662017 RSPro Examen Consultant fiscal | 2017 ) legitimatia de servicin si delegata emis8 de organul de executare silt, >) legitimayia de servic; ) delegatia emis de organul de exccutare slits € legitimata de exeeutor fiscal si delegatia emis de organal de executare sili; ©) nu are nevoie de imputericite; 6 legitimatia de executor fiscal si documentele, in original, care atest inceperea procedurilor de executare silt, 81. Norma de venit pentru fiecare activitate independenti desfasurati de contribuabil care genereazt ‘ent comercial nu poate fi mal mick decst: ‘)salariul de baz minim brut pe tar garantt in plat in vigoare la momentul stabliri acestea, inmuljit cu 12: ') salariul de ba28 minim brut pe far garantat in plat in vigoare Ia momentl stabiliri acestia; ¢) salar de baz8 minim brut pe far garanat in plat, in vigoare la momentul stabil scesteia, inmuljit cu 6; 4) salariul de baz mediu brut pe {ard gerantat in plat i vigoare la momentulstabilri acestei, intuit cu 2; «) salar de baz minim brut pe yr garantat in pat, in vigoare la momentulstabiliri scesteia, majorat cu 50% { salariul de bazi media brut pe ramuri garanta in plat, n vigoare la moment stabi acestea, inmattt cu b £82. Care sunt elementele obligatorii previzute de Legea nr. 31/1990 privind societal comerciale, eu ‘odificiile si completdrileulterioare, care trebuie mentionate pe documentele emanate de lao societate ‘cu rispundere limitatd? 4) denumirea, forma juried, sediul social, nursirul din registrul comertului si capitall sock ) denumirea, forma juridic, sediul social sicodul unic de fnregistrare; ©) denumirea, forma juridies,sediul social, codul unic de tregistrare si capitalul social; a (6% RENTROP & STRATON 2S intormati speciszate hitpreproolivrareprntpogina_curental43 an“ ‘rreeme"bubie wuse-esnyorosdsy secneceds mewony (> NOLYALS ¥ OWING CF ‘omm9 096'00S 2p yeu yur LTH p2vazzeas RoUD (F "10] 0067S tsind 20 9p ye1005 eudeo un axe woop (9 ‘191 000°¢¢ urn joo 9p yef20s endeo un axe goep (P tagsnyour 46s ons op aso opto ajumaN Wy WouTeBELEA 18 plueynsuoo up orzy9au sojumuan vasaptod mas Ome 900-007 9p sets Feu EmUTHeA RzwaztTax REP (2 ‘gyauusojapan premp ad “younus ap jenpesypuy yoenu0D no aefeue ovEosiod ¢ und J29 NE ep (G “nysnyout ogg] asad 2p 29 ayo ayyUDK Wy oMIAERUTEL 1 vlueynsuoo mp arwzyeas Jopanuuds vasopuod nes ama ggg’ goL 2p Let TeUt EMER EzwazEas BED (e {4107 nue uy youd od yyzodusy sogde vs wydo ayeod msea9y_ “91O7-ZI'I¢ 9p wIEp 4 so}HopudaxyUFos>4uU apAMUaR ad yoda ap axvoMIETd 259 "TYS X FaIEIEDOS “Fs ‘un Z| ap xpeouad o ad avamo yipuanoeinsino uy pusea as ign ope radoud anyeadeo (f :9fe8 Jojtuonep soar wasaonpap sedap igi foun ajaane uy xoqersose nes zo reuotie 1 fonpkzas saxon mutzaudasvsdoxd oqanyeniden (0 sitmoose auigo ap node vo asnpe sojaatoe vayey jer ruzzoadas yadoudapunyend (P :amoueuy oqufemns uud pzvayodes as nu yudosdaqunyend (9 smpasace -oeuoroury op epootiod ad nigiaisos wtyzodap vj upg: 10 oyersese whiede nu yadoud apanqersdeo (@ ‘yep aaowow un vj sreygue ap smosoundas Bun} js mppars wows ed spusowp urzaidas vadoud ajumpeude (e :aup0y90 aqueidios ¥ aruyomrpou no prOz/ZORT 30 EIWO wud ayeqosde “epyosuos afenue axePuCUY aqienns # ajenprarpuy ayenue axepueuy opens pusud ayqewos soqneruoua(Sas yusojaiuy uy eg qoi00s jypudo ts zensefonu 9p om jnpoo ‘tynksewtoo jeusHBau Lp RUIN “eIDos rypas eoxTUINUEP sre nye 1 azesr aang ap aren ynpoo ‘eyabouto> jrnstfax orp aap “axpLnt nse aurea (9 ‘190s pyeude ts areisifasut op aun poo ‘rynsaunoo juts Ras wp jasruna e208 fxpas ‘Yatpan puny “BanRUNU (P L407 | 1e2sy 1weymnsuoy wowlexg orgs Aozeueus reno" euded wucyoxe.nyorosds yrcny sxrzyepods snewoy > NOLVALS 8 dOWINTY CS ‘ayeunqysuen ajesnposd wy ayoyrwop!y 10d wodus 9p ajanyeu pug tounne (Z ‘equpeuoy uy ouygers sojaaeosiod (| ‘euinu ypsooe 9s rues jox}U0D qns azemsoysue.y ap exsezHOMNY “68 “aqeasod aonand apiorasas (5 ‘ustsoauy 9p aj;o0ds tmpuog op eavensturupy (2 ‘gueumn pluaruasasd ap auto ap aypiarT (P ‘uoztuang ono 2p nfo ese wy oxruodsusn nung 2p sein (2 ‘21pO. ap WaIEpIOOY (Q a2 a!}0}908(f L102 | [e9sy weynsuoy woUEXy ong ozeLeMw Levens euBer wide resnyoroxdsyrdny oueryepods ynewony >) NOLVHIS? SOHINa oF ‘aq 9p sb und 90 9p axarzzeu 0 no werastour 9s ofpiuuausaano nnuad wstayousg amuad reuntsep “eq (@ ‘oqz op ¢ rind j20 op azorezru o no gasaseout as aotuvase ame rayuod wwroauag tuned aun Hp “BC gareoponn orgre}doue9 8 o[E>yIPOU MD F107/ZORT 4 TINO UHad ayegoude ‘orepHosUOD aqenue aze;sueny ayuiems ¥$ a1em ‘muzojuo9 “qre}oyoueq no ayerypuE AOJa}>EIIU0D WI0JUO9 ayuBAND jigyeUad ayS30e azaNITEaIUL HS “V's uy ajunue arepuEUy amEMs pulaLd aqeiuod so[LEINOMAES ‘SAY voveie;90s pyetygo ayy yrouNIed m9 a[e}>191N09 sopojaa yOMYfudUE waLopOR Up YigwTOUDM 10,8990 eareypyos axkarop nu eave 10s unzes oywNUE uf “sUEpEDS aouM ef ONE eVEdou nayuad ‘Benenad soun eazeayde peazad “y's SAV eaIEIAPOS annED ap THEPYDNDG no ayEF—yOU aPIENUOD “16 rgenausaoo Hiya runuod 22 9¢ no 1 HEQuNQUIBOD HaEWE RUN 32 S| n> (4 ‘migengymico simian nuxod aq {no 18 yigenquson quvus nguad apg no (9 ‘uygengraeoryeyse wed a2 oF no # mgmaLRBOD H2PEE ANBAd az OF NO (D “mgenginu0orjmisonanad az cz no 18 yuqenquiiooyswus raed aye sy m9 (0 ‘angenquuod seps9 siuod ogz gt no € mqenqeameD yee naod a2 9¢ no (a “ayqenqunu0o sy@y99 muwuad oye g| no 8 yiqenquqo> wuss mayo a2 O49 (2 ppse peasy, ptfoodsuy easodaouy ap avuyeuy ‘1198 wy mEMNGEAQLIUOD gorERMIOD os BEDS aH20USUL 9 IZIAV “06 SPOTL OSFETI P SVT OTTO S¥EE ‘ups aotso x preosiad ap dn rnazaI0 (9 ‘aways rouosiad op wsefise wpenop oj arn sojsuvosiod (¢ :uaBaxqns 20 eazeseyd ap ovareuy neqje 96229 uy waues nas BuLi9g Wj aroLoRD asnpaaa YM juNyseUH‘asEULAYSwEN dnp puED FounTE (y ‘uno qns 10] pareseyd op 210720, ‘neyo as aseo uy vaunis nes walloy vj aqurouene asrpeas wy yod mu eparyswur‘aseusxoysuen ednp“puED ounse (¢ L402 | 1e2sy 3Weynsuoy uswExy ones 02819‘BNG2017 RSPro amen Consultant fiscal | 2017 ©) Da, numai pentru beneficiarii ocazional, nu gi pentru cei care sunt partenerii vehi, 4) In baza contabiltiit de angajamente, entitle rebuie si evidentieze tn contabilitae toate ereanjele si Aatorilerezuate ca urmare a unor prevederi legale sau contracuale,inclsiv desplgubiridatrate penta contrate interupte tnainte de termen si alte elemente de natura similar; ¢) In baza combi de angajamente entajilerebuie sf evidengieze in conabilitate toate eranfee gi datoslerezlate ce urmare a unor prevederilegele sau comtactsle, exclsiv despiguiridatorate pentru contract fetrerupe inant de ermen ake elemente de natu similar, 1) In bara contabili de angajamente entail tebe st evideyeze in contabitate tate creafele si datorile revkate ca ume a unor prevederi contractual, exclisiv despiguhiridlorte pentru eontacte ‘ntrerupte inainte de termen si alte elemente de naturd similar; 92. Sumele inregistrate in conturi de rezerve legale si rezerve reprezentiind facilitii fiscale: 2) sunt cholili dedutbile calla importuhi pe profit doar dec sunt utilizate la acoperieapiedeilor contabiles 1) pos futilizate doar patra majorarea capita social «) nu pot f wsiizate penta majrara capital socal sau penta acopeireapiedeilor; 4) ptf utizate pentru majorareecaptaluli social si pentru acoperieapiewlerilor doar dai se impoziteaza innit de uiizare; €) pot fi tilzate penta majorarea capital social sau penta acoperte pierderilo; 1) po fi utlizate dour pentru acopeiespierdeior. 9. anul 2016: venituri din cotizatile si taxele de inseriere ale ‘membrilor 300,000 le; donatile si bani sau bunurile primite prin sponsorizare 700,000 tej; venituri din jeri de bunuri imobile 150.000 te; venituri obfinute din fonduri publice sau din finangiri nerambursabie 1.000.000 {n care pentru anul 2016 cursul mediu de schimb valutar sociatia nonprofit X a realizat (GF RENTROP & sTRATON (Tieton ppetaens htpursprosafivrareprint_pagina_curertalas wnRSPro Examen Consultant fiscal | 2017 EUR/ROL comunicat de Banea Nationalé a Rominiei a fost de 4,4908 lei, valoarea (otall a veniturilor ‘neimpozabile la caleulul impozitului pe profit datorat pentru anul 2016 este de: 8) 2.100.000 lei, 6) 2.067.362 leis ©) 1.700.000 leis 4) 1,150,000 tis ©) 2.150.000 tei, +) 2.000.000 lei ‘94. in care dintre societii exist rispundere ni a) orice forma de societare; by societatea pe eciuni ©) societatea tn nume colectiv; 6) tn nici o forma de societate; 6) societatea cu rispunderelimitaté; 1) societatea cu réspundere limitaté cu asoviat unc, 95. O societate mestabilit si neinregistratd in scopuri de TVA in Romania are obligatia si solicite ‘nregistrarea in scopuri de TVA in Roménia daci efectuea7s intr-un an calendaristic: 42) un import de bunuri in Roménia; b) ivrarea unui terenagricol extravitan; ©) o prestare de servieit de consultants cite o primarie din Romina 4) o prestare de servcii de reparaii la un bun imobil din Rominia ctr o intreprindere mica din Romania; ©)0 livrare de bunuri cu instalare etre o persoand impozabillstbiltt in Rominia; ° 6% RENTROP & STRATON © Maal pcan tpi sproralivrareprin_pagina_curentaGo‘6162017 RSPro Examen Consultant fiscal | 2017 {0 livrare intracomunitard de bunuri scutith de TVA in Roménia. ‘96. In scopul determinarii venitului net din activitith Independente, care din urmitoarcle cheltuieli nu se {mcadreazd la categoria cheltuielilor nedeductibile: )amenzile, confiscarile, dobinzile, penalityile de intirziere gi penaltiile datorate avtoritayilor omine si strdine, porivit prevederilor legale,alteledecit cele platite conform clauzelor din contractele comerciales ») sumele sau bunurileutlizate de contribuabil pentru uz personal sau al feniie sale; ©) cheltuieile reprezentind indemnizatia de delegare peste limita de 2,5 ori nivelal legal stabilit pentra institute publice; 4) cheltuelile corespunzitoare venturilor neimpozabie ale eiror surse se al pe teritoriul Romsiniei sau fn strbindtate; ) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului tity, inclusiv impezitul pe venitul relizat in strindtate, 1 cheltuieliefectuate in cadrulactviiyilor desfigurate in seopul realiziii venituli,justificate prin documente; 97, Pentru persoana impo7abi care efectueazi o achizitie intracomunitara de bunuri taxabi are utilizea7i trimestrul calendaristic ca perioadi fiscald pentru TVA gi {n Romania, perionda fiscal: 4) se modifica si devine na calendarstca: 'b) se modified gi devine luna calendaristid, numai doc valoareaachiztieiintracomunitare este mai mid de 10.000 euro; ©) se modifi gi devine semestrul ealendaristie: 4) rimsine trimestrul calendaristic, sumai dack valoarea achizitie intracomuritare este mai mic de 10,000 ©) se modified gi devine anul ealendarstc: 6X RENTROP & STRATON 2S tnormat spesitzats htplirspro.rativrareprint_pagina_curentlSO "6/16/2017 RSPro Examen Consultant fiscal | 2017 1) rine trimestrul calendaristic. 98. Un consultant fiscal, nseris in Camera Consultantilor Fiscal, inregistrat in evidenga autoritifil fiseale deoarece desfigoari o profesie liberi, are declarat sediul activititil economice pentru activitatea sa profesional in acceasi clidire in care loculeste cu fumil spafiul utilizat de PF - consultant fiscal (o camera), precum si faptul cd 25% din valoarea utilitifilor este in sareina PP- consultant fiseal. Cum se ealculeaz3 impozitul pe cli {In contractul de comodat este mentionat in anul 2017 in acest caz? 4) impozitul pe clairi se calcules7A prin aplicarea cotei de 1,5% asupra valoriiimpozabile a +) impozital pe clidir se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse inre 0,2 - 13% asupra valoriiimpozabile a clidirt ©) imporitul pe cldir se caleulea prin aplicarea une’ cote de 2% asupra valoriiimpozabilee cldiri 4) irapozital pe clit se caleulea2l prin aplicarea uni cote cuprinse inte 5% asupra valor impozabile& clit, «este in competenta Consiliului local si stables um procent de impunere cuprins tnt 0.08% - 02%, supra valoriiimpozabile a cli 1 prin insumarea itmpozitului caleult pentru suprafifafolsia in scop reidential cu impoztul determines pentru suprafaafolosté in scop nerezidential, 99, Autoritateafiscald execut silt pe SC X SRL inregistratd in seopuri de TVA in Romania, persoand juridicd romani, pentru neplata impozitelor. Sunt scoase la leitafie marfuri ce constau in echipamente industeiae, pentru care s-a dedus TVA la achizific. Cumpiritorul acestor bunuri este SC X SRL. Inregistrati in scopuri de TVA in Romani persoand juridicl romana. 4) vinzarea se efectueazi in rogim de scutire de TVA pentru cd este 0 vinzare silté si nu expriml ecordul de voingt al propretarului; « (6 RENTROP & STRATON . ©) Mera ops btpdteproralivrareprint pagina_curenta’t wierie2017 RSPro- xamen Consultant fiscal | 2017 by vanzarea este supusi TVA pentru ci s-a dedus TVA la achizitia bunurilor, iar docurmentul de vinzare este procesul verbal de adjudecare a lictayieisenmmat de Autoritatea fiscal, cumpirdtorul poate deduce TVA de pe acest document; 6) vinzarea este supusi TVA, factura este emis de SC X SRL, ca urmare a obligatiei stabilite de organul fiscal, iar curnplrdtorul SC Y SRI poate deduce TVA de pe facturd, 6 vanzarea nu este supusi TVA, jar fuctura este emis de orgamul fiscal in numele SC X SRL: ©) vinzarea este supusi TVA, factura se emite de organul fiscal in numele SC X SRL, ce mentioneazi acest {apt pe factur, elberdind un exemplar att cumpdrétorulu, ct i vanzatoral: 1) vinzarea nu este supusé TVA, iar factura este mist SC X SRL, 100. Potrivit reglementirilor contabile adoptate prin OMFP nr, 1802/2014 privind reglementirile ‘contabile, cu modificirile si completirile ulterioare evenimentele uterioare datei bilantului sunt accle ‘lemente favorabile sau nefavorabile ce au loc tntre data bilanului si data ta care: 2) situailefinanciare anuale sunt autorizate pentru emitere; 1) se decler public profitul; ) se decard public iffade afer’ anual, im existé evenimente ultrioare date bilanfulu, acestea se contabilizeazé doar in interiorul exeritului calendaristic; ©) situatilefinanciare sunt depuse la autortiile competente; 4) toate evenimentele din anul urmitor. RASPUNSURI : Tatrebare [a [be] a [e [| tnmebore[ a [6 [e [a] e] 1] 1 tL x % |X T tC _ aT xf 37 aoet | 31x 28 ¥ at [xf t Px so 0% RENTROP & STRATON SS tntormati speciatzato htplteprocolivrareprint pagina curertalS2 "ene2017 RSPro Examen Consultant fiscal | 2017 3) as 8 9 50 16 1 78 79 30. a1 2 8 34 35 36 $7 38 ‘389 90 1 2 8 4 (1 RENTROP & STRATON * Meets secant btpilteprorofivrarepcint_pogina_curertalS3 "62017 RSPrO 0 7 2 7B 4 5 RASPUNSURT ‘Baza legal: 1.lt.€) Din punct de vedere al TVA, potrivit ar. 331 alin (2) Tit. k) din Codul fiscal, se aplicdtaxarea inversd (masurd de simplificare), pentru furnizarle de console de jocuri, tablete PC 5 taptopuri Conform prevederilor de la art. 331 alin, (7) din Cou fiscal, pentru furnizaile de bunuri prevazute la art. 331 alin, (2) lit )-K) din Codulfiseel, se aplicd taxarea inversd, mumai dacd valoarea bunurilor livrate, exelusiv ‘TVA, inscriseint-o facturi, este mai mare sau egal cu 22.500 lei Bunurile previzute la art 331 alin, (2) lit +R) din Codul fiscal, sunt “i furnisarile de telefoane mobile, si anume dispositive fabricate sau adaplate pentru wilizarea in conexiune ‘1 rejea autorizatd si care funcfloneazdi pe anumitefrecvente, fle cau sau mu vreo altd uilicare; D furnizivile de dispositive cu circute integrate, cum ar fi microprocesoare si untafi centrale de procesare inainte de integrarea lor in produse destinate ulizatorulu final; 8) furnizivile de console de jocuri, tablete PC $1 laptopuri. Condit obligatorie pentru aplicerea taxa inverse este ea ait furnizorul, cat gi beneficiarul {in scopuri de TVA conform art 316 din Codul fiscal. Gof RENTROP & STRATON 62 Mort spac iputspro.roivearelriot pagina cuenta n@162017 RSPro- Examen Consultant 2017 Cote standard de TVA in anul 2017 este 19%, conform prevederilor de ia at. 291 alin. (1) lit b) din Codul fiscal, 2.1.) ‘cota reds de 9% se aplicd asupra bazei de ‘Conform prevederilor dela art 291 alin. (2) lit g) din Codul fise imporitare pentru livrarea apei potabile sia apei penta irigaii in agriculturi, Conform prevederilor de la art. 291 alin. (3) din Codul fiscal, cota redusi de 5% se aplicd asupra bazei de smpozitare pentru: + vrarea de locuinj ea parte a politi sociale: + livrarea de manuae scolare, cri, ziare si revise, cu excepfia color destnateexclusiv su i pineal publics + acordarea accesului la muzee; + accesu in cinematografe; Livrarea de terenuri agricole (neconstruibile)intré In categoria scutrilor de TVA, fra drept de deducere, dela art, 292 alin. (2) it.) din Codul fiscal. 3.lita) Conform art. 236 alin. (1) din Cod fiscal: “() Imposinul pe reprecentantd peniru un an fiscal este egal cu echivalentul in lei al sumei de 4.000 euro, stabilta pentru wn an fiscal, la cursul de schimb al pieret valuiare, comunicat de Banca National a Roméniei, pentru ziua in care se efectueaz’ plata impositului edtre bugerul de stat, respectiv panda 25 lunte $125, ddecembrieinclusiv a anului de impunere.” 4) Potrivit at. 8 alin. (2) si (7) din Codul fiscal: % RENTROP & STRATON 8 iformattepesatete bitputeproralivrareprint_pagina_curentaSS ne162017 RSPro Examen Consultant fiscal | 2017 “(2) Un sedi permanent presupune wn loc de conducere, 0 sucursalé, un birou, o fabri, um magazin, un atelier, precum $i 0 mind, un put de titel sau de gaze, 0 carlerd sau alte locuri de extractie a resurselor naturale, precum si locul in care continud sd se desfdsoare o activitae cu activele si pasivele unei persoane Juriice roméine care inti intr-un proces de reorganizare preva la art, 33. “(7) Un nerecident mu se consider ei are wn sediu permanent in Roménia numai dacé acesta controleazit ‘sau este controlat de un rezdent ovi de 0 persoand ce desfAsoard o activtate in Romnia prin intermediul unui sedi permanent sa af.” 5. i. by Conform art, 110 alin, (1) si (2) din Legea nt. 207/2015 privind Codul de procedurd fiscal, cu moditcaile $1 completirile uterioare: (1) Dreptal organului fiseal de a stabli creanfe fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cacului in care legea dispune alfel 2) Termenul de prescriptie « dreptului previzut la alin. (1) incepe si curgi de la data de 1 ile anului turmitor celui pentru care se datoreazit obligatia fiscal, dacs legea nu dispune afl.” 6.lit.d)> Conform art. 307 alin, (2) coroborat cu art. 317 alin. (1) lt) si art 324 alin, (1) Tit. €) din Codul fiscal, redate in continuare: ‘Art 307 alin. (2): "2) Taxa este davorata de orice persoand impozabild, inelusl de cite persoana juridicd neimpozabil inregistrata in scopuri de TVA conform art 316 sau 317, care este beneficiar al servicilor care au locul prestdr in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt funizate de cdtre 0 persoand impozabilé care nu ‘este stabilité pe teitoriul Roméniei sau nu este consideratl a ft stabilité pentru respectvele prestri de servici pe tertoriul Romdniei conform prevederilor art. 266 an. (2), chiar dacd este inregisirata fn Romnia ‘conform art, 316 alin. (4) sau (6)." (OF RENTROP & STRATON 6) RerRor a Sims htpuirsprosativrareprint_pagina_curentalS6 "ene2017 RSPro Examen Consultant fiscal | 2017 ‘Art 317 alin. (1) lt. €): al) Are obligaia si soliciteiaregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului artical .persoana impozabilé care isi are stabilit sedi ativitiiteconomice in Romania, care nu este invegistratt si ware obligatia si se inresistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lta) sau b) ori alin, (2), daci primeste de la un presator,persoan impozabilastabilita in alt stat membru, servicii pentru are este obligaté Ia plata taxei in Roménia conform art 307 alin (2), inaintea primiril servcilor respective.” ‘Act 324 ain. (1) itd): (1) Decontu special de taxa se depune la organele fscale competente de cdtre persoanele care mu sunt inregisirae $i care mu trebuie sd se inregisireze conform ar. 316, asifel: 4 pentraoperatunile gi de edie persoanete obligate la plata tac conform art. 307 alin. (2) = (4) (6) Tulit. a) Dizolvarea are lo fir lichidae, in exzul fuziuni ori divizari totale a societti sau in alte cazuri prevazute de lege, conform provederilor de la art. 233 alin, (1) din Legea nr. 31/1990 a societailor comerciale, cu modificrile si completrile uterioare Site La pet. 9 din Sectunea 1°3 Categori de entitii raportoare, din OMEP nr. 1802/2014 privind Reglementirile ‘contabile privind simarile financiare anuale individuele $i situafile financiare anuale consolidate, cu ‘modificirile si completirile ukterioare se prevede 2: “9, (1) In functe de eriterile de mirime, enttitile previzewe de prezentele reglementiri se grupeaci in trei ‘categori astfel: microentititi:enttii miei: entttmijloct s mar. X RENTROP & STRATON * 5 ENR a Stu btprsprosalivrareprint_pagina_curentalS7 n‘6n162017 RSPro Examen Consultant fiscal | 2017 (2) Microentiitle sunt entitle care, la data bilantului, mu depAgese limitele a cel puyin dows dintre srmitoarle rel tert: 4) total activlor: 1500.00 te (echivaletel a 338.310 eur); 1) cif de afecert ner: 3.000000 let (ecivalentu a 676 620 euro) 6} munal medi de satariag in carsl exert fnanciar: 10 Pentru aceastd categorie de entitifi se aplicd, de asemenea, prevederile cap. 12 «Dispozii privind scutirile si zrestrcfile aplicabile seutirilory (3) Ensiatle mici sunt entitle care, la data bilanjului, muse tncadreaza in categoria microentitiilor si care su depigesc limite acl putin dod dire urmtoarele tre erter 4) total activlor:17500.000 lei echivalenal a 3.946.953 ewol cif de afecert net: 35,000.00 le (echivaleta 7.893.906 euro): ©) mumirad med de solar curs exerci fnantar: 50. (4) Enttaile mijloci $i mari sunt entitle care la data bilantulu, depasese limitelea cel pusin dows dintre urmitoarele re critert: 4) forall actvelor: 17 500.000 lei echvalennl a 946.953 ewok 8) cir de afceri net: 35.000.00 let (ochivalentul a 7.893.906 euro) ) mundral media de salartat incurs exerci fnancar: 50 Pentru determinaree valori in lei a sumelor previzute la pet. 9 sa uflizat eursul valutar de 1 euro publicat in Juralu] Oficial al Uniunii Europene la data de 19 iulie 2013, 9.tit.e) Conform prevederilor de la art. 148 alin (1) si (3) din Codul fiscal: 56 RENTROP & STRATON QS intormatt speciaizate hipursprovolivrareiprint_pagina_curentalSB "ene2017 RSPrO- Examen Consultant fiscal | 2017 “(Pentru persoanele fizce care realzeazi venituri din activta independent si care determina venitul net ansal a sistem real, buza nara de calcul al contribute’ de asigurari sociale, in cazulplator anticipate cu tila de contribu de asigurdri sociale, 0 represinté echivalentul a 35% din céistigu salarial medi brut titisat la fandamentarea bugetulu asigurdrilor sociale de stat, previzut la art. 143 alin, (2). in vigoare bx nul pentru care se stabilese plaile anticipate. (6G) Pentru persoanele fice prevazue la alin. (1), baza lunard de calcul al contributiei de asiguriri sociale se recalculeazi in anul urmitor celui de realizare a venituli, i baza declarafelprivind venitalrealizat, sie stabileste ca diferen( intre venitul brut reaiza gi cheltuelileefectuate in scopul desfisurirt activi independent, exclusivcheltielle reprezentind contribuja de asiguriri sociale, raportata la mundial de lant in care a fost desfisuratd activitatea, Baza lunar de calcul nu poate fi mai miei deeét echivatentul eprezentand 389% din cdstiglsalarial mediu brut uiliza a fundamentarea bugetului asiguririlor sociale de ta, prevaut fa art. 143 alin. (2), ‘mai mare decit echivalentul a de Sori acest edt." vigoare in anul pentru care se fectueazi definitivarea contribu, $i nici (Castigulsalaral mediu brut fn anal 2017 este 3.131 lei. 10.8.) Conform prevederior dela art 25 alin. (3) lt. d) din Codul fiscal, au deduetibilitate limits, la determinarea rezakatului fiscal, sedzdmintele, persabilittile, pierdrile emulate din manipularetdeporitare, potivit legis Mtite) Conform prevederilor de la art. 397 alin (1) lit.) €) si) din Legea nt. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile si completirile ulerioare, sunt scutite de la plata accizeloralcoolul etl, atunci cénd sunt: “c) wiltzate pentru producerea ofetull cu codul NC 2209; 4) uilizate pentru producerea de medicamente: D uiitzate in scop medical in spitale sl farmact 3 ) X RENTROP & STRATON ) itor spocialzato & Iipitsprorafivrereipcin_ pagina curentao ner162017 RSPro amen Consultant fiscal | 2017 Bait.) Conform prevederilor de la art. 402 alin, (1) din Codul fiscal, deplasarea produselor accizabile este consideraté a avand loc tn regim suspensiv de accize doar daca este acoperitd de un document administrativ electronic procesat, in conformitate cu prevederile ali. (2) si (3). La art. 402 alin. (2) si (3) din Codul fiseal, se prevede cé: (2) In senso alin, (2), expeditorn inne 1m proiect de document adminisiratie electronic ontoritifi compeiente, prin inermediul sistemuli informatizat prevézut ta art. J din Decizia ne. 1.152/2008/CE a Pariamentuli European si a Consliului din 16 bunle 2003 privind informatizarea circulate’ si a controtului produselor supuse accizelor, demumit in continuare sistema informatiza 513) Auroritarea competenta a expedttorul, prin sistem! informanizat previzut la alin. (2), efecmeaz’ 0 verificare electronicd a datelor din proiecuul de document adininsiratty electronic, jar tn cazul in care: 4) datele sum corecte, projectul de document administrativ electronic este validet de cBtre autoriatea competentd a expeditorutui prin atribuirea unui cod de refering administrativ nie, specific fectirel migear! ia agin suspensiv de accize; 1B) datele mu sunt corecte, protect de document administratiy electronic wu este validat, iar expedioril este informa fra ntrziere.” 13. lit. a) Conform prevederior dela ar. 11 alin, (3) din Legea nr. 207/201 privind Codul de procedur fiscal, cu ‘modificdrile si completirile uterioare: (3) Organ fiscal poate transmit informaille pe cure le detine 4) autoritiilor publice, in scopul indeplinirit obligaiilor prewizute de lege; ss SX RENTROP & STRATON 8 iomath apace ‘ntpiirsprorotivearelprin,_pagina_curentaG0@162017 RSPro- Examen Consultant fiscal | 2017 4) autorititilor fiscale ale altor fri, in condi de reciprocitate, tn basa unor instrumente juridice internationale semnate de Romania ¢i care cuprind prevederi privind cooperarea administrativit in domentul fiscal sisaurecuperara creanfelor scale ©) autottlorjudctare competent, potriit et: 6) oricirat solictant. cw acordal crs al contibubillipittoruu despre cae au fot solctate nformati tn ale cucu prevcute expres de lege.” 49 Conform prevederlor de la art. 47 din Codul fiscal o mierointreprindere este 0 persoani juridicd romind care ‘ndeplineste cumulativ urmtoarele conditi, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: 8) realizat venitur,altele dect cele obtinute din desfésurarea activititilor: in domeniul bancar, n domeniile asiguririor si reasigurivilor, al pifei de capital, cu exceptia persoanclor juridice care desfasoari activititi de intermediere in aceste domeni in domenialjocurilor de noroe; = de explorare, dezvoliare, explostare a zictimintelor pevoliete sia gazelor naturale. ) a realizat venituri, altele det cele din consultant i management, in proportie de peste 80% din veniturile totale: ) 2 realizat venituri care nu au depisit echivelentul in lei 2 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel vail la fnchiderea exercitiulu financiar in care s-auinregisrat veriturile: 4) capitalul social al acesteia este definut de persoane, altele decit stat! si untiile administratv-teitoriale; ©) mu se afl in dizolvare, urmaté de lichidare, inregistrata in registrul comerjuli sau la instante judeedtoreti, potrivit legit, 15.) , 8 oF RENTHOP & STRATON 2) Mout eptatane pu spcoralivrareprint pagina_curentaSt wi162017 RSPro Examen Consultant fiscal | 2017 ‘Conform prevederilor de la art. 23 lit, g) din Codul fiscal, la caleulul rezultatuli fiscal, umatoarele venituri sunt noimpozabile: “g) veniturile reprezentind crestert de valoare rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe, teremuriton, imobilizirilor necorporale, dupi ea, care compenseacitcheltuelile cu descrestrile anterioare aferente aceleiasi mobiliziri,” W6.lit.o) Conform prevederilor dela att. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiseal, nu sunt deductibile “i cheltielite de sponsorizare si/sau mecenat si cheltvelile privind bursele private, acordatepotrivit leg coniribuabili care efectueazit sponsorizar sau acte de mecenat, potrvit prevederilor Legti mr 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile si completirile ulterioare si ale Leg bbliotecilor nr 334/2002, republicatd, cu modifcirie si completirieulterioare, precum si cei care acorda burse private, potivt leg -sead sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valor minime dintre urmitoarele: 1. valoarea caleulata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afacert: penira situate in care reglementarile contabile aplicabile nu definescindicatoral cifra de afaceri, aceast limita se determind potrivit normelor: 2. valoarea reprezentind 20% din impocitul pe profit datorat. ‘Sumele care nu sunt sctizute din impozitl pe profit potrivit prevederilor prezentei liter, se reporteaza in urmitorié 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrdriiacestora. in caceleasi condi, la fiecare termen de plaid a impozitului pe profit." ‘Asadar, 950.000 ei (cfs de afaceri) x 0,5% = 4.750 lei 17.it. a) ‘Conform art. 134 alin, (4) din Legen ne. 86/2006 privind Codul Vamal al Romaniei, eu modifier si completiileulteroare, prin operatiuni de perfectionare se infelege: (GX RENTROP & STRATON QS informati speciaizate hitpltsprosolivrareprint_pagina_curental62 "