Cuarta Semana: EL DERECHO TRIBUTARIO
Sumario: 1. Definición y ubicación en el campo del derecho, 2.- Fuentes del Derecho
Tributario 3. Posiciones doctrinarias sobre la autonomía del Derecho Tributario, 4. División o
contenido del Derecho Tributario: Material, Formal, Procesal. y especial 5.Relación del
Derecho Tributario con otras ramas del Derecho

1. DEFINICIÓN

El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho
Público y específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y
fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo tributario;
entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas y no jurídicas, jurisprudencia,
doctrina, principios y costumbres relacionadas a la existencia del tributo a la
relación obligacional de carácter jurídica que genera este instituto económico.

2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que, de manera metafórica, significa:
“manantial de aguas que brota de la tierra”.

“Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley,
usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina”1

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:
 Las normas constitucionales
 Los tratados internacionales, debidamente ratificados.
 Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
 Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
 La jurisprudencia
 Las resoluciones, de carácter general, emitidas por la Administración
Tributaria.
 La doctrina.

1
Silogismo utilizado por Cabanellas

Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas. Rubén. Representantes: Giannini y Geraldo Ataliba. quienes sostienen esta tesis señalan que el concepto más importante en el Derecho Tributario: La Obligación Tributaria. sin reconocerse su autonomía. entre ellos los tributos. Derecho Financiero y Tributario” “Nunca la autonomía de un sector puede significar total libertad para regularse íntegramente por sí solo.  Parte del Derecho Administrativo: Su fundamento es que la actividad del Estado tendiente a la obtención de recursos. entre otros. 3. por tanto.  Autonomía conceptual o dogmática  Autonomía Teleológica  Autonomía Didáctica 2 Sanabria Ortiz. Lima . CORRIENTE AUTONÓMICA Respecto a la autonomía del Derecho Tributario: Valdés Costa señala en su obra: “Instituciones de Derecho Tributario” “El vocablo autonomía debe ser utilizado en el sentido de características particulares de determinados conjuntos de normas. el Derecho Tributario formaría parte integrante del Derecho Financiero. La autonomía no puede concebirse de manera absoluta. La corriente autonómica2 sostiene que el Derecho Tributario goza de:  Autonomía estructural u orgánica. Asimismo. siendo los tributos uno de los principales ingresos fiscales. que sirven para diferenciarlos entre sí. tiene sus bases en la Obligación del Derecho Privado. POSICIONES DOCTRINARIAS RESPECTO A LA AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO A.AUTONÓMICA  Parte del Derecho Civil: Su fundamento es que el Derecho Tributario adopta instituciones jurídicas propias del Derecho Civil. o sectores de derecho positivo. sino que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es porción solidario”. Más aún. (2001)“Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios”. es una función administrativa típica que no difiere de las demás actividades públicas del Estado regidas por el Derecho Administrativo. B. Representante: Giuliani Fonrouge.  Parte del Derecho Financiero: Se señala que el Derecho Tributario forma parte del Derecho Financiero debido a que este último regula la actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un Estado. CORRIENTE ANTI. dentro de la unidad del derecho”.

Su contenido regula la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales c..conjunto de normas que regulan en materia de delitos tributarios así como sus correspondientes sanciones 3 Sanabria Ortiz.  Derecho Penal Tributario. Derecho Tributario Material: Conjunto de normas jurídicas que regulan la Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo.) 5. Lima . Derecho Tributario Especial : Vincula al Derecho Tributario con ramas de distinta naturaleza ( Derecho Constitucional. Internacional.. Derecho Procesal Tributario: área que disciplina los procesos existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria.Estudia las normas que rigen las relaciones entre los estados para delimitar las soberanías nacionales y coordinar los métodos que eviten la doble imposición. la evasión y organizar formas de colaboración entre los países para mejorar su legislaciones tributarias. generada por la verificación del hecho generador imponible previsto en la ley. Rubén. DIVISION Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO 3 En atención a la naturaleza de las normas que disciplinan los tributos y la relación que estos generan.Determina el marco en el que deben normarse determinados actos de la actividad impositiva.. Limitando al poder tributario  Derecho Internacional Tributario. RELACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO  Derecho Constitucional Tributario. d. b. etc. sean éstas por la aplicación de una norma material o formal. Penal. 4. Derecho Tributario Formal: conformado por el conjunto de normas que regulan como debe aplicarse el tributo. (2001)“Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios”. el Derecho Tributario ha sido dividido básicamente en: a.