INVESTASI OBLIGASI

PT. Yamaha Sekuritas tanggal 1 Juli 2003 membeli obligasi PT. Toyota Astra Motor yang nominalnya sebesar Rp
500.000.000,- dengan kurs 98% ditambah bunga berjalan. Bunga obligasi 7% dibayarkan tiap tanggal 1 Pebruari dan 1
Agustus.
Obligasi akan jatuh tempo tanggal 1 Agustus 2005. Pada tanggal 1 Agustus 2004, PT. Toyota Astra Motor menawarkan
penjualan saham biasa, nominal Rp 1000,- dan memberi hak kepada pemegang obligasi, untuk menukarkan obligasinya
dengan perbandingan Rp 100.000 obligasi ditukarkan dengan 100 lembar saham. PT. Yamaha Sekuritas menukarkan
obligasinya sebesar Rp 250.000.000,- dengan 25.000 lembar saham biasa pada tanggal tersebut.
Bunga obligasi diterima pada saat pertukaran. Pada tanggal 1 April 2005, obligasi sebesar Rp 100.000.000,- dijual
dengan kurs 99% ditambah bunga berjalan..

Diminta :
Buat jurnal untuk mencatat transaksi tersebut, termasuk adjusment akhir tahun beserta perhitungannya !

JAWAB :

Tahun 2003

1 Juli

Investasi Obligasi 490.000.000

Pendapatan Bunga 14.583.333,33
Kas 504.583.333,33
(Mencatat pembelian obligasi)

Perhitungan :
Kurs : 98% x Rp 500.000.000 = 490.000.000
Bunga (1/2 1/7) 5/12 x 7% x Rp 500.000.000 = 14.583.333,33
---------------------
Kas keluar Rp 504.583.333,33

1 Agustus

Kas 17.500.000
Pendapatan Bunga 17.500.000
(Mencatat pendapatan bunga)

Perhitungan :
Bunga 6 bulan : 6/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 17.500.000

31 Desember

Piutang Bunga 14.583.333,33

Pendapatan Bunga 14.583.333,33
(Mencatat/adjusment pengakuan atas pendapatan bunga)
Perhitungan :
1/8 31/12 (5 bulan) : 5/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 14.583.333,33

Investasi Obligasi 2.400.000

Pendapatan bunga 2.400.000

Perhitungan :

Umur Obligasi (1/7/2003 1/8/2005) = 25 bulan

Disagio Obligasi : Rp 500.000.000 490.000.000 = Rp 10.000.000
Tahun 2003 (1/7 31/12 ) : 6/12 x 10.000.000 = Rp 2.400.000

Tahun 2004

1 Januari
 Pendapatan Bunga 14.583.333,33
Piutang Bunga 14.583.333,33
( Jurnal pembalik/reversing)

1 Pebruari

Kas 17.500.000
Pendapatan Bunga 17.500.000
(Mencatat pendapatan bunga obligasi)

Perhitungan :

6/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 17.000.000

1 Agustus

Kas 17.500.000
Pendapatan Bunga 17.500.000
(Mencatat pendapatan Bunga Obligasi)

Perhitungan :

6/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 17.000.000

Adjusment : ( 1/1 1/8 ) = 7 bulan

7/12 x 10.000.000 x 1/2 = Rp 2.916.666,67

Jurnal :

Investasi Obligasi 2.916.666,67

Pendapatan Bunga 2.916.666,67

Pertukaran obligasi dengan saham :

250.000.000
Nominal saham ---------------- = 250.000 lembar x @ Rp 1.000 = Rp 250.000.000
1.000

Harga pokok Obligasi : 1/2 x 490.000.000 = 245.000.000

(1/7 /2003 1/8/2004) = 13 bulan

13/25 x 1/2 x 10.000.000 = 2.600.000
----------------
247.600.000
Nominal saham 250.000.000
----------------
Laba Rp 2.400.000

Jurnal :

Investasi Saham 250.000.000

Investasi Obligasi 247.600.000
Laba Pertukaran 2.400.000
(Mencatat pertukaran obligasi dengan saham)

31 Desember

Piutang Bunga 7.291.666,67

Investasi Obligasi 2.400.000
Pendapatan Bunga 9.691.666,67
(Mencatat pengakuan pendapatan bunga)
Perhitungan :

1/1 - 31/12 (12 bulan) : 12/25 x 1/2 x 10.000.000 = 2.400.000

1/8 31/12 (5 bulan) : 5/12 x 7% x 250.000.000 = 7.291.666,67

Tahun 2005

1 Januari

Pendapatan Bunga 7.291.666,67

Piutang Bunga 7.291.666,67
(Jurnal pembalik)

1 Pebruari

Kas 8.750.000
Pendapatan Bunga 8.750.000
(Mencatat pendapatan Bunga Obligasi)

Perhitungan :

6/12 x 7% x 250.000.000 = 8.750.000

1 April
Adjusment :
3/25 x 1/5 x 10.000.000 = 240.000

Jurnal :

Investasi Obligasi 240.000

Pendapatan Bunga 240.000

Penjualan Obligasi :

Kurs : 99% x 100.000.000 99.000.000

Harga Pokok : 98% x 100.000.000 98.000.000

Akumulasi disagio 1/7/2003 1/4/2005 (21 bulan)
21/25 x 1/5 x 10.000.000 1.680.000
--------------
99.680.000
--------------
Rugi 680.000

Bunga (1/ 2 1/4 ) : 2/12 x 7% x 100.000.000 = 1.166.666,67

Jurnal :

Kas 100.166.666,67
Rugi Penjualan 680.000
Investasi Obligasi 99.680.000
Pendapatan Bunga 1.166.666,67
(Mencatat penjualan obligasi sebesar Rp 100.000.000)

1 Agustus

Investasi Obligasi 840.000

 Pendapatan Bunga 840.000

Perhitungan :

Adjusment : (1/1 1/8 ) : 7/25 x 150/500 x 10.000.000 = 840.000

Pelunasan Obligasi 150.000.000

Bunga : 6/12 x 7% x 150.000.000 5.250.000
---------------
Kas diterima 155.250.000

Jurnal :

Kas 155.250.000
Investasi Obligasi 150.000.000
Pendapatan Bunga 5.250.000
(Mencatat penarikan/pengembalian obligasi ke PT. TAM)

SOAL
Pada tanggal 1 April 2009 PT. VETTEL membeli obligasi dari PT. BUTTON senilai nominal Rp100.000.000,- dengan
bunga 9% per tahun yang dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Jatuh tempo obligasi pada tanggal 31 Maret
2014. Tarif diskonto (tarif efektif) adalah sebesar 6%.
Diminta:
a. Hitunglah harga beli/nilai obligasi tersebut!
b. Buat jurnal yang diperlukan!

SOAL
Berikut data investasi saham PT. FIAT YAMAHA

23/2/2010 Dibeli 100.000 lbr saham biasa PT. Vale @ Rp 1.600, komisi broker Rp 1.000.000
10/5/2010 Dibeli 100.000 lbr saham biasa PT. Lorenzo @ Rp 1.450, komisi broker Rp 450.000
20/8/2010 Dibeli 50.000 lbr saham biasa PT. Stoner @ 1.300, komisi Rp
500.000
23/9/2010 Dijual 50.000 lbr saham PT Vale @ Rp 1.700, komisi broker Rp
250.000
31/12/2010 Harga pasar sahamPT. Vale, Lorenzo dan Stoner masing-masing @
1.800, Rp 1.200 & Rp 1.000

Diminta:
Buatlah jurnal dan perhitungan transaksi diatas beserta jurnal penyesuaiannya!