UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS

CONTROL GUBERNAMENTAL
 CONTROL GUBERNAMENTAL
Implica la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia
y control con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente. El control interno se refiere a las acciones que
desarrolla la propia entidad pblica con la finalidad de que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente. El control externo es entendido como el
conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la
CGR u otro rgano del SNC por encargo o designacin de esta, con el objeto de supervisar,
vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado.

LOS SERVICIOS DE CONTROL

Constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como propsito dar una
respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que corresponde a los
rganos del SNC. Los servicios de control son prestados por la CGR y los OCI, conforme a su
competencia legal y funciones descentralizadas. Los servicios de control posterior pueden ser
atendidos por las Sociedades de Auditora, cuando son designadas y contratadas conforme a la
normativa sobre la materia. Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos:

a) Servicios de control previo

Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de supervisin.

Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el crdito o

capacidad financiera del Estado.

Opinar sobre las contrataciones con carcter de secreto militar o de orden interno.

Otros establecidos por normativa expresa.

Servicios de control simultneo

La Accin simultnea, es la modalidad de control simultneo que consiste en evaluar

el desarrollo de una o ms actividades en ejecucin de un proceso en curso,
verificando y revisando documental y fsicamente que se realice conforme a las
disposiciones establecidas.

La Orientacin de oficio, es la modalidad de control simultneo que se ejerce

alertando por escrito y de manera puntual, al Titular de la entidad o quien haga sus
veces, sobre la presencia de situaciones que puedan conllevar a la gestin a incurrir en
errores, omisiones o incumplimientos, en el desarrollo de una o ms actividades de un
 proceso, de los cuales se puede tomar conocimiento, a travs de la misma entidad u
otras fuentes.

La Visita de control, es la modalidad de control simultneo que consiste en

presenciar actos o hechos en curso relacionados a la entrega de bienes, presentacin
de servicios o ejecucin de obras pblicas, constatando que su ejecucin se realice
conforme a la normativa vigente.

Otros que determine la CGR, de conformidad con su competencia normativa y

autonoma funcional.

b) Servicios de control posterior

Auditora financiera, es el examen a los estados financieros de las entidades, que se

practica para expresar una opinin profesional e independiente sobre la razonabilidad
de los estados financieros, de acuerdo con el marco de informacin financiera aplicable
para la preparacin y presentacin de informacin financiera. Tiene como finalidad
incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros;
constituyndose igualmente en una herramienta para la rendicin de cuentas y la
realizacin de la auditora a la Cuenta General de la Repblica. Incluye la auditora de
los estados financieros y la auditora de la informacin presupuestaria.

Auditora de desempeo, es un examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad

de la produccin y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades con la
finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano. Se orienta a la bsqueda
de mejora continua en la gestin pblica, considerando el impacto positivo en el
bienestar del ciudadano y fomentando la implementacin de una gestin por
resultados y la rendicin de cuentas. Su anlisis puede adquirir un carcter transversal
dado que examina la entrega de bienes o prestacin de servicios pblicos, en la que
pueden intervenir diversas entidades, de distintos sectores o niveles de gobierno.

Auditora de cumplimiento, es un examen objetivo y profesional que tiene como

propsito determinar en qu medida las entidades sujetas al mbito del Sistema, han
observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en el ejercicio de la funcin o prestacin del servicio
pblico y en el uso y gestin de los recursos del Estado. Tiene como finalidad la mejora
de la gestin, transparencia, rendicin de cuentas y buen gobierno de las entidades,
mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditora, que permiten
optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno. Otros que
determine la CGR, de conformidad con su competencia normativa y autonoma
funcional.

El desarrollo de los servicios de control comprende la utilizacin de las tcnicas,

prcticas, mtodos y herramientas de control y de gestin necesarias para el adecuado
cumplimiento de sus objetivos, teniendo en cuenta la naturaleza y caractersticas
particulares de las entidades. De igual forma, se debe considerar su carcter integral y
especializado, su nivel apropiado de calidad y el uso ptimo de los recursos. Las
caractersticas y las condiciones de tales servicios son determinadas por la CGR en la
normativa especfica, de acuerdo a los requerimientos y la naturaleza particular de
cada uno de los tipos de servicio de control, conforme a sus atribuciones legales y
autonoma funcional

LA CARPETA DE CONTROL

El Ministerio Pblico, durante la etapa de ejecucin de un servicio de control posterior,

podr requerir informacin a la CGR o al OCI sobre hechos que versen o estn
vinculados a una investigacin fiscal. Las OCR, o quienes hagan sus veces, bajo cuyo
mbito se desarrolla el servicio de control posterior o se encuentra el OCI, realizan la
evaluacin del requerimiento del Ministerio Pblico y comunican su resultado al Vice
contralor General, quien determina su procedencia. De ser procedente la
comunicacin al Ministerio Pblico, los responsables del servicio de control posterior y
el especialista, de corresponder, deben elaborar una Carpeta de Control, la misma que
debe contener la descripcin objetiva y concisa de los hechos advertidos, las normas
transgredidas, el perjuicio ocasionado (de ser el caso); as como, la relacin de
participantes, sin tipificar sus conductas. El Contralor General remite la Carpeta de
Control mediante un oficio dirigido al Fiscal que requiri la informacin. La remisin de
la Carpeta de Control al Ministerio pblico no impide la continuacin del servicio de
control posterior respecto de: (i) las presuntas responsabilidades administrativas
funcionales identificadas; y, (ii) los hechos no comprendidos en la Carpeta de Control.
Los hechos contenidos en la Carpeta de Control se encuentran bajo el principio de
reserva del control gubernamental.

LA FACULTAD SANCIONADORA DE LA CGR

A partir del 6 de abril de 2011, la CGR est facultada para determinar y sancionar por
responsabilidad administrativa funcional a aquellos funcionarios y servidores pblicos
por hechos considerados como infracciones graves o muy graves en perjuicio del
Estado, derivados de los informes de control emitidos por los rganos del SNC. La
sancin de las infracciones leves contina siendo competencia del titular de la entidad
pblica. La CGR asume esta nueva facultad con el propsito de orientar la conducta de
los funcionarios y servidores hacia una gestin transparente y eficaz, previniendo as
acciones que afecten los recursos pblicos, buscando, asimismo, generar conciencia de
que resulta ms ventajoso cumplir con la normativa vigente que intentar violarla.

La sancin tiene como objetivos especficos:

> Orientar a los funcionarios y servidores pblicos hacia una conducta transparente.

> Prevenir comportamientos que atenten contra el cumplimiento de obligaciones

inherentes a la gestin pblica.

> Prever que la comisin de la conducta sancionable no resulte ms ventajosa para el

infractor que cumplir las disposiciones infringidas.

> Cumplir con su carcter punitivo.

SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

El Informe Previo de Endeudamiento

Qu es el Informe Previo de Endeudamiento y qu propsito tiene?

En el marco de lo dispuesto por el literal l) del artculo 22 de la Ley N 27785, Ley

Orgnica del SNC y de la CGR, el Informe Previo de Endeudamiento est referido al
control previo de las operaciones de endeudamiento que comprometan el crdito o la
capacidad financiera del Estado, y tiene por propsito cautelar que dichas operaciones
cuenten con la documentacin sustentadora respectiva y las opiniones favorables de
las unidades orgnicas o entidades competentes en los aspectos tcnicos, financieros y
legales que correspondan. La norma antes citada establece como atribucin de la CGR,
emitir una opinin previa sobre las operaciones, fianzas, avales u otras garantas que
otorgue el Estado, inclusive sobre los proyectos de contrato que en cualquier forma
comprometan su crdito o capacidad financiera, tanto para negociaciones en el pas
como en el exterior. Se compromete el crdito o la capacidad financiera, cuando se
incrementa las existencias y el servicio de la deuda pblica o se generan pasivos
contingentes para el Estado, derivados de operaciones financieras o no financieras.
Estn dentro del alcance del informe previo, nicamente las operaciones que incluyan
compromisos por plazos mayores a un ao.

Qu operaciones estn sujetas al Informe Previo?

> Operaciones de endeudamiento pblico (interno y externo).

> Operaciones de administracin de deuda pblica.

> Otras operaciones, fianzas, avales u otras garantas en las que se comprometa el
crdito o la capacidad financiera del Estado.

> Otras operaciones, en las que se comprometa el crdito o la capacidad financiera del
Estado.

Cul es el plazo para la emisin del Informe Previo?

El plazo general para la emisin de este informe es de diez (10) das hbiles, salvo el
caso de las operaciones correspondientes a endeudamiento del Gobierno Nacional,
cuyo plazo es de cinco (5) das hbiles.

Qu entidades estn obligadas a solicitar un Informe Previo?

Todas las entidades pblicas de los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y Local;
es decir:

> Gobierno Central, sus entidades y rganos que formen parte del Poder Ejecutivo,
incluyendo a las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones.

> Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y del Ministerio
Pblico;

> Organismos constitucionalmente autnomos.

> Organismos reguladores de los servicios pblicos.

> Empresas del Estado o aquellas en las que participe como accionista. > Gobiernos
Regionales y Locales e instituciones que les pertenecen.

En qu momento se solicita este Informe Previo?

Antes de que se concreten las siguientes situaciones:

a. Gobierno Nacional Antes de la promulgacin del Dispositivo Legal correspondiente

que aprueba la operacin a ser concertada por el Gobierno Nacional o con su aval.

b. Gobiernos Regionales, Locales u otras entidades Antes de suscribir los contratos y/u
otros documentos que hagan sus veces en los que constar la operacin

Qu instancia evala las solicitudes del Informe Previo?

El Departamento de Control Previo, unidad orgnica dependiente de la Gerencia

Central de Control de Inversiones.

Qu es el Informe Previo de proyectos a ejecutarse bajo el mecanismo de obras por

impuestos y qu propsito tiene?

En el marco de lo dispuesto por el literal l) del artculo 22 de la Ley N 27785, Ley

Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
el Informe Previo de proyectos de inversin pblica a ser ejecutados bajo el
mecanismo de la Ley N 29230, Ley que impulsa la Inversin Pblica Regional y Local
con participacin del Sector Privado, y el artculo 17 de la Ley N 30264, Ley que
 establece medidas para promover el crecimiento econmico, la cual incorpora a las
entidades del Gobierno Nacional en los alcances de la Ley N 29230, est referido al
control previo que se debe realizar a esta modalidad de procesos, en tanto que
comprometan el crdito o la capacidad financiera del Estado, y tiene como propsito
cautelar que dichas operaciones cuenten con la documentacin sustentatoria
respectiva y las opiniones favorables de las unidades orgnicas o entidades
competentes en los aspectos tcnicos, financieros y legales que correspondan.

Qu operaciones estn sujetas al Informe Previo de proyectos a ejecutarse bajo el

mecanismo de Obras por impuesto?

Estn sujetos a la emisin de este Informe Previo todos aquellos proyectos de inversin
pblica cuya ejecucin se realice a travs de la empresa privada, en el marco de lo
dispuesto en la Ley N 29230, el artculo 17 de la Ley N 30264, sus normas
modificatorias y reglamentarias. Cul es el plazo para la emisin del Informe Previo de
Endeudamiento? El plazo general establecido para la emisin de este informe no
exceder de diez (10) das hbiles para las solicitudes que contengan un (1) proyecto
de inversin pblica, y de quince (15) das hbiles para aquellas que contengan dos (2)
o ms proyectos de inversin pblica; ambos plazos contados a partir de la entrega de
toda la documentacin que se haya requerido.

Qu entidades estn obligadas a solicitar un Informe Previo de Endeudamiento?

Gobierno Nacional

Gobiernos Regionales.

Gobiernos Locales.

Universidades Pblicas.

En qu momento se solicita este Informe Previo? Antes de la aprobacin de las bases del
proceso de seleccin de la empresa privada, que financiar y/o ejecutar el proyecto de
inversin pblica (PIP).

Qu instancia evala las solicitudes del Informe Previo de Endeudamiento?

El Departamento de Control Preventivo, unidad orgnica dependiente de la Gerencia de

Control Preventivo y Proyectos de Inversin. Informe Previo de Asociaciones Pblico Privadas
(APP) Qu es el Informe Previo de Asociaciones Pblico Privadas y qu propsito tiene? En el
marco de lo dispuesto por el literal l) del artculo 22 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, y el numeral 16.2 del
artculo 16 del Decreto Legislativo N 1224, se refiere al control previo que ejerce la
Contralora General sobre los contratos de las Asociaciones Pblico Privadas (APP) que
comprometan el crdito o la capacidad financiera del Estado, y tiene como propsito cautelar
que dichas operaciones cuenten con la documentacin sustentatoria respectiva y las opiniones
favorables de las unidades orgnicas o entidades competentes en los aspectos tcnicos,
financieros y legales que correspondan. Las normas antes citadas establecen que la Contralora
General tiene la atribucin de emitir un informe previo sobre los proyectos de contrato que en
cualquier forma comprometa el crdito o la capacidad financiera del Estado, situacin que se
genera cuando se incrementa el stock y servicio de la deuda pblica o se crean pasivos
contingentes para el Estado derivados de operaciones que conllevan cofinanciamiento con
recursos pblicos y/o garantas, sean estas financieras o no financieras. Asimismo, en el caso de
iniciativas privadas cofinanciadas o autofinanciadas con garanta (financiera o no financiera),
corresponder emitir un Informe Previo antes de la declaratoria de inters, segn lo previsto
en el numeral 46.1 del artculo 46 del Reglamento del Decreto Legislativo N 1224, aprobado
mediante el D.S. N 410-2015-EF publicado el 27 de diciembre de 2015. Qu operaciones
estn sujetas al Informe Previo de APP? Todas aquellas modalidades de Asociacin Pblico
Privada, generadas por iniciativa estatal o por iniciativa privada, en los tres niveles de gobierno,
que tengan cofinanciamiento o sean autofinanciadas con garantas (financieras o no
financieras), tales como:

Concesin

Asociacin en participacin Control Gubernamental

Contratos de gerencia

Contratos de riesgo compartido

Contratos de especializacin

Joint ventures

Cualquier otra modalidad contractual permitida por ley. Cul es el plazo para la emisin del
Informe Previo de APP?

El plazo general para la emisin del Informe Previo es de quince (15) das hbiles.

Qu entidades estn obligadas a solicitar un Informe Previo de APP?

Todas las entidades pblicas de los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y Local; es
decir:

Gobierno Central, sus entidades y rganos que formen parte del Poder Ejecutivo

Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y del Ministerio Pblico
Organismos constitucionalmente autnomos

Empresas del Estado o aquellas en las que participe como accionista

 Gobiernos Regionales y Locales e instituciones pertenecientes a estos.

En qu momento se solicita el Informe Previo de APP?

La solicitud de emisin del Informe Previo debe presentarse a la Contralora antes de que se
concreten las siguientes situaciones: a. Presentacin de propuestas, en todos los casos de
operaciones de Asociaciones Pblico Privadas que involucren procesos de seleccin, sean
cofinanciadas o autofinanciadas (con garanta financiera o no financiera). En caso se proceda
por adjudicacin directa ser previo a la suscripcin del contrato. b. Declaratoria de inters, en
los casos de operaciones de Asociaciones Publico Privadas referidas a iniciativas privadas
cofinanciadas y autofinanciadas (con garanta financiera o no financiera).

Qu instancia evala las solicitudes del Informe Previo de APP?

El Departamento de Control Preventivo, unidad orgnica dependiente de la Gerencia de

Control Preventivo y Proyectos de Inversin. Control Gubernamental Autorizacin Previa de
Prestaciones adicionales para obras y Supervisin de obras Existen dos tipos de prestaciones
adicionales: Prestacin adicional de obra y Prestacin adicional de supervisin de obra. A la
Contralora General le corresponde autorizar estas operaciones, cuyos presupuestos excedan a
los previstos en la Ley de Contrataciones del Estado, y su respectivo Reglamento, cualquiera
sea la fuente de financiamiento.

Qu es una prestacin adicional de obra?

Es la prestacin no considerada en el expediente tcnico ni en el contrato original, cuya

realizacin resulta indispensable y/o necesaria realizar para dar cumplimiento a la meta
prevista de la obra principal y que da lugar a un presupuesto adicional.

Qu es una prestacin adicional en la supervisin de obra?

Es la prestacin no considerada en el contrato original, pero que, por razones que provienen
del contrato de obra, distintas de la ampliacin de obra, resulta indispensable y/o necesaria
para dar cumplimiento al contrato de supervisin; tambin por aquellas provenientes de los
trabajos que se produzcan por variaciones en el plazo de obra o en el ritmo de trabajo de obra.

Qu es un presupuesto adicional de obra?

Es la valoracin econmica de la prestacin adicional de una obra.

Qu es un presupuesto adicional de supervisin de obra?

Es la valoracin econmica de la prestacin adicional de supervisin de obra.

Qu entidad autoriza las prestaciones adicionales?

En relacin a los adicionales de obra, el Titular de la entidad autoriza cuando los montos,
restndoles los presupuestos deductivos vinculados, sean iguales o no superen el quince por
ciento (15%) del monto del contrato original; porcentaje que incluye los montos acumulados
de los mayores metrados, en contratos a precios unitarios. Cuando se supere dicho porcentaje
y hasta un mximo de cincuenta por ciento (50%), luego de ser aprobadas por el Titular de la
entidad, requieren previamente para su ejecucin y pago, la autorizacin expresa de la
Contralora General (en adicionales con carcter de emergencia, dicha autorizacin se emite
antes del pago).

En el caso de adicionales de supervisin de obra, cuando en los casos distintos a los de

adicionales de obra se produzcan variaciones en el plazo de la obra o variaciones en el ritmo de
trabajo de la obra, autorizadas por la entidad, el Titular de esta puede autorizarlas hasta por un
monto mximo del quince por ciento (15%) del monto contratado de la supervisin,
considerando para el clculo todas las prestaciones adicionales previamente aprobadas.
Cuando se supere el citado porcentaje, se requerir la autorizacin, previa al pago, de la
Contralora General.

Por otro lado, el literal y del artculo 23 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica, seala como atribuciones de la
Contralora General el regular, entre otros procesos, el procedimiento, requisitos, plazos y
excepciones para el ejercicio de este control previo externo, razn por la cual, para el caso de
adicionales de obra, se ha emitido la Directiva N 011-2016-CG/GPROD, Servicio de Control
Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra que regula dicho procedimiento. Para el caso
de adicionales de supervisin de obra se ha emitido la Directiva N 012-2014-CG/ GPROD,
Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisin de Obra.

Cules son los requisitos que se deben cumplir para solicitar la autorizacin previa de la
Contralora General?

Las entidades deben presentar los expedientes respectivos y cumplir con los siguientes
requisitos:

Contar con la aprobacin del Titular de la entidad

Contar con la disponibilidad presupuestaria respectiva

Comunicacin a la autoridad competente del Sistema Nacional de Inversin Pblica sobre las
modificaciones al Proyecto de Inversin Pblica

En el caso de adicionales de obra, debe demostrarse que las prestaciones adicionales son
indispensables para dar cumplimiento a la meta prevista de la obra principal, y que se
enmarcan en las causales que seala la normativa correspondiente (situaciones imprevisibles
posteriores al perfeccionamiento del contrato y/o deficiencias del expediente tcnico de obra);
adems de contar con el sustento tcnico respectivo. La documentacin que se requiere para
el trmite de adicionales de obra ante la Contralora General se encuentra contenida en la
Directiva N 011-2016-CG/GPROD, Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales
de Obra.

En el caso de adicionales de supervisin de obra debe demostrarse que las prestaciones

adicionales son indispensables para dar cumplimiento al contrato de supervisin y que se
enmarcan en las causales que seala la normativa correspondiente (variaciones en el plazo de
la obra o variaciones en el ritmo de trabajo de la obra, autorizadas por la Entidad, generadas en
casos distintos a los de adicionales de obra); adems de contar con el sustento tcnico
respectivo. La documentacin que se requiere para el trmite de adicionales de obra ante la
Contralora General se encuentra contenida en la Directiva N 012-2014-CG/GPROD, Control
Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisin de Obra.

Cul es el plazo que tiene la Contralora General para emitir un pronunciamiento sobre la
solicitud de autorizacin previa de prestaciones adicionales de obra y de supervisin de obra?

En el caso de adicionales de obra, la Contralora General cuenta con un plazo mximo de

quince (15) das hbiles para emitir pronunciamiento, contados a partir del da siguiente a la
fecha en que la entidad presenta la documentacin sustentatoria correspondiente.

De requerirse informacin complementaria, la Contralora General formular este

requerimiento, en una sola oportunidad, a ms tardar al quinto da hbil contado desde que se
inici el plazo antes mencionado; en este caso, el plazo se interrumpe y se reinicia a partir del
da hbil siguiente de la presentacin de la documentacin complementaria o del vencimiento
del plazo establecido cuando la entidad no cumpla con remitir la informacin complementaria.
Dicha informacin debe ser presentada en un plazo de cinco (5) das hbiles, contados a partir
del da siguiente de la recepcin de la comunicacin de requerimiento. (Artculo 176 del
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado y numeral 7.1.3 b.1 de la Directiva N 011-
2016-CG/ GPROD, Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra).

En el caso de adicionales de supervisin de obra, la Contralora General cuenta con un plazo

mximo de quince (15) das hbiles para pronunciarse, contados desde el da en que la entidad
presenta la documentacin sustentatoria correspondiente. De requerirse informacin
complementaria, el plazo se suspende y se reanuda a partir del da hbil siguiente de la
presentacin de la documentacin complementaria o del vencimiento del plazo establecido
(Artculo 34.4 de la Ley de Contrataciones del Estado; numerales 6.2.6 y 6.2.7 de la Directiva
N 012-2014-CG/GPROD, Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisin de
Obra). A los plazos antes indicados, se debe adicionar el necesario para la comunicacin o
notificacin, establecidos en las Directivas N 011-2016-CG/GPROD, Servicio de Control Previo
de las Prestaciones Adicionales de Obra, y N 012-2014-CG/GPROD, Control Previo de las
Prestaciones Adicionales de Supervisin de Obra.

Qu entidades se encuentran obligadas a solicitar esta autorizacin previa a la Contralora

General?

Aquellas entidades sujetas al mbito de aplicacin de la Ley de Contrataciones del Estado, tales
como: El Gobierno Nacional, sus dependencias y reparticiones

Los Gobiernos Regionales, sus dependencias y reparticiones

Los Gobiernos Locales, sus dependencias y reparticiones Control Gubernamental 39

Los Organismos Constitucionales Autnomos

Las Universidades Pblicas

Las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional del Per

Las empresas del Estado de derecho pblico o privado, ya sean de propiedad del Gobierno
Nacional, Regional o Local y las empresas mixtas bajo control societario del Estado
 Los proyectos, programas, fondos, rganos desconcentrados, organismos pblicos del Poder
Ejecutivo, instituciones y dems unidades orgnicas, funcionales, ejecutoras y/u operativas de
los Poderes del Estado; as como los organismos a los que alude la Constitucin Poltica del
Per y otros que sean creados y reconocidos por el ordenamiento jurdico nacional.

En qu momento se solicita la autorizacin previa para un adicional de obra y supervisin de

obra?

Conforme a lo sealado precedentemente, si el presupuesto por prestaciones adicionales, ya

sea de obra o supervisin, excede el 15% (y menor de 50% en el caso de obras) del monto del
contrato inicial, corresponde a la Contralora General autorizar este proceso. Estos deben
solicitarse luego de que el Titular de la entidad haya aprobado las prestaciones adicionales que
correspondan. En el caso de adicionales de obra, antes de la ejecucin y el pago, salvo el caso
de adicionales con carcter de emergencia; y en el caso de adicionales de supervisin, antes
del pago respectivo. En el caso de adicionales de obra, en el numeral 7.1.2 b de la Directiva N
011-2016- CG/GPROD, Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra, se
establece que la solicitud deber ser presentada a la Contralora General a ms tardar el quinto
da hbil siguiente a la fecha de emisin de la resolucin aprobatoria por parte de la entidad.
En el caso de adicionales de supervisin de obra, en el numeral 6.2.2 de la Directiva N 012-
2014-CG/GPROD, Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisin de Obra, se
establece un plazo de veinte (20) das hbiles, contados a partir del da hbil siguiente de la
fecha en que queda consentida la resolucin de la entidad que se pronuncia respecto a la
causal que genera la prestacin adicional de supervisin de obra.

Qu instancia aprueba las solicitudes de autorizacin previa?

Despus de la evaluacin realizada por la unidad competente de la Contralora General, la

Gerencia de Control Preventivo y Proyectos de Inversin de la Contralora General aprueba las
solicitudes de autorizacin previa de prestaciones adicionales de obra o de prestaciones
adicionales de supervisin. Si la entidad no estuviese conforme con el pronunciamiento
emitido, puede optar por plantear su recurso de apelacin, el cual ser resuelto por el
despacho del Contralor General de la Repblica.

SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO

El Control Simultneo es una modalidad del control gubernamental que se desarrolla en el
momento en que estn sucediendo las actividades de las entidades pblicas para la prestacin
de los servicios al ciudadano, de tal forma que la gestin pueda adoptar las acciones para
mitigar los riesgos detectados. De esta forma el control gubernamental contribuye
oportunamente a que los gestores puedan administrar los riesgos inherentes a las actividades y
proyectos en favor de la ciudadana, sin que su labor interfiera con las acciones propias de la
gestin. Dada la importancia del servicio y que en muchos sectores, los servicios que estn en
contacto directo con el beneficiario estn dispersos geogrficamente, se puede identificar la
necesidad que el ejercicio del control sea a nivel masivo requirindose de acciones inopinadas
masivas donde participa personal de las diferentes Unidades Orgnicas de la Contralora
General. Son realizados por la Contralora General y los rganos de Control Institucional a la
actividad o actividades de un proceso en curso de la entidad sujeta a control, con el objeto de
alertar oportunamente al Titular de la entidad sobre la existencia de hechos que ponen en
riesgo el resultado o el logro de sus objetivos, a fin de promover la adopcin de las medidas
preventivas pertinentes que contribuyan a mitigar y, de ser el caso, a superar el riesgo
identificado. El ejercicio del control simultneo:

No supone la conformidad de los actos de gestin de la entidad.

No limita el ejercicio del control posterior.

No conlleva a la injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la

administracin de la entidad. Modalidades Las modalidades del servicio de control simultneo
son: Accin Simultnea, Visita de Control y Orientacin de Oficio.

Accin Simultnea Consiste en evaluar el desarrollo de una o ms actividades en ejecucin de

un proceso en curso, verificando y revisando documental y fsicamente que se realice conforme
a la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales.

Etapas: planificacin, ejecucin y elaboracin del informe.

Plazo: mximo 20 das hbiles, excepcionalmente y por la naturaleza de las actividades materia
de revisin, al efectuar el planeamiento puede autorizarse mayores plazos.

Resultado: Informe de Accin Simultnea remitido a la entidad a travs del cual se comunica al
Titular de la entidad los riesgos identificados por el equipo a cargo.

Esta modalidad se orienta a la calidad del servicio que est recibiendo el ciudadano en el
contexto de la normativa y contratos suscritos con proveedores u otros, coadyuvando a que se
reciban servicios con los estndares de calidad de satisfaccin del ciudadano y cumpliendo la
normativa aplicable. Consiste en presenciar actos o hechos en curso relacionados con la
entrega de bienes y servicios pblicos a los ciudadanos, as como con el estado y
mantenimiento de la infraestructura pblica, y constatar que su ejecucin se realice conforme
a la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales.

En estas visitas se interacta muchas veces con los ciudadanos que reciben los servicios de la
Entidad, pudindose conocer, de primera mano, el grado de satisfaccin de los servicios
recibidos, as como de los riesgos que requieren accin de mitigacin de la entidad. Como
resultado, se emite el Informe de Visita de Control a travs del cual se comunica al Titular de la
entidad los riesgos identificados por el equipo a cargo. Etapas: planificacin, ejecucin y
elaboracin del informe.

Plazo: mximo 7 das hbiles.

Resultado: Informe de Visita de Control remitido a la entidad a travs del cual se comunica al
Titular de la entidad los riesgos identificados por el equipo a cargo.

Orientacin de Oficio Se ejerce cuando se toma conocimiento de la presencia de situaciones

que puedan conllevar a la gestin a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos en el
desarrollo de una o ms actividades de un proceso. Como resultado, se emite un oficio u otro
documento a travs del cual se comunica al Titular de la entidad los riesgos identificados por
los analistas a cargo. No tiene un plazo establecido.
Seguimiento y evaluacin de las acciones realizadas por la entidad El rgano de Control
Institucional que realiz el servicio de control o el OCI designado por la Contralora General es
responsable de efectuar el seguimiento y evaluacin de las acciones realizadas por la entidad,
respecto a los riesgos comunicados mediante Informe de Accin Simultnea y Visita de Control.

El Titular de la entidad tiene diez (10) das hbiles contados a partir del da siguiente de la
recepcin del respectivo informe, debe remitir al OCI que realiz el servicio de control
simultneo o el designado por la Contralora General, las medidas dispuestas con el propsito
de mitigar los riesgos comunicados; los funcionarios responsables de efectuarlas; plazos para
su ejecucin, as como las acciones realizadas a la fecha de remisin de dicha informacin.

Los OCI remiten a la Contralora General el resultado de esta evaluacin, semestralmente:

enero-junio, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero del ao siguiente; julio-
diciembre, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero del ao siguiente.

Plazo: hasta la mitigacin de los riesgos comunicados o por el plazo mximo de un (1) ao,
contado a partir de la recepcin del informe de accin simultnea o visita de control. Servicios
de control posterior Auditora de cumplimiento La Directiva N 007-2014-CG/GCSII, Auditora
de Cumplimiento y Manual de Auditora de Cumplimiento, aprobada por R.C. N 473-2014-
CG de 22 de octubre de 2014, establece las disposiciones que regulan la auditora de
cumplimiento, su metodologa, as como los criterios para llevar a cabo el control de calidad
durante su ejecucin a cargo de la Contralora General y los OCI. La auditora de cumplimiento
es un examen objetivo y profesional que tiene como propsito determinar en qu medida las
entidades sujetas al mbito del Sistema Nacional de Control han observado la normativa
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas en el ejercicio
de la funcin o la prestacin del servicio pblico y en el uso y gestin de los recursos del
Estado; y tiene por finalidad fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de cuentas y buen
gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditora,
que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.

Planeamiento de la auditora de cumplimiento El proceso de planeamiento permite identificar

las entidades y las materias a examinar; comprender su estructura de negocio, control Control
Gubernamental interno y el entorno; establecer los objetivos, criterios y recursos para la
ejecucin de la auditora; elaborar el plan de auditora inicial y el programa con procedimientos
mnimos o esenciales, que se comunican a la comisin auditora a travs de la carpeta de
servicio. La interaccin entre el proceso de planeamiento a travs de la carpeta de servicio y la
etapa de planificacin del proceso de auditora de cumplimiento se muestra en el grfico
siguiente: Interaccin del planeamiento (carpeta de servicio) con el proceso de la auditora de
cumplimiento y el cierre de la auditora

PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

Planeamiento, planificacin, ejecucin, elaboracin del informe, cierre de la auditora Fuente:

Manual de Auditora de Cumplimiento aprobados por R.C. N 473-2014-CG. 2. El proceso de
auditora de cumplimiento La auditora de cumplimiento se desarrolla en tres etapas:

i) Planificacin,
ii) ii) Ejecucin y
iii) iii) Elaboracin de informe. Estas son realizadas por la comisin auditora.
i) Planificacin En esta etapa, la comisin auditora desarrolla las actividades
de acreditacin e instalacin de la comisin auditora, aplicacin de
tcnicas de auditoria para el conocimiento y comprensin de la entidad, su
entorno y la materia a examinar, con base en la informacin contenida en
la carpeta de servicio; as como, la aprobacin del plan de auditora
definitivo. La acreditacin de la comisin auditora se realiza ante el Titular
de la entidad mediante comunicacin escrita emitida por la autoridad
competente de la Contralora General, con lo cual da inicio a la etapa de
planificacin de la auditora de cumplimiento. La comisin auditora puede
sostener reunin con el Titular de la entidad o el funcionario designado
por este, para hacer de su conocimiento la materia a examinar, los
objetivos y el alcance de la auditora, as como del apoyo y colaboracin
que se requiere para el logro de tales objetivos. Durante esta etapa, el
Titular de la entidad o el funcionario designado por este debe brindar a la
comisin auditora todas las facilidades para su instalacin, con ambientes
seguros y recursos logsticos que permitan su operatividad, as como para
la entrega de la documentacin e informacin en las condiciones y plazos
que sean requeridos. Cuando la auditora de cumplimiento es desarrollada
por un OCI, el inicio de esta se produce con la comunicacin escrita que
remite el jefe del OCI al Titular de la entidad. Instalada la comisin
auditora, esta realiza un proceso sistemtico e iterativo de recopilacin de
documentacin e informacin, mediante la utilizacin de tcnicas de
auditora como la indagacin, observacin, entrevista, anlisis, entre otras,
para lograr el conocimiento, comprensin y entendimiento de la entidad,
su entorno y la materia a examinar. Asimismo, la comisin auditora efecta
la evaluacin de los controles internos de la materia a examinar y
determina las deficiencias, establece los objetivos especficos y
procedimientos finales de la auditora para el plan de auditora definitivo
que es revisado y validado por el responsable del planeamiento y
aprobado por el nivel competente de la Contralora General o por el
respectivo OCI.

ii) ii) Ejecucin En la etapa de ejecucin, la comisin auditora ejecuta el plan

de auditora definitivo y determina las observaciones y aspectos
relevantes. De ser necesario, cuando la informacin a revisar es abundante
o excede la capacidad operativa de los recursos que dispone la comisin
auditora, esta procede a definir una muestra representativa utilizando
mtodos estadsticos o no estadsticos aplicando la metodologa aprobada
por la Contralora General. La comisin auditora ejecuta el plan de
auditora definitivo, aplicando los procedimientos contenidos en el
programa de auditora, con la finalidad de obtener evidencias de auditora
suficiente y apropiada que fundamenten la conclusin del auditor respecto
del trabajo realizado. A partir de ello, identifica y elabora las desviaciones
de cumplimiento, las cuales son comunicadas a las personas involucradas
en los hechos a fin de que, de considerarlo, presenten sus comentarios en
 los plazos establecidos. La desviacin de cumplimiento revela el hecho
deficiente detectado, cuyo nivel o curso de desviacin debe ser
evidenciado (condicin); la norma o disposicin aplicable al hecho
deficiente detectado (criterio); el perjuicio identificado o resultado adverso
o riesgo potencial, ocasionado por el hecho deficiente detectado (efecto);
y la razn o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado, que se
consignar cuando haya podido ser determinado a la fecha de la
comunicacin (causa). La comisin auditora, cautelando el debido proceso
de control, comunica las desviaciones de cumplimiento a travs de cdulas
de manera escrita y reservada a las personas que participaron en dichas
Control Gubernamental desviaciones. La comunicacin se realiza en el
domicilio real, legal o ltimo domicilio sealado por el auditado en la
entidad. En los casos que se desconozca el domicilio o este no sea ubicado,
se procede a citar mediante publicacin de edicto. La presentacin de los
comentarios de las personas involucradas en la desviacin de
cumplimiento se efecta por escrito, de manera individual, y, en su caso,
adjuntando u ofreciendo la documentacin correspondiente. Los
comentarios son evaluados por la comisin auditora, contrastados
documentalmente con la evidencia obtenida. Si como resultado de la
evaluacin de los comentarios recibidos por las personas incluidas en los
hechos comunicados no se desvirtan las desviaciones de cumplimiento,
estas con incluidas en el informe de auditora como observaciones,
sealando la presunta responsabilidad administrativa funcional, penal o
civil, segn corresponda. Terminada la etapa de ejecucin, la comisin
auditora devuelve a la entidad toda la documentacin original que le fue
proporcionada.

iii) Elaboracin del informe

La comisin auditora elabora un informe por escrito que contiene las

deficiencias de control interno, observaciones derivadas de las
desviaciones de cumplimiento, las conclusiones y recomendaciones para
mejorar la gestin de la entidad, incluyendo el sealamiento de la presunta
responsabilidad administrativa funcional, penal o civil, segn corresponda,
e identificando a las personas comprendidas en los hechos, considerando
las pautas del deber incumplido, la reserva, la presuncin de licitud y la
relacin causal. Asimismo, el informe de auditora contiene las
recomendaciones que constituyan medidas especficas, claras y posibles
que se alcanzan a la administracin de la entidad, para la superacin de las
causas de las deficiencias de control interno y las observaciones
evidenciadas durante la auditora. En el caso de las presuntas
responsabilidades administrativas funcionales que no se encuentren
sujetas a la potestad sancionadora de la Contralora General, se
recomienda al Titular de la entidad auditada disponer su procesamiento y
la aplicacin de las sanciones correspondientes, conforme al marco legal
aplicable; cuando las presuntas responsabilidades administrativas se
encuentren bajo la potestad sancionadora de la Contralora General, se
incluye una recomendacin para su procesamiento por el rgano
competente de la Contralora General, en el marco de la Ley N 29622, Ley
que modifica la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General y ampla las facultades en el proceso
para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional. 46
Respecto al sealamiento de la presunta responsabilidad civil o penal, se
debe consignar una recomendacin para que se interponga la accin legal
respectiva por parte de la Procuradura Pblica correspondiente o de los
rganos que ejerzan la representacin legal para la defensa jurdica de los
intereses del Estado. El informe de auditora es aprobado por los niveles
competentes de la Contralora General o por el Jefe de OCI cuando dicho
rgano de control ha ejecutado la auditora, y se remite en copia
autenticada a la entidad auditada para la implementacin de las
recomendaciones.