B TI CHNH CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

c lp - T do - Hnh phc

S: 103/2014/TT- BTC H Ni, ngy 06 thng 8 nm 2014

THNG T
Hng dn thc hin ngha v thu p dng i vi t chc, c nhn nc
ngoi kinh doanh ti Vit Nam hoc c thu nhp ti Vit Nam

Cn c Lut Thu gi tr gia tng s 13/2008/QH12 ngy 03 thng 6

nm 2008; Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu GTGT s
31/2013/QH13 ngy 19 thng 6 nm 2013; Ngh nh s 209/2013/N-CP
ngy 18 thng 12 nm 2013 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi
hnh mt s iu Lut Thu gi tr gia tng;
Cn c Lut Thu thu nhp doanh nghip s 14/2008/QH12 ngy 03
thng 6 nm 2008; Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu TNDN s
32/2013/QH13 ngy 19 thng 6 nm 2013; Ngh nh s 218/2013/N-CP
ngy 26 thng 12 nm 2013 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi
hnh Lut Thu thu nhp doanh nghip;
Cn c Lut Qun l thu s 78/2006/QH11 ngy 29 thng 11 nm
2006; Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu s
21/2012/QH13 ngy 20 thng 11 nm 2012;
Cn c Ngh nh s 215/2013/N-CP ngy 23 thng 12 nm 2013 ca
Chnh ph quy nh v chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca
B Ti chnh;
Xt ngh ca Tng cc trng Tng cc Thu;
B trng B Ti chnh ban hnh Thng t hng dn thc hin ngha
v thu p dng i vi t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam
hoc c thu nhp pht sinh ti Vit Nam nh sau:

Chng I
QUY NH CHUNG

iu 1. i tng p dng
Hng dn ti Thng t ny p dng i vi cc i tng sau (tr
trng hp nu ti iu 2 Chng I):
1. T chc nc ngoi kinh doanh c c s thng tr ti Vit Nam
hoc khng c c s thng tr ti Vit Nam; c nhn nc ngoi kinh doanh
l i tng c tr ti Vit Nam hoc khng l i tng c tr ti Vit Nam
(sau y gi chung l Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi) kinh

1
doanh ti Vit Nam hoc c thu nhp pht sinh ti Vit Nam trn c s hp
ng, tho thun, hoc cam kt gia Nh thu nc ngoi vi t chc, c nhn
Vit Nam hoc gia Nh thu nc ngoi vi Nh thu ph nc ngoi
thc hin mt phn cng vic ca Hp ng nh thu.
2. T chc, c nhn nc ngoi cung cp hng ho ti Vit Nam theo
hnh thc xut nhp khu ti ch v c pht sinh thu nhp ti Vit Nam trn c
s Hp ng k gia t chc, c nhn nc ngoi vi cc doanh nghip ti
Vit Nam (tr trng hp gia cng v xut tr hng ha cho t chc, c nhn
nc ngoi) hoc thc hin phn phi hng ho ti Vit Nam hoc cung cp
hng ho theo iu kin giao hng ca cc iu khon thng mi quc t -
Incoterms m ngi bn chu ri ro lin quan n hng ha vo n lnh th
Vit Nam.
V d 1:
- Trng hp 1: doanh nghip X nc ngoi k hp ng mua vi ca
doanh nghip Vit Nam A, ng thi ch nh doanh nghip A giao hng cho
doanh nghip Vit Nam B (theo hnh thc xut nhp khu ti ch theo quy
nh ca php lut). Doanh nghip X c thu nhp pht sinh ti Vit Nam trn
c s hp ng k gia doanh nghip X vi doanh nghip B (doanh nghip X
bn vi cho doanh nghip B).
Trong trng hp ny, doanh nghip X l i tng p dng theo quy
nh ti Thng t ny v doanh nghip B c trch nhim khai, khu tr v np
thu thay cho doanh nghip X theo quy nh ti Thng t ny.
- Trng hp 2: doanh nghip Y nc ngoi k hp ng gia cng vi
vi doanh nghip Vit Nam C, ng thi ch nh doanh nghip C giao hng
cho doanh nghip Vit Nam D tip tc sn xut (theo hnh thc xut nhp
khu ti ch theo quy nh ca php lut). Doanh nghip Y c thu nhp pht
sinh ti Vit Nam trn c s hp ng k gia doanh nghip Y vi doanh
nghip D (doanh nghip Y bn hng cho doanh nghip D).
Trong trng hp ny, doanh nghip Y l i tng p dng theo quy
nh ti Thng t ny v doanh nghip D c trch nhim khai, khu tr v np
thu thay cho doanh nghip Y theo quy nh ti Thng t ny.
- Trng hp 3: doanh nghip Z nc ngoi k hp ng gia cng
hoc mua vi vi doanh nghip Vit Nam E (doanh nghip Z cung cp nguyn
vt liu cho doanh nghip E gia cng) v ch nh doanh nghip E giao
hng cho doanh nghip Vit Nam G tip tc gia cng (theo hnh thc gia
cng xut nhp khu ti ch theo quy nh ca php lut). Sau khi gia cng
xong, Doanh nghip G xut tr li hng cho Doanh nghip Z v Doanh nghip
Z phi thanh ton tin gia cng cho doanh nghip G theo hp ng gia cng.
Trong trng hp ny, doanh nghip Z khng thuc i tng p dng
theo quy nh ti Thng t ny.

2
 3. T chc, c nhn nc ngoi thc hin mt phn hoc ton b hot ng
kinh doanh phn phi hng ho, cung cp dch v ti Vit Nam trong t
chc, c nhn nc ngoi vn l ch s hu i vi hng ha giao cho t chc
Vit Nam hoc chu trch nhim v chi ph phn phi, qung co, tip th, cht
lng dch v, cht lng hng ha giao cho t chc Vit Nam hoc n nh gi
bn hng ha hoc gi cung ng dch v; bao gm c trng hp u quyn hoc
thu mt s t chc Vit Nam thc hin mt phn dch v phn phi, dch v
khc lin quan n vic bn hng ho ti Vit Nam.
V d 2:
Doanh nghip A nc ngoi giao hng ho hoc u quyn thc hin
mt s dch v lin quan (nh vn chuyn, phn phi, tip th, qung co...) cho
Doanh nghip Vit Nam B trong Doanh nghip A l ch s hu i vi hng
ho giao cho Doanh nghip B hoc Doanh nghip A chu trch nhim v chi
ph, cht lng dch v, cht lng hng ha giao cho Doanh nghip B hoc
Doanh nghip A n nh gi bn hng ho hoc gi cung ng dch v th Doanh
nghip A l i tng p dng theo quy nh ti Thng t ny.
4. T chc, c nhn nc ngoi thng qua t chc, c nhn Vit Nam
thc hin vic m phn, k kt cc hp ng ng tn t chc, c nhn nc
ngoi.
5. T chc, c nhn nc ngoi thc hin quyn xut khu, quyn nhp
khu, phn phi ti th trng Vit Nam, mua hng ho xut khu, bn hng
ho cho thng nhn Vit Nam theo php lut v thng mi.
iu 2. i tng khng p dng
Hng dn ti Thng t ny khng p dng i vi:
1. T chc, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam theo quy nh
ca Lut u t, Lut Du kh, Lut cc T chc tn dng.
2. T chc, c nhn nc ngoi thc hin cung cp hng ho cho t
chc, c nhn Vit Nam khng km theo cc dch v c thc hin ti Vit
Nam di cc hnh thc:
- Giao hng ti ca khu nc ngoi: ngi bn chu mi trch nhim,
chi ph, ri ro lin quan n vic xut khu hng v giao hng ti ca khu
nc ngoi; ngi mua chu mi trch nhim, chi ph, ri ro lin quan n vic
nhn hng, chuyn ch hng t ca khu nc ngoi v n Vit Nam (k c
trng hp giao hng ti ca khu nc ngoi c km iu khon bo hnh l
trch nhim v ngha v ca ngi bn).
- Giao hng ti ca khu Vit Nam: ngi bn chu mi trch nhim, chi
ph, ri ro lin quan n hng ho cho n im giao hng ti ca khu Vit
Nam; ngi mua chu mi trch nhim, chi ph, ri ro lin quan n vic nhn
hng, chuyn ch hng t ca khu Vit Nam (k c trng hp giao hng ti
ca khu Vit Nam c km iu khon bo hnh l trch nhim v ngha v
ca ngi bn).
3
 V d 3:
Cng ty C Vit Nam k hp ng nhp khu l hng my xc, my i
vi Cng ty D nc ngoi, vic giao hng c thc hin ti ca khu Vit
Nam. Cng ty D chu mi trch nhim, chi ph lin quan n l hng cho n
im giao hng ti ca khu Vit Nam; Cng ty C chu trch nhim, chi ph
lin quan n vic nhn hng, chuyn ch hng t ca khu Vit Nam. Hp
ng c tho thun l hng trn c Cng ty D bo hnh trong 1 nm, ngoi
ra Cng ty D khng thc hin bt k dch v no khc ti Vit Nam lin quan
n l hng trn. Trng hp ny, hot ng cung cp hng ho ca Cng ty D
thuc i tng khng p dng ca Thng t.
3. T chc, c nhn nc ngoi c thu nhp t dch v c cung cp v
tiu dng ngoi Vit Nam.
V d 4:
Cng ty H ca Hongkong cung cp dch v thu xp hng ho ti cng
Hongkong cho i tu vn ti quc t ca Cng ty A Vit Nam. Cng ty A
phi tr cho Cng ty H ph dch v thu xp hng ho ti cng Hongkong.
Trong trng hp ny, dch v thu xp hng ho ti cng Hongkong l
dch v c cung cp v tiu dng ti Hongkong nn khng thuc i tng
chu thu ti Vit Nam.
V d 5:
T chc nc ngoi cung cp cc dch v chuyn mn, qun l v pht
hnh tri phiu, t vn php l, i l lu k, t chc roadshow (mt hot
ng thuc mng kch hot thng hiu) cho Cng ty A Vit Nam ti cc
nc m Cng ty A pht hnh chng ch GDR (Global Depositary Receipt - chng
ch lu k ton cu) v tri phiu quc t th cc dch v ny do t chc nc
ngoi thc hin khng thuc i tng p dng ca Thng t.
4. T chc, c nhn nc ngoi thc hin cung cp dch v di y cho
t chc, c nhn Vit Nam m cc dch v c thc hin nc ngoi:
- Sa cha phng tin vn ti (tu bay, ng c tu bay, ph tng tu
bay, tu bin), my mc, thit b (k c ng cp bin, thit b truyn dn), c
bao gm hoc khng bao gm vt t, thit b thay th km theo;
- Qung co, tip th (tr qung co, tip th trn internet);
V d 6:
Doanh nghip Vit Nam k hp ng vi t chc Singapore thc
hin dch v qung co sn phm ti th trng Singapore th dch v qung
co ny ca t chc Singapore khng thuc i tng p dng ca Thng t.
Trng hp t chc Singapore thc hin qung co sn phm tiu th ti
th trng Vit Nam trn internet th thu nhp t dch v qung co ny thuc
i tng p dng ca Thng t.

4
 - Xc tin u t v thng mi;
- Mi gii: bn hng ha, cung cp dch v ra nc ngoi;
V d 7:
Doanh nghip Vit Nam k hp ng thu doanh nghip Thi Lan
thc hin dch v mi gii bn sn phm ca doanh nghip Vit Nam ti th
trng Thi Lan hoc th trng th gii th dch v mi gii ny ca doanh
nghip Thi Lan khng thuc i tng p dng ca Thng t; trng hp
doanh nghip Vit Nam k hp ng thu doanh nghip Thi Lan thc hin
dch v mi gii chuyn nhng bt ng sn ca doanh nghip Vit Nam
ti Vit Nam th dch v mi gii ny thuc i tng p dng ca Thng t.
- o to (tr o to trc tuyn);
V d 8:
Cng ty A Vit Nam k hp ng vi Trng i hc B ca Singapore
nhn vin Vit Nam sang Singapore hc ti Trng i hc B ca Singapore
th dch v o to ca Trng i hc B khng thuc i tng p dng ca
Thng t; trng hp Cng ty A Vit Nam k hp ng vi Trng i hc
B ca Singapore trng i hc B dy hc cho nhn vin Vit Nam ti Vit
Nam theo hnh thc hc trc tuyn th dch v o to trc tuyn ca trng i
hc B thuc i tng p dng ca Thng t.
- Chia cc (cc thanh ton) dch v, vin thng quc t gia Vit
Nam vi nc ngoi m cc dch v ny c thc hin ngoi Vit Nam,
dch v thu ng truyn dn v bng tn v tinh ca nc ngoi theo quy
nh ca Lut Vin thng; Chia cc (cc thanh ton) dch v bu chnh
quc t gia Vit Nam vi nc ngoi theo quy nh ca Lut Bu chnh, cc
iu c quc t v Bu chnh m nc Cng ha x hi ch ngha Vit Nam
tham gia k kt m cc dch v ny c thc hin ngoi Vit Nam.
5. T chc, c nhn nc ngoi s dng kho ngoi quan, cng ni a
(ICD) lm kho hng ha ph tr cho hot ng vn ti quc t, qu cnh,
chuyn khu, lu tr hng hoc cho doanh nghip khc gia cng.
iu 3. Gii thch t ng
Trong Thng t ny, cc t ng di y c hiu nh sau:
1. "Hp ng nh thu" l hp ng, tho thun hoc cam kt gia Nh
thu nc ngoi v Bn Vit Nam.
2. "Hp ng nh thu ph" l hp ng, tho thun hoc cam kt gia
Nh thu ph v Nh thu nc ngoi.
Nh thu ph gm Nh thu ph nc ngoi v Nh thu ph Vit Nam.
3. Lnh th Vit Nam bao gm lnh th t lin, cc hi o, ni thy,
lnh hi v vng tri pha trn , vng bin ngoi lnh hi, bao gm c y

5
bin v lng t di y bin m Vit Nam thc hin ch quyn, quyn ch
quyn v quyn ti phn ph hp vi php lut Vit Nam v lut php quc t.
iu 4. Ngi np thu
1. Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi m bo cc iu
kin quy nh ti iu 8 Mc 2 Chng II hoc iu 14 Mc 4 Chng II,
kinh doanh ti Vit Nam hoc c thu nhp ti Vit Nam. Vic kinh doanh
c tin hnh trn c s hp ng nh thu vi t chc, c nhn Vit Nam
hoc vi t chc, c nhn nc ngoi khc ang hot ng kinh doanh ti Vit
Nam trn c s hp ng nh thu ph.
Vic xc nh Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi c c s
thng tr ti Vit Nam, hoc l i tng c tr ti Vit Nam thc hin theo
quy nh ca Lut Thu thu nhp doanh nghip, Lut Thu thu nhp c nhn
v cc vn bn hng dn thi hnh.
Trong trng hp Hip nh trnh nh thu hai ln m nc Cng ha
X hi Ch ngha Vit Nam k kt c quy nh khc v c s thng tr, i
tng c tr th thc hin theo quy nh ca Hip nh .
2. T chc c thnh lp v hot ng theo php lut Vit Nam, t
chc ng k hot ng theo php lut Vit Nam, t chc khc v c nhn sn
xut kinh doanh: mua dch v, dch v gn vi hng ho hoc tr thu nhp pht
sinh ti Vit Nam trn c s hp ng nh thu hoc hp ng nh thu ph;
mua hng ha theo hnh thc xut nhp khu ti ch hoc theo cc iu khon
thng mi quc t (Incoterms); thc hin phn phi hng ho, cung cp dch
v thay cho t chc, c nhn nc ngoi ti Vit Nam (sau y gi chung l
Bn Vit Nam) bao gm:
- Cc t chc kinh doanh c thnh lp theo Lut Doanh nghip, Lut
u t v Lut Hp tc x;
- Cc t chc kinh t ca cc t chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi,
t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip, n v v trang, t chc s
nghip v cc t chc khc;
- Nh thu du kh hot ng theo Lut Du kh;
- Chi nhnh ca Cng ty nc ngoi c php hot ng ti Vit Nam;
- T chc nc ngoi hoc i din ca t chc nc ngoi c php
hot ng ti Vit Nam;
- Vn phng bn v, i l ti Vit Nam ca Hng hng khng nc
ngoi c quyn vn chuyn i, n Vit Nam, trc tip vn chuyn hoc lin
danh;
- T chc, c nhn kinh doanh dch v vn ti bin ca hng vn ti bin
nc ngoi; i l ti Vit Nam ca Hng giao nhn kho vn, hng chuyn
pht nc ngoi;

6
 - Cng ty chng khon, t chc pht hnh chng khon, cng ty qun l
qu, ngn hng thng mi ni qu u t chng khon hoc t chc nc
ngoi m ti khon u t chng khon;
- Cc t chc khc Vit Nam;
- Cc c nhn sn xut kinh doanh ti Vit Nam.
Ngi np thu theo hng dn ti khon 2 iu 4 Chng I c trch
nhim khu tr s thu gi tr gia tng, thu thu nhp doanh nghip hng dn
ti Mc 3 Chng II trc khi thanh ton cho Nh thu nc ngoi, Nh thu
ph nc ngoi.
iu 5. Cc loi thu p dng
1. Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi l t chc kinh doanh
thc hin ngha v thu gi tr gia tng (GTGT), thu thu nhp doanh nghip
(TNDN) theo hng dn ti Thng t ny.
2. Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi l c nhn nc ngoi
kinh doanh thc hin ngha v thu GTGT theo hng dn ti Thng t ny,
thu thu nhp c nhn (TNCN) theo php lut v thu TNCN.
3. i vi cc loi thu, ph v l ph khc, Nh thu nc ngoi, Nh
thu ph nc ngoi thc hin theo cc vn bn php lut v thu, ph v l
ph khc hin hnh.

Chng II
CN C V PHNG PHP TNH THU
Mc 1
I TNG CHU THU GTGT V THU NHP CHU THU TNDN

iu 6. i tng chu thu GTGT

1. Dch v hoc dch v gn vi hng ho thuc i tng chu thu
GTGT do Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cung cp trn c s
hp ng nh thu, hp ng nh thu ph s dng cho sn xut, kinh doanh
v tiu dng ti Vit Nam (tr trng hp quy nh ti iu 2 Chng I), bao
gm:
- Dch v hoc dch v gn vi hng ho thuc i tng chu thu
GTGT do Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cung cp ti Vit
Nam v tiu dng ti Vit Nam;
- Dch v hoc dch v gn vi hng ho thuc i tng chu thu
GTGT do Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cung cp ngoi Vit
Nam v tiu dng ti Vit Nam.
2. Trng hp hng ho c cung cp theo hp ng di hnh thc:
im giao nhn hng ho nm trong lnh th Vit Nam (tr trng hp quy
nh ti khon 5 iu 2 Chng I); hoc vic cung cp hng ha c km theo

7
dch v tin hnh ti Vit Nam nh lp t, chy th, bo hnh, bo dng,
thay th, cc dch v khc i km vi vic cung cp hng ho (bao gm c
trng hp dch v km theo min ph), k c trng hp vic cung cp cc
dch v nu trn c hoc khng nm trong gi tr ca hp ng cung cp hng
ha th gi tr hng ho ch phi chu thu GTGT khu nhp khu theo quy
nh, phn gi tr dch v thuc i tng chu thu GTGT theo hng dn ti
Thng t ny. Trng hp hp ng khng tch ring c gi tr hng ho v
gi tr dch v i km (bao gm c trng hp dch v km theo min ph) th
thu GTGT c tnh chung cho c hp ng.
V d 9:
Doanh nghip A Vit Nam k hp ng mua dy chuyn my mc
thit b cho D n Nh my xi mng vi Doanh nghip B nc ngoi. Tng
gi tr Hp ng l 100 triu USD, bao gm gi tr my mc thit b l 80 triu
USD (trong c thit b thuc din chu thu GTGT vi thu sut 10%), gi
tr dch v hng dn lp t, gim st lp t, bo hnh, bo dng l 20 triu
USD.
Vic xc nh ngha v thu GTGT ca Cng ty B i vi gi tr hp
ng k vi doanh nghip A nh sau:
- Thu GTGT c tnh trn gi tr dch v (20 triu USD), khng tnh
trn gi tr dy chuyn my mc thit b nhp khu.
- Trng hp Hp ng khng tch ring c gi tr dy chuyn my
mc thit b v gi tr dch v th thu GTGT c tnh trn ton b gi tr hp
ng (100 triu USD).
iu 7. Thu nhp chu thu TNDN
1. Thu nhp chu thu TNDN ca Nh thu nc ngoi, Nh thu ph
nc ngoi l thu nhp pht sinh t hot ng cung cp, phn phi hng ho;
cung cp dch v, dch v gn vi hng ho ti Vit Nam trn c s hp ng
nh thu, hp ng nh thu ph (tr trng hp quy nh ti iu 2 Chng I).
2. Trng hp hng ho c cung cp di hnh thc: im giao nhn
hng ho nm trong lnh th Vit Nam (tr trng hp quy nh ti khon 5
iu 2 Chng I); hoc vic cung cp hng ha c km theo mt s dch v
tin hnh ti Vit Nam nh dch v qung co tip th (marketing), hot ng
xc tin thng mi, dch v sau bn hng, dch v lp t, chy th, bo
hnh, bo dng, thay th v cc dch v khc i km vi vic cung cp hng
ho (bao gm c trng hp dch v km theo min ph), k c trng hp
vic cung cp cc dch v nu trn c hoc khng nm trong gi tr ca hp
ng cung cp hng ha th thu nhp chu thu TNDN ca Nh thu nc
ngoi, Nh thu ph nc ngoi l ton b gi tr hng ho, dch v.
V d 10:

8
 Cng ty A Vit Nam k hp ng mua dy chuyn my mc thit b
cho D n Nh my xi mng vi Cng ty B nc ngoi. Tng gi tr Hp
ng l 100 triu USD (khng bao gm thu GTGT), bao gm gi tr my mc
thit b l 80 triu USD, gi tr dch v hng dn lp t, gim st lp t, bo
hnh, bo dng l 20 triu USD.
Ngha v thu TNDN ca Cng ty B i vi Gi tr hp ng c xc
nh nh sau:
- Thu TNDN c tnh ring i vi gi tr dy chuyn my mc thit
b nhp khu (80 triu USD) v tnh ring i vi gi tr dch v (20 triu
USD) theo tng t l thu TNDN theo quy nh.
- Trng hp Hp ng khng xc nh c th gi tr dy chuyn my
mc thit b v gi tr dch v th tnh thu TNDN trn tng gi tr hp ng
(100 triu USD) vi t l thu TNDN theo quy nh.
3. Thu nhp pht sinh ti Vit Nam ca Nh thu nc ngoi, Nh thu
ph nc ngoi l cc khon thu nhp nhn c di bt k hnh thc no
trn c s hp ng nh thu, hp ng nh thu ph (tr trng hp quy nh
ti iu 2 Chng I), khng ph thuc vo a im tin hnh hot ng kinh
doanh ca Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi. Thu nhp chu thu
ca Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi trong mt s trng hp
c th nh sau:
- Thu nhp t chuyn quyn s hu, quyn s dng ti sn; chuyn
nhng quyn tham gia hp ng kinh t/d n ti Vit Nam, chuyn nhng
quyn ti sn ti Vit Nam.
- Thu nhp t tin bn quyn l khon thu nhp di bt k hnh thc
no c tr cho quyn s dng, chuyn quyn s hu tr tu v chuyn giao
cng ngh, bn quyn phn mm (bao gm: cc khon tin tr cho quyn s
dng, chuyn giao quyn tc gi v quyn ch s hu tc phm; chuyn giao
quyn s hu cng nghip; chuyn giao cng ngh, bn quyn phn mm).
Quyn tc gi, quyn ch s hu tc phm, Quyn s hu cng
nghip, "Chuyn giao cng ngh" quy nh ti B Lut Dn s, Lut S hu
tr tu, Lut Chuyn giao cng ngh v cc vn bn hng dn thi hnh.
- Thu nhp t chuyn nhng, thanh l ti sn.
- Thu nhp t Li tin vay: l thu nhp ca Bn cho vay t cc khon
cho vay di bt k dng no m khon vay c hay khng c m bo
bng th chp, ngi cho vay c hay khng c hng li tc ca ngi
i vay; thu nhp t li tin gi (tr li tin gi ca cc c nhn ngi nc
ngoi v li tin gi pht sinh t ti khon tin gi duy tr hot ng ti
Vit Nam ca c quan i din ngoi giao, c quan i din ca t chc quc
t, t chc phi chnh ph ti Vit Nam), k c cc khon thng i km li tin
gi (nu c); thu nhp t li tr chm theo quy nh ca cc hp ng; thu

9
nhp t li tri phiu, chit khu gi tri phiu (tr tri phiu thuc din min
thu), tn phiu kho bc; thu nhp t li chng ch tin gi.
Li tin vay bao gm c cc khon ph m Bn Vit Nam phi tr theo
quy nh ca hp ng.
- Thu nhp t chuyn nhng chng khon.
- Tin pht, tin bi thng thu c t bn i tc vi phm hp ng.
- Cc khon thu nhp khc theo quy nh ca php lut.

Mc 2
NP THU GTGT THEO PHNG PHP KHU TR, NP THU
TNDN TRN C S K KHAI DOANH THU, CHI PH XC NH
THU NHP CHU THU
(sau y gi tt l phng php k khai)

iu 8. i tng v iu kin p dng

Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi np thu theo hng
dn ti Mc 2 Chng II nu p ng cc iu kin sau:
1. C c s thng tr ti Vit Nam, hoc l i tng c tr ti Vit Nam;
2. Thi hn kinh doanh ti Vit Nam theo hp ng nh thu, hp ng
nh thu ph t 183 ngy tr ln k t ngy hp ng nh thu, hp ng nh
thu ph c hiu lc;
3. p dng ch k ton Vit Nam v thc hin ng k thu, c c
quan thu cp m s thu.
iu 9. Thu gi tr gia tng
Thc hin theo quy nh ca Lut Thu GTGT v cc vn bn hng
dn thi hnh.
iu 10. Thu thu nhp doanh nghip
Thc hin theo quy nh ca Lut Thu TNDN v cc vn bn hng
dn thi hnh.

Mc 3
NP THU GTGT, NP THU TNDN THEO PHNG PHP
T L TNH TRN DOANH THU
(sau y gi tt l phng php trc tip)
iu 11. i tng v iu kin p dng
Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi khng p ng c
mt trong cc iu kin nu ti iu 8 Mc 2 Chng II th Bn Vit Nam np
thay thu cho Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi theo hng dn
ti iu 12, iu 13 Mc 3 Chng II.
10
 iu 12. Thu gi tr gia tng
Cn c tnh thu l doanh thu tnh thu gi tr gia tng v t l % tnh
thu GTGT trn doanh thu.
Doanh thu tnh
S thu GTGT T l % tnh thu
= thu Gi tr x
phi np GTGT trn doanh thu
gia tng

Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi thuc i tng np

thu GTGT theo phng php tnh trc tip trn GTGT khng c khu tr
thu GTGT i vi hng ha, dch v mua vo thc hin hp ng nh
thu, hp ng nh thu ph.
1. Doanh thu tnh thu GTGT
a) Doanh thu tnh thu GTGT:
Doanh thu tnh thu GTGT l ton b doanh thu do cung cp dch v,
dch v gn vi hng ha thuc i tng chu thu GTGT m Nh thu nc
ngoi, Nh thu ph nc ngoi nhn c, cha tr cc khon thu phi np,
k c cc khon chi ph do Bn Vit Nam tr thay Nh thu nc ngoi, Nh
thu ph nc ngoi (nu c).
b) Xc nh doanh thu tnh thu GTGT i vi mt s trng hp c th:
b.1) Trng hp theo tho thun ti hp ng nh thu, hp ng nh
thu ph, doanh thu Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi nhn c
khng bao gm thu GTGT phi np th doanh thu tnh thu GTGT phi c
quy i thnh doanh thu c thu GTGT v c xc nh theo cng thc sau:
Doanh Doanh thu cha bao gm thu GTGT
thu tnh
thu =
GTGT 1 - T l % tnh thu GTGT trn doanh thu

V d 11:
Nh thu nc ngoi A cung cp cho Bn Vit Nam dch v gim st
khi lng xy dng nh my xi mng Z, gi hp ng cha bao gm thu
GTGT (nhng bao gm thu TNDN) l 300.000 USD. Ngoi ra, Bn Vit
Nam thu xp ch v lm vic cho nhn vin qun l ca Nh thu nc
ngoi A vi gi tr cha bao gm thu GTGT l 40.000 USD. Theo Hp ng,
Bn Vit Nam chu trch nhim tr thu GTGT thay cho Nh thu nc ngoi.
Vic xc nh doanh thu tnh thu GTGT ca Nh thu nc ngoi A nh sau:
Xc nh doanh thu tnh thu:

Doanh thu 300.000 + 40.000

tnh thu = = 357.894,73 USD
GTGT
(1- 5%)
11
 b.2) Trng hp Nh thu nc ngoi k hp ng vi Nh thu ph
Vit Nam hoc Nh thu ph nc ngoi thc hin np thu theo phng php
k khai hoc Nh thu ph nc ngoi np thu theo phng php hn hp
giao bt mt phn gi tr cng vic hoc hng mc cho nh thu ph c quy
nh ti Hp ng nh thu k vi Bn Vit Nam v danh sch cc Nh thu
ph Vit Nam, Nh thu ph nc ngoi thc hin phn cng vic hoc hng
mc tng ng c lit k km theo Hp ng nh thu th doanh thu tnh
thu GTGT ca Nh thu nc ngoi khng bao gm gi tr cng vic do Nh
thu ph Vit Nam hoc Nh thu ph nc ngoi thc hin.
Trng hp Nh thu nc ngoi k hp ng vi cc nh cung cp ti
Vit Nam mua vt t nguyn vt liu, my mc thit b thc hin hp
ng nh thu v hng ho, dch v phc v cho tiu dng ni b, tiu dng
cc khon khng thuc hng mc, cng vic m Nh thu nc ngoi thc
hin theo hp ng nh thu th gi tr hng ho, dch v ny khng c tr
khi xc nh doanh thu tnh thu GTGT ca Nh thu nc ngoi.
V d 12:
Nh thu nc ngoi A k hp ng xy dng nh my xi mng Z vi
Bn Vit Nam vi tng gi tr hp ng l 10 triu USD (gi bao gm thu
GTGT). Theo Hp ng nh thu, Nh thu nc ngoi A s giao bt phn gi
tr xy lp (c quy nh ti Hp ng nh thu k vi Bn Vit Nam) cho
Nh thu ph Vit Nam B vi gi tr l 01 triu USD (gi cha bao gm thu
GTGT); ngoi ra, trong qu trnh xy dng Nh my xi mng Z thc hin
hp ng nh thu, Nh thu nc ngoi A mua vt t nguyn vt liu (gch,
xi mng, ct) thc hin xy lp v mua cc loi hng ha, dch v nh thu
xe, khch sn cho chuyn gia, mua vn phng phm... phc v cho vic thc
hin hp ng.
Doanh thu tnh thu GTGT ca Nh thu nc ngoi A trong trng
hp ny c xc nh nh sau:
Doanh thu tnh thu GTGT = 10 triu USD - 1 triu USD = 9 triu USD
Doanh thu tnh thu GTGT ca Nh thu nc ngoi A khng c tr
cc khon vt t nguyn vt liu, hng ha, dch v nh thu xe, thu khch
sn cho chuyn gia, mua vn phng phm...
b.3) Trng hp Nh thu nc ngoi k hp ng vi Nh thu ph
nc ngoi thc hin np thu theo phng php trc tip th Bn Vit Nam
khai np thu GTGT thay cho Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi
theo t l % tnh thu GTGT trn doanh thu tng ng vi ngnh kinh
doanh m Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi thc hin theo
hp ng thu, hp ng thu ph. Nh thu ph nc ngoi khng phi khai
np thu GTGT trn phn gi tr cng vic Nh thu ph nc ngoi thc hin
theo quy nh ti Hp ng nh thu ph k vi Nh thu nc ngoi m Bn
Vit Nam khai np thay.

12
 b.4) Doanh thu tnh thu GTGT i vi trng hp cho thu my mc,
thit b, phng tin vn ti l ton b tin cho thu. Trng hp doanh thu
cho thu my mc, thit b, phng tin vn ti bao gm cc chi ph do bn
cho thu trc tip chi tr nh bo him phng tin, bo dng, chng nhn
ng kim, ngi iu khin phng tin, my mc v chi ph vn chuyn
my mc thit b t nc ngoi n Vit Nam th doanh thu tnh thu GTGT
khng bao gm cc khon chi ph ny nu c chng t thc t chng minh.
b.5) i vi dch v giao nhn, kho vn quc t t Vit Nam i nc
ngoi (khng phn bit ngi gi hay ngi nhn tr tin dch v), doanh thu
tnh thu GTGT l ton b doanh thu Nh thu nc ngoi nhn c khng
bao gm cc vn chuyn quc t phi tr cho hng vn chuyn (hng khng,
ng bin).
b.6) i vi dch v chuyn pht quc t t Vit Nam i nc ngoi
(khng phn bit ngi gi hay ngi nhn tr tin dch v), doanh thu tnh
thu GTGT l ton b doanh thu Nh thu nc ngoi nhn c.
V d 13:
Cng ty A nc ngoi cung cp dch v chuyn pht bu phm t nc
ngoi v Vit Nam v ngc li. Doanh thu tnh thu GTGT ca Cng ty A
c xc nh nh sau:
+ i vi dch v chuyn pht t nc ngoi v Vit Nam (khng phn
bit ngi gi nc ngoi hay ngi nhn ti Vit Nam tr tin dch v)
khng thuc din chu thu GTGT;
+ i vi dch v chuyn pht t Vit Nam ra nc ngoi (khng phn
bit ngi gi ti Vit Nam hay ngi nhn nc ngoi tr tin dch v),
doanh thu tnh thu GTGT l ton b doanh thu Cng ty A nhn c.
V d 14:
Cng ty B (Cng ty Vit Nam) cung cp dch v chuyn pht bu phm
t nc ngoi v Vit Nam v ngc li. thc hin dch v ny, Cng ty B
thanh ton (chia cc) cho Cng ty C nc ngoi mt khon tin l x USD.
Thu GTGT ca Cng ty C c xc nh nh sau:
+ i vi dch v chuyn pht t nc ngoi v Vit Nam (khng phn
bit ngi gi nc ngoi hay ngi nhn ti Vit Nam tr tin dch v),
khon tin x USD Cng ty C nhn c khng thuc doanh thu tnh thu
GTGT;
+ i vi dch v chuyn pht t Vit Nam ra nc ngoi (khng phn
bit ngi gi ti Vit Nam hay ngi nhn nc ngoi tr tin dch v),
khon tin x USD Cng ty C nhn c thuc doanh thu tnh thu GTGT; Cng
ty B c trch nhim khai, khu tr, np thay thu GTGT trn s tin x thanh
ton cho Cng ty C.
2. T l % tnh thu GTGT trn doanh thu:

13
 a) T l % tnh thu GTGT trn doanh thu i vi ngnh kinh doanh:

STT Ngnh kinh doanh T l % tnh

thu GTGT
1 Dch v, cho thu my mc thit b, bo him; xy 5
dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, my
mc, thit b
2 Sn xut, vn ti, dch v c gn vi hng ha; xy 3
dng, lp t c bao thu nguyn vt liu, my mc,
thit b
3 Hot ng kinh doanh khc 2

b) Xc nh t l % tnh thu GTGT trn doanh thu i vi mt s

trng hp c th:
b.1) i vi cc hp ng nh thu, hp ng nh thu ph bao gm
nhiu hot ng kinh doanh khc nhau hoc mt phn gi tr hp ng khng
thuc din chu thu GTGT, vic p dng t l % tnh thu GTGT trn
doanh thu khi xc nh s thu GTGT phi np cn c vo doanh thu tnh thu
GTGT i vi tng hot ng kinh doanh do Nh thu nc ngoi, Nh thu
ph nc ngoi thc hin theo quy nh ti hp ng nh thu, hp ng nh
thu ph. Trng hp khng tch ring c gi tr tng hot ng kinh doanh
th p dng t l % tnh thu GTGT trn doanh thu cao nht i vi ngnh
ngh kinh doanh cho ton b gi tr hp ng.
Ring i vi hot ng xy dng, lp t c bao thu nguyn vt liu
hoc my mc, thit b i km cng trnh xy dng: Trng hp hp ng nh
thu tch ring c gi tr tng hot ng kinh doanh th Nh thu nc
ngoi khng phi np thu GTGT trn gi tr nguyn vt liu hoc my mc,
thit b np thu GTGT khu nhp khu hoc thuc din khng chu thu
GTGT; i vi tng phn gi tr cng vic cn li theo hp ng th p dng
t l % tnh thu GTGT trn doanh thu tng ng vi hot ng kinh doanh
. Trng hp hp ng nh thu khng tch ring c gi tr tng hot
ng kinh doanh th p dng t l % tnh thu GTGT trn doanh thu l 3%
tnh trn ton b gi tr hp ng (bao gm c gi tr nguyn vt liu hoc my
mc, thit b nhp khu). Trng hp Nh thu nc ngoi k hp ng vi
cc Nh thu ph giao li ton b cc phn gi tr cng vic hoc hng mc
c bao thu nguyn vt liu hoc my mc, thit b, Nh thu nc ngoi ch
thc hin phn gi tr dch v cn li theo hp ng nh thu th t l %
tnh thu GTGT c p dng i vi ngnh ngh dch v (5%).
V d 15:
Nh thu nc ngoi A k hp ng vi Bn Vit Nam xy dng
mt nh my in X vi gi tr l 75 triu USD (gi bao gm thu GTGT).

14
 Trng hp 1: Hp ng nh thu tch ring gi tr tng hot ng kinh
doanh nh sau:
+ Gi tr my mc, thit b cung cp cho cng trnh: 50 triu USD.
Trong : Gi tr my mc, thit b thuc din chu thu GTGT: 30 triu USD.
Gi tr my mc, thit b khng thuc din chu thu GTGT: 15 triu USD.
Gi tr dch v bo hnh i km my mc, thit b: 5 triu USD
+ Gi tr dch v thit k dy chuyn cng ngh, thit k khc: 5 triu USD.
+ Gi tr nh xng, h thng ph tr khc, xy dng, lp t: 15 triu USD.
+ Gi tr dch v gim st, hng dn lp t: 3 triu USD.
+ Gi tr dch v o to k thut, vn hnh th: 2 triu USD.
Khi nhp khu, gi tr my mc thit b c np thu GTGT khu
nhp khu 30 triu USD; Gi tr my mc, thit b khng thuc din chu thu
GTGT 15 triu USD.
Ngha v thu GTGT ca Nh thu nc ngoi A i vi gi tr hp
ng k vi Bn Vit Nam ch tnh trn gi tr dch v v gi tr xy dng lp
t. Trong : gi tr dch v (dch v bo hnh, dch v thit k, dch v gim
st, hng dn lp t, dch v o to k thut, vn hnh th) l 15 triu USD
v p dng t l % tnh thu GTGT trn doanh thu i vi ngnh dch v l
5%; gi tr xy dng, lp t l 15 triu USD v p dng t l % tnh thu
GTGT trn doanh thu i vi hot ng xy dng, lp t l 3% (khng tnh
thu GTGT trn gi tr my mc, thit b nhp khu).
Trng hp 2: Hp ng nh thu khng tch ring gi tr tng hot
ng kinh doanh, ch quy nh gi tr Hp ng bao gm my mc, thit b,
dch v thit k, dch v gim st, hng dn lp t, dch v o to k thut,
vn hnh th; nu khng c chng t chng minh gi tr my mc, thit
b cung cp cho cng trnh np thu GTGT khu nhp khu th ngha v
thu GTGT ca Nh thu nc ngoi A i vi gi tr hp ng k vi Bn
Vit Nam c tnh trn ton b gi tr Hp ng nh thu l 75 triu USD v
p dng t l % tnh thu GTGT l 3%.
Trng hp 3: Nh thu nc ngoi A k hp ng vi cc Nh thu ph
giao li cc phn cng vic c bao thu nguyn vt liu, Nh thu nc
ngoi A ch thc hin phn gi tr dch v (v d nh gi tr dch v gim st,
hng dn lp t) th phn gi tr dch v ny p dng t l % tnh thu
GTGT trn doanh thu l 5%.
b.2) i vi hp ng cung cp my mc thit b c km theo cc dch
v thc hin ti Vit Nam, nu tch ring c gi tr my mc thit b v gi
tr cc dch v khi xc nh s thu GTGT phi np th p dng t l % tnh
thu GTGT trn doanh thu ca tng phn gi tr hp ng. Trng hp trong
hp ng khng tch ring c gi tr my mc thit b v gi tr cc dch v
th p dng t l % tnh thu GTGT trn doanh thu tnh thu l 3%.

15
 V d 16:
Nh thu nc ngoi H ca Hn Quc khng thc hin ch k ton
Vit Nam thc hin hp ng k vi doanh nghip B Vit Nam v vic cung
cp dy chuyn my mc, thit b km theo dch v lp t, vn hnh, chy th
vi gi tr l 10.000.000 USD. Ti hp ng khng tch ring c phn gi
tr my mc thit b v gi tr dch v lp t, vn hnh chy th th t l %
tnh thu GTGT p dng l 3%.
3. Thu GTGT i vi Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc
ngoi cung cp hng ho, dch v tin hnh hot ng tm kim, thm
d, pht trin v khai thc m du, kh t
a. Trng hp Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cung cp
hng ho, dch v tin hnh hot ng tm kim, thm d, pht trin v khai
thc m du, kh t nu khng p ng c mt trong cc iu kin nu ti
iu 8 Mc 2 Chng II th Bn Vit Nam c trch nhim khu tr, np thay
thu GTGT trc khi thanh ton. S thu np thay tnh bng tng s tin thanh
ton cha bao gm thu GTGT nhn (x) vi mc thu sut thu GTGT quy
nh i vi hng ho, dch v do nh thu nc ngoi cung cp.
b. Trng hp Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cung cp
hng ho, dch v tin hnh hot ng tm kim, thm d, pht trin v khai
thc m du, kh t p ng c ba iu kin nu ti iu 8 Mc 2 Chng
II hoc p ng hai iu kin nu ti khon 1, khon 2 iu 8 Mc 2 Chng
II v t chc hch ton k ton theo quy nh ca php lut v k ton v
hng dn ca B Ti chnh:
- Trong thi gian Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cha
c c quan thu cp giy chng nhn ng k thu khai, np thu GTGT
theo phng php khu tr, nu Bn Vit Nam thanh ton tin cho Nh thu
nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi th Bn Vit Nam c trch nhim khu
tr np thay thu GTGT trc khi thanh ton. S thu np thay tnh bng tng
s tin thanh ton cha bao gm thu gi tr gia tng nhn (x) vi mc thu
sut thu gi tr gia tng quy nh i vi hng ho, dch v do nh thu nc
ngoi cung cp.
- Khi Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi c c quan thu
cp giy chng nhn ng k thu th Nh thu nc ngoi, Nh thu ph
nc ngoi chuyn ha n, chng t pht sinh trong k khai thu GTGT cho
Bn Vit Nam Bn Vit Nam khai khu tr, np thay thu GTGT cho Nh
thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi.
Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi khng c khu tr
thu GTGT u vo pht sinh trc khi c cp giy chng nhn ng k
thu.
V d 17:

16
 Thng 1/2015, Nh thu nc ngoi A k hp ng vi bn Vit Nam v
vic cung cp dch v du kh vi gi tr hp ng l 1 triu USD. Trong thi
gian Nh thu nc ngoi A cha c c quan thu cp giy chng nhn ng
k thu, Nh thu nc ngoi A pht sinh s thu GTGT u vo i vi hng
ho, dch v mua vo thc hin hp ng thu l 5.000 USD. Ngy
15/3/2015, Bn Vit Nam thanh ton tin cho Nh thu nc ngoi A vi gi tr
l 100.000 USD (cha bao gm thu GTGT v bao gm thu TNDN) th Bn
Vit Nam c trch nhim khai np thu GTGT thay cho Nh thu nc ngoi A
vi s thu GTGT c xc nh bng 100.000 USD x 10% = 10.000 USD.
n ngy 01/5/2015, Nh thu nc ngoi A ng k v c c quan
thu cp giy chng nhn ng k thu. Trong thng 5/2015, Bn Vit Nam
thanh ton cho Nh thu nc ngoi A vi gi tr l 200.000 USD (cha bao
gm thu GTGT v bao gm thu TNDN). Nh vy, thu GTGT u ra ca
Nh thu nc ngoi A pht sinh trong thng 5 l 20.000 USD (=200.000USD x
10%).
Thu GTGT u vo ca Nh thu nc ngoi A pht sinh t 01/5/2015
n 30/5/2015 l 2.000 USD (thu GTGT pht sinh vo khong thi gian Nh
thu nc ngoi A c m s thu). Nh thu nc ngoi A chuyn ton b
ha n, chng t pht sinh trong thng 5/2015 cho Bn Vit Nam Bn Vit
Nam khai, np thay s thu GTGT ca Nh thu nc ngoi A.
S thu GTGT Nh thu nc ngoi A phi np ca k khai thu GTGT
thng 5/2015 l 18.000 USD (= 20.000 USD - 2000 USD).
Nh thu nc ngoi A khng c khu tr 5.000 USD thu GTGT u
vo pht sinh trc thi im 01/5/2015.
iu 13. Thu thu nhp doanh nghip
Cn c tnh thu l doanh thu tnh thu TNDN v t l (%) thu TNDN
tnh trn doanh thu tnh thu.
S thu Doanh thu T l thu TNDN
TNDN = tnh thu x tnh trn doanh thu
phi np TNDN tnh thu

1. Doanh thu tnh thu TNDN

a) Doanh thu tnh thu TNDN
Doanh thu tnh thu TNDN l ton b doanh thu khng bao gm thu
GTGT m Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi nhn c, cha tr
cc khon thu phi np. Doanh thu tnh thu TNDN c tnh bao gm c
cc khon chi ph do Bn Vit Nam tr thay Nh thu nc ngoi, Nh thu
ph nc ngoi (nu c).
b) Xc nh doanh thu tnh thu TNDN i vi mt s trng hp c
th:

17
 b.1) Trng hp, theo tho thun ti hp ng nh thu, hp ng nh
thu ph, doanh thu Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi nhn c
khng bao gm thu TNDN phi np th doanh thu tnh thu TNDN c xc
nh theo cng thc sau:

Doanh Doanh thu khng bao gm thu TNDN

thu tnh
thu =
TNDN 1 - T l thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu
V d 18:
Nh thu nc ngoi A cung cp cho Bn Vit Nam dch v gim st
khi lng xy dng nh my xi mng Z, gi hp ng cha bao gm thu
GTGT, thu TNDN l 285.000 USD. Ngoi ra, Bn Vit Nam thu xp ch
v lm vic cho nhn vin qun l ca Nh thu nc ngoi vi gi tr l
38.000 USD (cha bao gm thu GTGT, TNDN). Theo Hp ng, Bn Vit
Nam chu trch nhim tr thu TNDN, thu GTGT thay cho nh thu nc
ngoi. Vic xc nh s thu TNDN nh thu nc ngoi phi np nh sau:
Xc nh doanh thu tnh thu:

Doanh thu 285.000 + 38.000

tnh thu = = 340.000 USD
TNDN
(1- 5%)
b.2) Trng hp Nh thu nc ngoi k hp ng vi Nh thu ph
Vit Nam hoc Nh thu ph nc ngoi thc hin np thu theo phng php
k khai hoc Nh thu ph nc ngoi np thu theo phng php hn hp
giao bt mt phn gi tr cng vic hoc hng mc c quy nh ti Hp
ng nh thu k vi Bn Vit Nam v danh sch cc Nh thu ph Vit Nam,
Nh thu ph nc ngoi thc hin phn cng vic hoc hng mc tng ng
c lit k km theo Hp ng nh thu th doanh thu tnh thu TNDN ca
Nh thu nc ngoi khng bao gm gi tr cng vic do Nh thu ph Vit
Nam hoc Nh thu ph nc ngoi thc hin.
Trng hp Nh thu nc ngoi k hp ng vi cc nh cung cp ti
Vit Nam mua vt t nguyn vt liu, my mc thit b thc hin hp
ng nh thu v hng ho, dch v phc v cho tiu dng ni b, tiu dng
cc khon khng thuc hng mc, cng vic m Nh thu nc ngoi thc
hin theo hp ng nh thu th gi tr hng ho, dch v ny khng c tr
khi xc nh doanh thu tnh thu TNDN ca Nh thu nc ngoi.
V d 19:
Nh thu nc ngoi A k hp ng xy dng nh my xi mng Z vi
Bn Vit Nam vi tng gi tr hp ng l 9 triu USD (gi cha bao gm
thu GTGT). Theo Hp ng nh thu, Nh thu nc ngoi A s giao bt

18
phn gi tr xy lp (c quy nh ti Hp ng nh thu k vi Bn Vit
Nam) cho Nh thu ph Vit Nam B vi gi tr l 01 triu USD (gi cha bao
gm thu GTGT); ngoi ra, trong qu trnh xy dng Nh my xi mng Z
thc hin hp ng nh thu, Nh thu nc ngoi A mua vt t nguyn vt
liu (gch, xi mng, ct) thc hin xy lp v mua cc loi hng ha, dch
v nh thu xe, khch sn cho chuyn gia, mua vn phng phm... phc v
cho vic thc hin hp ng.
Doanh thu tnh thu TNDN ca Nh thu nc ngoi A trong trng
hp ny c xc nh nh sau:
Doanh thu tnh thu TNDN = 9 triu USD - 1 triu USD = 8 triu USD
Doanh thu tnh thu TNDN ca Nh thu nc ngoi A khng c tr
cc khon vt t nguyn vt liu, hng ha, dch v nh thu xe, thu khch
sn cho chuyn gia, mua vn phng phm...
b.3) Trng hp Nh thu nc ngoi k hp ng vi Nh thu ph
nc ngoi thc hin np thu theo phng php trc tip th Bn Vit Nam
khai np thu TNDN thay cho Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi
theo t l (%) thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu tng ng vi ngnh
kinh doanh m Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi thc hin
theo hp ng nh thu, hp ng nh thu ph. Nh thu ph nc ngoi
khng phi khai np thu TNDN trn phn gi tr cng vic Nh thu ph
nc ngoi thc hin theo quy nh ti hp ng nh thu ph k vi Nh thu
nc ngoi m Bn Vit Nam khai np thay.
b.4) Doanh thu tnh thu TNDN i vi trng hp cho thu my mc,
thit b, phng tin vn ti l ton b tin cho thu. Trng hp doanh thu
cho thu my mc, thit b, phng tin vn ti bao gm cc chi ph do bn
cho thu trc tip chi tr nh bo him phng tin, bo dng, chng nhn
ng kim, ngi iu khin phng tin, my mc v chi ph vn chuyn
my mc thit b t nc ngoi n Vit Nam th doanh thu tnh thu TNDN
khng bao gm cc khon chi ph ny nu c chng t thc t chng minh.
b.5) Doanh thu tnh thu TNDN ca hng hng khng nc ngoi l
doanh thu bn v hnh khch, vn n hng khng v cc khon thu khc (tr
nhng khon thu h Nh nc hoc t chc theo quy nh ca php lut) ti
Vit Nam cho vic vn chuyn hnh khch, hng ha v i tng vn chuyn
khc c thc hin trn cc chuyn bay ca chnh hng hng khng hoc lin
danh.
V d 20:
Hng hng khng nc ngoi A trong qu I nm 2013 pht sinh doanh
s l 100.000 USD, trong doanh s bn v hnh khch l 85.000 USD,
doanh s bn vn n hng ho l 10.000 USD v doanh s bn MCO (chng
t c gi) l 5.000 USD; ng thi pht sinh khon thu h Nh nc (l ph
sn bay) 1.000 USD, chi hon do khch tr li v 2.000 USD.

19
 Doanh thu tnh thu TNDN qu I nm 2013 ca Hng hng khng nc
ngoi A c xc nh nh sau:
Doanh thu tnh thu TNDN = 100.000 (1.000 + 2.000) = 97.000 USD
b.6) Doanh thu tnh thu TNDN ca hng vn ti bin nc ngoi l ton
b tin cc thu c t hot ng vn chuyn hnh khch, vn chuyn hng
ho v cc khon ph thu khc m hng vn ti bin c hng t cng xp
hng ca Vit Nam n cng cui cng bc d hng ho (bao gm c tin
cc ca cc l hng phi chuyn ti qua cc cng trung gian) v/hoc tin cc
thu c do vn chuyn hng ho gia cc cng Vit Nam.
Tin cc vn chuyn lm cn c tnh thu TNDN khng bao gm tin
cc tnh thu TNDN ti cng Vit Nam i vi ch tu nc ngoi v tin
cc tr cho doanh nghip vn ti Vit Nam do tham gia vn chuyn hng t
cng Vit Nam n mt cng trung gian.
V d 21:
Cng ty A thc hin lm i l cho Hng vn ti bin X ca nc ngoi.
Theo hp ng i l vn ti, Cng ty A thay mt Hng X nhn hng vn
chuyn ra nc ngoi, pht hnh vn n, thu tin cc vn chuyn...
Doanh nghip B ca Vit Nam thu Hng X (qua Cng ty A) vn chuyn
hng t Vit Nam sang M vi s tin vn chuyn l 100.000 USD.
Cng ty A thu tu bin ca doanh nghip Vit Nam hoc tu bin
nc ngoi ch hng t Vit Nam sang Singapore vi tin cc vn chuyn l
20.000 USD v t Singapore hng s c vn chuyn tip sang M bng tu ca
Hng X.
Doanh thu chu thu TNDN ca Hng vn ti bin X ca nc ngoi
c xc nh nh sau:
Doanh thu chu thu TNDN = 100.000 20.000 = 80.000 USD
b.7) i vi dch v giao nhn, kho vn quc t t Vit Nam i nc
ngoi, (khng phn bit ngi gi hay ngi nhn tr tin dch v), doanh thu
tnh thu TNDN l ton b doanh thu Nh thu nc ngoi nhn c khng
bao gm cc vn chuyn quc t phi tr cho hng vn chuyn (hng khng,
ng bin).
b.8) i vi dch v chuyn pht quc t t Vit Nam i nc ngoi
(khng phn bit ngi gi hay ngi nhn tr tin dch v), doanh thu tnh
thu TNDN l ton b doanh thu Nh thu nc ngoi nhn c.
V d 22:
Cng ty A nc ngoi cung cp dch v chuyn pht bu phm t
nc ngoi v Vit Nam v ngc li. Doanh thu tnh thu TNDN ca Cng ty
A c xc nh nh sau:

20
 + i vi dch v chuyn pht t nc ngoi v Vit Nam (khng phn
bit ngi gi nc ngoi hay ngi nhn ti Vit Nam tr tin dch v)
khng thuc thu nhp chu thu TNDN;
+ i vi dch v chuyn pht t Vit Nam ra nc ngoi (khng phn
bit ngi gi ti Vit Nam hay ngi nhn nc ngoi tr tin dch v),
doanh thu tnh thu TNDN l ton b doanh thu Cng ty A nhn c.
V d 23:
Cng ty B (Cng ty Vit Nam) cung cp dch v chuyn pht bu phm
t nc ngoi v Vit Nam v ngc li. thc hin dch v ny, Cng ty B
thanh ton (chia cc) cho Cng ty C nc ngoi mt khon tin l x USD.
Thu TNDN ca Cng ty C c xc nh nh sau:
+ i vi dch v chuyn pht t nc ngoi v Vit Nam (khng phn
bit ngi gi nc ngoi hay ngi nhn ti Vit Nam tr tin dch v),
khon tin x USD Cng ty C nhn c khng thuc thu nhp chu thu TNDN;
+ i vi dch v chuyn pht t Vit Nam ra nc ngoi (khng phn
bit ngi gi ti Vit Nam hay ngi nhn nc ngoi tr tin dch v),
khon tin x USD Cng ty C nhn c thuc thu nhp chu thu TNDN; Cng
ty B c trch nhim khai, khu tr, np thay thu TNDN trn s tin x thanh ton
cho Cng ty C.
b.9) i vi ti bo him, doanh thu tnh thu TNDN xc nh nh sau:
- i vi hot ng nhng ti bo him ra nc ngoi, doanh thu tnh
thu TNDN l s tin ph nhng ti bo him ra nc ngoi m Nh thu
nc ngoi nhn c (bao gm hoa hng ti bo him v chi ph bi hon
cho khch hng theo tho thun).
- i vi hot ng nhn ti bo him t nc ngoi, doanh thu tnh
thu TNDN l khon hoa hng nhng ti bo him m Nh thu nc ngoi
nhn c.
b.10) i vi chuyn nhng chng khon, doanh thu tnh thu TNDN
c xc nh nh sau:
i vi chuyn nhng chng khon, chng ch tin gi, doanh thu
tnh thu thu nhp doanh nghip l tng doanh thu bn chng khon, chng
ch tin gi ti thi im chuyn nhng.
b.11) Doanh thu tnh thu TNDN i vi giao dch hon i li sut l
phn chnh lch gia li phi thu v li phi tr m Nh thu nc ngoi nhn
c trong 1 nm dng lch. Vic xc nh k tnh thu theo nm dng lch
c thc hin theo quy nh ti Lut thu TNDN, Lut Qun l thu v cc
vn bn hng dn.
V d 24:

21
 Ngn hng A (A) c mt khon cho vay tr gi 10 triu USD vi li sut
c nh l 5,2% thng. Thi gian thc hin hp ng l 3 nm t 1/2/2012 n
1/2/2015, k hn thanh ton 6 thng 1 ln v thanh ton vo u k.
Trn c s hp ng cho vay ca A, A m phn vi 1 ngn hng B (B)
nc ngoi thc hin hp ng hon i li sut, c th:
- Thi hn thc hin hp ng l 3 nm t 1/2/2012 n 1/2/2015, k
hn thanh ton 6 thng 1 ln v thanh ton vo u k.
- Li sut th ni A phi tr cho B l libor + 0,25% v B phi tr cho A
li sut c nh l 5,2%. iu ny c ngha nu li sut libor + 0,25% cao hn
li sut c nh theo hp ng hon i th B nhn c chnh lch li sut t
A tnh bng: (libor + 0,25%) - li phi tr tnh theo li sut 5,2%. Ngc li
nu li sut libor + 0,25% thp hn li sut c nh theo hp ng hon i th
A nhn c chnh lch li sut t B tnh bng: 5,2% - li A nhn c tnh
theo li sut libor + 0,25%.

Thi im Li sut A phi tr B phi Sau khi b S tin chnh

thanh ton libor(%) cho B(%) tr cho tr li A lch A hoc B
A(%) hoc B nhn nhn c tng
c (%) k (1.000USD)
A B A B
1/2/2012-
4,80 5,05 5,20 0,15 - 15
31/7/2012

1/8/2012 -
5,00 5,25 5,20 0,05 5
31/1/2013

1/2/2013-
4,90 5,15 5,20 0,05 - 5
31/7/2013

1/8/2013 -
4,95 5,20 5,20 0,00 - -
31/1/2014

1/2/2014 -
4,90 5,15 5,20 0,05 5
31/7/2014

1/8/2014-
5,05 5,30 5,20 0,10 10
30/1/2015

Vic xc nh doanh thu tnh thu TNDN i vi B nh sau:

- Nm 2012 (t 01/01/2012 - 31/12/2012): Tng s tin B nhn c t
A l: (15.000 - 5.000) = 10.000 USD;

22
 - Nm 2013 (t 01/01/2013 - 31/12/2013): Tng s tin B nhn c t
A l: (5.000 - 0) = 5.000 USD;
- Nm 2014 (t 01/01/2014 - 31/12/2014: B Khng nhn c tin m
phi thanh ton cho A l 5.000 USD (Doanh thu tnh thu = 0);
- Nm 2015: Do hp ng tho thun thanh ton vo u k nn khng
pht sinh vic thanh ton b tr gia A v B.
b.12) i vi tn phiu kho bc:
Vic xc nh doanh thu tnh thu TNDN i vi tn phiu kho bc c
p dng i vi tng loi tn phiu kho bc do nh u t nm gi ti thi im
tn phiu o hn.
Doanh thu tnh thu TNDN i vi tn phiu kho bc c xc nh nh sau:
Bnh qun gia quyn gi S lng tn phiu
Doanh thu Mnh gi
mua s tn phiu kho bc kho bc m nh
tnh thu = ( tn phiu -
m nh u t nm gi ) x
u t nm gi vo
TNDN kho bc
vo ngy o hn ngy o hn

Vic tinh gia mua binh qun gia quy n ca s tn phiu kho bc m nh
u t nm gi ta i thi i m ao ha n c thc hin theo 3 bc:
Bc 1: Xc nh s l ng tin phi u n m gi ta i thi i m ao ha n.
Bc 2: Xc nh s lng, thi im mua v gi mua tng ng ca cc
tn phiu nm gi ti thi im o hn (xc nh bc 1) theo nguyn t c tn
phiu no mua trc th c bn trc (nguyn tc FIFO).
Bc 3: Tinh gia mua bin h qun gia quyn theo cng thc:
=( s l ng tin phi u nm gi ta i thi i m ao ha n ta i cac thi i m
mua x gia mua tng ng ti cc thi i m mua vao) S l ng tin phi u n m
gi ti thi im ao ha n.
V d 25: Ngy 1/1/2015, Tn phiu kho bc X mnh gi pht hnh
100.000 ng, k hn 06 thng c pht hnh vi gi 89.000 ng/ tn phiu.
Ngay sau khi pht hnh, Tn phiu c nim yt v giao dch trn HNX. Nh
u t A thc hin mt s giao dch sau t ngy 2/1 n ngy 1/7/2015 (ngy
o hn):
Ngy giao Mua/ Bn Khi Gi
dch lng
2/1/2015 Mua 100 90.000
1/2/2015 Mua 100 92.000
1/3/2015 Bn 70 93.000
1/4/2015 Mua 40 94.000
1/5/2015 Bn 20 95.000

23
 Bc 1: Xc nh s l ng tn phi u n m gi ta i thi i m ao ha n: (100
+ 100 + 40) (70 +20) = 150 tn phiu
Bc 2: Xc nh s lng, thi im mua v gi mua tng ng ca cc
tn phiu nm gi ti thi im o hn sau khi tr i s l ng tin phi u ta i cac
t ban tn phi u theo nguyn t c tn phiu no mua trc th c bn trc
(nguyn tc FIFO): 150 tn phiu nm gi ti thi im o hn bao gm:
+ 10 tn phiu ti mc gi 90.000 mua vo ngy 2/1/2015.
+ 100 tn phiu ti mc gi 92.000 mua vo ngy 1/2/2015.
+ 40 tn phiu ti mc gi 94.000 mua vo ngy 1/4/2015.
Bc 3: Tnh gia mua bin h qun gia quy n theo cng thc:
Bnh qun gia quyn gi mua tn phiu: [(40 x 94.000 + 100 x 92.000 +
10 x 90.000)/ 150] = 92.400 (ng)
Doanh thu tnh thu TNDN i vi s tn phiu m nh u t nhn c
vo thi im o hn: (100.000 92.400) x 150 = 1.140.000 (ng).
2. T l (%) thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu
a) T l (%) thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu i vi ngnh
kinh doanh:

T l (%) thu TNDN

STT Ngnh kinh doanh tnh trn doanh thu
tnh thu
Thng mi: phn phi, cung cp hng ho,
nguyn liu, vt t, my mc, thit b; phn
phi, cung cp hng ho, nguyn liu, vt
t, my mc, thit b gn vi dch v ti 1
Vit Nam {bao gm c cung cp hng ho
1
theo hnh thc xut nhp khu ti ch (tr
trng hp gia cng hng ha cho t chc,
c nhn nc ngoi); cung cp hng ho
theo iu kin giao hng ca Cc iu
khon thng mi quc t - Incoterms}
Dch v, cho thu my mc thit b, bo
5
him, thu gin khoan
Ring:
2
- Dch v qun l nh hng, khch sn, 10
casino;
- Dch v ti chnh phi sinh 2
Cho thu tu bay, ng c tu bay, ph
3 tng tu bay, tu bin 2

24
 Xy dng, lp t c bao thu hoc khng
4 2
bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b
Hot ng sn xut, kinh doanh khc, vn
5 chuyn (bao gm vn chuyn ng bin, 2
vn chuyn hng khng)
Chuyn nhng chng khon, chng ch
6 tin gi, ti bo him ra nc ngoi, hoa 0,1
hng nhng ti bo him
7 Li tin vay 5
8 Thu nhp bn quyn 10

b) T l (%) thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu i vi mt s

trng hp c th:
b.1) i vi cc hp ng nh thu, hp ng nh thu ph bao gm
nhiu hot ng kinh doanh khc nhau, vic p dng t l thu TNDN tnh
trn doanh thu tnh thu khi xc nh s thu TNDN phi np cn c vo
doanh thu chu thu TNDN i vi tng hot ng kinh doanh do Nh thu
nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi thc hin theo quy nh ti hp ng.
Trng hp khng tch ring c gi tr tng hot ng kinh doanh th p
dng t l thu TNDN i vi ngnh ngh kinh doanh c t l thu TNDN cao
nht cho ton b gi tr hp ng.
Ring i vi hot ng xy dng, lp t c bao thu nguyn vt liu
hoc my mc, thit b i km cng trnh xy dng: Trng hp hp ng nh
thu tch ring gi tr tng hot ng kinh doanh th tng phn gi tr cng vic
theo hp ng c p dng t l % thu TNDN trn doanh thu tng ng vi
hot ng kinh doanh . Trng hp hp ng nh thu khng tch ring gi
tr tng hot ng kinh doanh th th t l % thu TNDN tnh trn doanh thu tnh
thu l 2% trn ton b gi tr hp ng. Trng hp Nh thu nc ngoi k
hp ng vi cc Nh thu ph giao li ton b cc phn gi tr cng vic
hoc hng mc c bao thu nguyn vt liu hoc my mc, thit b, Nh thu
nc ngoi ch thc hin phn gi tr dch v cn li theo hp ng nh thu th
t l % thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu TNDN c p dng i vi
ngnh ngh dch v (5%).
V d 26:
Nh thu nc ngoi A k hp ng vi Bn Vit Nam xy dng
mt nh my in X vi gi tr l 75 triu USD (gi cha bao gm thu
GTGT, nhng bao gm thu TNDN).
Trng hp 1: Hp ng nh thu tch ring tng hot ng kinh doanh
nh sau:
+ Gi tr my mc, thit b cung cp cho cng trnh: 50 triu USD.
Trong :
25
 Gi tr my mc, thit b: 45 triu USD
Gi tr dch v bo hnh i km my mc, thit b: 5 triu USD
+ Gi tr dch v thit k dy chuyn cng ngh, thit k khc: 5 triu USD.
+ Gi tr nh xng, h thng ph tr khc, hot ng xy dng lp t:
15 triu USD.
+ Gi tr dch v gim st, hng dn lp t: 3 triu USD.
+ Gi tr dch v o to k thut, vn hnh th: 2 triu USD.
T l % thu TNDN c p dng nh sau: i vi gi tr my mc
thit b 45 triu USD: 1%; i vi gi tr hot ng xy dng, lp t 15 triu
USD: 2%; i vi gi tr cc dch v cn li (dch v bo hnh, thit k, dch
v gim st, hng dn lp t, dch v o to k thut, vn hnh th) 15
triu USD: 5%.
Trng hp 2: Hp ng nh thu khng tch ring tng hot ng kinh
doanh th t l % thu TNDN i vi ton b gi tr hp ng 75 triu p dng
l 2%.
Trng hp 3: Nh thu nc ngoi A k hp ng vi cc Nh thu
ph giao li cc phn cng vic c bao thu nguyn vt liu, Nh thu nc
ngoi A ch thc hin phn gi tr dch v (v d nh gi tr dch v gim st,
hng dn lp t) th phn gi tr dch v ny p dng t l % thu TNDN l
5%.
b.2) i vi hp ng cung cp my mc thit b c km theo cc dch
v thc hin ti Vit Nam, nu tch ring c gi tr my mc thit b v gi
tr cc dch v th tnh thu theo t l thu ring ca tng phn gi tr hp
ng. Trng hp trong hp ng khng tch ring c gi tr my mc thit
b v gi tr cc dch v th p dng t l thu TNDN trn doanh thu tnh thu
l 2%.
V d 27:
Nh thu nc ngoi A k hp ng vi Bn Vit Nam cung cp 1
dy chuyn my mc, thit b vi gi tr l 70 triu USD. Gi tr hp ng bao
gm:
+ Gi tr my mc, thit b cung cp cho cng trnh: 60 triu USD
+ Gi tr thit k dy chuyn cng ngh, thit k khc: 5 triu USD
+ Gi tr dch v gim st, hng dn lp t: 3 triu USD
+ Gi tr dch v o to k thut, vn hnh th: 2 triu USD.
Trong trng hp tch ring c phn gi tr my mc thit b v gi
tr dch v ny vic p dng t l thu TNDN nh sau: i vi gi tr my
mc, thit b p dng t l i vi ngnh thng mi; i vi gi tr dch v

26
thit k, gim st lp t, o to, vn hnh th p dng t l i vi ngnh
dch v.
Trng hp khng tch ring c th p dng t l thu TNDN l 2%
trn ton b gi tr hp ng (70 triu USD).
3. Thu TNDN i vi khon tin bi thng thu c t bn i tc vi
phm hp ng i vi trng hp khon thu bi thng ln hn gi tr thit
hi, c thu nhp chu thu:
i vi khon thu nhp t tin bi thng thit hi thu c, nh thu
nc ngoi c la chn khai np thu TNDN theo t l thu TNDN tnh
trn doanh thu tnh thu hoc trn c s k khai doanh thu, chi ph vi thu
sut l thu sut ph thng.

Mc 4
NP THU GTGT THEO PHNG PHP KHU TR, NP THU
TNDN THEO T L % TNH TRN DOANH THU
(sau y gi tt l phng php hn hp)
iu 14. i tng v iu kin p dng
Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi nu p ng hai iu
kin nu ti khon 1 v khon 2 iu 8 Mc 2 Chng II v t chc hch ton
k ton theo quy nh ca php lut v k ton v hng dn ca B Ti chnh
th ng k vi c quan thu thc hin np thu GTGT theo phng php
khu tr v np thu TNDN theo t l % tnh trn doanh thu tnh thu.
iu 15. Thu gi tr gia tng
Thc hin theo hng dn ti iu 9 Mc 2 Chng II.
iu 16. Thu thu nhp doanh nghip
Thc hin theo hng dn ti iu 13 Mc 3 Chng II.

Chng III
T CHC THC HIN

iu 17. Hiu lc thi hnh

1. Thng t ny c hiu lc thi hnh k t ngy 01/10/2014, thay th
Thng t s 60/2012/TT-BTC ngy 12/4/2012 ca B Ti chnh hng dn
thc hin ngha v thu p dng i vi t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh
ti Vit Nam hoc c thu nhp ti Vit Nam.
2. Trng hp cc Hp ng, Hp ng thu ph c k kt trc ngy
Thng t ny c hiu lc th vic xc nh ngha v thu GTGT, thu TNDN
tip tc thc hin nh hng dn ti cc vn bn quy phm php lut tng ng
ti thi im k kt hp ng.

27
 3. Trng hp ti iu c quc t m nc Cng ha x hi ch ngha
Vit Nam k kt hoc tham gia c quy nh v vic np thu ca Nh thu nc
ngoi, Nh thu ph nc ngoi khc vi cc ni dung hng dn ti Thng t
ny th thc hin theo cc quy nh ca iu c quc t .
Trong qu trnh thc hin nu c vng mc, ngh cc t chc, c nhn
phn nh kp thi v B Ti chnh nghin cu gii quyt./.

Ni nhn: KT. B TRNG

- Vn phng Trung ng v cc Ban ca ng; TH TRNG
- Vn phng Quc hi;
- Vn phng Ch tch nc;
- Vn phng Tng B th;
- Vin Kim st nhn dn ti cao;
- Vn phng BC phng chng tham nhng Da ky
trung ng;
- To n nhn dn ti cao;
- Kim ton nh nc;
- Cc B, c quan ngang B,
Hong Anh Tun
c quan thuc Chnh ph,
- C quan Trung ng ca cc on th;
- Hi ng nhn dn, U ban nhn dn,
S Ti chnh, Cc Thu, Kho bc nh nc
cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng;
- Cng bo;
- Cc Kim tra vn bn (B T php);
- Website Chnh ph;
- Website B Ti chnh; Website Tng cc
Thu;
- Cc n v thuc B Ti chnh;
- Lu: VT, TCT (VT, CS).Ngoc

28
 CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phc Mu s: 01/NTNN
(Ban hnh km theo Thng t
T KHAI THU NH THU NC NGOI s 103/2014/TT-BTC ngy
06/8/2014 ca B Ti chnh)
(Danh cho trng hp Bn Vit nam khu tr v np thu thay cho Nh thu nc ngoi)
[01] K tnh thu: Thng ........... nm ........... hoc Ln pht sinh: Ngy...........thng.........nm...........
[02] Ln u [03] B sung ln th
[04] Bn Vit nam khu tr v np thu thay:
[05] M s thu ca bn Vit Nam kh u tr va n p thu thay:
[06] a ch : [07] Qun/huyn: [08] Tnh/thnh ph:
[09] in thoi: [10] Fax: . [11] E-mail:
[12] Tn i l thu (nu c):
[13] M s thu:
[14] a ch : [15] Qun/huyn: ....... [16] Tnh/thnh ph:
[17] in thoi: [18] Fax: .............................. [19] E-mail:
[20] Hp ng i l thu: S.................................................ngy......................................................................................................................
n v tin: ng Vit Nam
Ni dung M s thu Hp ng Doanh thu Ngy Thu gi tr gia tng (GTGT) Thu thu nhp doanh nghip (TNDN) Tng s thu
s.. cha bao gm thanh Doanh thu T l % Thu gi tr Doanh thu T l thu S thu c Thu thu phi np vo
ngy/ thng/ thu GTGT ton tnh thu thu gia tng tnh thu thu nhp min gim theo nhp doanh Ngn sch Nh
nm ... GTGT trn phi np doanh Hip nh nghip phi nc
doanh thu nghip np
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8=6x7) (09) (10) (11) [12=(09x10)- (13)=(9)+(12)
(11)]
1. Nh thu nc ngoi A (*)
2. Nh thu nc ngoi B (*)
3. Nh thu nc ngoi C (*)
......
Tng cng:
Tng s thu GTGT v thu TNDN phi np k ny (Vit bng ch):.....................................................................................................
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s liu khai./.
...., Ngy .......thng ....nm ....
NGI NP THU hoc
NHN VIN I L THU
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
H v tn:.
(K, ghi r h tn, chc v v ng du)
Chng ch hnh ngh s:.......
Ghi ch: (*) Trng hp trong k tnh thu c nhiu ngnh kinh doanh th ghi chi tit theo tng ngnh kinh doanh
1