FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

HALLAZGOS DE AUDITORIA

CURSO: CONTROL INTERNO

DOCENTE: QUISPE PALOMINO, MAXIMO.

CICLO: VI GRUPO: A

RESPONSABLES:

ROMANI ESPINOZA, ENEDINA.

ROJAS PARIONA, YANET.
SULCA ALFARO, YESENIA.
GOMEZ SULCA, YALISSA BETZA

AYACUCHO PERU

2017-I
 INTRODUCCION

Los hallazgos de auditoria son proceso sistemtico, independiente y documentado,

para obtener evidencias de la auditoria y as evaluarlas de manera objetiva con el
fin de determinar los criterios que se han utilizado en la auditoria.

El termino hallazgos de auditoria se refiere a las debilidades en el control interno

detectadas por el auditor por lo tanto abarca los hechos y otras informaciones
obtenidas que merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y
en otras personas interesadas

Restados de la evaluacin de la evidencia objetiva recopiladas frente al conjunto de

polticas, procedimientos o requisitos utilizados como referencia.

Es registrado en la lista de verificacin como respuesta a los cuestionarios que ha

sido preparado
 HALLAZGOS DE AUDITORIA

1. DEFINICION:

Los hallazgos son exposiciones de los hechos detectados por la auditora interna en
el desarrollo de su trabajo. Una comunicacin o informe final contiene aquellos
hallazgos necesarios que la direccin y los responsables de la actividad operativa,
deben conocer y sobre los que deben tomar acciones correctivas y preventivas.

Los hallazgos en la auditora, se definen como asuntos que llaman la atencin del
auditor y que en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que representan
deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar informacin confiable y consistente, en
relacin con las aseveraciones efectuadas por la administracin.

El trmino hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el

auditor.
Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
Comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas
interesadas.
Los hallazgos en la auditora, se definen como asuntos que llaman la atencin del
auditor y que en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que representan
deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar informacin confiable y consistente, en
relacin con las aseveraciones efectuadas por la administracin.

Los hallazgos deben estar escritos con orientacin al lector en tono constructivo,
mostrar objetividad y no emitir juicios, ser claros y simples, concisos y muy bien
fundamentados (en los papeles de trabajo se deber contar con evidencia de
auditora).

Cuando sea apropiado, los auditores internos deben proporcionar retroalimentacin

positiva a los responsables de la actividad operativa, ya que esta prctica ayuda a
desarrollar buenas relaciones con ellos y mejora su receptividad frente a los
hallazgos contenidos en el informe. Sin perjuicio que se debe tener especial cuidado
de no abusar de la excesiva descripcin de situaciones que solo guarden relacin
con cumplimientos operativos normales.

Para una correcta comunicacin, el hallazgo debe contener los siguientes

elementos: condicin, criterio, causa y efecto, y relacionarse con la recomendacin
y el plan de medidas que comprometer el Jefe de Servicio y/o el responsable de la
actividad operativa, para corregir o prevenir las debilidades detectadas.

En el esquema siguiente se muestra la relacin entre los elementos genricos del

hallazgo de auditora, las recomendaciones y el plan de accin o compromisos:
2. Evidencias de hallazgos de Auditora
La evidencia de auditora es el conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditora.
Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el
auditor sobre los hechos que examina y cuando stas son suficientes y competentes,
constituyen el respaldo del examen que sustenta el contenido del informe.
Las evidencias se clasifican en:

Fsica Que se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades,

bienes, documentos y registros. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse
en forma de memorando, fotografas, grficos, cuadros, muestreo, materiales, entre
otras.

Testimonial Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el

transcurso de la auditora, con el fin de comprobar la autenticidad de los hechos.

Documental Consiste en la informacin elaborada, como la contenida en cartas, a

contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin
relacionada con su desempeo (internos), y aquellos 114 que se originan fuera de la
entidad (externos).

Analtica Se obtiene al analizar o verificar la informacin, el juicio profesional del

auditor acumulado a travs de la experiencia, orienta y facilita el anlisis.

3. Comunicacin de los Hallazgos de Auditora

La comunicacin de hallazgos de auditora es el proceso mediante el cual, el auditor
jefe de 117 equipos da a conocer a los funcionarios responsables de la entidad
auditada, a fin de que en un plazo previamente fijado presenten sus comentarios o
aclaraciones debidamente documentadas, para su evaluacin oportuna y
consideracin en el informe.
Su propsito es proporcionar informacin til y oportuna, en torno a asuntos
importantes que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar
mejoras en las operaciones y en el sistema de control interno de la entidad.
Los hallazgos de auditora se refieren a deficiencias o irregularidades identificadas,
como consecuencia de la aplicacin de los procedimientos de auditora. Tan pronto
como sea desarrollado un hallazgo de auditora, el auditor jefe de equipo debe
comunicar a los funcionarios responsables de la entidad examinada, con el objeto
de:
Obtener sus puntos de vista respecto a los hallazgos presentados;
Facilitar la oportuna adopcin de acciones correctivas.
Una vez evaluada la informacin proporcionada y tan pronta rena los elementos
suficientes que evidencien las presuntas deficiencias o irregularidades, el auditor
jefe de equipo proceder a formular los hallazgos de auditora. A base de ellos,
cursar los respectivos oficios de comunicacin, teniendo en consideracin lo
siguiente: a) reserva, b) materialidad o importancia, c) hallazgos vinculados a la
participacin y competencia personal de su destinatario, d) recepcin acreditada y
e) plazo para la recepcin de comentarios de la entidad.
En los hallazgos de auditora a ser comunicados, se considerarn los siguientes
elementos: Condicin, Criterio, Causa y Efecto
 4. REQUISITOS
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditora son:
Importancia relativa que amerite ser comunicado.
Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de
trabajo.
Objetivo.
Convincente para una persona que no ha participado en la auditora.

5. FACTORES QUE AFECTAN EL DESARROLLO DE HALLAZGOS

El auditor debe estar capacitado en las tcnicas para desarrollar hallazgos en forma
objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes:
a. Condiciones al momento de ocurrir el hecho.
b. Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones examinadas.
c. Anlisis crtico de cada hallazgo importante.
d. Integralidad del trabajo de auditora.
e. Autoridad legal.
f. Diferencias de opinin.
a. Condiciones al momento de ocurrir el hecho.
El auditor debe tener en cuenta al realizar su trabajo las circunstancias que rodearon
al hecho o transaccin analizada, mas no aquellas existentes en el momento de
efectuar el examen. Para obrar con objetividad y equidad y realismo, el auditor
debe evitar emitir juicios sobre el desempeo de la entidad, soportado en
percepciones tardas; as como asumir el peso de la prueba si su evaluacin le
conduce a plantear que la decisin adoptada por la entidad, fue incorrecta o
inapropiada, de acuerdo con la situacin examinada.
b. Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones
examinadas.
El auditor siempre debe estar interesado en mejorar la eficiencia y el desempeo de
la entidad en el desarrollo de sus actividades; sin embargo, es inconveniente criticar
cualquier asunto que no es perfecto. El informar a la entidad acerca de asuntos
importantes, debe obligar a una evaluacin seria de los asuntos, de manera que la
informacin que se comunica refleje un juicio maduro y realista, de lo que en
trminos razonables es posible esperar, de acuerdo con las circunstancias.
c. Anlisis crtico de cada hallazgo importante.
Es necesario que el auditor someta todo hallazgo potencial a un anlisis crtico, con
el objeto de localizar fallas posibles o un razonamiento ilgico al relacionar los
hechos y situaciones encontradas con el criterio que se desea comparar. La
aplicacin de las tcnicas para mejorar la toma de decisiones y contrarrestar el
pensamiento de grupo y predisposiciones del conocimiento conocidas como: el
abogado del diablo puede ser til para la identificacin de puntos dbiles en la
estructura de los hallazgos y observaciones.
El abogado del diablo involucra la generacin de un plan, como el anlisis crtico
de uno mismo; un miembro del grupo acta como tal y presenta todos los
argumentos que podran hacer inaceptable la propuesta del hallazgo. Este ejercicio
permite al auditor estar alerta contra la tendencia natural de racionalizar
interpretaciones de los hechos y situaciones anlogas, dejando de considerar la
informacin contraria.

d. Integralidad del trabajo de auditora.

Si las tareas que desarrolla el auditor y la obtencin de evidencia se realiza en
forma suficiente y completa, ello permitir, no slo soportar adecuadamente las
observaciones, conclusiones y recomendaciones, sino tambin demostrar ante
terceros su propiedad y racionalidad en trminos convincentes. No obstante, que la
labor de auditora puede realizarse en reas en las cuales los auditores no son
especialistas, a menudo es de utilidad solicitar los servicios de consultores expertos
para resolver temas tcnicos, sobre todo cuando no se cuenta con auditores
especialistas en ciertos campos.

e. Autoridad legal.
La legislacin vigente confiere un grado de discrecionalidad a las operaciones de
una entidad, con la cual el auditor no puede ni debe interferir. Es responsabilidad
del auditor interno o externo informar sobre los casos en que la entidad no est
cumpliendo con las leyes o normas reglamentarias, as como tambin recomendar
las medidas necesarias para evitar la ocurrencia de tales datos.
f. Diferencias de opinin.
En el ejercicio de su facultad discrecionalidad, los funcionarios de la entidad
pueden adoptar decisiones con las cuales el auditor no est de acuerdo.
Tales decisiones no deben criticarse si fueron tomadas en base a una consideracin
adecuada de los hechos en el momento oportuno. El auditor no debe criticar las
decisiones tomadas por los funcionarios, por el solo hecho de tener una opinin
distinta acerca de su naturaleza y circunstancias en que debi ser adoptada. Al
elaborar los hallazgos el auditor no debe sustituir el juicio de los funcionarios de la
entidad examinada por el suyo.
Al elaborar los hallazgos de auditora debe tenerse en cuenta lo siguiente:
Estar referidos a asuntos significativos e incluyen informacin suficiente y
competente relacionada con la evaluacin efectuada a la gestin de la
entidad examinada, as como respecto del uso de los recursos pblicos, en
trminos de efectividad, eficiencia y economa.
Incluir la informacin necesaria respecto a los antecedentes, a fin de facilitar
su comprensin.
Estar referidos a cualquier situacin deficiente y relevante que se determine
de la aplicacin de procedimientos de auditora.
 6. ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA.

Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditora,
no siempre podra ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y
criterio profesional para decidir cmo informar determinada debilidad importante
identificada en el control interno. La extensin mnima de cada hallazgo de
auditora depender de cmo ste debe ser informado, aunque por lo menos, el
auditor debe identificar los siguientes elementos:

Condicin: Se refiere a la situacin actual encontrada por el auditor al

examinar una rea, actividad, funcin u operacin, entendida como lo que
es.
Criterio: Comprende la concepcin de lo que debe ser , con lo cual el
auditor mide la condicin del hecho o situacin.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada,
generalmente representa la prdida en trminos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa: Es la razn bsica (o las razones) por lo cual ocurri la condicin, o
tambin el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su
identificacin requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es
indispensable para el desarrollo de una recomendacin constructiva que
prevenga la recurrencia de la condicin.

A continuacin se describen los elementos que componen el hallazgo de auditora:

a. CONDICION

La condicin responde a la pregunta: Qu es lo que realmente ocurre?

La condicin corresponde al hecho establecido por el auditor interno mediante la

evaluacin, y obtencin de evidencia fctica. Su descripcin contiene el grado con
que se alcanzaron los criterios de auditora. Debe ser precisa, clara y apoyada por
evidencia til, suficiente, relevante y fiable, se establece a travs de lo que se
detect por medio de la aplicacin de pruebas de auditora diseadas en el
programa de trabajo, en la Etapa de Planificacin del Trabajo de Auditora Interna.

La condicin comprende la situacin actual encontrada por el auditor al examinar

una rea, actividad u transaccin. La condicin, entendida como lo que es, refleja la
manera en que el criterio est siendo logrado. Es importante que la condicin haga
referencia directa al criterio, en vista que su propsito es describir el
comportamiento de la entidad auditada en el logro de las metas expresadas como
criterios. La condicin puede adoptar tres formas:
Los criterios no vienen logrndose en forma satisfactoria;
Los criterios no se logran;
Los criterios se estn logrando parcialmente.
Las pruebas de auditora deben ser suficientes como para evidenciar si la
"condicin' se encuentra muy difundida y es probable que vuelva a ocurrir. En tal
caso, el auditor debe recomendar que la propia entidad adopte las acciones
correctivas correspondientes para establecer la dimensin total de la deficiencia;
despus de lo cual la labor de auditora consistir en verificar en forma sucesiva si
los esfuerzos desarrollados han corregido los errores y eliminado las deficiencias en
forma apropiada.
Los casos individuales que se refieren a un tipo de deficiencia especfica que no
est muy difundida, en ocasiones pueden ser importantes en vista de su naturaleza,
magnitud o riesgo potencial, como para requerir un tratamiento especial en el
informe de auditora. Una condicin negativa detectada en un programa o actividad
que recin inicia sus operaciones, puede no estar muy difundida; sin embargo,
podra tener implicancias mayores si no se corrige oportunamente.

b. CRITERIO DE AUDITORIA
El criterio responde a la pregunta: Qu debe o debera ser?

Los criterios son los requisitos o prohibiciones contenidas en normas, regulaciones,

estndares, indicadores, expectativas, modelos, etc. que el auditor interno usa para
evaluar y decidir si la situacin bajo examen es correcta. Observar la diferencia
entre el criterio y la condicin debera ser el primer paso en el desarrollo de un
hallazgo de auditora.

Disposiciones aplicables a la entidad

Leyes.
Reglamentos.
Polticas internas.
Planes: objetivos y metas mensuales.
Normas.
Manuales de organizaciones y funciones.
Directivas, procedimientos.
Otras disposiciones.

Desarrollados por el auditor

Sentido comn, lgico y convincente.
Experiencia del auditor.
Desempeo de entidades similares.
Prcticas prudentes.
En ciertos casos, el criterio puede no estar disponible y debe ser desarrollado por el
auditor. Por ello, en ausencia de normas u otros criterios efectivos con que evaluar
y comparar la condicin, el auditor puede considerar los aspectos siguientes:
Anlisis comparativo.
Uso de estadsticas o normas tcnicas apropiadas; y,
Opinin de expertos independientes.

c. EFECTOS:

El efecto responde a la pregunta: Cul es o puede ser la consecuencia o impacto

para la materia auditada ante la materializacin de un riesgo que no est
debidamente controlado o administrado?

El efecto tambin se obtiene de la diferencia entre el criterio y la condicin. Es la

consecuencia o impacto producido por dicha diferencia y demuestra la importancia
de la condicin al describirse el riesgo o exposicin en que se encuentra la
organizacin.

El efecto se puede describir en trminos cuantitativos tales como pesos, horas, o

nmero de transacciones; en trminos cualitativos, describiendo la forma en que la
ejecucin de un programa origin cambios en las condiciones fsicas, sociales, o
condiciones econmicas reales; o como una combinacin de trminos cuantitativos
y cualitativos.

Los efectos deben ser concretos y realistas, de modo tal que el Jefe de Servicio
logre dimensionar su impacto en forma adecuada. Los efectos deben estar asociados
al hallazgo especfico, evitndose describir en el informe efectos genricos, tales
como imposibilita cumplir el objetivo del proceso. Los efectos reales o
potenciales deben considerar diversos mbitos como el econmico, patrimonial e
imagen organizacional, entre otros.

Uso antieconmico o ineficiente de los recursos humanos, materiales o

financieros;
Prdida de ingresos potenciales;
Transgresin de disposiciones aplicables a la entidad;
Gastos indebidos;
Control deficiente de actividades o recursos
Informes financieros inexactos o sin significacin.
Cuando el informe del auditor no incluye informacin sobre el efecto potencial de
la observacin, el usuario del Informe puede concluir de que la aparente falta de
preocupacin del auditor, determina que la observacin no sea realmente
importante.
Si el efecto de la observacin es insignificante, el auditor no debe incluir en el
Informe la observacin correspondiente.

d. CAUSA

La causa responde a la pregunta: Por qu ocurri la desviacin?

La causa se obtiene de la desviacin o diferencia entre el criterio y la condicin. Es

la razn por la cual lo que realmente ocurre es diferente a lo que debe o debera
ser. Su adecuada identificacin es fundamental para posteriormente entregar
recomendaciones claras, constructivas y que agreguen valor contribuyendo a
mitigar o eliminar el efecto.

Es importante determinar la causa raz de esta diferencia. Para ello se debe

identificar y analizar la causa primaria, en lugar de limitarse a la descripcin de los
sntomas del problema. El sntoma es un indicador de un problema, y no la causa
del problema en s.

Ejemplo: Los ingresos por ventas disminuyen como resultado de la mala calidad de
los productos y servicios ofrecidos, generando una baja motivacin entre el
personal del rea de ventas. La causa del problema es la deficitaria calidad de los
productos y servicios. El sntoma es la baja motivacin de las personas. Por lo
tanto, formular y aplicar un plan especial para subir la motivacin del personal del
rea de ventas no soluciona en nada el problema, el nfasis de la solucin al
problema debe estar en la mejora de la calidad de los productos y servicios, de
acuerdo a los requerimientos de los clientes y el mercado.

Si la condicin ha persistido por un largo perodo de tiempo o se est

intensificando, tambin se deben describir las causas que contribuyen a que se
produzca esta situacin.

Existen diversas tcnicas o herramientas que pueden ayudar a analizar y determinar

la causa raz de un hallazgo, algunas de ellas son simples y otras ms complejas; el
uso adecuado de estas depender del criterio profesional del auditor interno.

Algunos ejemplos de estas herramientas incluyen:

Los Cinco Porqus.

Modo de Fallo y Anlisis de los Efectos.
Diagrama SIPOC (su nombre se deriva de las siglas en ingls Suplieras
(proveedores). Inputs (entradas), Procesos (proceso), Outputs (salidas),
Cestones (clientes)).
Diagramas de Flujo.
Diagramas Fishbone o Espina de Pescado.
 Indicadores Fundamentales para la Calidad.
Diagrama de Pareto.
Correlacin Estadstica.

7. EVALUACIN DE LA IMPORTANCIA DE LOS HALLAZGOS DE

AUDITORA.
La atencin que la administracin de la entidad auditada preste a un hallazgo,
depende de la demostracin que efecte el auditor acerca de su importancia. Un
aspecto a considerar es la indicacin sobre si la situacin negativa detectada es un
caso aislado o se encuentra extendido, as como tambin su proporcin y la
frecuencia con que ocurre. La importancia de un hallazgo es evaluada,
generalmente, por su efecto. Los efectos sean actuales o potenciales en el futuro, en
la medida de lo posible, deben exponerse en trminos monetarios o en nmero de
transacciones.
El auditor debe identificar y explicar las razones por las cuales existe una
desviacin en el control interno gerencial. Cuando se tiene una idea clara respecto
de porque sucedi el problema, puede ser ms fcil identificar la causa y prevenir
su reiteracin en el futuro. Es importante tambin que, en todos los casos exista una
relacin lgica entre la causa detectada y la recomendacin que formule el auditor.

8. AUDITORIA.
Inspeccin o verificacin de la contabilidad de una empresa o una entidad,
realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el
patrimonio, la situacin financiera y los resultados obtenidos por dicha
empresa o entidad en un determinado ejercicio.

Caractersticas:

SISTEMATICO.- Es el conjunto de procedimientos o pasos lgicos y

organizados.

INDEPENDIENTE.-Los auditores deben ser independientes de la actividad

que es auditada.

DOCUMENTADO.- Como resultado se tendrn evidencias de la auditoria

(informe).

EVIDENCIAS.- Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra

informacin que segn los criterios de auditoria y que son verificados.

CRITERIOS DE AUDITORIA.- Grupo de polticas, procedimientos o

requisitos usados como referencia y contra los cuales se compara la
evidencia de auditoria.
9. TIPOS DE AUDITORIA

10. PRINCIPIOS DE AUDITORIA

6) Enfoque basado en la evidencia

La evidencia de la auditora debe poder ser verificable, esto
permitir que la auditora sea fiable.
 11. ETAPAS DE UNA AUDITORIA.
Iniciacin de la auditoria.
Se tiene que definir los objetivos, el alcance y los criterios de
auditoria.
Revisin de la documentacin.
Una buena prctica antes de realizar la auditoria es que los auditores
revisen la documentacin (procedimientos, manuales, instructivos)
del proceso o actividad a auditar.
Preparacin de las actividades de auditoria.
Actividades de auditoria.
Informe de auditora.
Finalizacin de auditoria
Seguimiento de auditoria.

Ejemplo de hallazgo de auditoria.

1. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA

MODALIDAD DE MENOR CUANTA A PRECIOS SOBRE
VALORADOS.
CONDICION.
De la revisin documental de la Orden de Compra N 9579 de fecha 03/07/2003 y
el correspondiente Comprobante de Pago N 203298 de fecha 21/07/2003 se han
adquirido de la empresa VALEGUS E.I.R.L los bienes que se mencionan en el
cuadro N 01, denominado adquisicin de vestuario para el departamento de
enfermera del Hospital regional de Ayacucho. Esta adquisicin fue afectada a la
especifica del gasto 22 (vestuario) de la fuente de recursos ordinarios. Al respecto
se ha verificado lo siguiente.
 Empresa a Cotizaciones efectuadas: Organo DIFE Monto
Total la que se le de Control Institucional - 2004 REN Resultante
Com compro - 2003 JOMA Comercial Comercial CIA por el pago
ARTCULOS para VALEGUS ALEJOS OBREGON con precios
do E.I.R.L. sobre
P.U. P.U. P.U. P.U. P.U. valuados
S/. S/. S/. S/. S/.
FRAZADA DE 1 1/2 PLAZA 60 38.40 0.00 25.00 25.00 13.40 804.00
MARCA: SANTA CATALINA

SABANA DE TELA SAN JACINTO 60 55.00 34.00 0.00 0.00 21.00 1260.00
DE 2 PLAZAS JUEGO COMPLETO
ESTAMPADO

TOTAL NUEVOS SOLES = 2064.00

CONDICION

En la adquisicin de 60 frazadas de 1 plaza marca Santa Catalina ha sido sobre

valoradas cada artculo en S/. 13.40 nuevos soles y de las 60 sabanas de tela San Jacinto
de 02 plazas juego completo estampado se ha sobre valorado por artculo en S/. 21.00
nuevos soles que en total suma un importe de S/ 2064.00 nuevos soles pagado en
perjuicio de los intereses del Estado como se demuestra en el cuadro N 01.
El cuadro comparativo N 219 de fecha 03/07/200... y el acta de conformidad de la Orden
de Compra N 9579 es firmada por la servidora Mariel Velzquez y carecen estos
documentos de la firma del Jefe del Departamento de enfermera que es quien solicit
dichos bienes y de la jefa de la Unidad de Lavandera Ropera y Costura.

La servidora Mara velazque mediante el Informe N 479 -03-UBAS-CPC-CH-UL-

RC de fecha 24/07/2003, Recibido el veinte cuatro de julio del dos mil tres en la
Oficina de Abastecimiento solicito en el citado informe al Jefe de Abastecimiento que
se devuelvan de inmediato afirmando que las sabanas por ser muy delgadas y de
mala calidad, por no cumplir con los requerimientos tcnicos y medidas
correspondientes; As mismo manifiesta que Las frazadas tambin no son de
buena calidad, se deterioran con facilidad lo que se hace necesario su devolucin las
que en ningn momento he solicitado ya que tenemos frazadas suficiente y
finalmente manifiesta; creo esta mala adquisicin a ocurrido por no hacer
participar a esta jefatura para enunciar los criterios correctos. Espero que al adquirir lo
que se requiera en el futuro me permita dar mi opinin tcnica en el momento de la
eleccin al mejor proveedor
 CRITERIO

El proceso de las Adjudicaciones de Menor Cuanta de bienes esta normado en los

artculos 92 Bases, 93 Convocatoria, 94 Presentacin de propuestas, 95
Evaluacin de propuestas y 96 Notificacin de la Buena Pro del Decreto Supremo
N 013-2001-PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado. Y los procesos de Adquisiciones y contrataciones regulados por este
Reglamento se rigen por los principios de moralidad, libre competencia,
imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa, vigencia tecnolgica y trato
justo e igualitario; teniendo como finalidad garantizar que las entidades obtengan
bienes, servicios y obras de la calidad requerida, en forma oportuna y a precios o
costos adecuados. Articulo 3 del Decreto Supremo N 012-2001-PCM. Texto nico
Ordenado de la Ley N 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

EFECTO

Las consecuencias de la presente situacin se expresa en que se han adquirido

SABANAS Y FRAZADAS a precios sobrevaluados por un monto de S/. 2,064.00
nuevos soles como se demuestran en el cuadro N 039 Adquisicin de Vestuario para el
Departamentos De Enfermera del Hospital regional de ayacucho

CAUSA

Las razones que han originado esta condicin es por negligencia, desviacin de las
normas de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y la falta de honestidad en la
adquisicin de bienes y por no programar la adquisicin de dichos bienes para que
sean adquiridos mediante el proceso de seleccin que corresponda de acuerdo a
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
CONCLUSIONES

Los hallazgos de auditoria es una muestra de la capacidad laboral

dentro de una entidad.
El trmino hallazgo se refiere a debilidades en el control interno
detectadas por el auditor.
Los hallazgos abarcan los hechos y otras informaciones obtenidas
que merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad
auditada y a otras personas interesadas.
No siempre de desarrolla todos los elementos en un hallazgo de
auditoria, y para ello el auditor debe de emitir un juicio a su criterio
para as mostrar las debilidades de la entidad
Obtener conclusiones apropiadas de auditora es una parte del
proceso, tan importante
como la aplicacin de los programas especficos, resumen el
resultado del trabajo y
establecen si los objetivos de auditora han sido alcanzados. Sin
conclusiones apropiadas
el trabajo es incompleto.
Todas las conclusiones de auditora deben ser revisadas por un
miembro experimentado
del equipo, de mayor jerarqua que aquel que las prepar, pues
tienen como propsito
preparar el informe a base de la evaluacin de:
- Las observaciones derivadas de los procedimientos de auditora
aplicados.
- Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
- Los hallazgos de la auditora.
Si al evaluar los hallazgos de auditora se concluye que los informes
de gestin y
financieros, entre otros estn significativamente distorsionados y el
error acumulado supera
el lmite establecido para la significatividad, es necesario realizar lo
siguiente:
- Proponer las correcciones o los ajustes necesarios.
- Ampliar el trabajo para obtener una mejor estimacin del error ms
probable.
- Incluir en el informe de auditora las limitaciones y salvedades o
emitir un informe
adverso.
BIBLIOGRAFIA CONSULTADA

http://www.auditoriainternadegobierno.cl/
https://www.lima
irport.com/esp/ProcedimientosyNormas/MAR16.Auditor%C3%ADas%20y
%20Tratamiento%20de%20Hallazgos.pdf
http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/wp-
content/upLoads/2015/12/Hallazgos-de-Auditoria.pdf