9/10/2015

Chng 5
H THNG BO CO
TI CHNH DOANH NGHIP

CHNG 5

Mc tiu:
Mc ch v i tng ca bo co ti
chnh
Trch nhim, yu cu v nguyn tc lp
bo co ti chnh
Thi hn lp v np bo co ti chnh
Ni dung v phng php lp bo co ti
chnh

KT CU

I. NHNG VN CHUNG V BO CO
TI CHNH DOANH NGHIP

II. NI DUNG V PHNG PHP LP

BO CO TI CHNH

1
 9/10/2015

CHNG 5

I. NHNG VN CHUNG
1.1. Mc ch ca bo co ti chnh
1. 2. i tng ca bo co ti chnh
1.3. H thng bo co ti chnh
1.4. Trch nhim, yu cu v nguyn tc lp
bo co ti chnh
1.5. Thi hn lp v np bo co ti chnh

1.1. Mc ch ca bo co ti chnh

Bo co ti chnh dng cung cp

thng tin v tnh hnh ti chnh, tnh hnh
kinh doanh v cc lung tin ca mt
doanh nghip, p ng yu cu qun l ca
ch doanh nghip, c quan Nh nc v
nhu cu hu ch ca ngi s dng trong
vic a ra cc quyt nh kinh t

CHNG 5

Bo co ti chnh phi cung cp nhng

thng tin ca mt doanh nghip v:
Ti sn
N phi tr v vn ch s hu
Doanh thu, thu nhp khc, chi ph kinh doanh v
chi ph khc
Li, l v phn chia kt qu kinh doanh
Thu v cc khon np Nh nc
Ti sn khc c lin quan n n v k ton
Cc lung tin

2
 9/10/2015

1.2. i tng ca bo co ti chnh

H thng bo co ti chnh nm: c

p dng cho tt c cc loi hnh doanh
nghip thuc cc ngnh v cc thnh phn
kinh t.

H thng bo co ti chnh gia nin

: (Bo co ti chnh qu) c p dng
cho cc DNNN, cc doanh nghip nim yt
trn th trng chng khon v cc doanh
nghip khc khi t nguyn lp bo co ti
chnh gia nin

1.3. H thng bo co ti chnh

1.3.1. Bo co ti chnh nm

- Bng cn i k ton - Mu s B 01 - DN

- Bo co kt qu hot ng - Mu s B 02 - DN
kinh doanh
- Bo co lu chuyn tin t - Mu s B 03 - DN

- Bn thuyt minh bo co ti - Mu s B 09 - DN
chnh

1.3.2. Bo co ti chnh gia nin

3.2.1. Bo co ti chnh gia nin dng y

- Bng cn i k ton gia nin Mu s B 01a -

(dng y ) DN
- Bo co kt qu hat ng kinh Mu s B 02a -
doanh gia nin (dng y DN
)
- Bo co lu chuyn tin t gia Mu s B 03a -
nin (dng y ) DN
- Bn thuyt minh bo co ti Mu s B 09a -
chnh dng chn lc DN

3
 9/10/2015

1.3.2.2. Bo co ti chnh gia nin dng tm lc

- Bng cn i k ton gia nin Mu s B 01b -

(dng tm lt) DN
- Bo co kt qu hot ng kinh Mu s B 02b -
doanh gia nin (dng tm DN
lt)
- Bo co lu chuyn tin t gia Mu s B 03b -
nin (dng tm lt) DN
- Bn thuyt minh bo co ti Mu s B 09b -
chnh dng chn lc DN

1.4. Trch nhim, yu cu v nguyn tc lp bo

co ti chnh
1.4.1. Trch nhim lp v trnh by bo co ti chnh
(1)Tt c cc doanh nghip thuc cc ngnh, cc thnh phn
kinh t u phi lp v trnh by bo co ti chnh nm.
(2) i vi DNNN, cc doanh nghip nim yt trn th trng
chng khon cn phi lp bo co ti chnh gia nin dng
y .
Cc doanh nghip khc nu t nguyn lp bo co ti chnh
gia nin th c la chn dng y hoc tm lc.
i vi Tng cng ty Nh nc v DNNN c cc n v k
ton trc thuc cn phi lp bo co ti chnh tng hp hoc
bo co ti chnh hp nht gia nin .
(3) Cng ty m v tp on phi lp bo co ti chnh hp
nht gia nin (*) v bo co ti chnh hp nht vo cui k
k ton nm.

1.4.2. Yu cu lp v trnh by bo co ti chnh

Tun th cc yu cu qui nh ti Chun mc k

ton s 21 - Trnh by bo co ti chnh, gm:
- Trung thc v hp l;
- La chn v p dng cc chnh sch k ton ph
hp
- Vic lp bo co ti chnh phi cn c vo s liu
sau khi kho s k ton.
- Bo co ti chnh phi c lp ng ni dung,
phng php v trnh by nht qun gia cc k k
ton.
- Bo co ti chnh phi c ngi lp, k ton
trng v ngi i din theo php lut ca n v k
ton k, ng du ca n v.

4
 9/10/2015

1.4.3. Nguyn tc lp v trnh by bo co ti chnh

Vic lp v trnh by bo co ti chnh phi

tun th su (06) nguyn tc sau:
Hot ng lin tc,
C s dn tch,
Nht qun,
Trng yu v tp hp,
B tr
C th so snh.

1.5. Thi hn np bo co ti chnh v ni nhn bo co

ti chnh

i vi doanh nghip
nh nc

Bo co ti chnh Bo co ti chnh
qu: chm nht l 20 nm: chm nht l 30
ngy, Tng cng ty ngy; Tng cng ty
chm nht 45 ngy chm nht 90 ngy

1.5. Thi hn np bo co ti chnh v ni nhn bo co

ti chnh

i vi cc loi
doanh nghip khc

Doanh nghip t nhn

n v k ton khc:
v cng ty hp danh
chm nht l 90 ngy
chnh nm l 30 ngy

5
 9/10/2015

1.5.2.2. Ni nhn bo co ti chnh

Ni nhn bo co
CC LOI K C C C DN C
DOANH NGHIP lp quan quan quan cp quan
(4) bo ti Thu Thng trn ng
co chnh (2) k (3) k kinh
doanh
1. Doanh nghip Nh Qu x x x x x
, (1)
nc N
m
2. Doanh nghip c N x x x x x
vn u t nc
ngoi m
3. Cc loi doanh N x x x x
nghip khc m

II. NI DUNG V PHNG PHP LP BO CO TI CHNH

2.1. Bng cn i k ton

2.2. Bo co kt qu hot ng kinh doanh
2.3. Bo co lu chuyn tin t
2.4. Bn thuyt minh bo co ti chnh
(BTMBCTC)

2.1. Bng cn i k ton

2.1.1. Khi nim Bng cn i k ton
Bng cn i k ton l bo co ti chnh
tng hp, phn nh tng qut ton b gi tr
ti sn hin c v ngun hnh thnh ti sn
ca doanh nghip ti mt thi im
nht nh.

6
 9/10/2015

2.1.2. Nguyn tc lp v trnh by Bng cn i

k ton
Theo quy nh ti Chun mc s 21
Trnh by bo co ti chnh, khi lp v
trnh by Bng cn i k ton phi tun th
cc nguyn tc chung v lp v trnh by
bo co ti chnh, nhng khng c p
dng Nguyn tc b tr.

2.1.3. Cn c lp Bng cn i k ton

Cn c vo s k ton tng hp
Cn c vo s, th k ton chi tit hoc
bng tng hp chi tit
Cn c vo bng cn i k ton nm
trc

2.1.4. Kt cu v ni dung Bng cn i k ton

Cn c vo cc nguyn tc trnh by nh
trn, Bng cn i k ton gm ti thiu
cc khon mc ch yu v c sp xp
theo kt cu qui nh ti Mu s B01-DN
(Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC
ngy 20/03/2006 ca B trng BTC).

7
 9/10/2015

2.2. Bo co kt qu hot ng kinh doanh

Phn nh tng qut tnh hnh v kt qu hot ng

kinh doanh trong mt k k tan ca doanh nghip,
chi tit theo hot ng kinh doanh chnh v cc hot
ng khc.
Bo co gm c 5 ct:
Ct s 1: Cc ch tiu bo co
Ct s 2: M s cc ch tiu tng ng
Ct s 3: S hiu tng ng vi cc ch tiu ca
bo co ny c th hin ch tiu trn bng
thuyt minh bo co ti chnh.
Ct s 4: Tng s chi ph pht sinh trong k bo
co nm.
Ct s 5: S liu ca nm trc ( so snh)

2.2.2. Cn c lp bo co kt qu kinh doanh

Cn c bo co kt qu hot ng kinh
doanh ca nm trc
Cn c vo s k ton tng hp v s k
ton chi tit trong k dng cho cc ti
khon t loi 5 n loi 9.

2.2.3. Kt cu v ni dung bo co kt qu hot ng

kinh doanh

Cn c vo cc qui nh ca Chun mc
k ton s 21 Trnh by bo co ti
chnh, Bo co kt qu hot ng kinh
doanh gm ti thiu cc khon mc ch
yu v c sp xp theo kt cu qui nh
ti Mu s B02- DN (Ban hnh theo Q
s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca
B trng BTC)

8
 9/10/2015

2.3. Bo co lu chuyn tin t

Bo co lu chuyn tin t l bo co ti
chnh tng hp phn nh vic hnh thnh v
s dng lng tin t pht sinh trong k bo
co ca doanh nghip.

Bo co ny trnh by ngun gc v
phng php s dng ti sn ca doanh
nghip. Cung cp thng tin v lung tin
vo, ra ch yu trong mt thi k nht nh.

Bn cht ca bo co lu chuyn tin t

Tin tn Tin chi

u k trong k
+ Tin thu + Tin tn
trong k cui k

Phng php lp

C hai phng php:

Phng php trc tip
Phng php gin tip

9
 9/10/2015

2.3.2.1. Phng php trc tip

Phn tch v tng hp trc tip cc khon

tin thu vo v chi ra theo tng ni dung
thu, chi t cc s k ton tng hp v chi
tit ca doanh nghip.

C s lp bo co lu chuyn tin t
Bng cn i k ton
Thuyt minh bo co ti chnh
S k ton cc Ti khon Tin mt, Tin
gi ngn hng, Tin ang chuyn.
S k ton Ti khon u t chng khon
ngn hn
S k ton cc Ti khon phi thu, cc Ti
khon phi tr
S k ton cc Ti khon c lin quan khc
Bo co lu chuyn tin t k trc.

2.3.2.2. Phng php gin tip

Vic lp bo co lu chuyn tin t

theo phng php gin tip s c
trnh by chi tit trong phn k ton
ti chnh.

10
 9/10/2015

2.4. Bn thuyt minh bo co ti chnh

(BTMBCTC)
y l mt bo co k ton ti chnh tng
qut nhm mc ch gii trnh v b sung
nhng thng tin v tnh hnh sn xut kinh
doanh, tnh hnh ti chnh ca doanh nghip
trong k bo co, m cha c trnh by
y chi tit ht trong cc bo co ti
chnh khc.

Kt cu

Ni dung c bn ca TMBCTC c trnh by

trong 07 phn chnh sau:
c im hot ng ca doanh nghip
K k ton, n v tin t s dng trong k ton
Chun mc v ch k ton p dng
Cc chnh sch k ton p dng
Thng tin b sung cho cc khon mc trnh by
trong Bng CKT
Thng tin b sung cho cc khon mc trnh by
trong Bo co KQKD
Nhng thng tin khc

Cn c lp

Cc s k ton k bo co
Bng cn i k ton k bo co
Bo co kt qu hot ng kinh doanh k
bo co
Thuyt mnh bo co ti chnh k trc,
nm trc

11
 9/10/2015

KT THC CHNG 5

12