1.

- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:
1.- DEFINICION.- Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una
organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma;
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda
obtenerse uniformemente como, por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
2.- OBJETIVO. - El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información acerca de la posición
financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de índole
económica.
3.- CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
En los estados financieros se brinda información sobre la posición financiera, los cambios y la operatividad de la empresa.
La estructura del Balance de Comprobación contiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos (obligaciones con
terceros), y el capital (participación de los dueños ó accionistas). Además se determina la situación de liquidez
(disponibilidad de efectivo en el futuro cercano después de deducir los compromisos financieros del período), la solvencia
(disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir con los compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activos y
del capital.
 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO.- Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos
estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña frecuentemente
a un presupuesto; un estado proforma.
 ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.- Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la
información; ejecutado por contadores públicos independientes quienes expresan una opinión acerca de la
razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus
estados financieros .
 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.- Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes
que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola
entidad legal
4.- BALANCE GENERAL. - Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del
tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo.
 ACTIVO. - Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que posee la microempresa para
operar.
 PASIVO. - Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con dinero, productos o
servicios.
 CAPITAL. - Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del empresario, más las ganancias
o menos las pérdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el capital existente, es decir el patrimonio neto
de la empresa, se resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de obligaciones (PASIVO).
ACTIVO (Recursos) - PASIVO (Obligaciones = CAPITAL (Patrimonio Neto)
Ahora veremos en forma detallada los componentes:
A.1.- ACTIVO.- Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en dinero en efectivo
(liquidez).
A.1.1.- Activo Circulante.- Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo,
mientras está funcionando el negocio.
 Dinero en caja.
 Dinero en bancos.
 Inversiones en valores de inmediata realización.
 Cuentas por cobrar (clientes).
 Inventarios (en depósito) de materia prima, producción en proceso y producto terminado.
A.1.2.- Activos Fijos.- Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son
necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Estos bienes sufren pérdidas de valor por el simple paso del
tiempo, su uso u obsolescencia tecnológica.
• El terreno (constituye una excepción, ya que no pierde valor con el paso del tiempo).
Los edificios.
• Maquinaria y equipo.
• Equipo de oficina.
• Equipo de transporte.
A.1.3.-Otros Activos.- Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestación de un servicio o por la
adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se
convierten en GASTOS afectando los resultados de la empresa. Por ejemplo:
 Alquileres pagados por anticipado.
 Patentes y marcas.

 La información que proporciona corresponde a una fecha fija (estatico)  Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance. costos y tomas decisiones acertadas sobre el futuro de la empresa. que sea positivo o por el contrario negativo.  Acreedores diversos.  Proveedores..  Ingresos: son entradas de efectivo que percibe una empresa.  Otros. Con el primero de ellos aumenta la riqueza de los propietarios de la empresa.  Anticipos de clientes. 6. puede presentarse en diversas formas.. E contraposición un resultado negativo reduce la riqueza de los propietarios de la empresa y minora el valor del patrimonio neto.  Impuestos por pagar.. 5. los ingresos y los costos.Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un año..Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega de productos o la prestación de servicios. es decir resume todo los ingresos y los gastos productos en un determinado tiempo.2.Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un año. su estructura de ingresos.  Los gastos: son aquellas salidas de activos generados en un determinado tiempo. • Presentación del cuerpo del estado de situación financiera (balance general).3.  Documentos por pagar B..ESTADO DE RESULTADO POR FUNCION: Es un estado netamente económico que se suministra toda la información de una entidad. el pasivo y el capital contable de una empresa. OBJETIVOS. B.-Pasivo a Largo Plazo..  Alquileres cobrados por anticipado. FINALIDAD: su finalidad del estado de ganancias y pérdidas es dar a conocer los resultados de las operaciones financieras realizadas en una empresa y analizar su situación financiera. IMPORTANCIA.  Créditos bancarios a corto plazo. SE INTEGRA POR: o Nombre de la empresa o Denominación o La fecha a la cual se refiere la información. . por ejemplo: A) En forma de cuenta: B) En forma de reporte 2.2. en la cual su propietario puede ser una persona física o moral.-PASIVO. El cuerpo de un balance general. La lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas deudas.1.ESTRUCTURA El ENCABEZADO.  Primas de seguro B.-Pasivo Circulante. Este estado contiene tres elementos fundamentales que son: los gastos.-CARACTERISTICAS Es un estado financiero  Muestra el activo.  Los costos: son todos los importes que son entregados a cambio de obtener un bien o servicio.2. EL CUERPO SE INTEGRA POR:  Activo  Pasivo  Capital contable EL PIE SE INTEGRA POR: • Notas a los estados financieros • Rubro y cifras de las cuentas de or den • Nombre y firma de quien lo confecciona.  Documentos por pagar. audita o interpreta.2.  Obligaciones con bancos a largo plazo.  Otros..la importancia nos da ha conocer la existencia de dos posibles resultados.Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que cubrirlos. B.2.-  Conocer cuáles son las principales posesiones y bienes de la empresa .-Otros Pasivos.

Estado de ganancias y pérdidas por función. con las obligaciones en las que incurrió la empresa para adquirirlos o respaldarlos. tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.  Flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del ente por distintos conceptos.  Presenta los resultados de las operaciones de negocios durante un periodo especifico.  Resume los ingresos generados y los gastos incurridos por la empresa durante un periodo contable.es el más común para determinar la utilidad neta de la empresa como consecuencia de sus ingresos y gastos: a. que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. IMPORTANCIA... los estados financieros suministraran información acerca de los siguientes elementos de la entidad.Gastos operativos   Gasto de administración   Gasto de ventas  Costo del servicio  Gastos financieros .  Facilita la toma de decisiones económicas. A.  Muestra la utilidad o pérdida neta y procedimiento para obtenerla.  Respaldar los valores y los bienes que se poseen y de los cuales se tiene beneficio alguno... Para cumplir este objetivo. producción y servicios  Costo de producción vendida b.Adquisición.los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad.. CARACTERÍSTICAS:  Es un estado financiero básico. El objetivo de los estado financieros con propósitos de información general es suministras información acerca de la situación financiera.la importancia de esta norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general..  Se elabora a base del movimiento de las cuentas de resultados  La información que proporciona corresponde a un ejercicio determinado. del rendimiento financiero y de los flujos de efectivos de la entidad. FINALIDAD.ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN: Este modelo es más común para determinar la utilidad neta de la empresa como consecuencia de los ingresos y gastos que detenta la misma. a fin de asegurar que los ismos sean comparables.

Costo de ventas.gastos Perdida neta = gastos – ingresos Estado de ganancias y perdidas por función Importancia: tiene la finalidad de determinar el producto neto de la actividad económica.Mide el desempeño de las operaciones de las empresas en un tiempo determinado en cuanto a sus ingresos y egresos..  Facilita las decisiones económicas.Encabezado  Nombre  Razón social o denominación  Mención del estado financiero  fecha B.. un resultado negativo reduce la riqueza de los propietarios de la empresa y minoría el valor del patrimonio neto. mediante la venta de bienes y servicios.Pie Firmas de quien elaboro. IMPORTANCIA...  Resume los ingresos generados y los gastos incurridos por la empresa durante un periodo contable CARACTERISTICAS.La utilidad y pérdida neta está dada: Ecuación: Utilidad neta= ingresos. Notas a los estados financieros EL ESTADO DE RESULTADOS: Es un estado netamente económico que suministra toda la información de una entidad. OBJETIVOS.  Los gastos son aquellas salidas de activos generados en un determinado tiempo. FINALIDAD. estas son las recompensas por hacer negocios. Partes que integran el estado de resultados: A. los ingresos.  CUENTA 75:otros ingresos de gestión  CUENTA 76: ganancias por medición de activos no financieros al valor razonable.el c/v Rubros del estado de ganancias y pérdidas por función: Ventas netas. De acuerdo a nuestro plan contable general empresarial. Otros ingresos operacionales.-  Conocer cuáles son las principales posiciones y bienes de la empresa.  Se elabora a base de movimiento de las cuentas de resultados  La información que proporciona corresponde a un ejercicio determinado. ESTADO DE RESULTADO POR NATURALEZA CONCEPTOS.Su finalidad del estado de ganancias y pérdidas es dar a conocer los resultados de las operaciones financieras realizadas en una empresa y analizar su situación financiera. es decir resume todo los ingresos y los gastos producidos en un determinado tiempo.-  Muestra la utilidad o pérdida neta y procedimiento para obtenerla. para obtener la utilidad respectiva se toma en cuenta todos los rubros que representan INGRESOS y EGRESOS para la empresa originadas durante el ejercicio.La importancia nos da a conocer la existencia de dos posibles resultados. Este estado contiene tres elementos fundamentales que son: los gastos. así como la utilidad o pérdida neta del ejercicio. En contraposición.ventas derivadas del giro del negocio (-) devoluciones y dctos bonificaciones concedidas.son ingresos relacionados con el giro del negocio.  Es un estado financiero básico.. su estructura de ingresos.. costos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de la empresa. LOS INGREOS ESTA CONFORMADO POR LAS SIGUIENTES CUENTAS:  CUENTA 70: ventas  CUENTA 73: descuentos rebajas bonificaciones obtenidas.desembolso que se hace para la adquisición de bienes y servicios...Cuerpo Se presentan correctamente agrupados los conceptos y cuentas que integran los ingresos costos y gastos. C.  Los ingresos son entradas de efectivo que percibe una empresa. reviso y autorizo el estado financiero. INGRESOS: son elementos contables que representan la entrada de activos como resultado de las operaciones principales de una entidad. que sea positivo o por el contrario negativo con el primero de ellos aumenta la riqueza de los propietarios de la empresa.  CUENTA 77:Ingresos financieros .

ENCABEZAMIENTO: En la parte superior se anota el nombre de estado de resultado por naturaleza en la parte superior izquierdo se anota el ejercicio contable correspondiente.. . Los egresos están conformado por las siguientes: CUENTAS:  cuenta 60:compras  cuenta 61: variación de existencias (ajustado con la cuenta 69 costo de ventas)  cuenta 64: gastos por tributos  cuenta 65: otro gastos de gestión  cuenta 66: perdida por medición de activos no financieros al valor razonable.2006 / SUNAT. 3) Movimiento de las utilidades no apropiadas. así mismo. muestra las utilidades retenidas registradas en reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos. son los sacrificios que requieren para obtener la recompensa (ingresos). Como su nombre lo indica. incluyendo en el pasivo los aportes de los socios. éste estado financiero explica y analiza a partir de los saldos iniciales las variaciones en las diferentes partidas que conforman el concepto contable denominado "Patrimonio" o inversión de los propietarios.. ocurridas entre dos fechas que.Es un elemento contable que representa la salida de activos como resultado de las operaciones principales de una empresa. participaciones o excedentes decretados durante el período. Debe proporcionar información acerca de: Las distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período y el valor a pagar por aporte. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE SUPERÁVIT El Estado de Cambios en el Patrimonio.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEFINICIÓN El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero básico que muestra y explica la variación en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente económico en un periodo determinado. B. Se debe mostrar saldo inicial. También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios).  cuenta 67: gastos de gestión  cuenta 68: valuación y deterioro de activos y provisiones Modelo a emplearse en la presentación del estado de resultado por naturaleza: El estado de resultado por naturaleza se debe elaborar en forma clara.S. determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total. fechas y forma de pago. fechas y forma de pago. tal como en el capital o aportes de los dueños o accionistas. 234. cubren un período comercial completo. el número de ruc y nombre o razón social de la empresa. esto de forma comparativa. El movimiento de las utilidades no apropiadas El movimiento de cada una de las reservas El movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones El movimiento de la revalorización del patrimonio El movimiento de todas las cuentas que integran el patrimonio en sí. variaciones del ejercicio y saldos finales. En líneas generales el estado de cambios en el patrimonio debe revelar las variaciones presentadas en las siguientes partidas: 1) Distribuciones de utilidades o excedentes decreta-dos durante el período 2) En cuanto a dividendos. propósito En general el objetivo principal es mostrar y explicar las variaciones ocurridas en un periodo determinado.EGRESOS. muestra los movimientos que se han dado durante un ejercicio. normalmente. veraz. CUERPO: Se inscribe todos los rubros que denotan ingresos y egresos culminando en la utilidad o pérdida del ejercicio 4. Ante est a consideración no existe una forma única para presentar este estado financiero pero la mas aceptada y aplicada en nuestro medio es la denominación forma de deporte: Diseño tal como la propone la R. la disposición de los accionistas de no repartir utilidades es con la finalidad de fortalecer su empresa. indicación del valor pagadero por aporte. A. confiable y oportuna. en las cuentas patrimoniales.

las disminuciones en el capital social generan un decremento del activo total al reintegrar a los socios o accionistas el valor de los aportes acordados como disminución. NIC Estado de cambios en el patrimonio Normas Internacionales de la Contabilidad el total de los ingresos y gastos del ejercicio (calculado como la suma de los apartados (a) y (b) anteriores). Operaciones que aumentan el activo total: Como los incrementos en el capital social que implican la entrada de nuevos recursos.4) Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. 3. Transacciones que disminuyen el pasivo total: Se presenta esta situación cuando el ente económico emite bonos convertibles en acciones y ya han madurado. caso en el cuál se amortiza (debita) el pasivo con un registro crédito a la cuenta de capital social. de las cuentas de reservas o de la cuenta de revalorización del patrimonio. se cancela en uno o varios contados. es un componente del capital contable. los efectos de los cambios en las políticas contables y en la corrección de errores. mediante el análisis de éstas variables. 4. posteriormente. OPERACIONES QUE ORIGINAN CAMBIOS EN EL PATRIMONIO La gestión directiva. Transacciones que aumentan el pasivo total: Ocurre. previo aumento de éste. . refleja las modificaciones que ha sufrido el patrimonio registrando las distribuciones de utilidades que se realicen y la forma en que dichas distribuciones fortalecen la situación patrimonial del ente a través de reservas: ocasionales. normalmente. ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Aunque las normas vigentes en el país no especifican la forma de presen-tación del estado de cambios en el patrimonio. pueden generalizarse las operaciones que originan modificaciones en el capital contable: 1. las expectativas de crecimiento de la empresa y sus programas de diversificación y desarrollo. así como las políticas de distribución de utilidades y fortalecimiento patrimonial. cuando se decreta el pago de dividendos en efectivo cuya contabilización se registra primero como un pasivo y. éste cambio se produce con la contabilización del ajuste por inflación al patrimonio cuyo registro es un débito o cargo a la cuenta de corrección monetaria (disminuyendo la utilidad del ejercicio) y un crédito a la cuenta de revalorización del patrimonio que. estatutarias o voluntarias que provocan una simple reclasificación entre diferentes. resultante de restar el pasivo registrado en una fecha determinada al total de activos. en lo que respecta a las utilidades retenidas y a las ganancias netas comerciales del período. estatutarias u obligatorias. Operaciones que no afectan ni el activo ni el pasivo: Dentro de ésta categoría se pueden incluir tres clases de cambios: Provenientes de utilidades retenidas: La modificación en el patri-mo-nio se presenta en el momento de la distribución de dividendos con fines generales o específicos. y(d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto. o se entreguen a los socios o accionistas en dinero o en nuevas acciones. En consecuencia. 2. como su nombre lo indica. b) Capitalización con recursos propios: Se con-figura éste cambio en el momento en que el ente económico decide incrementar su capital social con recursos provenientes de las utilidades retenidas. Operaciones que disminuyen el activo total: Al contrario de lo explicado en el numeral anterior. es decir. siendo éstos los principales usuarios el mencionado estado financiero. a nivel internacional se encuentra reglamentado un "estado de variaciones en el capital contable" que bien puede ser adaptado al informe financiero exigido en el país. 6) Movimiento de la revalorización del patrimonio 7) Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio. causan cambios en las diferentes partidas del patrimonio por lo que. bien sea en efectivo o especie. provenientes de las transacciones comerciales efectuadas por el ente económico durante el transcurso del período contable. planta y equipo y la de inversiones temporales o permanentes provoca simultáneamente un cambio en el patrimonio y un aumento del activo total. se ha cumplido su fecha de vencimiento. 5) Movimiento en la cuenta de prima en colocación de aportes y de las valorizaciones. mostrándose paradamente el importe total atribuido al os tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los intereses minoritarios. Por constituir el patrimonio un valor residual. de acuerdo con la NIC 8. puede afirmarse que el estado de cambios en el patrimonio cuantifica los aumentos y disminuciones del patrimonio. según se trate de una sociedad anónima o una de responsabilidad limitada 5. aprobado por la asamblea general o junta de socios. respectivamente. El estado de cambios en el patrimonio es un informe financiero dinámico y resume las operaciones registradas tanto en el estado de situación o balance general como en el estado de resultados. Cuentas del patrimonio a) Provenientes de utilidades del ejercicio: Básicamente. como es el caso del incremento de las reservas obligatorias. denominado algunas veces capital contable. Así mismo la valorización de propiedades.

puedan comprenderlos claramente. En efecto. más bien forman parte integral de ellos como parte del análisis. La NIC 8 también exige que la corrección de errores se efectúe retroactivamente. brindar los elementos necesarios para que aquellos usuarios que los lean. en la medida en que estas correcciones sean practicables. los criterios para el manejo de los activos diferidos. c) Las notas iniciales deben identificar el ente económico. con sujeción a las siguientes reglas: a) Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada. dice el artículo 114 del decreto 2649: Las notas. siendo obligatoria su presentación. sobre los ajustes totales de cada uno de sus componentes derivados de los cambios en las políticas con expresión separada de unos y otros. 4. las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretación. De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la información mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estados financieros. IMPORTANCIA. excepto cuando las disposiciones transitorias en otra Norma o Interpretación establezcan. conozca suficientemente sobre asuntos que pueden alterar significativamente los estados financieros como son las políticas de cartera. estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos. OBJETIVO: El artículo 114 del decreto 2649 de 1993. Es de gran importancia que la persona que trata de interpretar correctamente un estado financiero. Por otro lado. con información sobre estos ajustes relativa al principio del ejercicio. 3. en la medida en quesean practicables. como los objetivos y políticas de gestión de riesgo financiero • Información relevante para comprender la información financiera presentada 5.. así como a cada ejercicio previo. como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa. Asimismo representan información importante para los inversores que deseen comprar acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil. Igualmente es importante que en las notas se consigne lo relacionado con la depreciación de los activos fijos. Las notas a los estados financieros figuran la difusión de cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados. guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros. y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. contempla que los estados financieros deben estar acompañados de sus respectivas notas. Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado financiero.LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1. y puedan obtener la mayor utilidad de ellos. son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. etc. resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa. ESTRUCTURA. los métodos de valuación. los métodos de provisión. los sistemas de inventarios utilizados. Se revelará tales y de la corrección de errores. CONTENIDO: . las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros. DEFINICION: Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las cuentas. b) Cuando sea práctico y significativo. Los ajustes y las correcciones retroactivas se efectuarán contra el saldo de las reservas por ganancias acumuladas. la razón de su aplicación. que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan. con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.La NIC 8 requiere ajustes retroactivos al efectuar cambios en las políticas contables. ya que por lo general muestran información relevante a considerar que determinará el comportamiento del valor de las acciones. El objetivo de las notas a los estados financieros. 2. Las mismas deben prepararse por los administradores. cuáles fueron las políticas contables que se utilizaron. • Información con relación a las políticas contables significativas utilizadas por la entidad (resumen) • Una declaración de cumplimiento con las NIIF • Pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos • Revelación de información no financiera. d) Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica. El apartado (d) del párrafo96 exige revelar información en el estado de cambios del patrimonio neto. ya que según la normatividad vigente no lo son. - 5. la valorización que hayan sufrido. Las notas a los Estados Financieros bajo NIIF tienen la siguiente estructura: • Información acerca de las bases para la preparación de los Estados Financieros. salvo que otra Norma o Interpretación requiera el ajuste retroactivo de otro componente del patrimonio neto.

Se debe revelar lo siguiente: Mercaderías.1. descripción de la naturaleza de sus operaciones y de sus principales actividades. 5.2. materiales auxiliares. Se debe revelar la información relativa a lo señalado en instrumentos financieros. nombre de los emisores. deducciones. como: una fluctuación cambiaria. de inmuebles. que afecte o pudiera afectar la situación financiera y las perspectivas de la empresa. se debe indicar el número de trabajadores sin importar su condición laboral por clase ocupacional y al final del periodo. Asimismo. la dirección de su oficina principal y la ubicación donde se desarrolla su actividad económica. OTRAS CUENTAS POR COBRAR.1. Provisión para cuenta de cobranza dudosa.6. Se debe mostrar el monto de los alquileres. desdoblados en fracción corriente y no corriente según la fecha de vencimiento.2. Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a: Saldo de libre disposición en efectivo y bancos.2.5.7.2. envases y embalajes. valor de mercado unitario. INVERSIONES PERMANENTES. EXISTENCIAS. VALORES NEGOCIABLES. el monto de la corrección reconocida. productos en proceso. subproductos. Se debe indicar el nombre de la empresa. Cuentas y documentos por corar a comerciales a empresas vinculadas. si estos son diferentes del valor contabilizado. Se deben revelar las políticas contables importantes que sigue la empresa en la preparación de sus Estados Financieros relacionados a los siguientes aspectos. depósitos de ahorros. Políticas contables. Se debe revelar los ajustes por errores sustanciales.1. depósitos a plazos. el monto de la corrección. como se muestra a continuación: 5. guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros. perdidas resultante de incendios.2. y. el país donde se encuentra constituida. señalando: La naturaleza del error. señalando la siguiente información:  Naturaleza y justificación del cambio. desdoblados en fracción corriente y no corriente. Declaración sobre cumplimiento de las NIC.2. productos terminados. identificación de la empresa y su actividad económica. de acuerdo a: Saldos iniciales. información relativa a valores negociables. Se debe mostrar separadamente y en columnas. describiendo su naturaleza y montos.4. Se debe revelar la naturaleza y condiciones de esta cuenta y mostrar. Saldos finales. el domicilio y forma legal.2. inundación y otros desastres. y en un cuadro comparativo separado de los valores en empresas vinculados. Se debe revelar cualquier cambio que se adopte en relación con la denominación de los títulos y cuentas y el contenido o naturaleza de las mismas. separadamente información relativa a otras cuentas por cobrar. Se debe revelar cualquier transacción y otros eventos económicos que ocurren entre la fecha de los Estados Financieros y la fecha en que se autoriza su emisión. si las hubiera. etc. existencia por recibir 5. de acuerdo a lo siguiente: Clase de valores.Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lógica. 5.  El importe del ajuste reconocido b) Errores sustanciales. fondos sujetos a restricciones.3. con respecto a los utilizados en el ejercicio anterior.1. lo siguiente: Análisis por categorías de las inversiones. cambios en los precios de realización de los valores negociables respecto a los valores de mercado. CAJA Y BANCOS.1. y. 5. 5. Castigo de cuentas de dudosa cobranza. cambios de las normas legales aplicables a la empresa o sus operaciones.1.2. suministros diversos.2. 5. 5. 5. Se debe revelar que la empresa ha observado el cumplimiento de las NIC en la preparación y presentación de sus Estados Financieros 5. NOTAS DE CARÁCTER ESPECIFICO: Denominación de Títulos y Cuentas. seguros y otros gastos pagados por anticipado. si su importancia lo amerita. valor en libros. maquinaria y equipo. compra de un negocio. los importes vencidos hasta 30 días y los que se encuentren vigentes de acuerdo a: Cuentas por cobrar comerciales con terceros.3. de . las ganancias y pérdidas no realizadas. en la medida que le sea aplicable: a) Cambios y políticas contables. c) Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros. materias primas. NOTAS DE CARÁCTER GENERAL: 5. adiciones. 5.2. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO. Se debe revelar los cambios de políticas contables que se hayan realizado para la elaboración de los Estados Financieros del ejercicio corriente. desechos y desperdicios. los movimientos durante el periodo de la reserva por fluctuaciones de valor y la naturaleza de tales movimientos. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Se debe mostrar en cuadro comparativo. cantidad o monto nominal de valores.

Se debe revelar los métodos empleados: incluyendo separadamente y en columnas información relativa a la amortización acumulada de intangibles al inicio y al final. que presenta: saldos iniciales.2. OTRAS CUENTAS POR PAGAR. relativo a la conciliación del monto que arrastra el activo al inicio y al final del ejercicio. 5.23. ACTIVOS INTANGIBLES. Anticipos de Clientes. Se debe revelar las vidas útiles de los activos intangibles o las tasas de amortización empleadas. COSTO DE VENTAS. 5. muebles y enseres. equipo y otras unidades de explotación. GASTO DE VENTA. Se revelan separadamente información relativa a: Tributos por Pagar. Se debe revelar la composición de los gastos de ventas considerando los gastos por naturaleza. 5.17. Provisión para beneficios sociales. unidades de transporte. GASTO DE ADMINISTRACION. edificios y otras construcciones. 5. para las cuentas por pagar de largo plazo deberá indicarse los vencimientos. Se debe mostrar en cuadro comparativo información relativa a cuentas por pagar comerciales con terceros diferenciados de las cuentas por pagar comerciales a empresas y personas vinculadas. 5.ser el caso. Se debe revelar lo siguiente: La naturaleza de la contingencia. etc.22. desdoblado en fracción corriente y no corriente.19. 5. y otras propiedades.2.2.14. CONTINGENCIAS.2. Se incluirá. con descripciones de su naturaleza. CAPITAL ADICIONAL. información relativa a inversiones en empresas vinculadas.2. Se mostrará las ventas netas realizadas a terceros separadamente de las realizadas a empresas o personas vinculadas.21. Remuneraciones y participaciones por pagar. 5. RESERVAS.2. maquinaria y equipo. 5. Provisiones Diversas.25. . Se debe revelar la descripción de la naturaleza de las reservas y propósito por cada reserva existente. valor en libros. DEUDAS A LARGO PLAZO. 5.2.2. incluirá separadamente y en columnas. Intereses por Pagar. Se debe revelar el monto de los gastos por naturaleza de acuerdo a la siguiente clasificación: Depreciaciones y amortizaciones.2. CLASIFICACION DE LOS GASTOS POR NATURALEZA. 5. valor de mercado unitario y total.9.2.12. Se debe revelar la naturaleza de cada uno de los préstamos o financiamiento de los pasivos a largo plazo. Se debe revelar la composición del costo de ventas según la naturaleza del gasto. trabajos en curso.10. reducciones por retiros o ventas.11.2. entre otros.8.2. Se debe mostrar en un cuadro comparativo. MAQUINARIA Y EQUIPO. 5. AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES.2. 5.2. los importes vencidos y los que se encuentren dentro del plazo de vencimiento. desdoblados en fracción corriente y no corriente.20. de ser el caso. Dividendos por Pagar. VENTAS NETAS.16. cantidad y monto nominal.18. saldos finales. 5. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES. el valor razonable de inversiones inmobiliarias. incluyendo información comparada con el ejercicio anterior. Cuentas por Pagar Diversas.2. reevaluaciones renovaciones y reemplazos. considerando la actividad económica de la empresa. Se debe revelar el capital adicional pagado para cada clase de acciones separado de las donaciones. adiciones aplicadas a resultados.2.15. Tributos.2. primas y otros conceptos análogos.2. Se debe revelar qué clase de activos la componen y describir apropiadamente la naturaleza de los mismos. separadamente. En forma separada se mostrará los anticipos de las ociosas o accionistas para futuros aumentos al capital social. en columnas. OTROS ACTIVOS. 5. información relativa a valores colocados por oferta pública y otros pasivos a largo plazo. Se debe revelar la composición de los gastos de administración considerando los gastos por naturaleza. 5. INVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADAS. 5. CAPITAL. otros cambios por adiciones o deducciones. maquinaria. clasificado por clase de activo: terrenos. 5.13. información relativa a la depreciación acumulada según la clase de inmuebles. tasas de interés y garantías. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO. Se debe mostrar en un cuadro comparativo. 5. clase de inversión. Los factores inciertos que puedan afectar los resultados futuros y una estimación del efecto financiero o la aseveración de que tal estimación no pueda hacerse. Gastos de personal. Se debe revelar lo siguiente: Por cada clase de acciones representativas de capital social.24. Adicionalmente. DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES.

INFORME DE GERENCIA. gastos adicionales y deducciones.1. Declaración de responsabilidad. Párrafo: “El presente documento contiene información veraz sobre el desarrollo del negocio de … al ….1.2.. pero sí estar conscientes qué conviene pagar primero y qué pagar más tarde. o En el caso de los bancos e instituciones financieras adicionalmente deberán incluir comentarios sobre: Los periodos efectivos.27.2.3. De Financiamiento . DEFINICIÓN: El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación. El análisis y discusión de la Gerencia en los estados financieros intermedios. y exposiciones asociadas con los diferentes perfiles de vencimientos y tasas de interés.5. de acuerdo a las normas del Código Civil. el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa y programar todo lo que se debe pagar.  Identificar las funciones del Flujo de Efectivo dentro de la Empresa. en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final. o Resultados económicos. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas.26.1. 6. son los siguientes: o Los principales factores e influencias determinantes del desempeño financiero. De Operación b.1. La declaración debe contener lo siguiente: 6. que describe y explica las principales características de la situación financiera de la empresa. Título: “Declaración de responsabilidad” 6.4. 2. no le corresponde hacer juicios de las compras.2.2. inversión y financiación. sin perjuicio de otros que sean necesarios para la comprensión de la condición financiera y el resultado de sus operaciones.2. la forma en que administra y controla los riesgos. Consiste en un comentario analítico de la gerencia. inversión y financiación dentro de la empresa. tamaño o incidencia sean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresa durante el periodo. emitido en el año 1995 el Estado de Flujos de Efectivo especifica el importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por sus actividades: a. Sus funciones son detectar a la brevedad posible.1. Del año …. o Inversión y financiamiento. 5.2. cuyo fin es facilitar el análisis y la comprensión de los cambios importantes que hayan ocurrido correspondientes al último periodo y su variación respecto al mismo periodo correspondiente al año precedente y de ser relevante respecto al cierre del ejercicio anterior. 2. De Inversión c. Nombre completo y firma del Gerente General 6. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Esta función se encarga de administrar todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y entregar bajo un programa de pagos a las áreas de pagos a proveedores o cuentas por pagar. su desempeño financiero y los principales riesgos e incertidumbre que esta enfrenta. Los firmantes se hacen responsables por los daños que puedan generar la falta de veracidad o insuficiencia de los contenidos. o Las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no esta reflejado en los estados financieros presentados conforme a las NIC.3. Se debe revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de las actividades del giro del negocio. Algunos aspectos que puedan incluirse en la discusión y análisis. ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIV 2. salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período contable. dentro del ámbito de su competencia. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO – GENERAL: Según FASB-95. INGRERSOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS. Se debe revelar la naturaleza e importes brutos de las partidas extraordinarias. 1. Fecha de elaboración. que por su naturaleza. incluyendo los cambios del entorno dentro del cual opera la empresa.  Conocer los principios básicos para la administración de efectivo  Reforzar el aprendizaje por medio de la elaboración de Casos Prácticos. Análisis y Discusión de la Gerencia. OBJETIVOS:  Conocer la elaboración de los flujos de efectivos para actividades de operación. OTROS INGRESOS. 6. 6. respecto del resultado de las operaciones y de la situación económica financiera de la empresa. 6. 6.1.1.

El efectivo y los valores negociables constituyen los activos más líquidos de la empresa. Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. El Estado de Flujos de Efectivo se diseña con el propósito de explicar los movimientos de efectivo proveniente de la operación normal del negocio. es decir. porque es el medio para obtener mercancías y servicios. como consecuencia. b. de alta liquidez. obtención de préstamos y aportación de los accionistas y aquellas transacciones que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de activos no circulantes y pago de pasivos y de dividendos. su obtención y utilización por parte de la entidad durante un período determinado y. c. Facilitar información financiera a los administradores. que: son fácilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo. Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de efectivo futuros. de manera que jamás quede en la empresa dinero ocioso. que dará como resultado la descapitalización de la empresa. Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible. Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos. La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo g. mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera para que los usuarios de los estados financieros puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la entidad. entonces. que se utiliza para pagar cuentas conforme éstas se van venciendo y además para cubrir cualquier desembolso inesperado. tales como la venta de activos no circulantes. Proporcionar información apropiada a la gerencia. por reducción del margen de utilidad. y están tan cerca del vencimiento que es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a cambios en las tasas de interés. el efectivo y los valores negociables sirven como una reserva de fondos. Una empresa puede invertir su efectivo en inversiones de corto plazo de alta liquidez. En este estado se incluye una conciliación de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes. e. 4. como en las inversiones y cuentas por pagar. VALORES NEGOCIABLES: Instrumentos del mercado de dinero a corto plazo. ya sea en las cuentas por cobrar.1. Se requiere una cuidadosa contabilización de las operaciones con efectivo debido a que este rubro puede ser rápidamente invertido. letras del tesoro y reportos. FINES DEL CONTROL DE EFECTIVO 4. A lo expuesto podemos agregar que la empresa debe revelar la política que emplea para determinar cuáles partidas clasifican como equivalentes al efectivo. dichas inversiones reciben el nombre de equivalentes de efectivo. que nunca se pague de más y que nunca se tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago. OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 3. la empresa reporta "efectivo y equivalentes de efectivo" EFECTIVO: Dinero al contado al que se pueden reducir todos los activos líquidos. de manera que pueda vislumbrar la posibilidad de problemas de liquidez o de tendencias de posibles pérdidas. Se requiere una cuidadosa contabilización de las operaciones con efectivo debido a que este rubro .1.Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. De lo expuesto se puede inferir que la finalidad del Estado de flujos de Efectivo es presentar en forma comprensible información sobre el manejo de efectivo. DEFINICION: La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio. entre otros. en vez de reportar "caja o efectivo" como activo circulante en su balance. además debe procurar la mayor visión hacia el futuro de por cobrar y pagar. para que ésta pueda medir sus políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la empresa. que ganan intereses y que la empresa utiliza para obtener rendimientos sobre fondos ociosos temporalmente. Cualquier cambio de esta política se trata como un cambio de principio de contabilidad y se efectúa modificando retroactivamente los estados financieros de ejercicios anteriores. d. lo cual le permite mejorar sus políticas de operación y financiamiento. 3. porque es el medio para obtener mercancías y servicios. f. ENTRE LOS OBJETIVOS PRINCIPALES DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO TENEMOS: a. como certificados de emisión monetaria. Esta área debe controlar o influir en todas las formas del dinero de la empresa. Juntos. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa. La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio. h. El área de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el dinero que entra o entrará y programar todas las salidas de dinero. actuales o futuras. La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.

5. 5.4. venta y entrega de bienes para venta.puede ser rápidamente invertido. Por ejemplo: . La administración del efectivo generalmente se centra alrededor de dos áreas: el presupuesto de efectivo y el control interno de contabilidad.Hacer bien las cosas desde la primera vez.3. Se necesita un sistema de control interno adecuado para prevenir robos y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compañía para uso personal La mayoría de las actividades de la empresa van encaminadas a afectar. mal invertidos o hurtados.1. 5.1. SEGUNDO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben acelerar las entradas de efectivo" Ejemplo: . .Pedir anticipos a clientes . su administración es tarea en la cual están involucradas todas las personas que trabajan en la empresa. influir sobre ellos para lograr el máximo provecho. Estas actividades incluyen transacciones relacionadas con la adquisición.El dar motivo para que el cliente esté insatisfecho. 5.1. El control de contabilidad es necesario para dar una base a la función de planeación y además con el fin de asegurarse que el efectivo se utiliza para propósitos propios de la empresa y no desperdiciados. (Impulsando las de mayor margen de contribución) .El fijar el precio de venta para los inventarios afectará el flujo de efectivo. así como otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o financiamiento.Incrementar el precio de ventas. .Eliminar descuentos. ya que el precio influye sobre el tiempo en que se venda y consecuentemente. obtenga una queja en contra de nuestra empresa. Consecuentemente. CUATRO PRINCIPIOS BÁSICOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO 5. . Lo que cada individuo haga (o deje de hacer) va a afectar de una manera u otra el efectivo de la empresa. DEFINICIÓN: Existen cuatro principios básicos cuya aplicación en la práctica conducen a una administración correcta del flujo de efectivo en una empresa determinada. así como el suministro de servicios. directa e indirectamente. CUARTO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben demorar las salidas de dinero" 6. Los dos primeros principios se refieren a las entradas de dinero y los otros dos a las erogaciones de dinero. PRIMER PRINCIPIO: :"Siempre que sea posible se deben incrementar las entradas de efectivo" Ejemplo: -Incrementar el volumen de ventas.Mejorar la mezcla de ventas. sobre el monto de efectivo que se generará. ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL: a) Actividades Operativas: Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de una empresa.1. El efectivo es el activo más líquido de un negocio.Al definir y decidir a quién se le venderá a crédito y en qué términos y bajo qué condiciones.Incrementar las ventas al contado . Estos principios están orientados a lograr un equilibrio entre los flujos positivos ( entradas de dinero) y los flujos negativos (salidas de dinero) de tal manera que la empresa pueda.Negociar mejores condiciones (reducción de precios) con los proveedores .2. 5. determina el tiempo en que el dinero derivado de las ventas a crédito durará "almacenado" en cartera y su monto.1.Reducir plazos de crédito. TIPOS DE FLUJO DE EFECTIVO 6. .1.Reducir desperdicios en la producción y demás actividades de la empresa. provocará que sus pagos se demoren hasta que su insatisfacción haya sido eliminada. el flujo de la empresa. . conscientemente. TERCER PRINCIPIO: :"Siempre que sea posible se deben disminuir las salidas de dinero" Ejemplo: .1. ¿Quién es el responsable de administrar el flujo de efectivo? La administración es responsable del control interno es decir de la protección de todos los activos de la empresa. .

ya que por ser la fuente fundamental de recursos líquidos. . así como la obtención de dinero y otros recursos de acreedores y el pago de las cantidades tomadas en préstamo.. para la realización de inversiones. 7. así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. La forma en que una compañía clasifica ciertas partidas depende de la naturaleza de sus operaciones. de todas las transacciones que se pueden presentar en la parte izquierda del Estado de Situación Patrimonial. Se trata entonces. ELEMENTOS NECESARIO PARA ELBORAR UN FLUJO DE EFECTIVO: Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos últimos años y el último estado de resultado. cobro de pagarés). Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance (BALANCE COMPARATIVO). acciones y bonos).Hace referirse a las actividades fijos en compra de inversiones en otras empresas. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: Son las de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo. Las salidas de efectivo de las actividades de inversión incluyen pagos de dinero por préstamos hechos a deudores. así como la adquisición y venta de propiedad. inversión y financiación 6. B. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición del capital en acciones y de los préstamos tomados por parte de la empresa. Las entradas de efectivo de las actividades de inversión incluyen los ingresos de los pagos del principal de préstamos hechos a deudores (es decir. al fisco. dependiendo de la posición que aquellos intenten cubrir: posición comercial o posición financiera. la adquisición y venta de inversiones (tanto circulantes como no circulantes). los pagos a empleados. DESARROLLO DEL ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO El estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos métodos que son los siguientes: •  Método directo •  método indirecto 6. planta y equipo. planta y equipo. ESTRUCTURA: •  Actividades de operación •  Actividades de inversión •  Actividades de financiación 6. en el caso de contratos que impliquen cobertura. entre otros. a acreedores y a otros proveedores por diversos gastos. Las salidas de dinero de las actividades de operación incluyen los desembolsos de efectivo y a cuenta por el inventario pagado a los proveedores. Las actividades de inversión de una empresa incluyen transacciones relacionadas con préstamos de dinero y el cobro de estos últimos.3. y que por lo tanto involucran a los recursos económicos del ente que no hayan quedado comprendidos en el concepto de equivalentes de efectivo ni en las actividades operativas. y de las ventas de propiedad. C. planta y equipo. para la compra de una cartera de crédito. y para adquisiciones de propiedad. de las ventas de inversiones en otras empresas (por ejemplo. OTROS • ACTIVIDAD DE OPERACIÓN. 6. FLUJOS DE EFECTIVO Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación. La NIC 7 también aclara que.Las entradas de dinero de las actividades de operación incluyen los ingresos procedentes de la venta de bienes o servicios y de los documentos por cobrar. Se consideran de gran importancia las actividades de operación. Las actividades de financiamiento de una empresa incluyen sus transacciones relacionadas con el aporte de recursos por parte de sus propietarios y de proporcionar tales recursos a cambio de un pago sobre una inversión.2.-Hace referirse básicamente a las actividades relacionas con el desarrollo de los objetivos de la empresa • ACTIVIDADES DE INVERSIÓN. de la venta de los préstamos (el descuento de pagarés por cobrar). los flujos financieros se clasificarán como actividades de inversión o de financiación.4. es un indicador de la medida en que estas actividades generan fondos para: • Mantener la capacidad de operación del ente • Reembolsar préstamos • Distribuir utilidades • Realizar nuevas inversiones que permitan el crecimiento y la expansión del ente.5.