Professional Documents
Culture Documents
7
CRDITOS Y CUENTAS POR COBRAR
NDICE
INTRODUCCIN
PROPSITOS DE LA GUA
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO DE LOS CRDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA DE CRDITOS Y CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL APLICABLES A LOS CRDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR
EVALUACIN DE LA ADMINISTRACIN DE LOS CRDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR
LOS CRDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR Y LOS SISTEMAS DE PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE
DATOS
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA, RECOMENDABLES A LOS CRDITOS Y CUENTAS
POR COBRAR
PRESENTACIN Y DISCUSIN DEL BORRADOR DEL INFORME
INFORME
INTRODUCCIN
La presente gua de auditoria interna de crditos y cuentas por cobrar, emitida por la comisin de auditoria interna
del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, tiene como propsito presentar los lineamientos
bsicos para realizar el trabajo de auditoria interna de los crditos y cuentas por cobrar. La evaluacin del control,
administracin y registro de las operaciones relacionadas permite la disminucin de costos innecesarios y el
incremento de la eficiencia operativa de la entidad.
Los crditos y las cuentas por cobrar constituyen un rubro de vital importancia en las empresas, por lo tanto, el
auditor interno debe conocer y evaluar las polticas y procedimientos aplicados.
En esta gua se incluyen sus propsitos, concepto, naturaleza y registro de los crditos y las cuentas por cobrar, los
objetivos de la auditoria interna, los procedimientos bsicos de control, la evaluacin del administracin de los
crditos y las cuentas por cobrar, la importancia de los sistemas de procesamiento electrnico de datos, las
tcnicas y procedimientos de auditoria recomendables a los crditos y cuentas por cobrar y lo relacionado al
informe.
PROPSITOS DE LA GUA
Los propsitos de esta gua son los siguientes:
Establecer el concepto, naturaleza y registro contable de los crditos y las cuentas por cobrar.
Definir los objetivos de la auditoria interna en los crditos y las cuentas por cobrar.
Determinar la metodologa recomendable, indicando algunas tcnicas y procedimientos de que dispone el auditor
interno para la ejecucin del trabajo.
Establecer la comunicacin de los resultados.
PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL APLICABLES A LOS CRDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR
El auditor interno debe verificar la existencia de polticas y procedimientos aplicables a los crditos y cuentas por
cobrar. Estas deben ser dictadas por la administracin de la entidad para la salvaguarda los derechos de cobro, los
cuales se recomiendan incluyan como mnimo los siguientes aspectos:
EN EL OTORGAMIENTO DEL CRDITO
Que exista una solicitud con la informacin general del cliente.
Que se incluyan informes de tipo financiero proporcionados por el cliente (estados financieros, estados de
cuenta, etc.)
Confirmacin de referencias comerciales con empresas o personas individuales.
Existencia de copia de los documentos de identificacin del cliente (personales o de la entidad a la cual se
otorga el crdito).
Que exista evidencia de los anlisis financieros realizados.
Debe indicarse la autorizacin del crdito, el monto, las condiciones del mismo y los funcionarios
responsables de la aprobacin.
EN LAS CUENTAS POR COBRAR
Contar con un sistema que permita llevar el control de los crditos otorgados, cobros realizados y saldo de
los clientes; as como un anlisis de antigedad de saldos.
Arqueos peridicos de facturas, documentos, ttulos y/o contraseas de pago.
Confirmacin de saldos con clientes, por correo y/o con visitas personales.
Envo mensual de estados de cuenta.
Corte de recibos de caja
LOS CRDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR Y LOS SISTEMAS DE PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE
DATOS
Cuando los registros de contabilidad incluyan procesamiento electrnico de datos, el auditor interno debe
considerar la posibilidad de emplear software de auditoria. En otros casos el auditor interno tiene preparacin y
experiencia para elaborar sus propios programas por computadora.
El objetivo principal del programa de auditoria en procesamiento electrnico de datos ser realizar verificaciones
por montos de cuentas por cobrar, clculos en cargos y abonos, totales y subtotales y facilitar el anlisis de
antigedad de saldos.
Se puede obtener con facilidad una muestra representativa para realizar un examen en las cuentas por cobrar y con
ella realizar varias verificaciones.
El auditor interno debe evaluar adems los procedimientos de manejo del sistema de cuentas por cobrar, la
segregacin de funciones, procedimientos de verificacin y registro de las transacciones relacionadas con esta
cuenta, mtodos de deteccin de errores, funcionamiento de equipo, archivos y llaves de seguridad.
INFORME
El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de toda evaluacin, como evidencia del trabajo
ejecutado y debe consistir en una declaracin sencilla.
El informe debe contener una breve descripcin del trabajo desarrollado, la identificacin y cuantificacin de las
debilidades encontradas, as como las deficiencias en los procedimientos de control; las justificaciones y
comentarios del personal involucrado y concluyendo con las recomendaciones.
El informe del auditor en el rea de crditos y cuentas por cobrar debe ser enviado al rgano que reporta, el cual
debe considerar la adopcin de las medidas correctivas, siendo importante que el escrito en el informe y a las
decisiones de la administracin se les d el seguimiento respectivo