Sistema de Control Interno

UNA PUNO - Maestra en Auditoria y Tributacin
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

ESCUELA DE POST GRADO
MAESTRA EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIN
MENCIN EN AUDITORIA Y TRIBUTACIN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO

DE LA EMPRESA
CONSTRUCTORA SURUPANA SAC

PRESENTADA POR:
ZAPANA HUALLATA GROVER ABEL
JULIACA PUNO
PER
2015
1
A Dios
Por haberme permitido llegar hasta este punto y
haberme dado salud para lograr mis objetivos, adems
de su infinita bondad y amor
2
INDICE
INTRODUCCIN .............................................................................................................................. 3
JUSTIFICACIN............................................................................................................................... 4
MARCO TERICO........................................................................................................................... 5
Concepto de control interno........................................................................................................ 6
Importancia Del Control Interno ................................................................................................ 7
Objetivos Del Control Interno...................................................................................................... 8
Componentes Del Control Interno ............................................................................................. 9
Principios Del Control Interno ................................................................................................... 15
Mtodos De Evaluacin Del Control Interno .......................................................................... 16
Factores que afectan a la evaluacin...................................................................................... 17
Conclusin de la evaluacin ..................................................................................................... 18
DESCRIPCION DE LA ENTIDAD ................................................................................................ 19
a) Historia de la CONSTRUCTORA SURUPANA SAC .................................................... 19
b) Misin ................................................................................................................................... 20
c) Visin .................................................................................................................................... 20
d) Datos De La Empresa........................................................................................................ 21
e) Organigrama ..................................................................................................................... 22
DESARROLLO DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO........................................ 23
ENTORNO DE CONTROL ...................................................................................................... 24
EVALUACION DE RIESGOS ................................................................................................. 28
INFORMACIN Y COMUNICACIN ................................................................................... 30
ACTIVIDADES DE CONTROL ............................................................................................... 33
MONITOREO ............................................................................................................................... 36
INTRODUCCIN
3
Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus

pertenencias y las del grupo del cual forma parte, por lo que de alguna manera se
tenan tipos de control para evitar desfalcos; por tal situacin, es necesario que
una empresa establezca un control interno, ya que con esto se logra mejorar la
situacin financiera, administrativa y legal.
Se dice que el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa

necesidad de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir
significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los
distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o pblicos, con o sin fines
de lucro. Partiendo de esto mencionamos la siguiente interpretacin del control
interno:
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; es

decir, que las actividades de produccin, distribucin, financiamiento,
administracin, entre otras, son regidas por el control interno; adems, es un
instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo
policaco o de carcter tirnico.
El mejor sistema de control interno es aquel que no daa las relaciones de

empresa-clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones
de dirigentes y subordinados; su funcin es aplicable a todas las reas de
operacin de los negocios, de su efectividad depende que la administracin
obtenga la informacin necesaria para seleccionar las alternativas que mejor
convengan a los intereses de la entidad.
JUSTIFICACIN
4
Est trabajo se enfoca principalmente en determinar si existen deficiencias de

control interno en el rea contable, as como poner en prctica las posibles
soluciones del buen control interno dentro de CONSTRUCTORA SURUPANA
SAC. Por lo tanto resulta importante est trabajo ya que va a permitir que las
actividades del rea estn en manos de personal idneo, y los directivos de la
empresa puedan tomar mejores decisiones que beneficien a una empresa, esto es
con la finalidad de tener ms vigilancia y mejor control en las operaciones que
realiza la empresa.
Desde lo personal, es un tema el cual es indispensable para las empresas,

principalmente para CONSTRUCTORA SURUPANA SAC, puesto que necesita
contar con el personal capacitado para la realizacin de sus operaciones.
De las finalidades, las contribuciones que se le harn a la empresa sobre dicha

investigacin, es implementar nuevas tcnicas de control interno, para que as se
tengan posibles mejoras en la empresa, lo cual comenzara desde la
administracin de los recursos hasta la realizacin de las operaciones con
productividad.
De esta manera se podr dar una solucin a CONSTRUCTORA SURUPANA

SAC, de los resultados que se tengan, y as poderlos implementar para su mejor
manejo y administracin.
MARCO TERICO
5
Concepto de control interno.
El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin
de tipo tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de
deberes y responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las
medidas y mtodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia,
obtener informacin financiera confiable, segura y oportuna y lograr la
comunicacin de polticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos
de estas ltimas.
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno as:
El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y
segura, la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas
por la direccin.[IMCP, 1982]
En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la

siguiente manera:
Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que adoptan la

administracin de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de
asegurar, en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y eficiente de su
negocio, incluyendo la adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda
de los activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la correccin de los
registros contables y preparacin oportuna de la informacin financiera contable.
[Blanco, 1988]
Desde el ao de 1989 se adelant un estudio tendiente a establecer un nuevo

concepto de Control Interno, el cual fue dado a conocer en el mes de octubre de
1992 en el seno del XIV Congreso Mundial de Contadores celebrado en
Washington. Este estudio titulado "Control Interno - Un Marco de Trabajo
6
Integrado"[ COSO, 1992 ], fue adoptado plenamente por el Consejo Tcnico de la

Contadura Pblica, el cual realiz un detallado anlisis del mismo siendo
plasmado en la Declaracin Profesional No.7 establecindose la siguiente
definicin del nuevo concepto de control interno:
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de

administracin de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto del
personal, diseado especficamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes categoras de objetivos:
Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables [CTCP, 1999]
De acuerdo a las anteriores definiciones, se puede construir el siguiente concepto

de Control Interno:
Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y mtodos creados por

la alta direccin, desarrollado por el recurso humano de la organizacin con el fin
de dar seguridad y confiabilidad a la informacin que se generada en las
transacciones econmicas, promover la eficiencia y la eficacia de las operaciones
del ente econmico y asegurar el conocimiento y cumplimiento de la normatividad
interna y externa de la Entidad.
Importancia Del Control Interno
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en

la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las
irregularidades y errores y propugna por la solucin factible evaluando todos los
niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas
contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.
7
Objetivos Del Control Interno
El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra

identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se
conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida,
plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de
estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.
Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos
objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:
a) Suficiencia Y Confiabilidad De La Informacin Financiera
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin

financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a

los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta
con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer

mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y
dems peligros que puedan amenazarlos.
Ejemplos:
Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.
Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos
Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos
8
b) Efectividad Y Eficiencia De Las Operaciones
Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un

mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de acuerdo
con las autorizaciones generales especificadas por la administracin.
Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.
c) Cumplimiento De Las Leyes Y Regulaciones Aplicables
Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe

estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al
cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo
incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben ser
suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que
puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta
se propone.
Componentes Del Control Interno
De acuerdo a la Declaracin Profesional No.7 tantas veces citada el nuevo

concepto de control interno est constituido por los siguientes componentes
interrelacionados derivados de la forma de gestionar la organizacin:
a) Ambiente De Control
La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y produzca

influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus
actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros
elementos asociados al mismo los cuales son:
Integridad y valores ticos. Se deben establecer los valores ticos y de

conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante
9
el desempeo de sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben

comunicar y fortalecer los valores ticos y conductuales con su ejemplo.
Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda
persona que pertenezca a la organizacin, para desempear
satisfactoriamente su actividad.
Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin. Es vital que quienes
determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicacin y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el
ambiente de control.
Filosofa administrativa y estilo de operacin. Es sumamente importante
que se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas
de informacin que conforman la organizacin. Aqu tienen gran influencia
la estructura organizativa, delegacin de autoridad y responsabilidades y
polticas y prcticas del recurso humano. Es vital la determinacin
actividades para el cumplimiento de la misin de la empresa, la delegacin
autoridad en la estructura jerrquica, la determinacin de las
responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para el logro de
los objetivos.
(*) "el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y acciones
de directores y administracin respecto del sistema de control interno y su
importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la
efectividad de los procedimientos de control especficos. Un ambiente de control
fuerte, por ejemplo, uno con controles presupuestales estrictos y una funcin de
auditora interna efectiva, pueden complementar en forma muy importante los
procedimientos especficos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no
asegura, por s mismo, la efectividad del sistema de control interno. [NIA, 1998].
b) Evaluacin De Riesgos
10
Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los objetivos

propuestos por el sistema (organizacin), se denominan riesgos. Estos pueden
provenir del medio ambiente o de la organizacin misma. Se debe entonces
establecer un proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones
relevantes de todas las reas de la organizacin y de estas con el medio
circundante, para as determinar los riesgos posibles.
Toda organizacin se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y

turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital de importancia la
identificacin y anlisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal manera
que los mismos puedan ser manejados. La organizacin al establecer su misin y
sus objetivos debe identificar y analizar los factores de riesgo que puedan
amenazar el cumplimiento de los mismos. La evaluacin de riesgos presenta los
siguientes aspectos sobresalientes:
Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos de la organizacin estn orientados

por los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los objetivos es crucial la
identificacin de los factores que pueden evitar su logro. La administracin debe
establecer criterios de medicin de estos riesgos para prevenir su ocurrencia
futuro y as asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos. Las categoras de
los objetivos se relacionan directamente con los objetivos del control interno
planteados anteriormente:
Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados con la

obtencin de informacin financiera suficiente y confiable.
Objetivos de Operacin, son los que pretenden lograr efectividad y
eficiencia de las operaciones.
Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesin a las
leyes, reglamentos y polticas emitidas por la administracin.
Anlisis de riesgos y su proceso. Los aspectos importantes a incluir son entre

otros:
11
Estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos.

Evaluacin de la probabilidad de ocurrencia.
Establecimiento de acciones y controles necesarios.
Evaluacin peridica del proceso anterior.
Manejo de cambios. Tiene relacin con la identificacin de los cambios que

puedan tener influencia en la efectividad de los controles internos ya establecidos.
Todo control diseado para una situacin especfica puede ser inoperante cuando
las circunstancias se modifican. Este elemento tiene estrecha relacin con el
proceso de anlisis de riesgos, pues el cambio en s implica un factor que puede
incidir en el xito de los objetivos.
Adems de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos del
sistema organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditora, que
consiste en que el auditor no detecte un error de importancia relativa que pueda
existir en el sistema examinado. El riesgo de auditora 1 puede consistir en riesgo
inherente2, riesgo de control3, y el riesgo de deteccin4.
c) Actividades De Control
1
"Riesgo de auditora" significa el riesgo de que el auditor de una opinin de auditora inapropiada cuando
los estados financieros estn elaborados en forma errnea de una manera importante. El riesgo de
auditora tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
2
"Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.
3
"Riesgo de control" es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de
cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se
agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido
con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
4
"Riesgo de deteccin" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor o detecten una
representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podra ser se
importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o
clases. [NIA, 1998]
12
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas, sistemas y

procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad.
Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificacin y anlisis de los
riesgos reales o potenciales que amenacen la misin y los objetivos y en beneficio
de la proteccin de los recursos propios o de los terceros en poder de la
organizacin, son actividades de control. Estas pueden ser aprobacin,
autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de indicadores de gestin,
salvaguarda de recursos, segregacin de funciones, supervisin y entrenamiento
adecuado.
d) Informacin Y Comunicacin
La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de la obtencin

y uso de una informacin adecuada y oportuna. La entidad debe contar con
sistemas de informacin eficientes orientados a producir informes sobre la gestin,
la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para as lograr su
manejo y control.
Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente deben ser

identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que as pueda participar
en el sistema de control. La informacin por lo tanto debe poseer unos adecuados
canales de comunicacin que permitan conocer a cada uno de los integrantes de
la organizacin sus responsabilidades sobre el control de sus actividades.
Tambin son necesarios canales de comunicacin externa que proporcionen
informacin a los terceros interesados en la entidad y a los organismos estatales.
e) Supervisin Y Seguimiento
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar

constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.
13
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de

deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisin permanente
para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias
cambiantes del entorno.
La Administracin tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un

adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea
fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa peridicamen-te.
Corresponde a la administracin la revisin y evaluacin sistemtica de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. La
evaluacin busca identificar las debilidades del control, as como los controles
insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La
evaluacin puede ser realizada por las personas que diariamente efectan las
actividades, por personal ajeno a la ejecucin de actividades y combinando estas
dos formas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para determinar
si:
Las polticas descritas estn siendo interpretadas apropiadamente y si se

llevan a cabo.
Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho estos
procedimientos obsoletos o inadecuados y,
Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de correccin cuando
sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditora interna es un
factor importante en el sistema de control interno ya que provee los medios
de revisin interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos
prescritos.
14
El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al

Departamento de Auditora Interna, pero el Auditor Independiente al evaluarlo
peridicamente, contribuye tambin a su supervisin.
Principios Del Control Interno
El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso desarrollado

por el personal de la organizacin y no puede ser considerado infalible, ofreciendo
solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una
receta universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones
existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control
interno generales as:
Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el

control ser ineficiente.
La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede
ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.
Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud,
tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una
transaccin comercial. Una persona puede cometer errores, es posible
detectarlos si el manejo de una transaccin est dividido en dos o ms
personas.
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de
empleados. Un buen entrenamiento da como resultado ms rendimiento,
reduce costos y los empleados son ms activos.
Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe
imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas de
confianza. La rotacin evita la oportunidad de fraude.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de
funciones cuidan errores.
15
Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles

prdidas a la empresa por robo.
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de
contabilidad de partida doble. Tambin se cometen errores.
Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible
ya que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.
Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que esto sea
factible. Con ste se puede reforzar el control interno.
Mtodos De Evaluacin Del Control Interno
Existen los siguientes mtodos para la documentar el conocimiento del Control

Interno por parte del auditor, los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados
en forma combinada para una mejor efectividad.
a) Mtodo Descriptivo
Consiste en la narracin de los procedimientos relacionados con el control interno,

los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos,
empleados y cargos o por registros contables. Una descripcin adecuada de un
sistema de contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo
menos cuatro caractersticas:
Origen de cada documento y registro en el sistema.

Cmo se efecta el procesamiento.
Disposicin de cada documento y registro en el sistema.
Indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la evaluacin de
los riesgos de control.
b) Mtodo Grfico
Consiste en la preparacin de diagramas de flujo de los procedimientos

ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en una operacin. Un
16
diagrama de flujo de control interno consiste en una representacin simblica y por

medio de flujo secuencial de los documentos de la entidad auditada. El diagrama
de flujo debe representar todas las operaciones, movimientos, demoras y
procedimientos de archivo concernientes al proceso descrito. Este mtodo debe
incluir las mismas cuatro caractersticas del mtodo grfico enunciadas
anteriormente.
c) Mtodo De Cuestionarios
Bsicamente consiste en un listado de preguntas a travs de las cuales se

pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos
cuestionarios se aplican a cada una de las reas en las cuales el auditor dividi los
rubros a examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el
conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para as
formular la pregunta clave que permita la evaluacin del sistema en vigencia en la
empresa. Generalmente el cuestionario se disea para que las respuestas
negativas indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de las preguntas
pueden ser de tipo general y aplicables a cualquier empresa, pero la mayora
deben ser especficas para cada organizacin en particular y se deben relacionar
con su objeto social.
Factores que afectan a la evaluacin
Si se quiere reducir a cero los errores potenciales el test de razonabilidad y la

consideracin coste-utilidad puede sealar lo excesivamente caro para todas las
reas de trabajo.
a. Mezcla de controles. Se puede sealar que a mayor nmero de controles

menor es la probabilidad de que ocurran errores y de que permanezca sin
detectarse, pero habr que considerar el costo y el mantener una adecuada
proporcin de controles detectivos y preventivos descansando el sistema en
una mezcla de ambos que lo maximice.
17
b. Efectividad de los controles individuales. Evaluar la fiabilidad del sistema

precisa considerarla efectividad de los controles individuales. Cuando existen
puntos dbiles en el control interno existen muchas posibilidades que los
informes anuales contengan informacin errnea, siendo en estos casos fcil
su solucin transformndolos en puntos fuertes.
c. Estructura organizacional. La estructura de la organizacin y la diversificacin
de las responsabilidades, tiene gran importancia y puede fortalecer el sistema
de control interno de la empresa.
Conclusin de la evaluacin
Para la revisin y la evaluacin el control interno y procedimientos de la empresa o

rea, el auditor debe ser sistemtico y seguir los pasos siguientes:
1. Determinar que procedimientos y controles se han establecido.

2. Verificar si se cumple esos procedimientos y controles.
3. Evaluar su eficacia para determinar su fiabilidad.
4. Confirmar la evaluacin mediante verificaciones en base a prubas de
algunas transacciones.
5. En funcin de la fortaleza de los controles internos seleccionar los
procedimientos de auditoria.
6. Hacer las recomendaciones sobre mejoras oportunas a la empresa.
7. Efectuar un seguimiento para determinar si las recomendaciones se han
aceptado.
18
DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
a) Historia de la CONSTRUCTORA SURUPANA SAC
La Constructora Surupana SAC, nace gracias a la iniciativa de su fundador el Sr.

Raimundo Palomino Hancco nacido en la Regin de Puno, joven Empresario con
una Visin de trabajo y de responsabilidad; en todos los desafos que se
presenten; Surupana tiene como cimiento la empresa Transportes Palomino, que
fue proveedora de servicios en el rubro de alquiler de maquinaria, a las ms
importantes Empresas que ejecutaron obras viales de relevancia principalmente
en el sur de nuestra patria; entre las que se pueden mencionar, Carretera Ilo -
Desaguadero con la Constructora Sagitario, Carretera Yura Pata Huasi -
Santa Lucia Tramo I con Aramsa Contratistas Generales, Tramo II y III con
Queiroz Galvao SA- SVC, Tramo IV con COSAPI; obras que han sido ejecutadas
en el periodo entre los aos 1997 al 2000.
Durante el periodo de 2001 al 2005 Transportes Palomino incursiona en el rubro

de minera trabajando siempre como Sub Contratista para el sector de minera,
desarrollando trabajos en las minas de Huansala en Huaraz ejecutando por
subcontrato la Obra Rehabilitacin y Mejoramiento de Carretera, Planta
concentradora Palca 40 Km y en la Ampliacin de la presa de relave; as mismo
en la Minera Casapalca, ejecutando trabajos pozos de relaves.
En el ao 2005 al 2006 se ejecutan trabajos como sub contratistas, en la carretera

Rehabilitacin y mejoramiento de la Carretera Sicuani- El Descanso: Tramo
Colpahuayco-Langui Km 20+000 al Km 30+000.
En base a esta experiencia de trabajo y sacrificio surge la iniciativa de su

fundador, es as que un 08 de marzo de 2006, se crea la CONSTRUCTORA
SURUPANA SAC, en la provincia de San Romn-Juliaca, con la finalidad de hacer
uso de sus potencialidades e incursionar en la ejecucin de Obras de manera
directa para el desarrollo de nuestro pas.
19
A partir de la creacin de nuestra persona jurdica se ha proseguido brindando los

servicios como sub contratista y/o contratista, a las principales obras de las
regiones de Cusco y Puno, participando en la construccin de la carretera
Interocenica Tramo III para CONIRSA, en el Tramo IV para INTERSUR. El
intenso esfuerzo y trabajo realizado a lo largo de los aos ha consolidado una
Empresa con crecimiento constante.
b) Misin
Somos una empresa constructora, que cuenta con tecnologa de punta, con
maquinaria moderna y personal altamente especializado, para atender a nuestros
clientes en proyectos de infraestructura de mediana y gran complejidad, con una
permanente bsqueda de la excelencia a travs de la innovacin.
c) Visin
Convertirnos en la mejor y ms eficiente empresa Constructora en Per,

reconocidos en el mercado por contar con un grupo humano unido, comprometido
con la innovacin y la calidad.
20
d) Datos De La Empresa
DATOS GENERALES:
RAZON SOCIAL : CONSTRUCTORA SURUPANA S.A.C.
RUC : 20447647096
DIRECCION : AV. CIRCUNVALACION N 587, Distrito de Juliaca
Provincia de San Romn, departamento de Puno
Telfonos : 051 - 327870
Planta : Carretera Juliaca Cabanillas Yocara
Taller : Av. Jos Domingo Choquehuanca s/n (Va Salida a
Puno)
GERENTE CORPORATIVO : RAIMUNDO PALOMINO HANCCO
GERENTE GENERAL : ROXANA PALOMINO MAMANI
WEB : www.surupana.com
21
e) Organigrama
GERENCIA GENERAL
ASESORIA LEGAL MONITOREO Y GESTOR DE

CALIDAD
GERENCIA
GERENCIA DE OPERACIONES GERENCIA TECNICA
ADMINISTRATIVA
LOGISTICA LICITACIONES Y
CONTABILIDAD CONTRATOS
CONTROL DE
TESORERIA
CALIDAD
EQUIPO PLANTA OBRAS EN
EJECUCION RECURSOS COSTOS Y
MECANICO INDUSTRIAL
VALORIZACIONES
HUMANOS
ALMACEN LIQUIDACION DE
CONTRATOS
22
DESARROLLO DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
23

Sistema de Control Interno

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EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CONSTRUCTORA SURUPANA SAC

Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus

Se dice que el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa

Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; es

El mejor sistema de control interno es aquel que no daa las relaciones de

Est trabajo se enfoca principalmente en determinar si existen deficiencias de

Desde lo personal, es un tema el cual es indispensable para las empresas,

De las finalidades, las contribuciones que se le harn a la empresa sobre dicha

De esta manera se podr dar una solucin a CONSTRUCTORA SURUPANA

Concepto de control interno.

El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno as:

El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y

En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la

Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que adoptan la

Desde el ao de 1989 se adelant un estudio tendiente a establecer un nuevo

Integrado"[ COSO, 1992 ], fue adoptado plenamente por el Consejo Tcnico de la

Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

De acuerdo a las anteriores definiciones, se puede construir el siguiente concepto

Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y mtodos creados por

Importancia Del Control Interno

El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en

Objetivos Del Control Interno

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra

Los objetivos de Control Interno son los siguientes:

a) Suficiencia Y Confiabilidad De La Informacin Financiera

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin

Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer

b) Efectividad Y Eficiencia De Las Operaciones

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