CICLO CONTABLE

UNIVERSIDAD
NACIONAL DEL
ALTIPLANO
FACULTAD DE
CIENCIAS
CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES

CURSO: TEORIA DE LAS CIENCIAS

CONTABLES

TRABAJO: CICLO CONTABLE

PRESENTADO POR:

NOEMY LIZET, QUISPE QUISPE

MARCIA ANTONIETA, CCOTA
SUCAPUCA
ANA VALERIA, CARITA AUMA

DOCENTE: Msc. AMPARO CATACORA

PEARANDA
PUNO - PER

2014
 Misin
La Escuela Profesional de Ciencias Contables forma profesionales dotados de
capacidades competitivas y con alto nivel cientfico, tecnolgico, humanista y
conciencia crtica para proponer alternativas de solucin a los problemas en
contabilidad, finanzas, auditoria, tributacin y gestin de las organizaciones, as
como para intervenir en el desarrollo econmico y social de la regin y del pas.

Visin
Ser una escuela profesional acreditada, competente, cientfica y con calidad
acadmica dedicada a la investigacin, proyeccin social y a la formacin
profesional del Contador Pblico con planeamiento de cambio para el desarrollo
econmico y social de las organizaciones de la regin y del pas.
CICLO CONTABLE
I. CONCEPTO.

El ciclo contable es un conjunto de fases de la contabilidad, que se repiten en

cada ejercicio econmico, durante la vida de una empresa, y que tienen como
finalidad preparar la informacin acerca de los resultados obtenidos en dicho
ejercicio y de la situacin econmico-financiera y patrimonial al trmino del
mismo.

La informacin contable del ejercicio se muestra mediante estados financieros

Balance, Cuenta de Prdidas y Ganancias, Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto, Estado de Flujos de Efectivo- que resumen la situacin econmico-
financiera y patrimonial de la empresa y que queda agrupada en las Cuentas
Anuales. Esta informacin cuantitativa se completa con la Memoria, estado en el
que se recoge informacin cualitativa de las operaciones realizadas por la
empresa.

SECUENCIA DE UN CICLO CONTABLE.

Toda empresa debe fijar la duracin de su ciclo econmico desde la fecha de

apertura hasta el cierre.

El ciclo contable se inicia con el registro de las operaciones diarias desde el

primer da del ejercicio econmico, en orden cronolgico. En el respectivo
libro que la empresa debe tener para tal fin: el libro diario
II. PARTES DEL CICLO CONTABLE.

APERTURA: Al comenzar la actividad, la empresa abre su ao contable y

comienza a realizar transacciones econmicas que van siendo recogidas en
sus libros contables, tanto los obligatorios como en los auxiliares.

MOVIMIENTO: Registro de transacciones comerciales.

 CIERRE: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas
para determinar el resultado econmico del ejercicio.

III.ETAPAS DEL CICLO CONTABLE.

Recoleccin
Registro
Anlisis
Exposicin e informacin

RECOLECCIN. Es la utilizacin de los documentos fuente, es uno de los

medios de acopio de datos ms importantes. Mediante el anlisis de los
documentos fuentes se puede acopiar una gran cantidad de informacin para
distinguir los hechos econmicos que incluyeron en el negocio.
REGISTRO. Llamado tambin operacin, ha sido originado por la seleccin
de documentos fuente. Clasificacin de registro debe indicar las fuentes y
origen de transacciones hechos econmicos, estos sin ser registrados en el
libro principal o auxiliar, las cuentas son centralizados en el libro diario. Son
transferidos, clasificados y registrados en el libro mayor.

REGISTROS CONTABLES. Se llama registro contable al libro de

contabilidad en el cual se anotan las operaciones que realiza la empresa.
Los libros ms comunes son:
Diario.
Mayor.
Balance de comprobacin de sumas y saldos.
Inventarios y balances.
 PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE. Para el registro
contable de una operacin es aconsejable seguir el siguiente procedimiento.
Identificar el documento.
Identificar la operacin, determinando si da origen a una registracin o no.
Determinar las variaciones que se producen en el patrimonio con motivo de la
operacin a registrar.
Seleccionar las cuentas que deben utilizarse para el registro contable.
Expresar las variaciones patrimoniales que se producen con motivo de la
operacin en forma simblica.
Efectuar el registro contable debitando o acreditando las cuentas de acuerdo
con lo determinado en el punto anterior.

I. LIBRO DIARIO. El DIARIO es el registro contable cronolgico donde se

anotan las transacciones, y en el cual cada operacin se contabiliza en su
totalidad: tanto las cuentas que se debitan como las que se acreditan, con sus
respectivos Importes.
La anotacin de cada transaccin en el Libro Diario se denomina ASIENTO
CONTABLE.
Las transacciones se contabilizan en el Diario. da a da y por orden de fecha
(cronolgico).
Se caracteriza por ser principal y obligatorio, es decir, exigidos por ley. El Cdigo
de Comercio establece que debe estar:
Foliado (numerado): hojas numeradas correlativamente.
Encuadernados: en forma de libro, con hojas fijas.

Rubricados ( firmado): con firma de autoridad competente antes de comenzar

a ser utilizado

1. LIBRO MAYOR. Como ya sabemos, todos los hechos econmicos que se

producen a lo largo del ejercicio de una empresa como consecuencia de la
actividad a la que se dedica, deben registrarse en el libro diario por orden
cronolgico.
Ahora hay que tener en cuenta otro elemento importante para llevar el control
econmico de la empresa de forma correcta y clara, el libro mayor.
La funcin del libro mayor es la de reflejar en cada una de las cuentas, las
operaciones econmicas que se produzcan y registren en el libro diario durante
el ejercicio econmico de forma cronolgica, de manera que se pueda saber el
saldo que va quedando en cada cuenta por las operaciones registradas.

El libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio

de la cooperativa.
Es el libro de contabilidad donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas
que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los
registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos
de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al
mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en l
debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente
lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su
correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
2. BALANCE DE COMPROBACIN. Un balance de comprobacin es
un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los
dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya
sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico
de un estado financiero.

No obstante, tenemos que resaltar que dentro del mbito de la contabilidad y

gestin financiera de cualquier empresa se hace necesaria la existencia de otra
serie de balances, adems del citado de comprobacin. En concreto, tambin se
tiene que llevar a cabo la elaboracin de los balances de situacin, de prdidas y
ganancias o el abreviado.
3. INVENTARIO Y BALANCES. Del Mayor se obtiene la informacin para
confeccionar los ESTADOS CONTABLES peridicos. Despus, al final de cada
ejercicio, se transcriben: el Inventario y los Estados Contables obligatorios, en el
libro llamado: INVENTARIOS Y BALANCES.

Es un libro principal y obligatorio segn disposiciones legales.

ANLISIS. En el proceso de estudio de una partida, usualmente con

referencia a su origen, revisando con los detalles de la cuenta vinculada a los
hechos econmicos.
EXPOSICIN E INFORMACIN.

Se centraliza en el libro con ajustes y cierre.

Se elabora el balance de comprobacin en valores histricos.
Se realiza la hoja de ajuste por correccin monetaria.
Se culmina la elaboracin del balance de comprobacin en valores ajustados
por inflacin.
Se procede el cierre de los libros del periodo contable.
La exposicin de la situacin financiera se expresa en:

EXPOSICIN E INFORMACIN.

La exposicin de la situacin financiera se expresa en:

 Balance general. Estado de ganancias y perdida.
Estado de cambio en el Estado de flujo de efectivo
patrimonio neto

IV.ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta
la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la
Administracin, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La
contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de
los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o
privados para poder ejercer la profesin.

OBJETIVOS DEL CICLO CONTABLE.

Los objetivos del ciclo contable son:
Establecer la capacidad de responder por los activos y/o transacciones de un
individuo.
Hacer el seguimiento de las actividades de rutina del negocio, tales como la
cantidad de dinero en las cuentas bancarias de la compaa, las cantidades
vencidas de clientes a quienes se les ha otorgado crdito, las cantidades
debidas a proveer.
Obtener informacin de tallada sobre una transaccin particular.
Evaluar la eficiencia y el desempeo de los diversos departamentos dentro
de la organizacin.
 Mantener evidencia documentaria de las actividades de negocios de la
compaa (por ejemplo, las leyes tributarias exigen que las compaas lleven
registros contables que apoyen las cantidades reportadas en las
declaraciones de impuestos).
Un ciclo contable incluye un registro separado para cada rengln que
aparece en los estados financieros, por ejemplo se guarda un registro
separado para el activo efectivo en que se muestra todos los aumentos y
disminuciones en efectivo resultante de todas las transacciones en las cuales
se recibi se pag efectivo. Se lleva un registro similar para cada uno de los
activos, para cada pasivo, para el patrimonio del propietario y para cada
cuenta de ingreso y de gastos que aparece en el estado de resultados.
Todo ciclo contable se inicia con la recoleccin de los documentos fuentes,
que permitir a su vez elaborar los libros contables de acuerdo al giro del
negocio, pero todo el esfuerzo se centrara en expresar con exactitud la
informacin a travs de los estados financieros.

CONCEPTOS RELACIONADOS EL CICLO CONTABLE.

HECHOS ECONMICOS.
Los hechos econmicos son los que se relacionan con actividades que los
hombres desarrollan, no aisladamente si no como miembros de grupos
humanos lo cual nos autoriza calificarlos de sociales. Son aquellos hechos
que los mismos hombres despliegan en sus esfuerzos para procurarse
medios de satisfaccin que no pueden allegarse de manera gratuita. Se trata
de hechos cuantificables, medibles y reducibles a nmeros.

DOCUMENTOS FUENTES.
Los documentos fuente sirven como respaldo o soporte de cada una de las
transacciones que se llevan a cabo dentro de una empresa. Algunos de los
documentos que se necesitan son:

Facturas.
Cheque.
Crdito: Recibo.
Nota de dbito.
Nota de crdito.
Nota de crdito bancario.
Nota de pedido o de compra.
Resumen de cuenta.
Pagar.
Ticket.
Recibo.
 PARTIDA.
Es un conjunto de bienes, personas o resultado que representan a los
hechos econmicos, siendo necesario registrarlo en los libros contables.

Cuentas deudoras o acreedoras que intervienen en un registro y que forman

parte de los estados financieros de las entidades pblicas.

PARTIDA DOBLE.

El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de registro de las

operaciones ms usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza,
ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio. Aqu
tienen que ver dos conceptos: l debe y el haber. l debe es debitar, cargar
o adeudar. El haber es acreditar, abonar. Al examinar cualquier operacin
mercantil y recordar el manejo de las cuentas se descubrir que en cada una
de ellas se manejan por lo menos dos cuentas: una que se debita y otra que
se acredita.
La contabilidad solo podr llevarse en idioma espaol por el sistema de
partida doble y en libros registrados de manera que suministre una historia
concreta de los negocios del empresario a las reglamentaciones que
determine el gobierno.

Ante los modernos sistemas de procesamiento de datos, se sostiene la

conveniencia de separar los conceptos ACTIVO, PASIVO y RESULTADO en
sendas columnas, para convertir el DIARIO en un soporte con calidad
informtica.

ORIGEN DE LA PARTIDA DOBLE.

La fuente principal para el registro de las operaciones contables es el principio
de la partida doble teniendo como base los hechos econmicos que origina
dichas operaciones.

LA PARTIDA DOBLE. Surgi a principios del siglo XIV

segn consta en algunos registros comerciales
aparecidos en pergaminos encontrados en milan-italia.
Sin embargo fue FRAY LUCAS PACCIOLO, monje
franciscano, quien puntualiz y divulgo los
procedimientos contables en base a la partida doble, la
cual tiene un carcter de universalidad, teniendo como
pilares de sustento contable: l debe y el haber.

FRAY LUCAS PACCIOLO Analiz sistemticamente el mtodo contable de

la partida doble usado por los comerciantes venecianos en su obra Summa de
arithmetica, geometra, proportioni et proportionalita (Venecia, 1494), que a
pesar de su ttulo latino, incluye la primera obra matemtica impresa en lengua
romance. Es destacable que en la solucin de uno de los problemas, utilizara
una aproximacin logartmica, un siglo antes que John Napier.
En base a la partida doble se consigui la verdadera sistematizacin de la
contabilidad y constituye el sistema ms conocido y comnmente empleado, ya
que todo hecho contable debe ser registrado doblemente.
Lucas Pacciolo pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuacin de
primer grado:
A = B + C
20 = 12 + 8
De ella se deduce: si con cantidades se verifican operaciones iguales, los
resultados sern iguales". Por lo tanto da lugar a una ecuacin fundamental de
la partida doble:
A = P + P
Activo = Pasivo + Patrimonio
Entonces, por derivacin se tendra:
Pasivo = activo patrimonio
Patrimonio = activo -- Pasivo
La accin de comprar y vender mercaderas afectara dos cuentas
fundamentalmente: caja y mercadera, ya que al venderse disminuye mercadera
y aumenta caja por el dinero recibido. De lo dicho anteriormente podemos
deducir que:
En toda operacin mercantil intervienen por lo menos dos personas, una que
recibe y otra que entrega.
El principio fundamental que rige a la contabilidad por partida doble, es la
oposicin de los valores, en otras palabras el balance de las cifras.