Professional Documents
Culture Documents
DEFINICIN.
La cuenta es la unidad bsica de la contabilidad, se utiliza para registrar los cargos (debe) y los abonos (haber) de
las transacciones realizadas por la entidad.
Las Transacciones: Son las actividades que realizan las empresas, mediante intercambios de bienes, valores, o
servicios, con personas naturales o jurdicas. As mismo, las transacciones dan lugar a cambios de la ecuacin
contable, ya sea por aumento o disminucin en uno o varios de sus componentes (Activo, pasivo y patrimonio)
El Propsito de las cuentas, es registrar los aumentos y disminuciones de las cuentas de: activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos, de orden, transitorias, complementarias (correctoras o valuadoras), entre otras.
Cargar o debitar a una cuenta significa, anotar en el lado izquierdo (debe) el importe o valor respectivo
Abonar o acreditar a una cuenta significa, anotar en el lado derecho (haber) el importe o valor respectivo.
Son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un momento dado tiene la empresa o negocio
(a una fecha dada), entendiendo por recursos todos aquellos bienes que tiene la empresa y que le permiten
desarrollar su objeto social, es decir, la produccin de bienes o servicios.
Estas cuentas son las que conforman el estado financiero de propsito general, denominado Balance General o
Estado de Situacin Financiera porque muestra lo que la empresa tiene o debe en un momento determinado.
Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto de las operaciones que la empresa ha
tenido entre un periodo determinado comprendido entre dos fechas.
Estas cuentas tienen un carcter transitorio o temporal, su duracin es la misma del periodo contable. Las cuentas
de resultado nacen o se originan a partir del 1 de enero de cada ao y se deben cancelar obligatoriamente al 31
de diciembre. Este grupo de cuentas conforma el Estado Financiero denominado Estado de Resultados
CLASIFICACIN DE CUENTAS | LCDA. MAGALY OLMOS, MSc.
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que representan valores que no pertenecen a la empresa, ni son obligaciones de la misma,
pero que pueden en un futuro representar un recurso o una obligacin para la entidad y por lo tanto deben ser
registradas y reveladas en los Estados Financieros por control. Pueden ser de naturaleza dbito o crdito.
Las cuentas de orden se presentan dentro del Estado de Posicin Financiera o Balance General, sin formar parte
de l. Su ubicacin es al pie del mismo, despus de las sumas iguales, las de naturaleza dbito debajo del total del
activo y las de naturaleza crdito debajo del total de Pasivo y Patrimonio. Estas cuentas tienen como caracterstica
de que no requieren de la partida doble, por ser una anotacin de control, pero para ser coherentes con este
paradigma, se utiliza la partida doble registrando dos cuentas que llevan las misma denominacin pero se
diferencian porque a una de ellas se le adiciona el sufijo "por contra".
EJEMPLO:
DE SALDO DEUDOR DE SALDO ACREEDOR
Efectos enviados al cobro Efectos enviados al cobro per contra
Fianzas otorgadas Fianzas otorgadas per contra
CUENTAS TRANSITORIAS
Las cuentas transitorias como su nombre lo indica son cuentas de paso o de permanencia transitoria, de modo
que se deben cancelar al cesar el perodo las mismas, se usan para reflejar operaciones que, debido a contratos
o situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejaran la
operacin comercial efectuada. Ejemplo: Mercancas en Transito; Reclamaciones Pendientes; Partidas en
suspenso; Diferencia en Caja, etc.
Se les llama cuentas complementarias a todas aquellas partidas que son necesarias para que la valuacin de la
informacin sea lo ms apegado a la realidad. Sin embargo, estas cuentas no representan como tal beneficio u
obligaciones reales e identificables. Por lo general se determinan sobre una base estimada y pueden ser de
naturaleza contraria al rubro al que pertenecen, es decir, pueden existir cuentas complementarias de activo con
naturaleza acreedora siendo que las cuentas de activo son de naturaleza deudora.
Estas cuentas se dividen en 3 grandes grupos: las estimaciones, las provisiones y las reservas, las cuales son
aplicables a activos, pasivos y capital respectivamente.
1. Una estimacin representa la disminucin del valor de un activo cuya cuanta o fecha de ocurrencia son
inciertas y debe reconocerse contablemente, despus de tomar en cuenta toda la evidencia disponible, cuando
sea probable la existencia de dicha disminucin a la fecha de valuacin. Ejemplos de esto son, las estimaciones
para cuentas incobrables y para obsolescencia de inventarios, as como, la prdida por deterioro en el caso de
activos fijos e intangibles (depreciaciones y amortizaciones).
CLASIFICACIN DE CUENTAS | LCDA. MAGALY OLMOS, MSc.
2. Una provisin es un pasivo cuya cuanta o fecha de ocurrencia son inciertas y debe reconocerse contablemente,
despus de tomar en cuenta toda la evidencia disponible, cuando sea probable la existencia de dicha obligacin a
la fecha de valuacin y siempre que se cumpla con las caractersticas esenciales de un pasivo Ejemplo son las
provisiones por obligaciones laborales al retiro.
3. Las reservas representan una segregacin de las utilidades netas acumuladas de la entidad, con fines
especficos y creados por decisiones de sus propietarios. Sin embargo, existen reservas que las entidades deben
mantener por disposiciones legales.
Un ACTIVO es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Un PASIVO es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual,
y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
PATRIMONIO es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
RECONOCIMIENTO: Es el proceso de incorporacin, en los estados financieros, de una partida que cumple la
definicin de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface ciertos criterios
MEDICIN: Es el proceso de determinacin de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos,
pasivos, ingresos o gastos en sus estados financieros.
En los estados financieros se emplean diferentes bases de medicin. Tales bases o mtodos son los siguientes:
(a) Costo Histrico. Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas. (importe pagado
del bien segn documento)
(b) Costo Corriente. Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo, que debera pagarse si se
adquiriese en la actualidad (HOY) el mismo activo.( Costo que se pagara hoy).
(c) Valor razonable. Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin en condiciones de
independencia mutua.
CLASIFICACIN DE CUENTAS | LCDA. MAGALY OLMOS, MSc.
(d) Valor Presente. Los activos se llevan contablemente al valor presente, que se espera genere la partida en el
curso normal de la operacin..( Importe que se espera se genere)
Segn el Marco Conceptual (prrafo 67), el importe por el cual se muestra el patrimonio en el balance depende de
la evaluacin que se haya hecho de los activos y los pasivos.
CLASIFICACIN DE CUENTAS | LCDA. MAGALY OLMOS, MSc.
2) DOCUMENTOS y CUENTAS POR COBRAR (Exigible a corto plazo, por operaciones normales).
Ejemplos: Efectos por cobrar, Cuentas por cobrar, (Apartado para cuentas incobrables, es la complementaria),
Intereses por cobrar, Documentos por cobrar endosados, Arrendamientos por cobrar, entre otras.
5) INVENTARIOS (Realizables).
Ejemplos: Inventario de mercancas, Inventario de materia prima, Inventario de productos en proceso, Inventario
de productos terminados, Inventario de material de empaque, Inventario de artculos de oficina (existencias),
Inventario de artculos de limpieza, entre otros.
ACTIVO NO CORRIENTE.
Todos los dems activos distintos de los corrientes se presentarn dentro de los activos NO corriente,
cuando el plazo de cobranza es superior de los 12 meses contados a partir de la presentacin en los
estados financieros.
Ejemplos:
*Terreno (del edificio) no depreciable
*Edificios e instalaciones, *Equipos de reparto *Vehculos, *Maquinarias, *Herramientas. *Equipo de
computacin, entre otros. *Depreciacin acumulada .. (es la complementaria).
Bienes naturales, tales como yacimientos petroleros, minas de carbn, *Agotamiento acumulado
(es la complementaria).
3) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (otras cuentas por cobrar largo plazo que no se liquidarn en efectivo)
Ejemplos: *Reclamos a seguros (largo plazo, *Cuentas por cobrar empresas relacionadas (largo plazo), *Cuentas
por cobrar accionistas (largo plazo), *Cuentas por cobrar empleados (largo plazo), entre otros.
4) ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO (son crditos fiscales a favor de la entidad para prximos periodos)
Ejemplos: *Por diferencias temporales, *Por prdidas trasladables, *Por beneficios e incentivos no compensados.
3) OTRAS CUENTAS POR PAGAR (Otros Pasivos Financieros) (las que se liquidarn en efectivo, en corto plazo).
Ejemplos: *Cuentas por pagar empresas relacionadas, *Cuentas por pagar accionistas, *Cuentas por pagar
directores, *Cuentas por pagar empleados, *entre otros.
4) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Pasivos por impuestos corrientes) (las derivadas de leyes tributarias, como
contribuyente o agente de retencin).
Ejemplos: *IVA dbito fiscal, *IVA por pagar, *SSO aporte patronal por pagar, *INCES aporte patronal por pagar,
*FAOV aporte patronal por pagar, *Aporte RPE por pagar, *ISLR por pagar, entre otros.
8) PROVISIONES O ESTIMACIONES
Ejemplos: *Provisin remuneraciones al personal corto plazo, entre otras provisiones.
3) OTRAS CUENTAS POR PAGAR largo plazo (Otros Pasivos Financieros) (se liquidarn en efectivo, largo plazo).
Ejemplos: *Cuentas por pagar accionistas largo plazo, *Cuentas por pagar directores largo plazo, entre otros.
PATRIMONIO
1) CAPITAL CONTABLE: (Situacin de aportes inciales o posteriores de los propietarios, accionistas o socios)
Ejemplos: *CAPITAL SOCIAL, *Accionistas es la complementaria. *Acciones en tesorera (otra complementaria).
*Fondo social. *Cuenta capital seor X, *Cuenta personal seor X es complementaria (de la empresa unipersonal).
INGRESOS: Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los Activos, o bien como decrementos de las
obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no estn relacionados con las
aportaciones de los Propietarios a este patrimonio.
En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del ingreso ocurre simultneamente con el
reconocimiento de incrementos de activos o decrementos de pasivos (por ejemplo, el incremento neto
de activos derivado de una venta de bienes y servicios, o el decremento en los pasivos resultante de la
renuncia al derecho de cobro por parte del acreedor).
GASTOS: Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable,
en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de los
pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del gasto ocurre simultneamente con el
reconocimiento de incrementos en las obligaciones o decrementos en los activos (por ejemplo, la
acumulacin o el devengo de salarios, o bien la depreciacin del equipo).
CLASIFICACIN DE CUENTAS | LCDA. MAGALY OLMOS, MSc.
1) INGRESOS OPERACIONALES
2. 1) PRESTACIN DE SERVICIOS
Ejemplos: *Ingresos por servicios, entre otros.
2. 4) ARRENDAMIENTOS
Ejemplos: *Ingresos por alquileres, entre otros.
2 5) ACTIVIDADES ESPECIALES
Ejemplos: Ingresos por eventos, entre otros.
3) INGRESOS NO OPERACIONALES
1) COSTOS
1.1) COSTO DE VENTAS.
Ejemplos:
*Compras de mercancas,
*Fletes en compras, *gastos de importacin, *derechos de aduana, *gastos de seguros en compras, *gastos de
compras.
*Devoluciones en compras (complementaria de compras).
*Descuentos sobre compras (complementaria de compras).
*Rebajas sobre compras (complementaria de compras).
*Bonificaciones en compras (complementaria de compras).
*Variacin de inventarios.
*Costo de la prestacin de servicios, entre otros.
2) GASTOS OPERACIONALES
2.1.4. TRIBUTOS
Ejemplos: *Gastos tributos municipales, entre otros.
2.1.4. TRIBUTOS
Ejemplos: *Gastos por ISLR, entre otros.
3) GASTOS NO OPERACIONALES
4) COSTOS FINANCIEROS
Ejemplos: *Gastos por Intereses, * Intereses de prstamos, *Interese instrumentos de deuda, entre otros.