La informaci econmica financera (2)

El balan

1. Els Comptes anuals

Els comptes anuals representen la informaci sntesi que selabora al
tancament de lexercici comptable.
Els Comptes anuals del PGC 07 sn:

Balan
Prdues i guanys.
Estat de canvis en patrimoni net.
Estat de fluxos de tresoreria.
Memria.

El Balan representa el patrimoni de lempresa en un moment de determinat,

generalment a 31 de desembre.

El Compte de Prdues i Guanys informa del resultat de lexercici comptable.

La Memria amplia i complementa la informaci del Balan i el Compte de

Prdues i Guanys.

El PGC t dos models, el normal i el abreujat, de cada compte anual.

Nosaltres seguim la adaptaci feta dels comptes anuals pels proves de
les PAU.

2. El Balan
El balan s un document comptable que representa la situaci patrimonial de
lempresa en un moment donat del temps.

El patrimoni s el conjunt de bns, drets i obligacions de lempresa en un

moment del temps.

Els bns sn el conjunt de bns propietat de lempresa.

Els drets sn el conjunts de crdits que t lempresa sobre terceres persones o

empreses.

Les obligacions sn el deutes que t lempresa.

Lactiu representa tots els bns i drets propietat de lempresa. Est ordenat de
menor a major liquiditat. Considerem liquiditat la qualitat que t un actiu de
poder ser convertit en diners. s lestructura econmica de lempresa,
representa el capital de lempresa posat en funcionament.

El patrimoni net representa els fons propis de lempresa i est format per les
aportacions de socis, els resultats encara no repartits i els beneficis retinguts
daltres exercicis. El patrimoni net es pot calcular de la segent manera: actiu
passiu.

1
 La informaci econmica financera (2)

El passiu representa els recursos financers emprats per lempresa en la

adquisici dels bns i drets de lactiu. Lexigibilitat dun recurs financer depn
del termini de temps en que ha de ser retornat als seus titulars.

El patrimoni net de lempresa i el passiu representen lestructura financera de

lempresa, mostren les fons de finanament que lempresa utilitza per adquirir
els bns de lestructura econmica que estan a lactiu.

Lactiu, net patrimonial i el passiu estan dividits en masses patrimonials. Les

principals masses de lactiu sn actiu no corrent i actiu circulant. Les principals
masses del passiu sn passiu no corrent i passiu corrent.

Lactiu corrent representa els elements patrimonials propietat de lempresa

que estaran en lempresa per un perode superior a lany.. Lactiu no corrent
inclou bns amb un grau de permanncia inferior a lany, que estan subjectes a
un procs continu de renovaci, lligat amb el cicle productiu i comercial de
lempresa.
El passiu no corrent representa els deutes amb un venciment superior a
lany. El passiu corrent representa els deutes amb un venciment inferior a
lany.

Model de Balan segons les PAU

BALAN DE SITUACI
ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
(estructura econmica o capital en (estructura financera o capital
funcionament) financer)

ACTIU NO CORRENT: PATRIMONI NET

Immobilitzat intangible
Immobilitzat material
Inversions immobiliries PASSIU NO CORRENT
Immobilitzacions financeres

PASSIU CORRENT
ACTIU CORRENT:
Existncies
Realitzable
Disponible

Aquest model es completa amb el model de la pgina segent on cada massa

patrimonial cont els comptes corresponents.

2
 La informaci econmica financera (2)

ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU

ACTIU NO CORRENT PATRIMONI NET

Immobilitzat material Capital
Terrenys i bns naturals Capital social
Construccions Reserves
Installacions tcniques Prdues i guanys
Maquinria
Mobiliari PASSIU NO CORRENT
Equips processos informaci Provedors immobilitzat a llarg termini
Elements de transport Deutes a llarg termini amb entitats de crdit
Amortitzaci acumulada de l'immobilitzat
material Efectes comercials a llarg termini

Immobilitzat intangible
Fons de comer
Propietat industrial
Aplicacions informtiques
Amortitzaci acumulada de l'immobilitzat
intangible
PASSIU CORRENT
Immobilitzat financer Provedors
Inversions permanents en capital Provedors, efectes a pagar
Valors renda fixa Creditors per prestaci de serveis
Imposicions a llarg termini Creditors efectes a pagar
Provedors immobilitzat a curt
Inversions immobiliries Deutes a curt amb entitats de crdit
Inversions en construccions Hisenda pblica creditora
Inversions en terrenys Seguretat social creditora

ACTIU CORRENT
Existncies
Mercaderies
Primeres matries
Productes en curs
Productes acabats
Envasos

Realitzable
Clients
Clients, efectes a cobrar
Deutors
Deutors, efectes a pagar
Hisenda pblica deutora
Organismes seguretat social deutors

Disponible
Bancs
Caixa

total ACTIU total PATRIMON NET I PASSIU

3
La informaci econmica financera (2)

3. Definicions de les masses patrimonials i els comptes de cada massa

patrimonial
Immobilitzat Material. Comprn els elements del patrimoni de lempresa
destinats a servi-hi de forma perdurable. Tangibles siguin mobles o immobles

Terrenys. Solars de naturalesa urbana, finques rstiques, altres terrenys no

urbans, mines i pedreres. Destinats a lactivitat de lempresa.

Construccions. Edificacions. El valor del terreny es registra al compte de

terrenys i la edificaci al compte de construccions. Destinats a lactivitat de
lempresa

Installacions tcniques. Sn unitats complexes ds especialitzat en el

procs productiu, que comprenen: edificacions, maquinria, materials, peces o
elements, inclosos els sistemes informtics, que encara que siguin separables
estan lligats de forma definitiva pel seu funcionament i sotmesos al mateix ritme
de funcionament.

Maquinria. Mquines per a lextracci o elaboraci de productes. Tamb

elements de transport intern que no surtin a lexterior.

Mobiliari. Mobiliari i material doficina.

Equips processos de la informaci. Ordiandors i altres components

electrnics. Els programes estan recollits al compte Aplicacions informtiques.

Elements de transport. Vehicles de tota mena per transport llevat dels

considerats al compte de Maquinria.

Immobilitzat intangible. Elements intangibles constituts per drets susceptibles

de valoraci econmica.

Fons de comer. Conjunt de bns immaterials, com la clientela, el nom o la

ra social i altres conceptes de naturalesa similar, que impliquin valor per la
lempresa.

Propietat industrial. Import satisfet per la propietat o dret ds de les diferents

manifestacions de la propietat industrial, com ara patents o marques.

Aplicacions informtiques. Quantitats satisfetes per la propietat o drets ds

de programes informtics.

Immobilitzat financer. Cessions de fons de manera permanent, a ms dun

exercici, a persones o altres empreses.

Inversions financeres permanents en capital. Participacions en el capital

daltres empreses, com accions, amb una permanncia superior a lany.

4
La informaci econmica financera (2)

Valors de renda fixa. Obligacions i bons adquirits.

Crdits a llarg termini. Sn prstecs i altres crdits no comercials concedits a

tercers amb un termini de devoluci superior a un any.

Imposicions a llarg termini. Saldos favorables en bancs amb un venciment

superior a lany.

Inversions immobiliries. Actius no corrents immobles, que sutilitzen per

obtenir rendes i/o, plusvlues.

Inversions en terrenys i bns naturals. Solars de naturalesa urbana, finques

rstiques, altres terrenys no urbans, mines i pedreres, que sn Inversions
immobiliries

Inversions en construccions. Edificacions, que sn Inversions immobiliries

Amortitzaci acumulada immobilitzat material. Depreciaci de l immobilitzat

material per ls, el pas del temps i la obsolescncia acumulada des de
ladquisici i posada en funcionament. Figura a lactiu amb signe negatiu.

Amortitzaci acumulada immobilitzat intangible. Depreciaci de l

immobilitzat immaterial per ls, el pas del temps i la obsolescncia acumulada
des de ladquisici i posada en funcionament. Figura a lactiu amb signe
negatiu.

Existncies. Sn mercaderies, productes en curs, productes acabats i

matries primeres.

Mercaderies. Coses adquirides per lempresa i destinades a la venda sense

transformaci.

Productes en curs. Productes en fase de transformaci,

Productes acabats. Productes fabricats per lempresa i destinats al consum

final.

Matries primeres. Sn els que, per elaboraci o transformaci, es destinen a

formar part dels productes fabricats.

Realitzable. Drets de cobrament amb un venciment inferior a lany.

Clients. Drets de cobrament sobre compradors dexistncies i serveis produts

per lempresa.

Clients, efectes comercials a cobrar. Crdits sobre clients formalitzats en

lletres de canvi,..

Deutors. Crdits sobre compradors de serveis que no tinguin condici estricta

de clients.

5
La informaci econmica financera (2)

Deutors, efectes comercials a cobrar. Crdits sobre deutors formalitzats en

lletres de canvi,..

Hisenda pblica deutora. Crdits sobre la Hisenda pblica.

Organismes de la Seguretat social deutors. Crdits sobre la Seguretat

Social.

Disponible. Diners dipositats a la caixa de lempresa i als bancs.

Bancs. Saldos a favor en comptes bancries.

Caixa. Sn diners a la caixa de lempresa.

Capital. Aportacions de propietari a lempresa.

Capital social. Aportacions dels socis a les empreses en forma de societat.

Reserves. En general beneficis no repartits entre els socis.

Prdues i guanys. Resultat de lltim exercici que encara no ha estat distribut.

Si el resultat s benefici figurar amb signe positiu i si es prdua amb signe
negatiu. Figura al Net patrimonial amb signe positiu,si el resultat s de
beneficis, i amb signe negatiu, si el resultat s de prdues.

Provedors, immobilitzat a llarg termini. Deutes per ladquisici dimmobilitzat

amb un venciment superior a lany.

Deutes amb entitats de crdit a llarg termini. Prstecs rebuts dentitats de

crdit amb un venciment superior a lany.

Efectes comercials a pagar a llarg termini. Deutes contrets amb un

venciment superior a lany.

Provedors. Deutes amb subministradors de mercaderies i altres bns definits

en el la massa patrimonial existncies

Provedors, efectes a pagar. Deutes amb provedors, formalitzats en efectes

de gir (lletres de canvi,...)

Creditors per prestaci de serveis. Deutes amb subministradors de serveis

que no tinguin la condici estricta de provedors.

Creditors, efectes a pagar. Deutes amb deutors, formalitzats en efectes de gir

(lletres de canvi,...)

Provedors, immobilitzat a curt termini. Deutes per ladquisici dimmobilitzat

amb un venciment inferior a lany.

6
La informaci econmica financera (2)

Deutes amb entitats de crdit a llarg termini. Prstecs rebuts dentitats de

crdit amb un venciment inferior a lany.

Hisenda pblica creditora a efectes fiscals. Tributs pendents de pagament.

Organismes de la Seguretat social creditors. Quotes pendents de

pagament.

7
La informaci econmica financera (2)

4. Exemple de balan

L'empresa IOCSA presenta la segent situaci patrimonial:

Beneficis d'altres exercicis retinguts a l'empresa 4.323.375
Deutes amb venedors de maquinria a 15 mesos 10.500.000
Prstec bancari rebut a 5 anys 28.750.000
Efectes comercials a llarg 4.800.000
Solars 13.774.000
Edificacions 6.000.000
Terreny destinat a lloguer 1.000.000
Valor local llogat 2.000.000
Mquines 18.000.000
Mobles 3.000.000
Ordinadors 1.700.000
Camions 1.000.000
Aportacions dels socis 30.300.000
Benefici encara no repartit de lexercici anterior 3.000.000
Valor de la clientela 300.000
Patens propietat de l'empresa 937.500
Programes d'ordinador 9.000.000
Deutes amb venedors d'existncies 437.500
Provedors efectes a pagar 1.000.000
Accions que t d'altre empresa 4.500.000
Valors de renda fixa 4.500.000
Dipsit a 15 mesos a una Caixa 2.000.000
Gnere per vendre sense transformar 3.000.000
Primeres matries 500.000
Depreciaci immobilitzat material des de l'adquisici -7.060.000
Depreciaci immobilitzat immaterial des de l'adquisici -1.000.000
Creditors per prestaci serveis 200.000
Creditors efectes a pagar 405.000
Provedors immobilitzat a curt 1.386.000
Organismes de la seg.social creditors 1.238.125
Productes en fase de producci 500.000
Productes fabricats per l'empresa 1.000.000
Deutes a curt amb entitats de crdit 600.000
Deutes amb la Hisenda Pblica 5.000.000
Envasos 200.000
Drets de cobrament sobre els clients 1.437.500
Clients efectes a cobrar 1.100.000
Deutors 1.200.000
Deutors efectes a cobrar 300.000
Hisenda pblica deutora per diferents conceptes 500.000
Organismes seguretat social deutors 2.240.000
Diners dipositats en el banc 110.000
Diners a la caixa del banc 20.201.000

8
La informaci econmica financera (2)

9
 La informaci econmica financera (2)

ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU

ACTIU NO CORRENT 59.651.500PATRIMONI NET 37.623.375
Immobilitzat material 36.414.000capital social 30.300.000
terrenys i bns naturals 13.774.000reserves 4.323.375
construccions 6.000.000prdues i guanys (RESULTAT EXERCICI) 3.000.000
installacions tniques
maquinria 18.000.000
mobiliari 3.000.000PASSIU NO CORRENT 44.050.000
equips processos de la informaci 1.700.000provedors immobilitzat a llarg 10.500.000
elements de transport 1.000.000deutes a llarg amb entitats de crdit 28.750.000
a. ac de l'immobilitzat material -7.060.000 efectes comercials a llarg 4.800.000

Immobilitzat intangible 9.237.500

fons de comer 300.000PASSIU CORRENT 10.266.625
propietat industrial 937.500provedors 437.500
aplicacions informtiques 9.000.000provedors efectes a pagar 1.000.000
a. ac de l'immobilitzat intangible -1.000.000 creditors per prestaci serveis 200.000

Immobilitzat financer 11.000.000creditors efectes a pagar 405.000

inversions permanents en capital 4.500.000provedors immobilitzat a curt 1.386.000
valors de renda fixa 4.500.000deutes a curt amb entitats de crdit 600.000
imposicions a llarg termini 2.000.000hp creditora per conceptes fiscals 5.000.000
organismes de la seg.social creditors 1.238.125

Inversions immobiliries
Inversions en construccions 2.000.000
Inversions en terrenys 1.000.000
ACTIU CORRENT 32.288.500
existncies 5.200.000
mercaderies 3.000.000
primeres matries 500.000
productes en curs 500.000
productes acabats 1.000.000
envasos 200.000

realitzable 6.777.500
clients 1.437.500
clients efectes a cobrar 1.100.000
deutors 1.200.000
deutors
deutors efectes a cobrar 300.000
hisenda pblica deutora per diferents conceptes 500.000
organismes seguretat social deutors 2.240.000

disponible 20.311.000
bancs 110.000
caixa 20.201.000

TOTAL ACTIU 91.940.000TOTAL PASSIU 91.940.000

5. Exercici de Balan
L'empresa BZCP, SA, presenta la segent situaci patrimonial

10
La informaci econmica financera (2)

Amortitzaci acumulada de l'immobilitzat intangible -39.000,00

Amortitzaci acumulada de l'immobilitzat material -15.000,00
Aplicacions informtiques 100.000,00
Bancs 144.000,00
Caixa 4.000,00
Capital social ?
Clients, efectes a cobrar 20.000,00
Construccions 300.000,00
Deutes a curt amb entitats de crdit 250.000,00
Deutes a llarg termini amb entitats de crdit 200.000,00
Deutors 220.000,00
Deutors, efectes a pagar 120.000,00
Efectes comercials a llarg termini 50.000,00
Equips processos informaci 50.000,00
Imposicions a llarg termini 24.000,00
Inversions en construccions 300.000,00
Inversions en terrenys 20.000,00
Mercaderies 152.000,00
Prdues i guanys benefici 100.000,00
Provedors 100.000,00
Provedors immobilitzat a curt 50.000,00
Provedors, efectes a pagar 250.000,00
Reserves 140.000,00
Terrenys i bns naturals 100.000,00

Es demana fer el Balan segons model de les PAU, la xifra de

Capital social ser la que faci que quadri el Balan

11