Reseña Historica PDF

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL
SITEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIN DEL TTULO DE

LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA - CPA
TEMA:
DISEO DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA OBTENER
INFORMACIN REAL DE LA ACTIVIDAD ECONMICA DE LA
COOPERATIVA EN TAXIS PLAZA DE TOROS CON SEDE EN
AMBATO.
ELABORADO POR: EDWIN SANTIAGO CARRASCO NARANJO

DIRECTOR DE TESIS: ING. GUSTAVO BEJARANO
Ambato, 2013
DECLARACION DE AUTORA
Certifico que bajo mi direccin la presente tesis ha sido

realizada en su totalidad por el seor Edwin Santiago
Carrasco Naranjo.
Certifico
----------------------------------
Ing. Gustavo Bejarano
Director de Tesis
i
Del contenido de la presente tesis se responsabiliza el
autor.
------------------------------------
Edwin Santiago Carrasco Naranjo
C.I. No. 180266172-6
ii
DEDICATORIA
Este trabajo lo dedico en primer lugar a Dios quien con su amor y su bondad me
ha permitido culminar con este reto, a mi familia quien con su paciencia y
buenos Consejos me han sabido guiar y se han convertido en mi pilar
fundamental para lograr todos mis objetivos.
iii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios quien me dio la vida y ha permitido que culmine con mi

trabajo de investigacin, a mi familia quienes me impulsaron a superarme y
terminar con xito mi carrera profesional.
Un agradecimiento especial a la Universidad Tecnolgica Equinoccial as como

a mis maestros quienes me impartieron sus conocimientos y fueron participes
en hacer de este sueo una hermosa realidad, a mi director de tesis el Ing.
Gustavo Bejarano quien con su paciencia y dedicacin supo impartir sus
conocimientos para culminar con xitos esta tesis y a la Cooperativa en taxis
Plaza de Toros por brindarme la informacin necesaria para llevar a cabo mi
tesis.
iv
NDICE
DECLARACIN DE AUTORA.. i
DEDICATORIA. iii
AGRADECIMIENTO. iv
NDICE v
INTRODUCCIN.. 1
CAPTULO I. 2
El problema de investigacin.. 2
1.1 Planteamiento del problema.. 2
1.2 Formulacin del problema 3
1.3 Preguntas directrices..... 3
1.4 Objetivos.... 4
1.4.1 General 4
1.4.2 Especficos 4
1.5 Justificacin e importancia. 4
1.6 Limitaciones 5
CAPTULO II. 6
MARCO TERICO Y REFERENCIAL 6
2.1 Marco terico...... 6
2.1.1 Definiciones bsicas de cooperativa.. 6
2.1.2 Importancia... 6
2.1.3 Clasificacin. 7
2.1.3.1 Cooperativas de produccin. 7
2.1.3.2 Cooperativas de consumo. 7
2.1.3.3 Cooperativa de servicios... 8
v
2.1.3.3.1 Cooperativa de transporte 8
2.1.4 La contabilidad en la cooperativa. 9
2.1.4.1 Estados financieros.. 9
2.1.4.1.1 Clases de estados financieros 9
2.1.4.2 Cuenta.. 12
2.1.4.2.1 Clasificacin 12
2.1.4.2.1.1 Cuentas del activo. 13
2.1.4.2.1.2 Cuentas de valuacin del activo.. 13
2.1.4.2.1.3 Cuentas del pasivo 13
2.1.4.2.1.4 Cuentas de patrimonio. 13
2.1.4.2.1.5 Cuentas de gastos. 14
2.1.4.2.1.6 Cuentas de costos. 15
2.1.4.2.1.7 Cuentas de rentas. 15
2.1.4.2.1.8 Cuentas de orden.. 15
2.1.4.3 Plan de cuentas 16
2.1.4.3.1 Objetivo 16
2.1.4.3.2 Importancia. 16
2.1.4.3.3 Estructura 16
2.1.5 Procedimientos contables 19
2.1.5.1 Registro de transacciones. 20
2.1.5.2 Pasos del registro. 20
2.1.5.3 Informacin contable.. 22
2.1.6 Hechos econmicos.. 22
2.1.6.1 Recopilacin 22
2.1.6.2 Clases de hechos econmicos. 23
vi
2.2 Informacin econmica. 23
2.2.1 Conjunto de datos. 24
2.2.1.1 Entrada.. 24
2.2.1.2 Fuente.... 24
2.3 Marco legal. 25
2.3.1 Ley de cooperativas. 25
2.3.2 Reglamento de comprobantes de venta, retencin y

27
documentos complementarios
2.3.2.1 Comprobantes de venta. 27
2.3.2.2 Documentos complementarios. 27
2.3.2.3 Comprobantes de retencin. 27
2.3.3 Ley de rgimen tributario interno. 28
2.3.3.1 Retencin en la fuente. 28
2.3.4 Reglamento general de la ley orgnica de la economa

30
popular y solidaria..
2.4 Marco conceptual. 31
2.4.1 SRI. Servicio de Rentas Internas.. 31
2.4.2 MIES Ministerio de Inclusin econmica y social.. 31
2.4.3 DNCTSV Direccin nacional de control de trnsito y seguridad 32

vial
2.4.4 IESS Instituto Ecuatoriano de seguridad social 32
2.4.5 UPTT Unin provincial de taxis de Tungurahua. 32

2.4.6 FNCTT Federacin nacional de cooperativas de
32
transporte en taxis del Ecuador
2.5 Marco poltico. 33
2.6 Marco econmico.. 33
vii
CAPTULO III .. 35
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN 35
3.1 Tipo de Investigacin.. 35
3.2 Mtodos de investigacin.. 35
3.3 Poblacin y muestra ... 36
3.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos. 36
3.5 Anlisis e interpretacin. 37
3.6 Hiptesis.. 38
3.7 Variables. 38
3.7.1 Variable independiente.. 38
3.7.1.1Conceptualizacin............... 38
3.7.2 Variable dependiente.. 38
3.7.2.1 Conceptualizacin. 38
CAPTULO IV. 40
SITUACIN DIAGNSTICA 40
4.1 Resea histrica. 40
4.2 Ubicacin.. 45
4.3 Aspecto econmico 49
4.4 Administracin 50
4.4.1 Recursos humanos 50
4.4.2 Derechos y obligaciones de los socios 51
4.4.3 Constitucin y responsabilidad. 51
4.4.4 De los socios 52
4.5 Estructura interna y administrativa. 55
4.6 Rgimen econmico 58
4.7 Principios de la cooperativa 61
4.8 Organigrama estructural 62
4.9 FODA 63
viii
4.10 Requisitos para ser socio de la cooperativa 64
4.11 Obligaciones de los socios. 64
4.12 Derechos de los socios 65
4.13 Encuesta 65
CAPTULO V 76
MARCO PROPOSITIVO 76
5.1 Diseo de procedimientos contables para obtener

76
informacin real de la actividad econmica
5.1.1 Introduccin. 76
5.2.2 Objetivo 76
5.2.3 Alcance 77
5.2.4 Responsables 77
5.3 Misin 77
5.4 Visin 77
5.5 Organigrama funcional.. 78
5.6 Organigrama de integracin de puestos.... 79
5.7 Plan de cuentas 80
5.8 Procedimiento de la cuenta caja... 82
5.8.1 Objetivo 82
5.8.2 Alcance 82
5.8.3 Responsabilidad 82
5.8.4 Documentos soporte 82
5.8.5 Polticas. 82
5.8.6 Descripcin del procedimiento 83
5.8.7 Flujo 84
5.8.8 Ejercicio del procedimiento. 85
ix
5.9 Procedimiento de la cuenta caja chica. 88
5.9.1 Objetivo 88
5.9.2 Alcance 88
5.9.4 Documentos soporte... 88
5.9.5 Polticas 89
5.9.6 Descripcin de Procedimiento 89
5.9.7 Modelo de Arqueo 91
5.9.8 Flujo 92
5.9.9 Ejercicio de contabilizacin... 95
5.10 Procedimiento de la cuenta banco.. 100
5.10.1 Objetivo.. 100
5.10.2 Alcance 100
5.10.3 Responsabilidad.. 100
5.10.4 Documentos soporte.. 100
5.10.5 Polticas 101
5.10.6 Descripcin del procedimiento. 101
5.10.7 Modelos de conciliacin 102
5.10.8 Ejemplo de conciliacin 103
5.10.9 Flujo 105
5.10.10 Ejercicio. 106
5.11 Procedimiento de la cuenta compras.. 107
5.11.1 Objetivo 107
5.11.2 Alcance 107
x
5.11.5 Polticas 107
5.11.6 Modelos de documentos 108
5.11.7 Descripcin del procedimiento 109
5.11.8 Flujo. 110
5.11.9 Ejercicio. 111
5.12 Procedimiento de la cuenta prstamos por cobrar socios. 112
5.12.1 Objetivo 112
5.12.2 Alcance 112
5.12.5 Polticas 113
5.12.6 Descripcin del procedimiento.. 113
5.12.7 Flujo 115
5.12.8 Ejercicio de contabilizacin.. 116
CAPTULO VI 118
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 118
Conclusiones 118
Recomendaciones. 119
Bibliografa. 120
NDICE DE CUADROS
Cuadro No. 1 Dimensin de las variables 39
Cuadro No.2 Directiva provisional. 42
Cuadro No.3 Socios fundadores 44
Cuadro No. 4 Existencial de procedimientos contables 66
xi
Cuadro No. 5 Control adecuado de Recursos Econmicos 67
Cuadro No.6 Implementacin de manual de procedimientos
68
contables
Cuadro No.7 Aplicacin de procedimientos contables 69
Cuadro No.8 Entrega informacin econmica real 70
Cuadro No.9 Informacin contable refleja la realidad econmica de la

71
cooperativa
Cuadro No.10 Fiscalizacin al personal que realiza registro
72
contable
Cuadro No.11 Cumplimiento de obligaciones tributarias 73
Cuadro No. 12 Entrega oportuna de documentos a la contadora 74
Cuadro No. 13 Flujo de la cuenta caja. 84
Cuadro No. 14 Recibo de ingresos.. 85
Cuadro No. 15 Flujo de la cuenta caja chica. 92
Cuadro No. 16 Retencin fuente renta 93
Cuadro No.17 Retencin fuente IVA 94
Cuadro No.18 Modelo de conciliacin bancaria 102
Cuadro No.19 Flujo de la cuenta bancos 105
Cuadro No.20 Flujo de la cuenta compras. 110
Cuadro No.21 Flujo de la cuenta Prstamos por cobrar socios 115
NDICE DE GRFICOS
Grfico No. 1 Ubicacin de la Cooperativa. 45
Grfico No. 2 Vista de la sede 46
Grfico No. 3 Organigrama estructural.. 62
Grfico No. 4 Requisitos para ser socios.. 64
Grfico No .5 Existencia de procedimientos contables 66
Grfico No. 6 Control adecuado de recursos econmicos 67
Grfico No.7 Implementacin de procedimientos contable 68
xii
Grfico No. 9 Entrega informacin econmica real 70
Grfico No.10 Informacin contable refleja la realidad econmica de la
71
cooperativa.
Grfico No.11 Fiscalizacin al personal que realiza registro
72
contable.
Grfico No.12 Cumplimiento de obligaciones tributarias 73
Grfico No.13 Entrega oportuna de documentos a la contadora 74
Grfico No. 14 Organigrama funcional. 78
Grfico No. 15 Organigrama de integracin de puestos 79
xiii
Introduccin
La fuerza amarilla como se la denomina son todos y cada uno de los taxistas
que existen en nuestro pas, quienes estn organizados en diferentes
Cooperativas las mismas que tienen que estar legalmente constituidas y son
controladas por el Ministerio de Transporte y abalizadas por la Direccin
Nacional de Transito.
Para su operacin es obligatorio presentar en forma semestral los Balances e

informes de Auditoria al Ministerio de Inclusin Econmica y Social (MIES) y
cumplir con las diferentes obligaciones tributarias para no caer en problemas
con el SRI.
La contabilidad de la Cooperativa en Taxis Plaza de Toros con sede en la

ciudad de Ambato, es llevada en forma emprica solamente con la colaboracin
de un Contador Pblico Autorizado quien es el encargado de realizar los
Balances con la informacin proporcionada por el Gerente de la institucin,
luego dichos informes son presentados y aprobados en Asamblea General.
Al no existir un Diseo de Procedimientos Contables, los ingresos, gastos y

dems operaciones que realice la Cooperativa Plaza de Toros no tiene un
control exacto pues es una sola persona la que realiza estas operaciones,
siendo necesario su implementacin para que todos sus socios puedan obtener
una informacin real de sus aportaciones y si los mismos estn bien
encaminados.
1
CAPTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN
TEMA: DISEO DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA OBTENER

INFORMACIN REAL DE LA ACTIVIDAD ECONMICA DE LA
COOPERATIVA EN TAXIS PLAZA DE TOROS CON SEDE EN AMBATO.
1.1 Planteamiento del problema
Las actividades que actualmente se realizan en la Cooperativa en Taxis Plaza

de Toros en el rea contable no se las realiza de una manera eficiente pues al
no existir normas y procedimientos contables ocasionan que la labor no sea
realizada en forma adecuada y oportuna.
Cada empresa tiene una necesidad contable especfica y la Cooperativa de

Taxis Plaza de Toros no es la excepcin, pues requiere la implementacin de
procedimientos contables que permitan el control y registro eficiente de las
diferentes transacciones econmicas para as poder llegar a obtener Estados
Financieros reales, razonables y oportunos que faciliten la toma de decisiones
necesaria para la buena marcha de la Cooperativa.
Dentro de la Cooperativa los procedimientos contables ms importantes son: el

manejo de la cuenta Caja, Bancos, Caja Chica, Compras, Prstamos por
Cobrar a Socios que son las utilizadas para el giro normal de la misma, es por
ello que al no existir procedimientos contables que regulen su registro se
convierten en una falencia dentro de la organizacin.
Para poder solucionar los problemas actuales se plantea el desarrollo de

procedimientos contables que permitan controlar y registras los movimientos
2
contables que se realizan para tener as un manejo eficiente y real de la
actividad econmica.
La Cooperativa de Taxis Plaza de Toros No. 43 actualmente lleva su

contabilidad en forma emprica la persona encargada de recaudar y manejar
los recursos econmicos es el Gerente quien no posee conocimientos contables
que garantice a los socios un buen manejo de los mismos y es controlado por
el Consejo de Vigilancia, cuyos integrantes de igual manera no poseen
conocimientos contables es por esto que urge la necesidad de implementar
procedimientos contables que permitan controlar el manejo adecuado de su
recursos y obtener informacin real y oportuna que facilite la toma de
decisiones.
1.2 Formulacin del problema
Cuenta la Cooperativa en Taxis Plaza de Toros con un instrumento contable

debidamente autorizado?
1.3 Preguntas Directrices
Cunta la Cooperativa en Taxis Plaza de Toros con un diagnstico de su

situacin financiera?
La Cooperativa en Taxis Plaza de Toros tiene una estructura orgnica
definida?
Se dispone de polticas y directrices que normen los procedimientos
financieros?
Cul es la necesidad de implementar un Diseo de Procedimientos
Contables?
Cul es el nivel real de informacin de la actividad econmica?
3
Al existir un Diseo de Procedimientos Contables la informacin
econmica ser real?
1.4 Objetivos:
1.4.1 General
Disear un Procedimiento Contable que permita obtener informacin real de la

actividad econmica para la Cooperativa en Taxis Plaza de Toros.
1.4.2 Especficos
Diagnosticar y conocer la situacin actual de la Cooperativa en Taxis

Plaza de Toros.
Proponer una estructura bsica para la Cooperativa en Taxis Plaza de
Toros.
Implementar polticas y normas para seguir cada uno de los procedimientos
financieros.
Indicar el proceso que debe seguirse para el registro de una transaccin.
Revisar los Balances y documentos fuente que abalicen cada transaccin.
Proponer el diseo de procedimientos contables para obtener informacin
econmica vers y confiable.
1.5 Justificacin e Importancia
Este trabajo es de gran importancia pues la Cooperativa en Taxis Plaza de

Toros maneja recursos econmicos de los cuarenta y nueve asociados y urge la
necesidad de disear procedimientos contables que permitan tener una
informacin econmica real y oportuna en beneficio de los socios y la
institucin.
4
Su investigacin es de importancia terico-prctica pues con su aplicacin se
podr valorar realmente la situacin econmica de la Cooperativa.
Con el Diseo de Procedimientos Contables se regular el manejo y control de

los recursos econmicos asignando polticas que mejoren el proceso contable y
contribuyan al logro de los objetivos propuestos.
1.6 Limitaciones
Esta investigacin se realiz en la ciudad de Ambato en la Cooperativa en Taxis

Plaza de Toros No. 43, la informacin entregada por los directivos no es tan
clara pues el archivo que se lleva es obsoleto y muchos de los documentos
estn ilegibles.
5
CAPITULO II
MARCO TERICO Y REFERENCIAL
2.1 Marco Terico
2.1.1 Definiciones bsicas de Cooperativa
Una cooperativa es una asociacin autnoma de personas que se han unido

voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones
econmicas, sociales y culturales comunes por medio de una empresa de
propiedad conjunta y democrticamente controlada1.
Asociacin autnoma de personas que se unen voluntariamente con el objetivo

de hacerle ellos mismos frente a sus necesidades y aspiraciones econmicas,
sociales y culturales a travs, entonces, de la conformacin de una
organizacin democrtica, cuya gestin y administracin se llevar a cabo tal
como lo acuerden todos los socios que la integran. Es decir, a diferencia de
muchas empresas que presentan un nico dueo y una sola persona que se
encarga de la toma de decisiones importantes, en las cooperativas, todos los
socios son poseedores de ella y todos toman decisiones en el marco de la ms
absoluta democracia2.
2.1.2 Importancia
Es importante ya que permite a las organizaciones perfeccionarse cada vez

ms hasta llegar a constituir una cooperacin, para crear asociaciones de
personas que unen sus recursos individuales para satisfacer necesidades
comunes a ellas. Y as, por ejemplo, si los intermediarios encarecen los
1
http://www.aciamericas.coop/Definicion-de-Cooperativa
2
http://www.definicionabc.com/economia/cooperativa.php
6
artculos de consumo, varias personas se asocian cooperativamente, instalan
un almacn y adquieren esos mismos artculos a mejor precio y en condiciones
de calidad ms satisfactorias, creando as lo que se conoce como cooperativa
de consumo; igualmente, si los agricultores son vctimas de las maniobras
monopolistas, se unen, forman cooperativas agrarias y comercializan e
industrializan por s mismos su produccin, obteniendo tambin mejores precios
y mejores condiciones de pago. Por ello, si las personas no poseen los recursos
para producir sus productos de consumo deben actuar en equipo, lo cual se
logra por medio de las cooperativas3.
2.1.3 Clasificacin
Las Cooperativas se clasifican en:
2.1.3.1 Cooperativas de produccin
Son aquellas en las que sus socios se dedican personalmente a actividades

productivas lcitas, tiene por objeto principal la produccin de bienes, tales como
agrcolas, frutcolas, vitivincolas, de huertos familiares, de colonizacin,
comunales, forestales, pecuarias, lecheras, avcolas, de inseminacin, apcola,
pesquera, artesanal, industrial, de construccin, artsticas y de exportacin e
importacin4.
2.1.3. 2 Cooperativas de consumo
Son aquellas que tienen por objeto abastecer a los socios de cualquier clase
de artculos o productos de libre comercio, que tiene como objeto mejorar los
3
http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/cooperativas/
4
http://www.utpl.edu.ec/consultoriojuridico/index.php?option=com_content&view=article&id=40&Itemid
=12
7
servicios de compra y venta de artculos de primera necesidad:
electrodomsticos, tiles escolares, ropa, juguetes, repuestos, alimentos o
vveres, artculos de limpieza, de abastecimiento de semilla, de abonos y
herramientas, , de vendedores autnomos, de vivienda urbana y de vivienda
rural, ofrecindolos a asociaciones y comunidad a precios justos5.
2.1.3.3 Cooperativas de servicios
Son las que, sin pertenecer a los grupos anteriores, se organizan con el fin de
llenar diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad. Estas
cooperativas son las que prestan un determinado servicio a la comunidad. Por
ejemplo: de seguros, de transporte, de electrificacin, de irrigacin, de alquiler
de maquinaria agrcola, de ensilaje de productos agrcolas, de refrigeracin y
conservacin de productos, de asistencia mdica, de funeraria y de
educacin6.
2.1.3.3.1 Cooperativa de Transportes
Es un grupo de conductores o choferes, pilotos que deciden trabajar

directamente en forma organizada y conjunta para prestar un servicio
eficiente a la comunidad: el transporte de personas o cargas. Adems de la
actividad fundamental a que se dedique cada cooperativa, de acuerdo a su
clase o lnea, se podr establecer en ella diferentes servicios adicionales que
beneficien a los socios7.
5
=12
6
=12
7
=12
8
2.1.4 La Contabilidad en la Cooperativa
Es la ciencia que analiza, interpreta, ordena y registra las transacciones

comerciales de una empresa, dentro de un perodo contable, para que al final
de ste determinar los resultados obtenidos, mediante los estados financieros 8.
La contabilidad es un elemento del sistema de informacin de un ente, que

proporciona datos sobre su patrimonio y la evolucin del mismo, destinados a
facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactan
con l en cuanto se refiere a su relacin actual o potencial con el mismo9.
2.1.4.1 Estados Financieros
Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un perodo

contable, con el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin
econmica y financiera de la empresa. Esta informacin permite examinar los
resultados obtenidos y evaluar el potencial econmico de la entidad 10.
2.1.4.1.1 Clases de Estados Financieros
Existen dos clases de estados financieros:
1. Los que miden la situacin econmica

a) Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias.
b) Estado de Ganancias Retenidas o de Supervit
8
Marcelo Naranjo Salguero, Joselito Naranjo Salguero, Contabilidad Comercial y de Servicios, pg. 20.
9
Enrique Fowler Newton, Contabilidad Financiera. Enfoque moderno, Edit. Limusa, 1977
10
Pedro Zapata Snchez, Contabilidad General, pg. 71.
9
Estado de resultados o de prdidas y ganancias
El Estado de resultados muestra el efecto de las operaciones de una empresa

y su resultado final, ya sea de ganancia o de prdida. Muestra tambin un
resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucin
en el patrimonio de la entidad durante un perodo determinado 11.
Estado de ganancias retenidas o supervit
El Estado de Supervit o Ganancias Retenidas es aquel que demuestra los

cambios ocurridos en las utilidades de ejercicios anteriores que no han sido
entregados o distribuidos a Socios o Accionistas en el ejercicio presente.
Se trata de un estado financiero, cuya finalidad es exhibir los cambios que
ocurren en la cuenta SUPERVIT-GANANCIAS RETENIDAS, durante un
perodo contable. Tambin se conoce como estado de Cambios en el
Patrimonio12.
2. Los que miden la situacin financiera

a) Balance General o Estado de Situacin Financiera
b) Estado de Flujo del efectivo
c) Estado de Evolucin del Patrimonio
Balance general o de situacin financiera
Es un informe contable que presenta ordenada y sistemticamente las cuentas

de activo, pasivo y patrimonio y determina la situacin financiera de la empresa
en un momento dado. Puede tambin ser identificado con las siguientes de
11
12
http://www.buenastareas.com/ensayos/Estado-De-Super%C3%A1vit-y-Utilidades-
Retenidas/1574065.html
10
nominaciones: Estado de Situacin financiera, Balance General o Estado de
Activos, Pasivos y Patrimonios 13.
Estado de flujo de efectivo
El estado de flujos de efectivo est incluido en los estados financieros bsicos

que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos
institucionales de cada pas. Este provee informacin importante para los
administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de
determinar la salida de recursos en un momento determinado, como tambin un
anlisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades
financieras, operacionales, administrativas y comerciales 14.
Estado de evolucin en el patrimonio

En contabilidad el estado de evolucin de patrimonio neto es uno de los
estados contables bsicos, tambin denominado Estado de cambio en el
patrimonio neto, es el estado que suministra informacin necesaria acerca de la
cuanta del patrimonio neto de un ente y de cmo este vara a lo largo del
ejercicio contable como consecuencia de:
Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los

accionistas y/o propietarios)
El resultado del perodo.
El resultado del perodo se denomina ganancia o supervit cuando aumenta el

patrimonio y prdida o dficit en el caso contrario15.
13
14
http://www.monografias.com/trabajos29/flujos-efectivo/flujos-efectivo.shtml
15
http://ganancias-perdidas.blogspot.com/2012/12/estado-de-evolucion-de-patrimonio-neto.html
11
2.1.4.2 Cuenta
Cuenta es un trmino (Nombre o denominacin objetiva) usado en contabilidad

para registrar, clasificar y resumir los incrementos y disminuciones de
naturaleza similar (organizados en las transacciones comerciales) que
corresponden a los diferentes rubros integrantes del activo, pasivo, el
patrimonio, las rentas, los costos y los gastos16.
2.1.4.2.1 Clasificacin
Existen un sin nmero de clasificaciones para las cuentas pero la ms utilizada

es:
Segn su naturaleza:
a) Personales
b) Impersonales
Segn el grupo al que pertenecen:
a) Activo
b) Pasivo
c) Capital
d) Gastos
e) Rentas.
Por el Estado financiero
a) Balance general
b) Resultados
Por el saldo:
a) Deudoras
b) Acreedoras
16
12
2.1.4.2.1.1 Cuentas del activo
Estn representadas por todos los bienes, valores y derechos que una
empresa posee en una fecha determinada; estas cuentas pueden ser tangibles,
como: Caja, Documentos por cobrar, Vehculos, etc., e intangibles, como:
Franquicias, Marcas, Patentes, etc.17.
2.1.4.2.1.2 Cuentas de valuacin del activo
Tienen el propsito de presentar el valor de realizacin de ciertas cuentas del

activo al final de un ejercicio econmico, mediante un ajuste que registre la
disminucin del costo histrico del activo. En este grupo se encuentran cuentas
como provisin para cuentas incobrables, depreciaciones, amortizaciones, etc.;
estas cuentas se presentan en el balance general con signo negativo; por tanto,
sus saldo por naturaleza es acreedor 18.
2.1.4.2.1.3 Cuentas del pasivo
Representa obligaciones y responsabilidades contradas por la empresa con

terceras personas, las mismas que en un plazo determinado deben ser
honradas, pagadas o devengadas. Ej. Documentos por pagar, ingresos
cobrados por anticipados, etc.19.
2.1.4.2.1.4 Cuentas de patrimonio
Representan los aportes de los socios, los resultados obtenidos por la actividad
17
18
19
13
de la empresa, y las reservas de la empresa. Ej. Capital social, Reserva legal,
utilidades del ejercicio (del presente ao o del ao pasado) 20.
Representa el derecho de propiedad o propietarios sobre el activo de la

empresa21.
PAT= A - P
2.1.4.2.1.5 Cuentas de gastos
Desembolsos o sus equivalentes que, al estar relacionados con la generacin

de una renta, son indispensables para el funcionamiento de la empresa. Dicho
de otra manera, constituyen aquellas utilizaciones necesarias y efectivas de
bienes y servicios que la empresa debe efectuar para cumplir sus actividades,
por ejemplo, sueldos, arriendos, depreciacin, tiles de oficina, etc. 22.
De denominacin aplicada a los conceptos que denotan uso, consumo,

extincin p devengo de bienes y servicios necesarios para mantener las
operaciones de la empresa; estos valores se relacionan con el nivel de ingresos
operativos de una empresa; un ejemplo son los pagos de remuneraciones del
sector administrativo (gasto operativo), ya que independientemente de que las
ventas aumenten o disminuyan, se debern cumplir con estos pagos en forma
peridica. Los gastos que no se relacionan con la actividad propia de la
empresa se denominan no operativos; un ejemplo son los gastos navideos, o
por el da del obrero23.
20
21
Mercedes Bravo Valdivieso, Contabilidad General, pg. 274
22
23
14
2.1.4.2.1.6 Cuentas de costos
Son valores pagados para cubrir actividades indispensables para generar un

ingreso operativo; estos valores se recuperan con la venta de un bien o un
servicio; un ejemplo son los costos de la mercadera, materia prima, insumos 24.
2.1.4.2.1.7 Cuentas de rentas
Representan los beneficios o ganancias de una empresa; cuando estas se

generan por el giro normal del negocio, se denominan rentas operativas; por
ejemplo, la venta de mercaderas para una empresa comercial. Cuando los
ingresos provienen de actividades ocasionales, se denominan rentas no
operativas; por ejemplo, intereses ganados en una inversin temporal 25.
Por ingreso o rentas operacionales se entender todos aquellos valores
recibidos o no, por devengados efectivamente en un perodo determinado, los
cules son producto del giro normal de las actividades de la empresa; por tanto,
son altamente recurrentes y sus cifras sern significativas.26
2.1.4.2.1.8 Cuentas de orden
Son cuentas que por su naturaleza no afectan la situacin econmica ni

financiera de la empresa, pero es necesario mantenerlas registradas para
controlar si estas operaciones que podran significar derechos u obligaciones
empresariales. Estas cuentas se registran al pie del balance genera; en este
grupo se encuentran cuentas como mercaderas en consignacin, valores
entregados en garanta27.
24
25
26
Pedro Zapata Snchez, Contabilidad General, Quinta Edicin, Editorial McGraw-Hill Interamericana 2005, pg. 219.
27
15
2.1.4.3 Plan de cuentas
Es la lista de cuentas ordenada metdicamente ideada de manera especfica

para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento
contable para el logro de sus fines 28.
2.1.4.3.1 Objetivo
El Plan de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones

econmicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la
transparencia de la informacin contable y por consiguiente, su claridad,
confiabilidad y comparabilidad29.
2.1.4.3.2 Importancia
Permite registrar las cuentas contables de la empresa en forma de

listado en un sistema automatizado y llevar un orden y control eficiente.
Permite llevar un control al da de los movimientos contables de la
empresa.
Facilita el reconocimiento de cada una de las cuentas ya que cada una
de ellas se encuentra codificada segn sea el tipo.
Facilita su utilizacin a travs de un manual de cuentas que presenta las
instrucciones para cada una de ellas.
Brinda una estructura bsica para la organizacin del sistema contable.
Permite obtener informacin contable de la empresa de una manera
sencilla.
Por su condicin de integridad presenta todas las cuentas que la
empresa necesita para su funcionamiento.
28
Paulino Aguayo Caballero, Contabilidad I, Asuncin, Paraguay, 1996
29
http://www.gerencie.com/plan-unico-de-cuentas-para-comerciantes.html
16
Por llevarse a travs de un sistema permite a los usuarios seguir siempre
un cierto orden.
Por su condicin de flexibilidad le permite a la empresa agregar o quitar
nuevas cuentas segn sea necesario para la gestin organizacional 30.
2.1.4.3.3 Estructura
El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de informacin

presentes y futuras de la empresa, y se elaborar luego de un estudio previo
que permita conocer sus metas, particularidades, polticas, etc. Por lo anterior,
un plan de cuentas debe ser especfico y particularizado. Adems, debe reunir
las siguientes caractersticas:
Sistemtico en el ordenamiento y presentacin

Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
Homogneo en los agrupamientos practicados
Claro en la denominacin de las cuentas seleccionadas
La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales,

los cules, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:
Primer Nivel. El grupo est dado por los trminos de la situacin financiera,
econmica y potencial, as:
Situacin Financiera
- Activo
- Pasivo
- Patrimonio
30
http://telfeoguz.wikispaces.com/Importancia+de+un+plan+de+cuentas
17
Situacin Econmica
- Cuentas de Resultados Deudoras (Gastos)
- Cuentas de Resultados Acreedoras (Rentas)
Situacin Potencial
- Cuentas de Orden
Segundo Nivel. El subgrupo est dado por la divisin racional de los grupos,
efectuada bajo algn criterio de uso generalizado, as:
El Activo se desagrega bajo el criterio de liquidez:

- Activo Corriente
- Activo Fijo o Propiedad, Planta y Equipo
- Diferidos y Otros Activos
El Pasivo, se desagrega bajo el criterio de temporalidad:
- Pasivo Corriente (Corto Plazo)
- Pasivo Fijo (Largo Plazo9
- Diferidos y Otros Pasivos
El Patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad:
- Capital
- Reservas
- Supervit de Capital
- Resultados
Las cuentas de resultados deudoras(gastos) se desagregan as:
- Operacionales
- No Operacionales
- Extraordinarios
Las cuentas de resultados acreedoras (Rentas) se desagregan as:
- Ingresos Operacionales
- Ingresos No Operacionales
- Extraordinarios
18
Las cuentas de orden se desagregan en:
- Deudoras
- Acreedoras31
2.1.5 Procedimientos Contables
El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad.

El mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante,
toda vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contable depende
en alto grado, de la exactitud e integridad de los registros de la contabilidad.
Los procedimientos contables son:
- Cuentas
- Dbitos y crditos
- Cargos y crditos a las cuentas
- Cuentas de activos
- Cuentas de pasivo y capital
- Resumen del funcionamiento de los dbitos y crditos
- Registros de las operaciones
- Cuentas por cobrar y por pagar
- El diario y el mayor
- Pases al mayor
- Determinacin de los saldos de las cuentas
- La balanza de comprobacin32
31
Pedro Zapata Snchez, Contabilidad General, pg. 36, 37.
32
H.A. Finney, Curso de Contabilidad, pg. 24
19
2.1.5.1 Registro de las transacciones.
Todas las transacciones econmicas que realiza una empresa, deben ser
clasificadas y registradas en la contabilidad de una empresa. Para esto se
utilizan los asientos contables que los registros monetarios escritos de una
transaccin u operacin comercial realizada por el ente econmico. Es de vital
importancia tener claro el proceso de registro de las transacciones econmicas,
para lo cual es necesario el anlisis de dicha transaccin a travs de preguntas
que nos debemos hacer y que nos indicaran que clase de cuenta podemos
utilizar, y si la debemos debitar o acreditar, aplicando adems el principio de la
partida doble.
Todas las operaciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado
debe tener un valor igual para que haya equilibrio. Cada operacin debe tener
como mnimo dos anotaciones: una en el lado izquierdo y otra en el lado
derecho de la balanza por igual valor para que no exista desequilibrio. Este
hecho es conocido como el principio de la partida doble33.
2.1.5.2 Pasos del registro
Primer paso: El registro de cada transaccin en el libro diario constituye el

punto de arranque del sistema contable.
Segundo paso: En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades

reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la
cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los dbitos
a la izquierda y los crditos a la derecha, de forma que el saldo, es decir el
crdito o el dbito neto, de cada cuenta puede calcularse con facilidad.
33
http://gestioncontablecisnerista.blogspot.com/2010/10/registro-de-transacciones-comerciales.html
20
Tercer paso: Una vez reflejadas todas las transacciones en el mayor se
procede a obtener el saldo (deudor o acreedor) de cada cuenta. La suma de
todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos
deudores, pero con signo contrario, ya que cada transaccin que genera un
crdito provoca, al mismo tiempo, un dbito de la misma cuanta. Este paso, al
igual que los siguientes, se produce al concluir el perodo econmico.
Cuarto paso: Finalizadas las etapas correspondientes a la tenedura de libros,

el contador pblico procede a ajustar la serie de cuentas que requieren
actualizarse, entre ellas estn: ingresos cobrados por adelantado, gastos
pagados por anticipado, la depreciacin, provisin para cuentas incobrables,
etc.
Quinto paso: Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador pblico
realiza un primer balance de comprobacin de saldos, adaptando stos a los
ajustes anteriores.
Sexto paso: Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a redactar
el Balance y preparar la cuenta de prdidas y ganancias.
Sptimo paso: El ltimo paso consiste en cerrar las cuentas anuales,

transfirindolas a la cuenta de prdidas y ganancias de forma que, aquellas
cuentas que corresponden tan slo a la actividad anual se anulan unas a otras,
de forma que los crditos y dbitos del siguiente ao fiscal reflejen en exclusiva
la actividad de ese ao. Para cumplir estos pasos se debe contar con un
Sistema de Contabilidad que se adapte a la magnitud de la empresa, a la
naturaleza de sus operaciones y a la informacin en particular que requiere
para la administracin. Por ejemplo, la contabilidad de un Hotel no puede ser
21
manejada igual que la contabilidad de una fbrica. Son empresas
34
completamente diferentes .
2.1.5.3 Informacin contable.
La informacin contable es til para cualquiera que debe emitir juicios y tomar
decisiones que generen consecuencias econmicas; la contabilidad ayuda a la
toma de decisiones, mostrando dnde y cmo se ha gastado el dinero o se han
contrado compromisos; evaluando el desempeo o indicando las implicaciones
financieras de escoger un plan en lugar de otro. Adems, ayuda a predecir los
efectos futuros de las decisiones ya dirigir la atencin tanto hacia los problemas,
las imperfecciones y las ineficiencias actuales, como hacia las oportunidades
futuras35.
2.1.6 Hechos econmicos.
Un hecho econmico es cualquier actividad u operacin que realice la

empresa. Una compra, una venta, un crdito, un abono, etc. Cada hecho
econmico, u operacin, debe ser identificado y clasificado para luego proceder
a registrarlo en la contabilidad36.
2.1.6.1 Recopilacin
Clasificar un hecho econmico, es precisamente una de las tareas ms difciles

para los principiantes de contabilidad.
Por ejemplo, cuando se realiza una compra, hay que determinar en qu rubro
se ha de clasificar: activo fijo, activo movible, costo o gasto, por ejemplo. Una
34
http://www.radiofeyalegriaeducom.net/pdf/MD-1er-S11-Contabilidad.pdf
35
36
http://www.gerencie.com/hechos-economicos-en-contabilidad.html
22
correcta identificacin y clasificacin de los hechos econmicos, garantizan una
informacin contable ajustada a la realidad, confiable y adecuada para servir
como sustento en la toma de decisiones37.
2.1.6.2 Clases de hechos econmicos
Se pueden definir como aquellos acontecimientos que afectan o pueden

afectar el patrimonio de la empresa. Segn las modificaciones que se
produzcan en el activo, en el pasivo y neto o en los resultados, podemos
clasificar los hechos contables en:
Permutativos: Son los hechos que se pueden alterar (activo, pasivo o neto)
pero sin afectar a los resultados. Por ejemplo la compra de un vehculo al
contado, o el ingreso de efectivo en el banco. Se cambia un elemento de activo
que sube por otro que baja.
Modificativos: Son hechos que alteran los resultados, bien aumentando o bien
disminuyendo el activo o el pasivo. Por ejemplo, el pago de una reparacin al
contado, o el abono de intereses de una cuenta corriente.
Mixtos: Son hechos que son a la vez Permutativos y modificativos. Por ejemplo
la venta al contado de un coche usado por ms o menos su coste38.
2.2 Informacin econmica
La informacin que cualquier unidad econmica difunde al exterior para que

sus usuarios tomen decisiones acertadas, no es menos relevante aquella que
permanece en la entidad para que los estamentos directivos decidan las lneas
37
http://www.gerencie.com/hechos-economicos-en-contabilidad.html
38
http://www.emagister.com/curso-contabilidad-practica-1-organizaciones-sociedades-cuentas/hechos-
contables-concepto-clasificacion
23
de actuacin a seguir. Estos datos, distintos a los emitidos al mundo exterior,
cobran especial relevancia conforme se desarrollan los procesos productivos y,
an ms, en los ltimos tiempos en los que la situacin cambiante y la
incertidumbre reinante exigen tomar decisiones que hagan que la unidad
empresarial sea ms competitiva, a fin de asegurar su supervivencia39.
2.2.1 Conjunto de datos
Los datos son aquellos que se obtienen de la realidad del ente, ya sea por su
relacin con terceros, dentro del ente mismo, o en el contexto en el cul el ente
desempea directa o indirectamente sus actividades 40.
2.2.1.1 Entrada
La entrada de datos comienza con la captacin de los hechos que deben ser
contabilizados. Los datos que inician el proceso contable se encuentran en los
comprobantes que reflejan los hechos y operaciones que se han producido.
Estos comprobantes pueden ser de distinta ndole: o documentacin comercial:

facturas, recibos, cheques; o contratos; o comprobantes creados por la
organizacin para registrar situaciones in otra documentacin 41.
2.2.1.2 Fuentes
Los datos para la informacin pueden provenir de diferentes fuentes:
39
http://www.contabilidad.tk/necesidad-de-informacion-economica-2.htm
40
Oswaldo A. Chaves, Hctor Chirikins, Ricardo P. Dealecsandris, Luisa Fronti de Garcia, Ricardo J.M.
Phalen Acua, Juan Carlos Viegas, Sistemas Contables, pg. 61
41
http://www.buenastareas.com/ensayos/Procesamiento-De-Los-Datos-Contables/828908.html
24
Fuente Interna: Los datos provistos por la propia empresa. Por ejemplo:
los montos de ventas mensuales, los sueldos pagados, los gastos del
mes.
Fuente Externa: Los datos provienen del exterior:
- clientes: pedidos de mercaderas;
- proveedores: cotizaciones de precios;
- bancos: resmenes de cuenta42.
2.3 Marco Legal
Al ser una Cooperativa especializada en transporte tiene que sujetarse a

diferentes leyes pues tiene que rendir cuentas de sus actos as:
2.3.1 Ley de Cooperativas
Es la encargada de la estructura interna y administracin de la misma teniendo

como artculos ms utilizados los siguientes:
Art. 30.- El gobierno, administracin, contralora y fiscalizacin de una

Cooperativa se har a travs de la Asamblea General de Socios, del Consejo
de Administracin, del Consejo de Vigilancia, de la Gerencia y de las
Comisiones Especiales, de conformidad con las atribuciones sealadas en esta
Ley, en el Reglamento General y en el estatuto para cada uno de dichos
organismos.
42
http://www.buenastareas.com/ensayos/Procesamiento-De-Los-Datos-Contables/828908.html
25
Art. 31.- La Asamblea General es la mxima autoridad de la Cooperativa, y sus
decisiones son obligatorias para todos los socios. Estas decisiones se tomarn
por mayora de votos. En caso de empate, quien presida la Asamblea tendr
voto dirimente.
Art. 32.- Las Asambleas Generales pueden ser ordinarias o extraordinarias, y

sern convocadas por el Presidente de la Cooperativa. Las primeras se
reunirn por lo menos dos veces al ao, en el mes posterior a la realizacin del
balance semestral. Y las segundas se llevarn a efecto a pedido del Consejo de
Administracin, del Consejo de Vigilancia, del Gerente o de por lo menos la
tercera parte de los socios.
Art. 33.- El voto en las Asambleas Generales no podr delegarse, excepto en el

caso de Cooperativas numerosas o de socios que vivan en lugares distantes del
domicilio de la Cooperativa, de conformidad con las disposiciones constantes
en el Reglamento General y en el estatuto.
Art. 34.- La Asamblea General podr sesionar con la concurrencia de la

mayora de los socios efectivos de la Cooperativa. En tratndose de la segunda
convocatoria, podr hacerlo con el nmero de socios asistentes.
Art. 35.- El Consejo de Administracin es el organismo directivo de la

Cooperativa, y estar compuesto por un mnimo de tres miembros y un mximo
de nueve, elegidos por la Asamblea General.
Art. 36.- El Presidente del Consejo de Administracin lo ser tambin de la

Cooperativa y de la Asamblea General.
26
2.3.2 Reglamento de comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios.
2.3.2.1 Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes

documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de
servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con tributos:
Facturas;
Notas de venta - RISE;
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,

Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
2.3.2.2 Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a

los comprobantes de venta, los siguientes:
Notas de crdito;
Notas de dbito; y,
Guas de remisin.
2.3.2.3 Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los

documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los
agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen
27
Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el
Director General del Servicio de Rentas Internas43.
2.3.3 Ley de rgimen tributario interno
2.3.3.1 Retenciones en la fuente
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurdica, pblica o

privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar
contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos
que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuar como agente
de retencin del impuesto a la renta.
El Servicio de Rentas Internas sealar peridicamente los porcentajes de

retencin, que no podrn ser superiores al 10% del pago o crdito realizado.
No proceder retencin en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de

propsito exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titularizacin,
realizados al amparo de la Ley de Mercado de Valores.
Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre

las instituciones del sistema financiero, estn sujetos a la retencin en la fuente
del uno por ciento (1%). El banco que pague o acredite los rendimientos
financieros, actuar como agente de retencin y depositar mensualmente los
valores recaudados.
Art. 46.- Crdito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artculos
anteriores constituirn crdito tributario para la determinacin del impuesto a la
43
http://www.sri.gob.ec/web/10138/144
28
renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retencin, quien
podr disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual.
Art. 47.- Crdito Tributario y Devolucin.- En el caso de que las retenciones en

la fuente del impuesto a la renta sean mayores al impuesto causado o no
exista impuesto causado, conforme la declaracin del contribuyente, ste
podr solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o
utilizarlo directamente como crdito tributario sin intereses en el impuesto a la
renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3
aos contados desde la fecha de la declaracin; la opcin as escogida por el
contribuyente respecto al uso del saldo del crdito tributario a su favor, deber
ser informada oportunamente a la administracin tributaria, en la forma que
sta establezca.
La Administracin Tributaria en uso de su facultad determinadora realizar la

verificacin de lo declarado. Si como resultado de la verificacin realizada se
determina un crdito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente
deber pagar los valores utilizados como crdito tributario o que le hayan sido
devueltos, con los intereses correspondientes ms un recargo del 100% del
impuesto con el que se pretendi perjudicar al Estado.
Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retencin.- La retencin en la fuente

deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda
primero. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo
comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la
retencin. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relacin de
dependencia, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de
enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo,
estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en
29
las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en
la forma que determine el reglamento.
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la

declaracin de retenciones y entregar los comprobantes en favor del retenido,
ser sancionado con las siguientes penas:
1.- De no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de

retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de las
retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, ms el valor que
correspondera a los intereses de mora. Esta sancin no exime la obligacin
solidaria del agente de retencin definida en el Cdigo Tributario
2.- El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado

de conformidad con lo previsto por el artculo 100 de esta Ley; y,
3.- La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser

sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la
retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de
acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.
En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarn las sanciones que

procedan segn lo previsto por el Libro Cuarto del Cdigo Tributario.
El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la

obligacin de entregarlos con los intereses de mora respectivos y ser
sancionado de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario44.
44
http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf
30
2.3.4 Reglamento General de la Ley Orgnica de la Economa Popular y
Solidaria
El Art. 117 del Reglamento General de la Ley Orgnica de la Economa

Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, manifiesta En La
constitucin de las federaciones, adems de las uniones provinciales podrn
participar uniones cantonales.
Esta disposicin manifiesta que No se podr constituir a nivel nacional, ms de

una federacin de una misma clase. En el caso de Cooperativas de transporte
el trmino clase se asimila al trmino modalidad sealado en la Ley de
Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial.
La creacin de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y del

Sector Financiero Popular y Solidario y la posesin de su titular el 5 de junio del
2012, es el inicio del plazo de un ao para que las Cooperativas de transporte
en taxis del Ecuador, reformen sus estatutos y los adapten a las nuevas
normativas vigentes45.
2.4 Marco Conceptual
2.4.1 Servicio de Rentas Internas SRI
El Servicio de Rentas Internas es una entidad pblica tcnica y autnoma cuya

responsabilidad es recaudad los tributos internos establecidos por la Ley. Su
finalidad es motivar una cultura tributaria en los contribuyentes logrando as
disminuir la evasin tributaria pues con la ayuda de todos, nuestro pas ser
cada da mejor46.
45
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ecu_regla2.pdf
46
http://www.sri.gob.ec/web/guest/67
31
2.4.2 Ministerio de Inclusin econmica y social MIES
Es una institucin del sector pblico que garantiza el aseguramiento como

aporte a la movilidad social que se direcciona a reducir las brechas de
desigualdad que existen entre los ecuatorianos para lograr igualdad entre ellos
as como la inclusin social y territorial dentro de la diversidad existente en el
pas promoviendo as el Buen Vivir47.
2.4.3 Direccin Nacional de Control de Trnsito y Seguridad Vial DNCTSV
Es un organismo especializado de la Polica Nacional, encargada de la

planificacin y ejecucin de las actividades de control del trnsito y seguridad
vial a nivel nacional48.
2.4.4 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad, cuya organizacin

y funcionamiento se fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Se encarga de
aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del sistema
nacional de Seguridad Social49.
2.4.5 Unin Provincial de Taxis de Tungurahua UPTT

Es el organismo que agrupa a todos los agremiados y busca el bien comn as
como satisfacer las necesidades de los mismos50.
47
http://www.inclusion.gob.ec/el-ministerio/
48
http://dnctsv.policiaecuador.gob.ec/
49
http://www.iess.gob.ec/
50
Reglamento Interno de la Cooperativa en Taxis Plaza de Toros
32
2.4.6 Federacin Nacional de Cooperativas de transporte en taxis del
Ecuador. FNCTT
Es un organismo de integracin exclusivamente de personas jurdicas,

Cooperativas y compaas, de taxis que tienen un permiso de operacin o
habilitacin otorgado por autoridad de transporte competente y que se
encuentran legalmente establecidas en el pas51.
2.5 Marco poltico
En los ltimos aos el pas ha tenido un cambio de 360 grados empezando con
la liberacin del FMI (Fondo Monetario Internacional) a quien cada da le
debamos casi hasta nuestra existencia, hasta el punto que utilizaban para
monitorear la economa del pas un piso entero en el Banco Central y sin pagar
un solo centavo por arriendo es por eso que el actual gobierno est
implementando polticas que defiendan la soberana de los ciudadanos
dndonos as una tranquilidad y dignidad ante la comunidad mundial.
Toda la deuda con esta entidad qued saldada y desde ese momento se puede
invertir en gasto pblico es decir mejorando las vas, creando hidroelctricas,
mejorando la salud y apuntalando el recurso ms importante que tiene el
planeta el humano pues con la nueva Ley de Educacin superior se busca tener
excelencia acadmica logrando as que nuestros prximos gobernantes y
profesionales sean personas realmente capacitadas para ejercer sus funciones.
El turismo es otro recurso que no se ha explotado al cien por ciento tanto

interno como externo y es el que a nuestro gremio le beneficiara pues al
aumentar los turistas estos necesitan transportarse y ah entra nuestro servicio
51
Manual del Taxista, Lambert, Borja Luis, Segunda edicin 2009.
33
que ciertamente necesitara una mejor capacitacin pero con la calidad de
gente que tenemos no sera nada duro pues el bien es para todos as quedar
satisfecho el turista, el transportista y por ende el estado.
Fuente: Banco Central del Ecuador
2.6 Marco econmico
Como es de conocimiento general las tarifas de transporte son fijadas por el

Directorio de la Comisin Nacional de trnsito, transporte y seguridad vial
quienes luego de un estudio previo ven la necesidad de incrementar o no las
tarifas vigentes.
Cabe sealar que muchas de las veces el gremio no est de acuerdo pues los
valores en insumos en el estudio no alcanzan ni el 50% del valor real.
Actualmente los Gobiernos Autnomos descentralizados tienen la potestad a

travs de ordenanzas municipales de fijar los impuestos para la trasportacin
encareciendo las obligaciones de los transportistas y dicho valor de ninguna
manera es tomado en cuenta para la regulacin de tarifas convirtindose en un
gasto no recuperable para el dueo de la unidad.
La ley garantiza el trabajo para todos los ciudadanos pero siempre que estn
enmarcados en la ley pues todos ellos pagan sus obligaciones para poder tener
derechos pero en nuestra provincia existen transportista informales que sin
pagar ningn valor adicional crean una competencia desleal quitando mercado
a los transportistas legales.
Fuente: Banco Central del Ecuador
34
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1 Tipo de Investigacin
Documental Bibliogrfica
Es Documental Bibliogrfica porque tiene el propsito de conocer, ampliar,

comparar y deducir los diversos enfoques, teoras de diferentes autores sobre el
Diseo de Procedimientos Contables, se acudir a fuentes de informacin tales
como libros, textos, revistas, peridicos e Internet.
De Campo
Es de Campo porque la investigacin se realizar en el lugar de los hechos, ya

que se vuelve necesario realizar un estudio sistemtico sobre los
procedimientos contables que se los realizar a los Consejos de Administracin
y Vigilancia de la Cooperativa en Taxis Plaza de Toros con sede en la Ciudad
de Ambato Provincia de Tungurahua.
3.2 Mtodos de Investigacin
Deductivo.- Parte de conocer los conceptos de Procedimientos Contables para

ser aplicados en la Cooperativa obteniendo as informacin econmica real de
la misma.
Inductivo.- Empieza con la investigacin al seor Gerente revisando los

ingresos y egresos con sus respectivas facturas legalmente autorizadas y a la
seora Contadora pidindole la informacin necesaria como la presentacin de
los balances, pagos oportunos de las obligaciones tributarias.
35
3.3 Poblacin y Muestra
La poblacin es un conjunto de elementos con caractersticas en comn de los

cuales se obtiene las mejores conclusiones, para esta investigacin se tom
en cuenta a la totalidad de los socios de la Cooperativa en Taxis Plaza de
Toros.
El propsito de tomar en cuenta la totalidad de los socios es para poder saber

no solo el conocimiento que tienen los directivos que trabajan con la
informacin contable sino el de todos los socios de la Cooperativa.
3.4 Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos
En el trabajo investigativo se aplicar la siguiente tcnica e instrumento.
TCNICA INSTRUMENTO
Encuesta Cuestionario
Entrevista Plan de entrevista
La encuesta es el instrumento ms utilizado en la investigacin, el cual permite

obtener informacin de las personas encuestadas mediante la utilizacin de
cuestionarios elaborados previamente con preguntas planteadas en forma
coherente, organizadas para recopilar informacin especfica y precisa.
3.5 Anlisis e Interpretacin
Entrevista
La entrevista fue realizada a los miembros de los Consejos de Administracin,

Vigilancia y al seor Gerente teniendo como resultado la siguiente informacin:
36
Consejo de Administracin
Como es responsabilidad de ellos elaborar el presupuesto anual al preguntarles

si el Gerente respeta el Presupuesto su respuesta fue positiva ya que el cumple
con el monto asignado para cada inversin y gasto administrativo.
El Presidente de este Consejo asegur compartir la responsabilidad pues los

cheques para gastos de gran cuanta son firmados por l y por el Gerente.
Consejo de Vigilancia
Al ser el ente fiscalizador conocen todo el movimiento contable que tiene la

Cooperativa as que ellos indicaron que todos los gastos que realiza el gerente
son respaldados por la documentacin correspondiente y de no hacerlo l debe
asumir ese valor en el momento en que se realiza la fiscalizacin.
Gerente
Al ser el encargado de manejar el recurso econmico en la Cooperativa se le

pregunto sobre los aportes de los socios y las obligaciones con el SRI y el IESS
y su respuesta fue bastante clara existe una mnima morosidad pues la mayora
de los socios trata en lo posible de cumplir con sus pagos mensuales.
De las Obligaciones al SRI y IESS indic solo entregar la informacin y el dinero

a la contadora quien se encarga de este trmite.
Sobre los Balances el Gerente nos supo manifestar que son entregados a
tiempo a la Asamblea para su aprobacin y en lo posterior al MIESS pues es la
entidad reguladora en la actualidad. Pero solo la Contadora tiene en su poder
los balances y no se entrega una copia a los socios para que ellos puedan ver
la evolucin econmica de la Cooperativa.
37
3.6 Hiptesis
Al disear un Procedimiento contable para la Cooperativa se podr obtener

resultados positivos confiables de la informacin contable.
3.7 Variables
3.7.1 Variable Independiente
Procedimientos Contables
3.7.1.1 Conceptualizacin
Procedimientos contables.- Definicin. Conjunto de principios y reglas que

facilitan el conocimiento y la representacin adecuada de la empresa y de los
hechos econmicos que afectan a la misma
3.7.2 Variable Dependiente
Informacin contable
3.7.2.1 Conceptualizacin
Informacin econmica.- Definicin: Es el conjunto de datos que

proporcionan los elementos necesarios para medir y evaluar las repercusiones
de las polticas de ingresos y gastos y de endeudamiento en el contexto
econmico y social.
38
Cuadro No.-1- Dimensiones de las Variables
Dimensiones de la VI
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES TCNICA
2.1.1.1 Identificacin del

Ente econmico
2.1.1.2 Registra las
2.1.1 Principios Contables
transacciones
2.1.1.3 Informacin
Contable clara y
comprencible
2.1 Procedimiento Contable.- Conjunto de

2.1.2.1 Proceso Integral
Principios y reglas que facilitan el
Aplicado a la La encuesta instrumento
conocimiento y la representacin adeacuada
administracin y a los el cuestionario
de la empresa y de los hechos econmicos
socios
que afectan a la misma
2.1.2.2 Orientado a
Garantizar confiabilidad y
2.1.2 Normas de Control
oportunidad de
informacin
2.1.2.3 Adopta medidas
para corregir en forma
oportuna errores

2.1.3.1 Acontecimiento
que recopila medios
necesarios para
satisfacer necesidades
2.1.3.2 Registro de echos

2.1.3 Hechos econmicos
econmicos sucedidos
en la cooperativa
2.1.3.3 Cada hecho
econmico es
identificado y clasificado,
luego registrado
contablemente
Dimensiones de la VD.
2.1.1.1 Organizados que

documenta la
investigacin
2.1.1.2 Complemento del
2.1.1 Conjunto de Datos
informe principal
2.1.1.3Observacin
realizada con anterioridad
2.1 Informacin econmica.- Es es conjunto

de datos que proporcionan los elementos
necesarios para medir y evaluar las 2.1.2.1 Busca avences en La encuesta instrumento
repercuciones de las polticas de ingresos y la solucin de problemas el cuestionario
gastos, de endeudamiento en el contexto
econmico y social.
2.1.2.2 Ajusta las polticas
2.1.2 Evala polticas
de control
2.1.2.3 Valora el interes
por mejorar la informacin
contable
2.1.3.1 Disciplina Interna
2.1.3 Polticas econmicas 2.1.3.2 Optimizacin de

los recursos
2.1.3.3Reglamaenta la
actividad econmica
Elaborado por: Edwin Carrasco
39
CAPTULO IV
SITUACIN DIAGNSTICA
4.1 Resea Histrica
La Cooperativa en taxis Plaza de Toros es una sociedad de hecho que tiene

como finalidad prestar un servicio a la comunidad con unidades modernas,
nuevas, personal profesional con un excelente conocimiento de las relaciones
humanas que garantizan la seguridad de la comunidad usando el servicio de las
diferentes unidades que posee la Institucin.
La Cooperativa en taxis Plaza de Toros tiene su sede social en la parroquia

Santa Rosa, perteneciente al cantn Ambato, provincia de Tungurahua.
Su permiso de operaciones permite brindar un servicio en toda la provincia de

Tungurahua, teniendo como punto de concentracin en la ciudad de Ambato, en
el barrio ciudadela Espaa, en las calles Valencia y Quiz Quiz.
Dicha institucin fue creada en la ciudad de Ambato, el da once de marzo de

1983 siendo las veinte horas, se instala la sesin de la pre Cooperativa en taxis
(sin nombre) con la asistencia de 18 socios en el local ubicado en las calles
Cevallos entre Olmedo y Francisco Flor de la ciudad de Ambato, con el fin de
legalizar su trabajo, ya que en esos momentos lo hacan de forma ilegal para lo
cual y como mandaba la ley se necesitaba por los menos 11 aspirantes.
El seor Luis Ros es quien indica los motivos de la reunin e indica que esta
organizacin debe basarse en los principios universales del cooperativismo y en
especial por los siguientes:
1. Igualdad de derechos de los socios;
2. Libre acceso y retiro voluntario;
40
3. Derecho de cada socio a votar, elegir y ser elegido;
4. Inters limitado sobre los certificados de aportacin, que en ningn caso ser
mayor del 6% anual;
5. Distribucin de los excedentes en proporcin al volumen de las operaciones
o al trabajo realizado en la Cooperativa por cada socio;
6. Indiscriminacin y neutralidad polticas, religiosas o raciales; y,
7. Variabilidad del capital social.
Art. 7.- Para constituir una Cooperativa se deber, previamente, realizar una
asamblea general, a la que concurrirn las personas interesadas en ella, bajo el
asesoramiento de un difusor o experto en la doctrina Cooperativa, que har
conocer a los asistentes las ventajas del sistema cooperativo y las
conveniencias y posibilidades de organizar la Cooperativa. En esta asamblea se
estudiar todos los problemas y aspectos relacionados con la organizacin, y si
la mayora estimare conveniente formar la Cooperativa, se designar un
directorio provisional, compuesto de un presidente, tres vocales, secretario y
tesorero, que se encargar de formular o hacer redactar el estatuto, de solicitar
su tramitacin y de obtener la aprobacin legal.
Pide que se nombre un director de asamblea para poder continuar con las
discusiones. Es as que los seores asistentes y presentes, luego de agradecer
al impulsador eligen al seor Alberto Vsquez para que dirija la sesin, quien
luego de posesionarse asume funciones y explica la necesidad de formar una
directiva provisional de acuerdo a lo que dispone la ley y su reglamento general
de Cooperativas.
Hace conocer por otra parte, los beneficios que se obtendr formando esta
clase de agrupacin organizada y legalizada, una vez alcanzada su legalidad
jurdica poder trabajar en bien comn practicando el sistema cooperativo. Se
41
detalla tambin los deberes y obligaciones que tienen los socios y directivos
para con la pre Cooperativa.
Se informa sobre los requisitos legales indispensables para la aceptacin en

primera instancia como pre Cooperativa los que se da a conocer como son la
lista de por lo menos 11 aspirantes, presentacin de la flota vehicular,
declaracin juramentada de no pertenecer a otra Cooperativa, conformacin de
la directiva provisional y sus vocales, para lo cual se requiere del asesoramiento
del licenciado Milton Sandoval.
La directiva provisional queda conformada de la siguiente manera:

Cuadro No.-2 Directiva provisional
Presidente Sr. Alberto Vsquez

Secretario Sr. Luis Ros
Tesorero Sr. Luis Cobo
Vocales
Sr. Oswaldo Snchez
Sr. Luis Prez
Sr. Jos Narvez
Fuente: Cooperativa en Taxis Plaza de Toros
El seor director toma la promesa legal al seor Alberto Vsquez como

presidente, este a su vez a los dems miembros de la directiva quienes juran
cumplir con el cargo que a cada uno encomendado. El seor presidente indica
que se debe buscar la denominacin y ubicacin de nuestra organizacin,
despus de varias intervenciones de los socios dando a conocer donde se
puede ubicar nuestra pre Cooperativa, surge varios criterios de donde se puede
ubicar nuestro lugar de trabajo de los que destacan los siguientes; que se
ubique en el sector de Ingahurco Bajo, Plaza de Toros, Las Palmas. Por una
nimiedad se acuerda que el lugar de trabajo sea el sector de la Plaza de Toros,
42
para lo cual se nombra una Comisin para que se dirija al lugar y haga un
estudio para sealar el lugar exacto del lugar de trabajo.
La Comisin se desplaza al lugar indicado, para lo cual se toman en contacto

con la directiva barrial para ofrecer nuestra colaboracin y servicio obteniendo
de inmediato el apoyo de todo el barrio. Es as que se decide adoptar el nombre
de Plaza de Toros a nuestro pre Cooperativa. Se hace conocer sus funciones.
La asamblea encarga a la directiva la elaboracin de los estatutos y reglamento
interno quienes regirn los destinos de la pre Cooperativa.
El 5 de abril de 1983 en primera se da lectura a los estatutos con los que regir
la pre Cooperativa, adems se presenta al Ilustre Municipio la solicitud para
obtener la autorizacin de nuestra parada.
El da 3 de mayo de 1983 se da en segunda lectura de los estatutos adems se

informa que nuestro pedido del lugar de parada es aprobado por el Ilustre
Municipio de Ambato. El 10 de mayo de 1983 se lectura definitiva a los
estatutos de la pre Cooperativa, luego de un trmite muy largo y sedicioso este
llega a feliz trmino logrndose as la aprobacin definitiva en la Agencia
Nacional de Transito como Cooperativa en taxis Plaza de Toros No. 43
El 12 de julio de 1984 el Ministerio de Bienestar Social mediante acuerdo

ministerial No. 3850 de fecha de 10 de junio de 1984 otorga la personera
jurdica a la pre Cooperativa de Transportes en Taxis Plaza de Toros tomando
as la denominacin de Cooperativa en Taxis Plaza de Toros No.43
43
Cuadro No.-3 Socios fundadores
Socios fundadores
Manuel guila
Juan Cobo
Luis Jimnez
Jos Narvez
Luis Ros
Alberto Vsquez
Klever Acurio
Flavio Costales
Ral Luzuriaga
Luis Prez
Juan Arias
Hctor Manjarrez
Hctor Snchez
Luis Rivadeneira
Los mismos que empezaron con una aportacin de 20 sucres cada uno,
iniciando con un capital de 360 sucres que sirvieron para solventar los gastos
que in curre la legalizacin y aprobacin de los estatutos para la conformacin
de la Cooperativa, as como la adecuacin de una oficina y la sala de sesiones
para poder empezar con el funcionamiento de la misma, para ello se procedi a
comprar 35 sillas, 1 escritorio y el altar patrio.
Actualmente el nmero se socios de la Cooperativa es de 49, entre los bienes

que ha adquirido la misma es de un terreno de 7800 metros en la cual se
construy la sede social, con el pasar de los aos nos propusimos lotizar el
terreno con sacrificio se logr y hoy en la actualidad cada socio cuenta con su
lote de terreno el mismo que cuenta con todos los servicios necesarios.
Fuente: Libro de Actas de la Cooperativa en Taxis Plaza de Toros
44
4.2 Ubicacin
La Cooperativa en taxis Plaza de Toros No 43 se encuentra ubicada en la

Provincia de Tungurahua, en el Cantn Ambato, en la Parroquia de Santa Rosa
pero su campo de trabajo lo realiza en el Cantn Ambato.
Grfico No.-1-Ubicacin de la Cooperativa

45
Con esfuerzo y con el aporte de los socios se logr adquirir un terreno de
7,800.00 metros cuadrados en la Parroquia Santa Rosa, donde se construy la
sede social que es el lugar donde se llevan a cabo las asambleas generales y
extraordinarias adems de los actos sociales y culturales de la Cooperativa.
Al transcurrir los aos y ante la necesidad de los socios de obtener una vivienda
surgi la idea de lotizar el terreno y distribuirlos entre los socios para lo cual con
aporte de cada uno se emprendi las gestiones para urbanizar sueo hecho
realidad a mediados del ao 2012 entregando los lotes por medio de escrituras
a cada socio.
Grfico No.-2-Vista de la sede
46
La actividad que presta la Cooperativa es la de servicio a la colectividad no
persigue un fin de lucro es por eso que sus representantes tanto Gerente como
Secretario no perciben sueldo, ms bien se les entrega un incentivo por la
colaboracin prestada en beneficio de la Cooperativa.
La Cooperativa al no tener fines de lucro subsiste de los aportes mensuales de

los socios los mismos que sirven para cubrir los gastos de administracin y los
incentivos a los representantes, adems se tiene obligaciones tributarias como
es el pago mensual del IVA y retenciones en la fuentes de Impuesto a la Renta,
el Ministerio de Bienestar Social obliga a la afiliacin al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social al Gerente.
Entre los deberes del Gerente est velar y precautelar los dineros de todos los
socios, por este motivo se le obliga a firmar una caucin en plizas de fidelidad
en una cuanta que determina el Consejo de Administracin. Adems es quien
nombra a los colaboradores de la Cooperativa.
El encargado de controlar y dirigir la contabilidad es el Gerente siempre con el

asesoramiento de una contadora que es la encargada de elaborar los balances
en forma semestral, para ser presentados en Asamblea General donde se
prueban o no y luego ser presentados al Ministerio de Bienestar Social.
La estructura interna de la Cooperativa es la siguiente:
La Asamblea General es la mxima autoridad y sus decisiones son obligatorias

para los directivos y socios de la entidad siempre que no impliquen violacin de
la ley.
Entre sus deberes y atribuciones estn:
47
Aprobar y reformar estatutos as como el reglamento interno
Aprobar el plan de trabajo anual
Conocer los balances semestrales y los informes relativos a la marcha de
la Cooperativa
La Asamblea General est presidida por el Presidente del Consejo de
Administracin.
El Consejo de Administracin est conformado por cinco vocales principales y

tres suplentes, entre sus deberes y atribuciones estn:
Nombrar el Gerente de la Cooperativa

Elaborar el Reglamento Interno de la Cooperativa
Sancionar a los socios de acuerdo al Reglamento Interno
Aceptar o rechazar solicitudes de admisin
El Consejo de Vigilancia est conformado por tres vocales principales y dos

suplentes, entre sus deberes y atribuciones estn:
Vigilar las inversiones de la Cooperativa

Dictar normas de manejo y elaboracin de contabilidad
Conocer los balances semestrales y emitir un informe favorable o
desfavorable a la Asamblea General.
La Comisin de Crdito es creada por iniciativa de todos los socios, ha sido

capitalizada en forma mensual como un ahorro, es la encargada de calificar las
solicitudes de prstamo de los socios con el nico requisito de firmar una letra
de cambio y la presentacin de un garante que es de la misma Cooperativa.
48
La Comisin de Educacin es la que lleva a efecto la formacin cultural y
doctrinaria de los socios.
La Comisin de Asuntos Sociales tiene por finalidad estudiar y solucionar los

problemas sociales de la Cooperativa y de sus miembros.
La Comisin de Deportes es la encargada de promover la actividad deportiva.
La Comisin de Accidentes brinda apoyo moral en el momento del desastre y

luego entrega un informe a la Asamblea General para asignar un monto de
ayuda econmica dependiendo la gravedad del accidente.
Fuente: Reglamento Interno Cooperativa en Taxis Plaza de Toros.
4.3 Aspecto econmico
Al ser una Cooperativa sin fines de lucro los gastos en que incurre son cubiertos
por las aportaciones de cada uno de los socios, adems de esto los ingresos
extras que constan en el captulo del Rgimen Disciplinario del Reglamento
Interno de la Cooperativa.
1. Reincidir en las faltas sealadas con una multa equivalente al 7% de un

salario bsico unificado de chofer tipo E.
2. Provocar incidentes en la oficina de la Cooperativa, Asamblea, Consejos

y Comisiones cuya sancin ser del 10% de un salario de chofer tipo E
3. No asistir a las convocatorias realizadas por el Presidente, cuya sancin

ser del 15% de un salario de chofer tipo E
49
4. No asistir a la conmemoracin, eleccin, agasajo planes de trabajo de la
Cooperativa cuya sancin ser del 20% de un salario de chofer tipo E
5. El socio que sea nombrado como dirigente y renuncie al cargo sin
circunstancias de fuerza mayor y enfermedad ser sancionado con el 50%
de un salario de chofer profesional tipo E.
Fuente: Reglamento Interno Cooperativa en Taxis Plaza de Toros
4.4 Administracin
4.4 .1 Recursos humanos
La aptitud del ser humano es el elemento importante en el trabajo investigativo

es por eso que se considera a los directivos de los Consejos de Administracin,
Vigilancia y al seor Gerente adems de la seora contadora quien brinda su
aporte profesional y apoyo en esta investigacin.
Cooperativismo es aquella filosofa social y econmica que basada en la

cooperacin voluntaria, asociada un grupo de personas que los lleva a la
consecucin de sus propsito comunes en forma organizada.
Son Cooperativas las sociedades de derecho privado formado por personas

naturales o jurdicas que si perseguir finalidad de lucro, tienen por objeto
planificar y realizar actividades o trabajos en beneficio social o colectivo, a
travs de una empresa emancipada y formada con la aportacin econmica,
intelectual y moral de sus miembros.
50
4.4.2 Derechos y obligaciones de los socios.
Pagar al momento de adquirir los certificados de aportacin por lo menos
el 50% de su valor
Cancelar el saldo de los certificados de aportacin a que se refiere el
numeral anterior, dentro del plazo convenido
Concurrir a las asambleas generales
Cumplir con todas las obligaciones de la Cooperativa
Obtener de los organismos competentes los informes relativos al
movimiento de la Cooperativa
Gozar de todos los beneficios que la Cooperativa otorga a sus miembros
Votar, ser elegido y desempear las comisiones que se les
encomendare.
4.4.3 Constitucin y responsabilidad
Para constituir una Cooperativa se requiere de once personas, por lo menos,

salvo el caso de las Cooperativas de consumo y las formadas slo por personas
jurdicas, que requerirn del nmero sealado en el Reglamento General.
Las personas interesadas en la formacin de Cooperativa, reunidas, en la

Asamblea General, aprobarn, por mayora de votos, el estatuto que regir a la
Cooperativa.
Compete exclusivamente al Ministerio de Previsin Social y Cooperativas

estudiar y aprobar los estatutos de todas las Cooperativas que se originan en el
Pas, concederles personera jurdica y registrarlas.
51
La fecha de inscripcin en el registro, que se llevar en la Direccin Nacional de
Cooperativas, fijar el principio de la existencia legal de las Cooperativas.
Si no se expresa lo contrario en el estatuto, se entender siempre que la

responsabilidad de una Cooperativa est limitada al capital social. Sin embargo,
la responsabilidad limitada puede ampliarse por resolucin tomada por la
mayora de los socios, en una Asamblea General que haya sido convocada
para el efecto, y siempre que el Ministerio de Previsin Social y Cooperativas
apruebe tal reforma en el estatuto.
Se entender tambin que una Cooperativa se constituye por tiempo indefinido,

a menos que en el estatuto se limite su duracin.
4.4.4 De los socios
Siempre que llenen los requisitos establecidos en el Reglamento General y en

el estatuto, pueden ser socios de una Cooperativa:
a) Los mayores de 18 aos que no tengan otra incapacidad que la de su edad;
b) Los menores de 18 aos, nicamente en las Cooperativas estudiantiles y
juveniles;
c) Las mujeres casadas, y
d) Las personas jurdicas que no persigan finalidades de lucro.
Siempre que llenen los requisitos establecidos en el Reglamento General y en

el estatuto, pueden ser socios en una Cooperativa:
a) Quienes tengan capacidad civil para contratar y obligarse;
52
b) Los menores de 18 aos y cuantos se hallen bajo tutela o curadura, que lo
hagan por medio de su representante legal;
c) Los menores comprendidos entre los 14 y los 18 aos de edad, por s solos,
en las Cooperativas estudiantiles y juveniles; y,
d) Las personas jurdicas que no persigan fines de lucro.
Ninguna persona podr ser miembro de una Cooperativa de la misma clase o

lnea de aqulla a la que esa persona o su cnyuge ya pertenecen; salvo las
excepciones contempladas en el reglamento general.
Tampoco podrn ser socios de una Cooperativa quienes hubieren defraudado
en cualquier institucin pblica o privada, o quienes hayan sido expulsados de
otra Cooperativa por falta de honestidad o probidad.
Los miembros de una Cooperativa debern tener una ocupacin compatible con
la actividad fundamental que vayan a desarrollar en dicha entidad.
La Direccin Nacional de Cooperativas vetar el ingreso de las personas u

ordenar la separacin del socio o socios que se hallen comprendidos en las
prohibiciones de los artculos anteriores o del Reglamento General.
Los derechos y obligaciones de los socios, las condiciones para su admisin o

retiro y las causales para su exclusin estarn determinados en el Reglamento
General y en el estatuto de la Cooperativa.
Una Cooperativa no podr excluir a ningn socio sin que l haya tenido la
oportunidad de defenderse ante los organismos respectivos, ni podr restringirle
el uso de sus derechos hasta que haya resolucin definitiva en su contra.
53
Cada socio tendr derecho a un solo voto, sea cual fuere el nmero de
certificados de aportacin que posea.
Ningn socio tendr voto cuando se trate, en cualquiera de los organismos, se

algn asunto en que l haya intervenido en calidad de comisionado o de
empleado de la Cooperativa.
Los socios de una Cooperativa pueden separarse de ella en cualquier

momento, y los que as lo hicieren no sern responsables de las obligaciones
que contraiga la institucin con posterioridad a la fecha de su salida.
Las personas admitidas como socios de una Cooperativa sern responsables,
en igualdad de condiciones con los dems miembros, de las obligaciones
contradas por la entidad antes de su ingreso.
Los acreedores personales de los socios de una Cooperativa no podrn ejercer

accin judicial sobre todo o parte del capital o bienes de la institucin.
Los socios que, por cualquier concepto, dejen de pertenecer a una Cooperativa
y los herederos de los que fallezcan tendrn derecho a que la Cooperativa les
liquide y entregue los haberes que les corresponde.
En la liquidacin a que se refiere el artculo anterior no se tomar en cuenta: la

cuota de ingreso, el fondo irrepartible de reserva, el de educacin, los bienes
sociales de propiedad comn que no hayan sido convertidos en certificados de
aportacin y los que tengan, por su naturaleza, el carcter de irrembolsables,
as como tampoco las herencias, donaciones y legados hechos a la
Cooperativa.
54
La antedicha liquidacin se efectuar dentro de los treinta das siguientes a la
realizacin del balance inmediato posterior a la separacin o fallecimiento del
socio.
A los socios que se separan voluntariamente, a los que sean excluidos de las
Cooperativas y a los herederos de los que fallecieren no se podr descontar
ningn porcentaje de sus haberes.
El Consejo de Administracin no podr autorizar la entrega de los haberes del

socio separado o excluido o de los herederos del que falleciere, hasta que se
realice la liquidacin de todas las obligaciones pendientes con la Cooperativa
que hayan sido contradas por dicho socio durante su permanencia en la
entidad.
En el estatuto de la Cooperativa se podr estipular que los socios paguen una

cuota por su ingreso a ella, para cubrir los gastos de organizacin; cuota que
ser igual para todos los socios, abonada en dinero, en cualquier tiempo que
ingresen.
Las personas que, posteriormente a la aprobacin legal de una Cooperativa,

sean admitidas como socios, debern pagar las cuotas de ingreso y las de
amortizacin que hayan cubierto los socios fundadores, siempre que se hallen
debidamente contabilizadas.
4.5 Estructura interna y administrativa
El gobierno, administracin, contralora y fiscalizacin de una Cooperativa se

har a travs de la Asamblea General de socios, del Consejo de
Administracin, del Consejo de Vigilancia, de la Gerencia y de las Comisiones
55
Especiales, de conformidad con las atribuciones sealadas en esta ley, en el
reglamento general y en el estatuto para cada uno de dichos organismos.
La Asamblea General es la mxima autoridad de la Cooperativa, y sus

decisiones son obligatorias para todos los socios. Estas decisiones se tomarn
por mayora de votos. En caso de empate, quien presida a la asamblea tendr
voto dirimente.
Las Asambleas Generales pueden ser ordinarias o extraordinarias, y sern

convocadas por el Presidente de la Cooperativa. Las primeras se reunirn por
lo menos dos veces al ao, en el mes posterior a la realizacin del balance
semestral. Y las segundas se llevarn a efecto a pedido del Consejo de
Administracin, del Consejo de Vigilancia, del Gerente o de por lo menos la
tercera parte de los socios.
El voto en las asambleas generales no podr delegarse, excepto en el caso de

Cooperativas numerosas o de socios que vivan en lugar distantes del domicilio
de la Cooperativa, de conformidad con las disposiciones constantes en el
Reglamento General y en el Estatuto.
La Asamblea General podr sesionar con la concurrencia de la mayora de los

socios efectivos de la Cooperativa. En tratndose de la segunda convocatoria,
podr hacerlo con el nmero de socios asistentes.
El Consejo de Administracin es el organismo directivo de la Cooperativa, y

estar compuesto por un mnimo de tres miembros y un mximo de nueve,
elegidos por la Asamblea General.
El Presidente del Consejo de Administracin lo ser tambin de la Cooperativa

y de la Asamblea General.
56
En caso de faltar el Presidente, lo reemplazarn en sus funciones los vocales
del Consejo de Administracin, en el orden en que hayan sido elegidos.
Cuando haya conflictos entre socios y el presidente de la Cooperativa, la

Asamblea General, de creerlo conveniente, designar a un socio ara que la
presida, el cual ejercer sus funciones sin intervencin del titular.
El Consejo de Vigilancia es el organismo fiscalizador y controlador de las

actividades del Consejo de Administracin, de la Gerencia, de los
administradores, de los jefes y dems empleados de la Cooperativa.
El nmero de miembros que deban tener los Consejos de Administracin y de

Vigilancia estar determinado por la cantidad de socios con que cuente la
Cooperativa, de conformidad con las disposiciones del Reglamento General.
Tanto el Presidente del Consejo de Administracin como el del Consejo de

Vigilancia sern designados por los respectivos Consejos, de entre sus
miembros.
Las dificultades y controversias surgidas entre el Consejo de Vigilancia y

cualquiera de los socios o entre los socios, sern resueltas por el Consejo de
Administracin. Si los conflictos surgieren entre los socios y el Consejo de
Administracin, sern resueltos por el Consejo de Vigilancia. Tanto los fallos del
Consejo de Administracin como los del Consejo de Vigilancia sern
susceptibles de apelacin ante la Asamblea General.
El Gerente es el representante legal de la Cooperativa y su administracin

responsable, y estar sujeto a las disposiciones de esta ley, del Reglamento
General y del Estatuto as:
Ser designado por el Consejo de Administracin, salvo las excepciones

que establece el Reglamento General.
57
No slo podr garantizar las obligaciones autorizadas por el estatuto o la
Asamblea General, en negocios propios de la Cooperativa, y, por ningn
concepto, podr comprometer a la entidad con garantas bancarias o de
cualquier otra ndole dadas en favor personal de un miembro de la
institucin, de extraos o de s mismo.
Las Comisiones Especiales pueden ser designadas por la Asamblea General o

por el Consejo de Administracin; pero en todas las Cooperativas y
organizaciones de integracin del movimiento habr obligatoriamente la
Comisin de Educacin y la de Asuntos Sociales.
Las atribuciones, limitaciones y deberes especficos, tanto de los organismos

como de los dirigentes de las Cooperativas, se determina en el Reglamento
General, adems de los que pueden constar en el Estatuto de la institucin, que
no podrn estar en conflicto con las disposiciones de esta ley o del indicado
reglamento.
4.6 Rgimen econmico
El capital social de una Cooperativa se compondr:
a) De las aportaciones de los socios;
b) De las cuotas de ingreso y multas que se impusiere;
c) Del fondo irrepartible de reserva y de los destinados a educacin, previsin y

asistencia social;
58
d) De las subvenciones, donaciones, legados y herencias que ella reciba,
debiendo estas ltimas aceptarse con beneficio de inventario.
e) En general, de todos los bienes muebles o inmuebles que, por cualquier otro
concepto, adquiera la Cooperativa.
Las aportaciones de los socios estarn representadas por certificados

nominativos, indivisibles y de igual valor, que sern transferibles slo entre
socios o a favor de la Cooperativa, previa autorizacin del Consejo de
Administracin.
Los certificados de aportacin podrn tener un valor de 32 dlares, salvo la

excepcin constante en el reglamento general.
Si las aportaciones se hicieren en bienes muebles, inmuebles o semovientes,

se los avaluar pericialmente y se conceder certificados de aportacin por el
valor que representen dichos bienes.
En determinadas clases de Cooperativas, y siempre que la Asamblea General

lo apruebe, las aportaciones de los socios podr hacerse en trabajo, que ser
valorado de acuerdo a la importancia del mismo.
Los certificados de aportacin devengarn un inters no mayor del 6% anual,

que se pagar de los excedentes, si los hubiere.
La Cooperativa deber obtener siempre la autorizacin del Ministerio de

Inclusin Econmica y Social para hacer la emisin de los certificados de
aportacin.
59
Ningn socio podr enajenar, ceder, hipotecar, gravar o explotar en provecho
personal, todo o parte del capital social.
Tampoco podr un socio compensar las deudas que tengan en la Cooperativa

con sus certificados de aportacin, salvo las excepciones sealadas en el
reglamento
Los integrantes de una Cooperativa debern pagar, antes de presentar a su

aprobacin el Estatuto de la Cooperativa, por lo menos el 50% del valor de los
certificados de aportacin que hayan suscrito, de acuerdo al plan inicial de
financiamiento. El saldo lo abonarn en el lapso que seale dicho Estatuto, que
en ningn caso ser en un plazo mayor de un ao.
Los beneficios econmicos que obtiene una Cooperativa se denominarn

excedentes, y son el resultado de retenciones hechas a los socios, por
previsin, o de sumas cobradas en exceso en los servicios de la institucin, y
que les son devueltas, en el tiempo y forma y con las deducciones que se
establece en el Reglamento General. Por lo mismo, tales excedentes no se
considerarn utilidades para los efectos sealados en las leyes tributarias y de
comercio.
Las Cooperativas distribuirn obligatoriamente los excedentes entre los socios,

despus de efectuado el balance correspondiente al final del ao econmico.
Dicha distribucin se realizar en proporcin a las operaciones o al trabajo
efectuado por los socios en la Cooperativa y con las deducciones que establece
el Reglamento General.
Exceptundose de esta disposicin las Cooperativas de seguros, que

distribuirn los excedentes de acuerdo a una frmula actuarial que se fijar para
tal objeto, y en la cual se tomar en cuenta varios factores, como edad, tiempo
que lleva pagando el socio la pliza, etc.
60
Las prdidas que sufrieren las Cooperativas se prorratearn entre los socios.
4.7 Principios de la Cooperativa
Los principios el que se basan las Cooperativas y por ende la Cooperativa en

taxis Plaza de Toros estn de acuerdo a las nuevas disposiciones de la ley de
Economa Popular y Solidaria son:
Principios.- Las personas y organizaciones amparadas por esta ley, en el

ejercicio de sus actividades, se guiarn por los siguientes principios, segn
corresponda:
a) La bsqueda del buen vivir y del bien comn;
b) La prelacin del trabajo sobre el capital y de los intereses colectivos sobre

los individuales;
c) El comercio justo y consumo tico y responsable:
d) La equidad de gnero;
e) El respeto a la identidad cultural;
f) La autogestin;
g) La responsabilidad social y ambiental, la solidaridad y rendicin de

cuentas; y,
h) La distribucin equitativa y solidaria de excedentes.

61
4.8 Organigrama estructural
Grfico.-3-Organigrama estructural
ASAMBLEA
GENERAL
CONSEJO DE CONSEJO DE
ADMINISTRACIN VIGILANCIA
GERENCIA
ASUSTOS CRDITO
EDUCACIN DISCIPLINA ACCIDENTES
SOCIALES
SECRETARIA
62
4.9 FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
* Capacitacin a los socios * Manejo emprico de la Informacin
* Unidades nuevas para el servicio * Pago innecesario de un Control Externo
* Excelente servicio por parte de los * Pago de multas al SRI por demora en
socios declaraciones tributarias.
* Incremento en el Patrimonio Social * Incorrecto uso de bienes econmicos
*Compromiso social con la institucin * Inconformidad con la informacin recibida
*Falta de Control Interno
*Desconocimiento de la situacin real
financiera
OPORTUNIDADES AMENAZAS
* Autorizados legalmente para desarrollar
su trabajo * Creacin de nuevas compaas de transporte
* Crditos otorgados por el Gobierno para * Severidad en la aplicacin de la nueva Ley
cambiar de unidad de Trnsito para los choferes profesionales
* Bono que otorga el Gobierno por la
chatarrizacin de las unidades que han * Incremento de pago de obligaciones
cumplido su vida til. tributarias por incumplimientos reiterativos
* Control por parte de la Polica Nacional * Exceso en los controles por la Agencia
del servicio ilegal de taxis. Nacional de trnsito

63
4.10 Requisitos para ser socio de la Cooperativa
Grfico No.-4-Requisitos para ser socios
Solicitud diriga al Consejo de

Administracin
Copia de los Documentos

Personales
Referencias Personales
Certificacin de Licencia
Profesional
REQUISITOS
Pagp del 50% en Certificados

de Aportacin
Presentacin de la Unidad
Copias notarizada del

Contrato del vehculo

4.11 Obligaciones de los socios
1. Pagar a momento del ingreso el 50% del valor de los certificados de

aportacin.
2. Cancelar el saldo de los certificados de aportacin en tres meses
3. Asistir a las asambleas generales ordinarias y extraordinarias
4. Asistir a las convocatorias de los Consejos y Comisiones
64
4.12 Derechos de los socios
1. Gozar de todos los beneficios que la Cooperativa otorga

2. Elegir y ser elegido
3. Ayudas por enfermedad y accidentes
4. Mortuoria
5. Cursos de capacitacin
4.13 Encuesta
La presente encuesta se realiz a los 40 socios de la Cooperativa en Taxis

Plaza de Toros pues de ellos se obtuvo la informacin que permiti realizar la
investigacin.
Los resultados obtenidos se los detalla a continuacin:
65
1. Conoce usted la existencia de procedimientos contables?
Cuadro No.-4-Existencia de procedimientos Contables
OPCIN FRECUENCIA TASA
SI 26 53,06%
NO 23 46,94%
TOTAL 49 100%

Grfico No.-5-Existencia de procedimientos Contables
EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
SI NO
47%
53%
Anlisis e Interpretacin
El 53% de los socios indica conocer la existencia de Procedimientos Contables

y el 47% indica lo contrario.
66
2. Cre usted que los recursos econmicos de la Cooperativa estn
controlados adecuadamente?
Cuadro No.-5-Control Adecuado de Recursos Econmicos
SI 10 20,41%
NO 39 79,59%
TOTAL 49 100%
Grfico No.-6- Control Adecuado de Recursos Econmicos
CONTROL ADEACUADO DE RECURSOS

ECONMICOS
SI NO
20%
80%
El 80% de los socios aseguran que el control de los recursos econmicos no es

el indicado y el 20% indica que si es el correcto.
67
3. Est de acuerdo con la implementacin de Procedimientos
Contables?
Cuadro No.-6-Implementacin de Procedimientos Contables
SI 49 100,00%
NO 0 0,00%
TOTAL 49 100%
Grfico No.-7- Implementacin de Procedimientos Contables
IMPLEMENTACIN DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
SI NO
0%
100%
El 100% de los encuestados est de acuerdo con la implementacin de

Procedimientos Contables en la Cooperativa.
68
4. Conoce usted si en la Cooperativa se aplican procedimientos
Contables?
Cuadro No.-7 Aplicacin de procedimientos contables
SI 9 18,37%
NO 40 81,63%
TOTAL 49 100%

Grfico No.-8- Aplicacin de procedimientos contables
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
SI NO
18%
82%
El 82% de los asociados indic no conocer de la aplicacin de algn

procedimiento contable en la Cooperativa y el 18% indic que si conoca de
esta aplicacin.
69
5. Cree usted que aplicando procedimientos contables la Informacin
econmica ser real?
Cuadro No.-8 Entrega de informacin econmica real
SI 40 81,63%
NO 9 18,37%
TOTAL 49 100%

Grfico No.-9- Entrega de informacin econmica real
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
SI NO
18%
82%
El 82% de los encuestados indicaron que la aplicacin de procedimientos

contables permitir tener informacin real de la Cooperativa el 18% opina todo
lo contrario acotan que est bien la forma en la que se lleva actualmente dicha
informacin.
70
6. Cree usted que la informacin contable que se presenta refleja la
realidad econmica de la Cooperativa?
Cuadro No.-9 - Informacin contable refleja la realidad econmica de la Cooperativa
SI 19 38,78%
NO 30 61,22%
TOTAL 49 100%
Grfico No.-10- Informacin contable refleja la realidad econmica de la Cooperativa
INFORMACIN CONTABLE REFLEJA LA

REALIDAD ECONMICA DE LA COOPERATIVA
SI NO
39%
61%
El 61% de los asociados indic que la informacin contable que reciben es un

reflejo de la actividad econmica de la Cooperativa mientras que un 39% opina
todo lo contrario.
71
7. Existe fiscalizacin por parte del Consejo de Vigilancia a las
personas que realizan el registro contable?
Cuadro No.-10 - Fiscalizacin al personal que realiza registro contable
SI 0 0,00%
NO 49 100,00%
TOTAL 49 100%
Grfico No.-11- Fiscalizacin al personal que realiza registro contable
FISCALIZACIN AL PERSONAL QUE REALIZA

REGISTRO CONTABLE
SI NO
0%
100%
El 100% de los encuestados indicaron que la Comisin de Vigilancia no realiza

una fiscalizacin a las personas que realizan el registro Contable en la
Cooperativa.
72
8. Sabe usted si la Cooperativa cumple con sus obligaciones
tributarias a tiempo?
Cuadro No.-11 - Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
SI 15 30,61%
NO 34 69,39%
TOTAL 49 100%
Grfico No.-12- Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SI NO
31%
69%
El 31% de los encuestados afirman que la Cooperativa si cumple con sus

obligaciones tributarias a tiempo mientras que el 69% indican lo contrario.
73
9. Cree que son entregados a tiempo los documentos necesarios a la
Contadora de la Cooperativa por parte del Gerente?
Cuadro No.-12 - Entrega oportuna de documentos a la contadora
SI 20 40,82%
NO 29 59,18%
TOTAL 49 100%
Grfico No.-13- Entrega oportuna de documentos a la contadora
ENTREGA OPORTUNA DE DOCUMENTOS A LA

CONTADORA
SI NO
41%
59%
El 59% de los encuestados indican que el gerente no entrega a tiempo la

documentacin a la contadora mientras que un 41% indica lo contrario.
74
Resumen General de la Encuesta
La encuesta revela que existe un desconocimiento de cmo se manejan y

registran los movimientos econmicos de la Cooperativa, causando alarma
pues los socios deben estar obligadamente al tanto de sus intereses.
No existe procedimientos contables que faciliten el desempeo de las personas

encargadas de realizar esta labor, por ello la informacin que manejan no es
oportuna y mucho menos demuestra la realidad de la misma.
La falta de control es evidente y esto dificulta que los socios reciban informacin
real y a tiempo y ms an que los administradores de la misma puedan tomar
decisiones oportunas.
El estudio demuestra la falta de conocimientos en el rea contable y la falta de

procedimientos que dirijan el rumbo correcto de la Cooperativa.
75
CAPTULO V
MARCO PROPOSITIVO
5.1 DISEO DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA OBTENER

INFORMACIN REAL DE LA ACTIVIDAD ECONMICA.
5.1.1 Introduccin
Actualmente ninguna institucin puede existir sin llevar una contabilidad que le
permita saber en donde esta y a donde quiere ir, la manera emprica en que se
lleva la cobtabilidad no es la adecuada y menos en una Cooperativa en donde
el bien de los asociados esta sobre todo, es por eso que se hace indispensable
la implementacin de procedimientos contables que indiquen a cada
responsable el procedimiento que debe seguir para realizar el registro de los
diferentes movimientos econmicos que realiza, y a la vez poder controlar si los
fondos de la institucin estan siendo bien manejados pues el bien es comn.
La Coopeativa tiene que rendir cuentas ante la Asamblea General y los

procedimeintos contables permitirn tener una informacin contable clara y
oportuna que permita la toma de desiciones y ayude a la consecucin de los
objetivos planteados con la colaboracin de todos sus asociados.
5.2.2 Objetivo
Implantar procesos contables que permitan a los socios verificar que la

informacin que lleva la Contadora sea la correcta pues al ser ella externa a la
institucin no hay la certeza de que la informacin que esta siendo presentada
sea real y que el informe que se da a los socios es el fiel reflejo de las
operaciones que realiza la Cooperativa.
76
5.2.3 Alcance
Los procedimientos contables estan dirigidos al Consejo de Administracin y

Vigilancia asi como al Gerente que es el encargado de recaudar los valores de
la institucin y en especial a la Contadora quien deber seguir estos
lineamientos para poder registrar la informacin contable de la Cooperativa.
5.2.4 Responsables
La aplicacin, cumplimeinto y segimiento de los procedimientos contables

estar a cargo de la Asamblea General, Consejos de Administracin y de
Vigilancia, el Gerente y la Contadora quienes deben precautelar su aplicacin.
5.3 Misin
La misin de la Cooperativa en Taxis Plaza de Toros con jurisdiccin legal en el

Cantn Ambato es servir eficazmente a una sociedad exigente basndome en
el respeto tanto con el usuario como a las distintas leyes del cooperativismo.
5.4 Visin
Constituirse en Cooperativa lder en el servicio de taxis en el pas.
77
5.5 Organigrama funcional Grfico No.-14- Organigrama funcional
ASAMBLEA GENERAL
Reforma estatutos
Aprueba planes de trabajo
Analiza Balances
Distribuye excedentes
Releva de funciones al gerente
Autoriza emisin de certificados de aportacin
CONSEJO DE ADMINISTRACIN CONSEJO DE VIGILANCIA
Dicta normas internas Supervisa las inversiones

Acepta o rechaza solicitudes de ingresos Controla el Movimiento Econmico
Sanciona a socios que infringen la ley Presenta informes a la Asamblea
Nombra y remueve al gerente y a empleados Cuida que la Contabilidad se lleve regularmente
Autoriza contratos y pagos de acuerdo al y con la debida correccin
presupuesto
GERENCIA
Recauda las aportaciones y multas CONTABILIDAD EXTERNA

Justifica gastos e inversiones
Asiste a sesiones de Asamblea General Recepta informacin contable del
Gerente.
Elabora Estados Financieros.
EDUCACIN CRDITOS SOCIALES DEPORTES ACCIDENTES
Prepara capacitaciones Promueve la actividad deportiva Realiza trmites ante la autoridad

Aprueba las solicitudes de crdito Organizan competente en caso de privacin de
Promueve que los socios asistan a Presenta informe sobre los prstamos Conforma Equipos
seminarios y conferencias actividades sociales libertad del socio
entregados Confecciona uniformes
Lleva a efecto la formacin cultural Concede prstamos sin distincin de Registra las tarjetas Informa a la Asamblea General los
Realiza el da deportivo de la accidentes de los socios
doctrinaria de los socios ninguna naturaleza personales cooperativa
SECRETARIA
Lleva los libros de actas

Certifica con su firma 78
Elaborado por: Edwin Carrasco cooperativa
Archiva la correspondencia al da
Grfico No.-15- Organigrama de integracin de puestos
5.6 Organigrama de integracin de puestos ASAMBLEA GENERAL
La conforman los 49 socios
CONSEJO DE ADMINISTRACIN CONSEJO DE VIGILANCIA
Presidente: Rodrigo Arias Presidente: Roberto Padilla

Primer Vocal: Pablo Reinoso Primer Vocal: Fernando Olivo
Segundo Vocal: Edwin Carrasco Segundo Vocal: Walter Navas
Tercer Vocal: Francisco lvarez
GERENCIA
Moiss Freire
CONTABILIDAD EXTERNA
Mariana Zurita
EDUCACIN CRDITOS SOCIALES DEPORTES ACCIDENTES
Primer vocal: Hctor Carrasco Primer vocal: Carlos Primer vocal: Luis Villarroel
Primer vocal: Vinicio Brito Sols Primero vocal: Ivn Borja Segundo vocal: Csar Calvopia
Segundo vocal: Vctor Morales Segundo vocal: Luis Contreras
Segundo vocal: Enma Daz Segundo vocal: Santos Tercer Vocal: Holguer Rivera
Tercer vocal: Jos Manzano Tercer vocal: Nelson Bayas
Tercer vocal: Hrmel Tubon Valdez
Tercer vocal: Carlos
Prez
SECRETARIA
Hctor Acosta
79
5.7 Plan de Cuentas
COOPERATIVA EN TAXIS"PLAZA DE TOROS"
PLAN DE CUENTAS
CUENTA CODIGO
ACTIVO 10-000
CORRIENTE
Disponible 10-100
Caja 10-101
Caja Chica 10-102
Bancos 10-103
Exigible 10-200
Cuentas por Cobrar 10-201
Documentos por Cobrar 10-202
Prestamos socios por Cobrar 10-204
Inters por Cobrar 10-205
Pagos Anticipados 10-300

Suministros y materiales de oficina 10-301
Seguros pre pagados 10-302
IVA pagado 10-303
Impuesto retenido renta 10-304
Activo Fijo
Tangible no depreciable 10-400
Terrenos 10-401
Tangible depreciable 10-500

Edificios 10-501
Depreciacin acumulada edificios 10-502
Muebles y enseres 10-503
Depreciacin acumulada muebles y enseres 10-504
Equipo de computacin 10-505
Depreciacin acumulada equipo de computacin 10-506
80
Pasivos 20-000
Corto Plazo 20-100
Cuentas por Pagar 20-101
Documentos por Pagar 20-102
Impuestos por Pagar 20-103
Retencin en la fuente IVA 20-104
Retencin en la fuente renta 20-105
Largo Plazo 20-200

Documentos por Pagar 20-201
Patrimonio 30-000
Capital 30-100
Ganancias del Ejercicio 30-101
Prdida del Ejercicio 30-102
Utilidades no distribuidas 30-103
Gastos 40-000
Operacionales 40-100
Gastos servicios bsicos 40-101
Gastos representacin 40-102
Depreciacin edificio 40-103
Depreciacin muebles y enseres 40-104
Depreciacin equipo de computo 40-105
Gasto seguros 40-106
Gastos generales 40-107
Suministros de oficina consumidos 40-108
Mantenimiento edificio 40-109
Financieros 40-200
Inters Pagado 40-201
Impuestos 40-202
Rentas 50-000
Operacionales 50-100
Aportacin mensual 50-101
Ingreso por multas 50-102
Otros ingresos 50-103
No Operacionales 50-200
Inters Ganado 50-201
81
5.8 Procedimiento de la cuenta caja
COOPERATIVA EN TAXIS PLAZA DE TOROS No 43
Fecha de elaboracin: 05 Febrero 2013

Fecha de revisin:
No. 01
5.8.1 Objetivo
Implantar todos los procesos necesarios para el registro y control de los

movimientos de dinero de la institucin precautelando el buen uso del mismo
en bien de los asociados.
5.8.2 Alcance
Esta dirigido al Gerente y a la Contadora de la institucin.
5.8.3 Responsabilidad
La aplicacin y control de este procedimeitno esta a cargo de la Asamblea
Genereal y el Consejo de Vigilancia.
5.8.4 Documentos soporte
Recibo de ingresos de los socios (Cuadro No.13)

Recibo de Multas y faltas de los Socios (Cuadro No.13)
5.8.5 Polticas
Los aportes tanto ordinarios como por faltas y multas sern recaudados
el primer mircoles del mes en Asamble Ordinaria.
82
5.8.6 Descripcin del procedimiento
a. Recaudacin de aportes de socios.- El primer mircoles del mes en

Asamble General el Gerente recaudar los valores a los socios en orden
de lista y a cambio les entregar el recibo de aportacin.
b. Recaudacin de multas y faltas.- Con el informe del Secretario el
Gerente suma al aporte normal la multa y atrasos para ser cobrados.
c. Contabilizacin de la transaccin.- Una vez realizada la recaudacin
de los aportes deber registrarse en ese momento en el libro diario y su
posterior deposito al dia siguiente para luego ser contabilizado en el libro
diario luego de realizado el mismo.
83
5.8.7 Flujo
Cuadro No.- 13- Flujo de la cuenta caja
SOCIOS GERENTE CONTADORA EXTERNA CONSEJO DE VIGILANCIA
INICIO
Pago de aportes y Recaudacin de

multas de socios aportes y multas
No pago de Depsito en la
aportes y multas Cooperativa Camara
de Comercio de los
valores recaudados
Reporte normal se Recepcin de la

entrega con firmas papeleta original
de depsito
NO
Revi sin
Revisin de cuenta
SI
NO
Registro de Socios Registro del En ca s o

deudores Ingreso en el Diario de error
SI
Reporte
Legaliza
FIN

Elaborado: Edwin Carrasco
84
Documentos soporte
1. Recibo de ingresos que se le entrega al socio

2. Original de la papeleta de deposito de la Cooperativa
3. Registro en el diario
4. Legalizacin segn el nmero de acta del Consejo de Vigilancia.
Cuadro No.-14 Recibo de ingresos
5.8.8 Ejercicio del procedimiento
Segn el reglamento interno de la Cooperativa los cobros de las mensualidades

y multas se los realiz el primer mircoles de cada mes y es el nico da que se
realiza recaudaciones si queda algn valor pendiente se lo cobra el proximo
mes.
85
Segn recibo de ingreso No. 00400 por aportacin de socios correspondiente al
presente mes por $ 980.00 y su respectivo depsito.
COOPERATIVA EN TAXIS PLAZA DE TOROS No. 43
DIARIO GENERAL
FECHA DETALLE R F PARCIAL DEBE HABER

1
Caja 940.00
mar-02 Aportacin Mensual 940.00
Por cobro Aporte de socios
mensual
Vinicio Brito
Carlos Prez
.
.
.(49 en total)(47 pagan)
Juan Arias
.
.
.
/2/
2
Bancos 940.00
mar-03 Caja 940.00
Por depsito de cobro
aporte socios mensual
Cuando el valor no ha sido cancelado por el socio el asiento se lo registra de la

siguiente manera:
86
DIARIO GENERAL
mar-02 Aporte socios por cobrar 40.00

Luis Valverde 20.00
Darwin Veloz 20.00
Aportacin Mensual 40.00
Por registro de valores
pendientes de cobro
87
5.9 Procedimiento de la cuenta caja chica

Fecha de revisin:
No. 02
5.9.1 Objetivo

movimientos de dinero para gastos pequeos en una cuenta denominada
Caja Chica.
5.9.2 Alcance
Esta dirigido al Gerente

Genereal y al Consejo de Vigilancia.
Facturas que justifiquen los diferentes gastos

Comprobantes de caja chica
88
5.9.5 Polticas
El fonfo de caja chica tendr un valor de 400.00 dlares.

El custodio de este fondo ser el asignado por la Asamblea General.
Todo gasto deber ser justificado por la respectiva factura.
La reposicin se la realizar cuando el valor gastado alcance el 70%
del fondo.
Cuando no se conozca la cuanta exacta del gasto, el encargado
deber llenar un comprobante por el valor entregado y se legalizar una
vez que la factura sea presentada.
Si al hacer un arqueo peridico el saldo no coincide, el custodio deber
justificar el sobrante o faltante en un tiempo lmite de 24 horas.
a. Asignacin del fondo.- La Asamblea General asigna un monto

de 400.00 dolares para caja chica.
b. Justificacin de los gastos.- Cada compra que realice el

custodio debera solicitar factura para as justificar los gastos.
c. Entrega de fondos a terceros.- Cuando alguna Comisin

necesite hacer un gasto menor debera firmar un comprobante de
caja chica que avalice la entrega de dinero y de igual manera
debera presentar el documento que justifique el gasto.
89
d. Reposicin del fondo.- Cuando el saldo llegue a 30 doalres
deber pedir auntomticamente la reposicin al Consejo de
Vigilancia.
e. Arqueos.- Al cuistodio del fondo cuando el Consejo de Vigilancia

le realice arqueos el deber en caso de faltante o sobrante
justificar la situacin. Cabe sealar que el Consejo de Vigilancia
ser el encargado de fiscalizar y realizar los arqueos al custodio.
En caso de faltante se le dar un tiempo de 24 horas para reponer

el valor y de no hacerlo se lo descontar de su mensual.
En caso de sobrante el custodio deber realizar un informe por
escrito dirigido al Consejo De Vigilancia justificando el sobrante.
f. Contabilizacin de la transaccin.- Se deberan registrar en el

libro diario desde la creacin as como la reposicin cada vez que
as lo amerite.
90
5.9.7 Modelo de arqueo
COOPERATIVA EN TAXIS PLAZA DE TOROS

ACTA DE ARQUEO DE CAJA
FECHA: 30 MARZO 2012 HORA: 15H00

CUSTODIO: RODRIGO ARIAS DELEGADO: ROBERTO PADILLA
EFECTIVO
CANTIDAD DENOMINACION / DETALLE IMPORTE
NIQUEL
20 Monedas de $ 0.01 0.20
6 Monedas de $ 0.05 0.30
5 Monedas de $ 0.10 0.50
16 Monedas de $ 0.25 4.00
16 Monedas de $ 0.50 8.00
Suman 13.00
Billetes
2 Billetes de $1.00 2.00
6 Billetes de $5.00 30.00
1 Billetes de $10.00 10.00
5 Billetes de $20.00 100.00
2 Billetes de $50.00 100.00
1 Billetes de $100.00 100.00
Suman 342.00
COMPROBANTES
FECHA CONCEPTO NMERO IMPORTE
30-mar-12 Utiles de Aseo 001-001-0000054 20.00
30-mar-12 Resma de hojas 001-001-0000057 10.00
30-mar-12 Servicios bsicos 001-008-0034567898 15.00
Suman 45.00
Total presentado 400.00
Saldo Contable 400.00
Diferencia 0.00
El efectivo y comprobante, cuyos valores ascienden a $ 400.00, fueron contados en mi
presencia y devueltas a entera satisfaccin
Firma Firma
Gerente Presidente Consejo Vigilancia
91
5.9.8 Flujo
Cuadro No.- 15- Flujo de la cuenta caja chica
ASAMBLEA GENERAL GERENTE CUSTODIO CONTADORA CONSEJO DE VIGILANCIA
INICIO
Asignacin del
fondo Emisin cheque Recibe el cheque
Efectiviza el
cheque
Realizacin y Pago
del Gasto menor
Solicitar facturas a
terceros para
justificar el gasto
NO
Fa cturas y
reci bos de
ca ja
SI
Recepcin de
Liquidacin
facturas y recibos
de caja chica
NO
Revi sin
SI
Registro de la
transaccin Reporte
SI
En ca s o
de error
NO
Legalizacin
FIN

92
Documentos fuente
1. Emisiin de cheque de la Cooperativa
2. Facturas y recibos de caja chica
3. Acta de legalizacin al revisar registros contables.
Cuadro No.-16 Retencin Fuente Renta

Porcentaje de
Concepto de la transaccin
retencin %
Honorarios profesionales y dietas 10
Servicios predomina el intelecto
* Pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles 8
* Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales
Servicios predomina la mano de obra 2
Servicios entre sociedades 2
Servicios publicidad y comunciacin 1
Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga 1
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1
Arriendo mercantil 1
Arriendo bienes inmuebles 8
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) 1
Por rendimiento financieros( no aplica para IFIs) 2
Por loterias, rifas, apuestas y similares 15
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil
Otras compras y bienes y servicios no sujetas a retencin No aplica retencin
Convenio de debito o recaudacin -
Por compras con tarjeta de crdito No aplica retencin
Otras retenciones aplicables el !% 1
Otras retenciones aplicables el 2% 2
Otras retenciones aplicables el 8% 8
Fuente: Servicio de Rentas Internas
93
Cuadro No.-17- Retencin Fuente IVA
94
Fuente: Servicio de Rentas Internas
5.9.9 Ejercicio de contabilizacin
Se crea el fondo de caja chica por un valor de $200.00
Los gastos realizados con el fondo fueron:
Utiles de aseo 20.00
Resma de hojas 10.00
Pago de servicios bsicos 15.00
VALE DE CAJA CHICA

COOPERATIVA EN TAXIS
PLAZA DE TOROS No. 001
20.00
Por $
A favor de: Rodrigo Arias
Por la suma de : Veinte dlares con 00/100
Da Mes Ao
30 3 12
Deposito de fondos hasta en 48 horas y me atengo a las consecuencias en caso de no justificar
Ciudad: Aprobado por Recibi Conforme
Fecha: C.I. No.
95
EMPROVIT RUC: 1802457805001
AV. CEVALLOS 12-25 Y MARIANO EGUEZ FACTURA
AMBATO No. 001-001-0000054
No. Autorizacin 159984132
Sr. (es) Cooperativa en Taxis Plaza de Toros Fecha de emisin: 30-mar-12
RUC 1790182345001 Guia de remisin:
Direccin: Ciudadela Espaa
CANTIDAD DESCRIPCIN P.UNITARIO VALOR DE VENTA

1 UTILES DE ASEO 17.86 17.86
Sub Total 17.86

Descuento
IVA 0%
IVA12% 2.14
TOTAL 20.00
Ca rl os A. Bol i va r M. /Imprenta Bol i va r Original Adquiriente

/No. Autori za ci n 2540/ Copia Emisor
Fecha de i mpres i n 08/11/2011 Valido para su emisin 01 May. 2013
VALE DE CAJA CHICA

PLAZA DE TOROS
10.00 No. 002
Por $
Por la suma de : Diez dolares con 00/100
Da Mes Ao
30 3 12
Fecha: C.I. No.
96
LIBRERA EL COMPS RUC: 1807777805001
AMBATO No. 001-001-0000057

1 RESMA DE HOJAS 8.93 8.93
Sub Total 8.93

Descuento
IVA 0%
IVA12% 1.07
TOTAL 10.00

VALE DE CAJA CHICA

PLAZA DE TOROS No. 003
15.00
Por $
Por la suma de : Quince dlares con 00/100
Da Mes Ao
30 3 12
Fecha: C.I. No.
97
JUNTA DE AGUAS SANTA ROSA
RUC: 1804325605001. CONTRIBUYENTE ESPECIAL
Aut. S.R.I.: 123456798 Fecha de Autorizacin: 02-03-2012 Caduca: 01-03-2013
Direccin: Las lajas 02-56 y Cevallos
Telfono: 032678965
Factura No. 001-008-0034567898
No. Cuenta Nombre del Abonado

109876 Cooperativa en Taxis Plaza de Toros
Direccin No. Casa Tarifa
Santa Rosa La elevacin S/N CO - Com.
Referencia Mes de consumo Meses pagados Fecha de pago
REAL feb-12 1 30/03/2012
No. Medidor LEC: ANTERIOR LEC. ACTUAL CONSUMO m3
234567 1218 1243 25 Inuez
CONCEPTO VALOR
SERVICIOS 12.55
VARIOS 0.62
MANTENIMIENTO 1.83
VALOR TOTAL $ 15.00

ADQUIRIENTE
98
DIARIO GENERAL
1
mar-02 Caja Chica 400.00
Bancos 400.00
Por creacin del fondo de Caja
chica
.
.
.
.
/2/
2
mar-30 Gastos Administrativos 45.00
Utiles de aseo 20.00
Suministros de Oficina 10.00
Servicios Bsicos 15.00
IVA Pagado 3.21
Caja Chica 47.91
1% Retencin Fuente renta 0.30
Por registro el gasto con el fondo

3
Caja Chica 47.91
mar-30 Bancos 47.91
Por reposicin del valor de caja
chica
99
5.10 Procedimiento de la cuenta bancos

Fecha de revisin:
No. 03
5.10.1 Objetivo

movimientos bancarios de la Cuenta que la Cooperativa mantiene en la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Camara de Comercio de Ambato .
5.10.2 Alcance
Esta dirigido al Gerente y Contadora

Genereal y al Consejo de Adminsitracin y Vigilancia.
Papeletas de depsito
Chequera
Estados de cuenta
100
5.10.5 Polticas
Todos los gastos que sean de mayor cuanta deberan ser echos con
cheque.
Los cheques deben ser legalizados por las firmas de Presidente y
Gerente para evitar malos manejos de los fondos de la Cooperativa.
Las conciliaciones bancarias deberan ser hechas en presencia del
Consejo de Administracion y se las ralizara anualmente.
a. Revisar los saldos.- Luego de cada depsito o pago se verificar que el

valor del saldo sea el correcto.
b. Contabilizacin de transaccin.- Luego de cada pago o deposito

registrar en el libro diario en forma inmediata.
c. Conciliacin Bancaria.- Una vez que llega el estado de cuenta se

proceder a realizar la concialiacin y posteriormente su contabilizacin y
sus respectivos ajustes.
101
5.10. 7 Modelo de conciliacin
Cuadro No.-18- Modelo de conciliacin bancaria

CONCILIACIN BANCARIA
BANCO: MES:
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR

(-) NOTAS DE DBITO NO REGISTRADAS
(+) NOTAS CRDITO NO REGISTRADAS
SALDO CONCILIADO EN LIBROS
SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA CORRIENTE

(+) NOTAS DE DEPOSITO NO REGISTRADAS
(-)CHEQUES EN CIRCULACIN
SALDO CONCILIADO EN BANCOS
FIRMA
Contador
102
5.10.8 Ejemplo de conciliacin
CUENTA No. 203046 COOPERATIVA CAMARA DE COMERCIO AMBATO Saldo anterior: $ 0.0
COOPERATIVA EN TAXIS PLAZA DE TOROS ESTADO DE CUENTA Fecha de corte:
CIUDADELA ESPAA 31-mar-12
FECHA COMP. No. DBITOS CRDITOS SALDO
2012
mar-02 DP-01 5,000.00 5,000.00
mar-03 CH-001 200.00 4,800.00
mar-04 ND-042 5.00 4,795.00
mar-07 CH-002 20.00 4,775.00
mar-11 DP-02 50.00 4,825.00
mar-15 NC-024 10.00 4,835.00
mar-22 CH-003 492.00 4,343.00
mar-30 CH-004 500.00 3,843.00
mar-31 DP-03 100.00 3,943.00
mar-31 ND-058 143.00 3,800.00

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
FECHA COMP. No. COMPROBANTE DBITOS CRDITOS SALDO

2012 Apertura de cuenta DP-01 5,000.00 5,000.00
mar-04 Compra de muebles de oficina CH-001 200.00 4,800.00
mar-05 Nota de debito por chequera NO-042 5.00 4,795.00
mar-06 Pago deuda CH-002 20.00 4,775.00
mar-10 Cobro aportes DP-02 50.00 4,825.00
mar-20 Compra de muebles de oficina CH-003 492.00 4,333.00
mar-28 Pago deuda CH-004 500.00 3,833.00
mar-30 Adquisicin de amplificador CH-005 250.00 3,583.00
mar-31 Recaudacin multas DP-003 100.00 3,683.00
103
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO: COOPERATIVA CAMARA DE COMERCIO AMBATO MES: MARZO 2012

CTA. 203046
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR 3.683.00
(-) NOTAS DE DBITO NO REGISTRADAS
Nota de debito No. 058 143.00 (143.00)
(+) NOTAS CRDITO NO REGISTRADAS

Nota de crdito No. 024 10.00 10.00
SALDO CONCILIADO EN LIBROS 3,550.00
SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA CORRIENTE

(+) NOTAS DE DEPOSITO NO REGISTRADAS
(-)CHEQUES EN CIRCULACIN
Cheque No. 005 250.00 (250.00)
SALDO CONCILIADO EN BANCOS 3,550.00
FIRMA
Contador
104
5.10.9 Flujo
Cuadro No.-19- Flujo de la cuenta bancos
SOCIOS GERENTE CONTADORA CONSEJO DE VIGILANCIA
INICIO
Recepcin y Recibe original de

Aportes docios deposito de papeleta de
papeleta original depsito
SI
Pago por gastos y
compras En ca s o
de error
NO
Registro de la
transaccin Revisin de
Informe
SI
Informe
Recepcin de Si n error
facturas y notas de
venta
NO
Legalizacin
FIN

105
Documentos fuente
1. Recibo de ingresos
2. Papeleta original de depsito
3. Facturas y notas de venta
4. Acta de legalizacin de registro de transacciones
5.10.10 Ejercicio
Se compra muebles de oficina por un valor de 250.00

DIARIO GENERAL
1
mar-30 Muebles de Oficina 250.00
IVA Pagado 30.00
Bancos 277.50
1% Retencin Fuente Renta 2.50
Por registro compra muebles de
oficina
106
5.11 Procedimiento de la cuenta compras

Fecha de revisin:
No. 04
5.11.1 Objetivo
Implantar todos los procesos necesarios para el registro y control de las

adquisiciones que tiene que hacer la Cooperativa para su funcionamiento.
5.11.2 Alcance
Esta dirigido al Gerente y Contadora


Proformas
Factura
Comprobantes
5.11.5 Polticas de retencin
Respetar el presupuesto establecido anualmente

Antes de realizar un compra solicitar por lo menos tres proformas para
poder escoger la mejor opcin
Las compras sern realizadas por la persona autorzada acompaada
de un representante del Consejo de Vigilancia.
Solo sern justificadas las compras al presentar la factura y el
comprobante de retencion en caso de haberlo.
107
5.11.6 Modelos de documentos
COMPUTRON RUC: 1802457805001
AMBATO No. 001-001-0000054

1 EQUIPO DE COMPUTO 1,700.00 1,700.00
Sub Total 1,700.00

Descuento
IVA 0%
IVA12% 204.00
TOTAL 1,904.00

COOPERATIVA EN TAXIS PLAZA DE TOROS RUC: 1790182345001

CIUDADELA ESPAA COMPROBANTE DE RETENCIN
AMBATO No. 001-001-0000025
Sr. (es) COMPUTRON Fecha de emisin: 30-mar-12
RUC 1802457805001 Tipo de comprobante Factura
Direccin: Av. Cevallos 12-25 y Mariano Eguez No. Comprobante de venta 001-001-0000054
EJERCICIO FISCAL BASE IMPONIBLE PARA LA RETENCIN IMPUESTO %DE RETENCIN VALOR RETENIDO
2012 1,700.00 RENTA 1% 17.00
Total de la retencin 17.00
Firma agente de retencin
Ca rl os A. Bol i va r M. /Imprenta Bol i va r Original Sujeto Pasivo retenido

/No. Autori za ci n 2540/ Copia Agente de retencin
108
a. Asignacin del presupuesto.- En el mes de noviembre el Consejo de

Administracion tiene la ardua tarea de realizar el presupuesto anual aqu
se asigna un valor especfico para compras el que no deber ser
sobrepasado.
b. Revisin de las proformas.- La persona engargada de realizar las

compras deber solitar un mnimo de tres proformas el Consejo de
Vigilancia ser el encargado de estudiar y aprobar la mas conveniente
para la institucin.
c. Verificacin de facturas.- El Consejo de Vigilancia deber controlar que

el Gerente solicite la factura que justifique el gasto y mensualmente
debera hacerce una verificacin de que las facturas sean legales y todas
enten en rden.
d. Emisin de comprobantes de retencin.- Se deber hacer las

respectivas retenciones si el caso as lo amerita dependiendo de la
calificacin del proveedor dentro de la escala de agentes de retencin.
e. Contabilizacin de la transaccin.- Una vez realizada la compra

deber inmediatamente ser registrada en el libro diario y pasada al libro
mayor para su respectivo control.
109
5.11.8Flujo
Cuadro No.-20 - Flujo de la cuenta compras
ASAMBLEA GENERAL GERENTE CONTADORA CONSEJO DE VIGILANCIA
INICIO
Asignacin de la
Cuantia del Valido por esa
Presupuesto cantidad
Revisin de Correccin en Revisin del

proformas Aprueba compra registro Registro
NO
Registro de
Aprobar Realiza compra transaccin En ca s o de
error
SI
Factura
Legalizacin
FIN

110
Documentos fuente
1. Acta de elaboracin de presupuesto

2. Proformas de compras
3. Facturas y notas de venta
4. Acta de legalizacin de transacciones
5.11.9 Ejercicio
Se compra un equipo de computo para la Cooperativa se cancela en efectivo.

DIARIO GENERAL
1
mar-30 Equipo de Conputo 1,700.00
IVA Pagado 204.00
Bancos 1,887.00
1% Retencin Fuente Renta 17.00
Por registro compra equipo
de computo
111
5.12 Procedimiento de la cuenta prstamos por cobrar socios

Fecha de revisin:
No. 05
5.12.1 Objetivo

prstamos que la empresa otorga a sus socios.
5.12.2 Alcance
Esta dirigido al Gerente, Contadora y Comisin de Crdito.

Solicitud de crdito
Garantia
112
5.12.5 Polticas
El monto establecido para crditos es de 3,600 dolares.

El tiempo de pago sera de de acuerdo al monto as:
Si es de $100.00 a dos meses
Si es de $200.00 a cuatro meses
El inters que se aplica es del 4% mensual.
Una vez cobrado el crdito se deber entregar la garanta como
liquidacin de la obligacin.
5.12.6Descripcin del procedimiento
a. Asignacin del presupuesto.- En el mes de noviembre el Consejo de

Administracion tiene la ardua tarea de realizar el presupuesto anual aqu
se asigna un valor especfico para crditos que en el presente ao es de
$3,600.00.
b. Revisin de solicitud y garantias.- Los socios debern entregar a la

Comisin de crditos la documentacin respectiva quienes despues de
revisar entregaran o negarn el pestamo.
c. Entrega del crdito.- Se lo hara mediante cheque para justificar la

entrega del crdito.
d. Contabilizacin de la transacin.- Al momento de entregardebera

resistrarse en el diario para constancia en libros.
113
e. Cobro del crdito.- Una vez terminado el plazo el socio pagara el
crdito al Gerente y este debera depositarlo inmediatamente de igual
amnera estos procedimiento seran resgistrados en el diario.
114
5.12.7Flujo
Cuadro No.-21- Flujo de la cuenta Prstamos por cobrar socios

ASAMBLEA GENERAL COMISIN DE CRDITO GERENTE CONTADOR CONSEJO DE VIGILANCIA
INICIO Solicitud de
crdito
Asignacin del Revisin de

Presupuesto de solicitud de
Entrega de Registro de
Crdito crdito y crditos
garantias transaccin
NO
Aprobacin del
Cobro de crdito
crdito Pa go del
e intereses Revisin del registro
pres tamo
SI
NO
En ca s o de
Cobro error
SI
Legalizacin
FIN

115
Documentos fuente
1. Acta de asignacin de presupuesto

2. Solicitud de crdito
3. Letra de cambio
4. Resibo y comprobande de ingreso
5. Comprobante de egreso
5.12.8 Ejercicio de contabilizacin
SE concede prestamos a socios por un monto al socio por 100.00
116
DIARIO GENERAL
1
mar-30 Prestamo socios por Cobrar 300.00
Bancos 300.00
Por registro de entrega de
Carlos Prez 100.00
Rodrigo Arias 100.00
Carlos Prez 100.00
.
.
.
/2/
abr-30 2
Bancos 156.00
Prstamos socios por Cobrar 150.00
Carlos Prez 52.00
Rodrigo Arias 52.00
Carlos Prez 52.00
Interes Ganado 6.00
Por registro de cobro de
prestamo primer mes
*
.
.
.
/3/
may-30 3
Bancos 156.00
Prstamos socios por cobrar 150.00
Carlos Prez 52.00
Rodrigo Arias 52.00
Carlos Prez 52.00
Inters Ganado 6.00
Por registro de cobro de
prstamo segundo mes
*El interes no esta sujeto a la tasa impuesta por el sistema bancario
117
CAPTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
1) La Cooperativa lleva una contabilidad emperca el Gerente es la persona

encargada de manejar los recursos econmicos para luego entregarcelos
a la Contadora quien es la encargada de realizar el registro pertinente.
2) El control lo ejerce el Consejo de Vigilancia pero cabe sealar que

ningumo de ellos tiene conocimientos contables lo que dificulta verificar
que la informacin que se les entrega es correcta y real.
3) El Gerente es el encargado de recaudar los valores por aportes pero el

control que se le extiende al mismo es nulo lo que no descarta un jineteo
de recursos causando beneficio para el mismo y perjucio para la
Cooperativa.
4) La contabilidad es manejada en forma manual pese a que existe un

ordenador que podra ayudar en gran manera a su registro y control.
5) La cuenta bancos no tiene un control adecuado pues no se realizan

conciliaciones bancarias para controlar si el saldo de la cuenta es el real.
6) Los crditos que la Cooperativa otorga a sus socios no estan controlados

pues el inters que se cobra no esta sujeto al que impone el sistema
bancario.
7) Las compras que se realizan no son controladas pues no se solicitan

proformas para escoger la que mas le convenga a la Cooperativa.
118
Recomendaciones
1) Para solucionar el problema de que la Cooperativa lleve su contabilidad

de forma emprica se esta proponiendo los procedimientos y polticas
que encaminarn el trabajo a realizarce por cada persona.
2) Para poder ejercer un control se debe tener conocimiento sobre la

materia que se realiza es por eso que se recomienda capacitar a todo el
Consejo de Vigilancia de la Cooperativa en materia contable para que el
control sea verdadero y real.
3) Al ser una sola persona que maneja el recursos econmico de la

Cooperativa se recomienda nombrar a un socio que maneje el fondo de
caja chica evitando que el mismo sea juez y parte pues el mismo entrega
los vales e incurre en los gastos.
4) Se recomienda instalar un software que se lo puede descargar de forma

gratuita desde el internet sin que esto cause un costo adicional a la
Cooperativa facilitando as el registro contable.
5) Se recomienda que el inters que se cobre por los crditos otorgados a

los socios sea el impuesto por el sistema bancario.
119
BIBLIOGRAFA
Chaves A. Oswaldo, Chyrikins Hctor, Dealecsandris Ricardo P., Fronti

de Garcia Luisa, Pahlen Acua Ricardo J. M. y Viegas Juan Carlos
(2001), Sistemas Contables (1a Ed.). Argentina
Estatutos de la Cooperativa en taxis Plaza de Toros. (2005). Ambato
Fierro M., ngel Mara (2009). Contabilidad de Activos (2. Ed.). Bogot:
Ecoe.
Fowler Newton Enrique (1977), Contabilidad Financiera Enfoque

Moderno, Limusa.
Naranjo Salguero Marcelo. Naranjo Salguero Joselito, Contabilidad

Comercial y de Servicios, Don Bosco, Quito
Reglamento interno de la Cooperativa en Taxis Plaza de toros- (2005).

Ambato
Sarmiento R., Rubn (2008). Contabilidad Bsica (1. Ed.). Quito:

Leonardo Tafur.
Zapata Snchez, Pedro (2005). Contabilidad General (5. Ed.). Mxico:

McGraw-Hill.
Fuentes de internet
http://www.inclusion.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2012/07/LEY_DE_COOPERATIVAS.pdf [ 201302
de enero]
http://www.sri.gob.ec/web/guest/bases-
legales?p_p_id=busquedaBasesLegales_WAR_BibliotecaPortlet_INSTANCE_Anv7
120
&p_p_lifecycle=1&p_p_state=normal&p_p_mode=view&p_p_col_id=column-
3&p_p_col_count=1&_busquedaBasesLegales_WAR_BibliotecaPortlet_INSTANCE
_Anv7_com.sun.faces.portlet.VIEW_ID=%2Fpages%2FbusquedaBasesLegales.xhtm
l&_busquedaBasesLegales_WAR_BibliotecaPortlet_INSTANCE_Anv7_com.sun.fac
es.portlet.NAME_SPACE=_busquedaBasesLegales_WAR_BibliotecaPortlet_INSTA
NCE_Anv7[2013, 05 enero]
http://www.businesscol.com/productos/glosarios/contable/glossary.php?word=CON
TABILIDAD [2013, 01 de enero].
http://www.consumoteca.com/economia-familiar/bancos-y-cajas-de-ahorros/entidad-
bancaria[2013, 01 de enero]
http://www.wikilearning.com/monografia/contabilidad_basica-
clientes_y_proveedores/5926-8/[2013, 10 de enero]
http://www.emagister.com/cuentas-cobrar-contabilidad-general_h[2013, 10 de
enero]
http://www.definicion.org/manual[2013, 10 de enero]
121

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

SITEMA DE EDUCACIN A DISTANCIA

TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIN DEL TTULO DE

ELABORADO POR: EDWIN SANTIAGO CARRASCO NARANJO

Certifico que bajo mi direccin la presente tesis ha sido

Agradezco a Dios quien me dio la vida y ha permitido que culmine con mi

Un agradecimiento especial a la Universidad Tecnolgica Equinoccial as como

2.1.4 La contabilidad en la cooperativa. 9

2.1.4.1 Estados financieros.. 9

2.1.4.1.1 Clases de estados financieros 9

2.1.4.2.1.1 Cuentas del activo. 13

2.1.4.2.1.2 Cuentas de valuacin del activo.. 13

2.1.4.2.1.3 Cuentas del pasivo 13

2.1.4.2.1.4 Cuentas de patrimonio. 13

2.1.4.2.1.5 Cuentas de gastos. 14

2.1.4.2.1.6 Cuentas de costos. 15

2.1.4.2.1.7 Cuentas de rentas. 15

2.1.4.2.1.8 Cuentas de orden.. 15

2.1.4.3 Plan de cuentas 16

2.1.5 Procedimientos contables 19

2.1.5.1 Registro de transacciones. 20

2.1.5.2 Pasos del registro. 20

2.1.5.3 Informacin contable.. 22

2.1.6 Hechos econmicos.. 22

2.1.6.2 Clases de hechos econmicos. 23

2.2.1 Conjunto de datos. 24

2.3 Marco legal. 25

2.3.1 Ley de cooperativas. 25

2.3.2 Reglamento de comprobantes de venta, retencin y

2.3.2.1 Comprobantes de venta. 27

2.3.2.2 Documentos complementarios. 27

2.3.2.3 Comprobantes de retencin. 27

2.3.3 Ley de rgimen tributario interno. 28

2.3.3.1 Retencin en la fuente. 28

2.3.4 Reglamento general de la ley orgnica de la economa

2.4 Marco conceptual. 31

2.4.1 SRI. Servicio de Rentas Internas.. 31

2.4.2 MIES Ministerio de Inclusin econmica y social.. 31

2.4.3 DNCTSV Direccin nacional de control de trnsito y seguridad 32

2.4.4 IESS Instituto Ecuatoriano de seguridad social 32

2.4.5 UPTT Unin provincial de taxis de Tungurahua. 32

2.6 Marco econmico.. 33

4.11 Obligaciones de los socios. 64

4.12 Derechos de los socios 65

5.1 Diseo de procedimientos contables para obtener

5.5 Organigrama funcional.. 78

5.6 Organigrama de integracin de puestos.... 79

5.7 Plan de cuentas 80

5.8 Procedimiento de la cuenta caja... 82

5.8.4 Documentos soporte 82

5.8.6 Descripcin del procedimiento 83

5.8.8 Ejercicio del procedimiento. 85

5.9.4 Documentos soporte... 88

5.9.6 Descripcin de Procedimiento 89

5.9.7 Modelo de Arqueo 91

5.9.9 Ejercicio de contabilizacin... 95

5.10 Procedimiento de la cuenta banco.. 100

5.10.1 Objetivo.. 100

5.10.2 Alcance 100

5.10.3 Responsabilidad.. 100

5.10.4 Documentos soporte.. 100

5.10.5 Polticas 101

5.10.6 Descripcin del procedimiento. 101