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I. ALCANCES GENERALES:
1. CONCEPTO:
La Administracin Tributaria es la entidad de derecho pblico encargada por Ley del desempeo
de las funciones relativas a la aplicacin y cumplimiento de determinado tributo. En tal sentido,
cuando un determinado sujeto incurre en alguna de las hiptesis generadoras de obligaciones
tributarias en el mismo momento se genera la relacin jurdico tributaria la que tiene como
acreedor al Estado y como deudor a contribuyente.
La tributacin en el Per, al seguir los modelos internacionales, esta compuesto por tres
componentes: La poltica Tributaria, el Sistema Tributario y La Administracin Tributaria, es del
ltimo componente del cual nos encargaremos de su correcto anlisis.
El ao 1994 mediante Decreto Legislativo N 771 se dict la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, mediante la cual se delegaba funciones de Administracin Tributaria a las
Municipalidades, con el fin de incrementar la recaudacin, brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad, y distribuir equitativamente los ingresos que corresponden
a las Municipalidades.
Por otro lado se cre la SUNAT, mediante Ley N 24829, la cual es una institucin Pblica,
descentralizada del Sector Economa y finanzas, dotada de personera jurdica de derecho
Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica, y
financiera.
MINISTERIO
DE
ECONOMA Y
FINANZAS
S Gobiernos
U Locales
N
A
T
II. SUNAT:
1. CONCEPTO:
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, de acuerdo
a su Ley de creacin N 24829, Ley general aprobada por Decreto Legislativo N 501 y la Ley
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo tcnico especializado, adscrito al
Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con
patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y
administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido
al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13. de la Ley N 27658, ha
absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias
en cualquier lugar del territorio nacional.
Liquidar, recaudar y fiscalizar los impuestos aplicados por el gobierno, as como prevenir
el fraude.
Supervisin por aduanas de los bienes importados y exportados (a fin de liquidar,
recaudar y monitorear los diversos tributos vinculados a la importacin y exportacin, (al
igual que proteger la calidad de la sociedad).
Liquidar y recaudar las contribuciones de seguridad social.
Otras actividades de liquidacin y cobranza en nombre de otras agencias
gubernamentales.
2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
Es importante conocer la organizacin estructural de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, por lo que a continuacin pasaremos a detallarla:
Consejo Directivo
Superintendencia Nacional
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
ORGANOS DE ALTA Superintendencia Nacional Adjunta de Administracin Interna
DIRECCIN
ORGANO DE CONTROL
Secretara Institucional
Oficina de Cultura Aduanera y Tributaria.- Dependientes de la
Superintendencia Nacional Adjunta de Administracin Interna
Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera
RGANOS DE Intendencia Nacional de Administracin
ADMINISTRACIN Intendencia Nacional de Recursos Humanos
INTERNA APOYO Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales
Intendencia Regional Lima
Intendencias Regionales
Intendencia de Aduana Martima del Callao
Intendencia de Aduana Area del Callao
RGANOS Intendencia de Aduana Postal del Callao
DESCONCENTRADOS Intendencias de Aduanas
Procuradura Pblica
RGANO DE DEFENSA
JURDICA
Cabe resaltar que los funcionarios y servidores que laboren en la Administracin Tributaria al
aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas
tributarias de la materia, as mismo, estn impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio
de terceros, as sea gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales de asesora
vinculadas a la aplicacin de normas tributarias.
3. FUNCIONES:
Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria:
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del gobierno nacional, con excepcin
de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de
acuerdo a ley.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias
y aduaneras.
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del
servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificacin de los regmenes y
trmites aduaneros, as como normar los procedimientos que se deriven de estos.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior, a fin de
brindar informacin general sobre la materia conforme a Ley, as como la vinculada con los
tributos internos y aduaneros que administra.
Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y
convenios internacionales, as como emitir opinin cuando esta le sea requerida.
Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia de su
competencia.
Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de
capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el
extranjero.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera,
de acuerdo con la Ley.
Solicitar y, de ser el caso, ejecutar medidas destinadas a cautelar la percepcin de los
tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas, cuando corresponda.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel
nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales,
depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y
medios de transporte utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas, la
defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en
resguardo del inters fiscal.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie, clase y
valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efectos de
determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son
aplicables.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores declarados
por los usuarios del servicio aduanero.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va
administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; conceder los
recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su
caso a las del Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carcter
tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos indicados en el inciso precedente.
Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el
remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.
Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de mercancas,
aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La adjudicacin
se har a las entidades estatales y a aquellas a las que, oficialmente, se les reconozca fines
asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia tributaria y
aduanera.
Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los
tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y procedimientos
aduaneros para su utilizacin general.
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de otros cuya
recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos que cobre por los
servicios que presta.
Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a la
actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de carcter
aduanero.
Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos de control, as
como autorizar su organizacin, funcionamiento, suspensin, fusin, traslado o
desactivacin cuando las necesidades del servicio as lo requiera.
Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.
La SUNAT ejercer las funciones antes sealadas respecto de las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP1.
La SUNAT tambin podr ejercer facultades de administracin respecto de otras
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se establezca en
los convenios interinstitucionales correspondientes.
Los principales tributos que administra la SUNAT, son: Impuesto general a las Ventas, Impuesto
a la Renta, Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, Nuevo Rgimen nico Simplificado,
Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional, Impuesto Temporal a los Activos Netos, Impuesto a las Transacciones
Financieras, Impuesto Especial a la Minera, Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la
explotacin de casinos y mquinas tragamonedas, Derechos Arancelarios o Ad Valorem,
Derechos Especficos, Aportaciones al ESSALUD y a la ONP, Regalas Mineras, Gravamen
Especial a la Minera.
5. COMPETENCIAS:
La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
Resulta necesario observar que el artculo 62, permite distinguir la funcin de la facultad, ya que
como se seal, el ejercicio de la fiscalizacin es una de las principales funciones de la
1Norma II del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF.
Administracin Tributaria, adicionalmente el artculo seala una serie de facultades atribuidas a
aquella a efectos que pueda cumplir con la funcin encomendada, precisndose que dicha
facultad se ejercer en forma discrecional 2 , lo que no implica que constituya una potestad
autrquica, sino que en aplicacin del concepto inters pblico, esta facultad debe llevarse a
cabo en estricto respeto de los derechos de los administrados3.
Esta debe efectuarse en el plazo de un ao, pero excepcionalmente puede prorrogarse por un
ao ms al concurrir alguno de los siguientes supuestos:
Complejidad de la fiscalizacin4.
Ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos determinen indicios de evasin
fiscal.
El deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de
colaboracin empresarial y otras formas asociativas.
FACULTAD DE DETERMINACIN:
La seguridad jurdica exige que la determinacin de la obligacin tributaria sea cierta y definitiva
para los sujetos de la relacin jurdica tributaria. En tal virtud la determinacin de la obligacin
tributaria debe ser integral y nica, y consiste en la verificacin del hecho imponible, la
identificacin del sujeto pasivo, la cuantificacin de la base imponible y la liquidacin de la deuda
tributaria.
FACULTAD DE RECAUDACIN:
2 El ejercicio discrecional de una facultad o funcin surge cuando existen situaciones de las que la
ley no ha definido detalle y con rigurosidad las condiciones del ejercicio de la potestad
administrativa, dejando en libertad al sujeto del orden jurdico u rgano investido de poder, para
completar la condicin de su ejercicio. Esta libertad concedida por la norma al funcionario pblico
puede versar sobre la forma de su actuacin, sobre la circunstancia o supuestos fcticos ante los
cuales debe actuar o sobre el objeto mismo de su actuacin.
3 Cdigo Tributario, Art. 92 - Derechos de los Administrados frente a la Administracin Tributaria .
4 Elevado volumen de operaciones del deudor tributario, dispersin geogrfica de sus actividades,
Para ello podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, as como otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la administracin5.
6. OBLIGACIONES:
El Cdigo Tributario, seala como obligaciones de la Administracin Tributaria, las siguientes:
8. FINALIDAD:
La SUNAT con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin
Tributaria y Aduanera, tiene por finalidad:
III. MUNICIPALIDADES:
La Municipalidad es un ayuntamiento, alcalda o municipalidad es la organizacin que se
encarga de la administracin local en un pueblo o ciudad, compuesta por un alcalde y varios
concejales para la administracin de los intereses de un municipio.
Suele estar encabezado por un alcalde, intendente, presidente de comuna o presidente
municipal, que ostenta la presidencia de la administracin local y del pleno municipal, y formado
por los concejales, ediles o regidores que, reunidos en pleno, ejercen la potestad normativa a
nivel local.
1. IMPORTANCIA:
Su importancia radica en que afronta tres dimensiones claves:
2. INGRESOS TRIBUTARIOS:
Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen rentas de las
municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa,
arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos
asignados del Fondo de Compensacin Municipal.
El Decreto Legislativo N 776 seala que los ingresos municipales se sustentan en:
Los impuestos municipales
Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas.
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo
de Compensacin Municipal.
FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.
- Administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los Juegos (loteras)
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