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PERODOS:
COMPONENTE CURRICULAR:
NOES DE CONTABILIDADE E GERENCIAMENTO DE CUSTOS
2/SEMESTRE/2011
P gin 1
Componente: Noes de Contabilidade e Gerenciamento de Custos - Prof. Carlos Hingst Corr
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AVALIAES MENES
INDIVIDUAIS A B R R
de 90% De 70% de 50% de 0%
ESCRITAS a 100% a 89,9% a 69,9% a 49,9%
PERCENTUAL
1 AVALIAO 20% 15% 5% 00%
2 AVALIAO 20% 15% 5% 00%
3 AVALIAO 30% 25% 7,5% 00%
TOTAL 70% 55% 17,5% 00%
TRABALHOS ENTREGA
INDIVIDUAIS
ESCRITOS NO FORA DE
PRAZO PRAZO
8 trab x 2,5% cada 20% Vide Notas
2 trab x 5,0% cada 10% Abaixo (1 e 2)
TOTAL 30% ***
OBSERVAES
1) Avaliao Individual Escrita: ausncia na data marcada acarretar na perda total do
percentual respectivo. Caso haja um motivo justificado, comprovado e aceito pelo
professor, a avaliao dever ser realizada, no mximo, na aula seguinte.
CONCEITO FINAL:
R = AT 69,5%
B = DE 70% A 89,9%
A = DE 90% A 100%
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CONTABILIDADE
Campo de Aplicao: abrange todas as entidades econmico-administrativas, at mesmo
pessoas de direito publico, como a Unio, os Estados, os Municpios, as Autarquias, etc.
Conceitos:
a) Osni Moura Ribeiro: A Contabilidade uma cincia que possibilita, por meio de suas
tcnicas, manter um controle permanente do PATRIMONIO das empresas.
b) Jos Carlos Marion: Contabilidade pode ser considerada como sistema de informao
destinado a prover seus usurios de dados para ajud-los a tomar decises
Funes:
1. Funo Administrativa > Controlar o Patrimnio
2. Funo Econmica > Apurar o Resultado
3. Prestar Informaes
Objetivos:
Organizar, classificar e registrar todos os eventos ocorridos nas atividades da empresa;
Permitir o controle administrativo e o fornecimento de informaes precisas e atuais
para os diversos usurios;
Controlar os bens, direitos e obrigaes das entidades;
Medir e informar regularmente o resultado econmico das atividades ocorridas em
certo perodo;
Emitir periodicamente as demonstraes contbeis para uso dos diversos usurios
(relatrios).
Usurios:
O governo (federal, estadual e municipal);
Os acionistas e o mercado de capitais (investidores);
Os scios;
Os sindicatos;
Os bancos;
Os fornecedores;
Os funcionrios;
Os responsveis pelo processo decisrio ( gestores );
Os envolvidos no processo operacional;
Os responsveis por acompanhar o planejamento;
Outros executivos de diversos departamentos.
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Ramos da Contabilidade:
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PATRIMONIO
Sob o ponto de vista contbil: BEM tudo aquilo que uma empresa possui, seja para
uso, troca ou consumo.
Exemplo:
Bens de Uso Bens de Consumo Bens de Troca
Classificao:
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Exemplos:
Elemento Expresso
Duplicatas a Receber
Promissrias a Receber
Aluguis a Receber
Exemplos:
Elemento Expresso
Duplicatas a Pagar
Salrios a Pagar
Impostos a Pagar
Promissrias a Pagar
Aluguis a Pagar
PACTO:
Exemplos:
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Exemplos:
Bens:
Dinheiro ...........................R$ 3.000,00
Avio .................................R$ 30.000,00
Mquinas ...........................R$ 5.000,00
Direitos:
Duplicatas a Receber ..........R$ 2.000,00
Promissrias a Receber ......R$ 3.000,00
Obrigaes:
Duplicatas a Pagar ..............R$ 4.000,00
Impostos a Pagar ................R$ 5.000,00
T
ou seja
Patrimnio
Elementos Positivos Elementos Negativos
Bens Obrigaes
Dinheiro 3.000,00 Salrios a Pagar 100,00
Caminho 5.000,00 Impostos a Pagar 800,00
Helicptero 10.000,00 Helicptero a Pagar 5.000,00
Caminho a Pagar 2.500,00
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Direitos
Duplicatas a Receber 4.000,00
Carns a Receber 8.000,00
Balano Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigaes
Dinheiro 5.000,00 Salrios a Pagar 6.000,00
Computadores 3.000,00 Impostos a Pagar 2.000,00
Mercadorias 4.000,00 Mercadorias a Pagar 2.000,00
Prateleiras 1.000,00 Instalaes a Pagar 3.000,00
Marcas e Patentes 2.000,00
Instalaes 1.000,00
Superavitria, Positiva ou Ativa: total das receitas maior que o total das despesas.
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5) RECEITAS E DESPESAS:
FATOS PERMUTATIVOS
So aqueles que geram modificaes nos saldos das contas que representam os bens,
direitos e obrigaes, sem alterar a situao lquida (riqueza).
FATOS MODIFICATIVOS
So fatos que provocam alteraes no patrimnio das entidades modificando a
situao lquida. De acordo com a alterao ocorrida no Patrimnio Lquido da entidade,
os fatos contbeis Modificativos podem ser classificados em aumentativos ou diminutivos.
Os fatos Modificativos aumentativos so aqueles que provocam um acrscimo no
Patrimnio Lquido, e os fatos Modificativos diminutivos so aqueles que ocasionam
reduo no Patrimnio Lquido.
FATOS MISTOS
So aqueles que tm a propriedade de combinar os fatos de natureza permutativa
com os fatos de natureza modificativa, ou seja, ao mesmo tempo em que provocam
modificaes na composio dos bens, direitos e obrigaes a pagar, alteram tambm a
situao lquida.
Os fatos mistos podem ser classificados em fatos mistos aumentativos e fatos mistos
diminutivos, dependendo da alterao provocada no patrimnio da entidade.
Os fatos mistos aumentativos so aqueles que, alm de alterar a composio das
contas patrimoniais, provocam, ainda, aumento no Patrimnio Lquido.
Os fatos mistos diminutivos so aqueles que, alm de alterar a composio do
patrimnio, provocam tambm a reduo do Patrimnio Lquido das entidades.
RECEITAS
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Entende-se por Receita a entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro
ou direitos a receber, correspondentes, normalmente, venda de mercadorias, de produtos
ou servios. Uma receita tambm pode derivar de juros sobre depsitos bancrios ou
ttulos e de outros ganhos eventuais.
A Receita Bruta o total bruto vendido no perodo. Nela esto inclusos os impostos
sobre vendas (os quais pertencem ao governo) e dela no foram subtradas as devolues
(vendas canceladas) e os abatimentos (descontos) ocorridos no perodo. Os impostos sobre
vendas so aqueles gerados no momento da venda. Os mais comuns:
IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados
ICMS - Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios
ISS - Imposto sobre Servios de qualquer natureza
PIS - Programa de Integrao Social
COFINS - Contribuio para Financiamento da Seguridade Social
Devolues (vendas canceladas) - so mercadorias devolvidas por estarem em
desacordo com o pedido (preo, qualidade, quantidade, avaria). O comprador, sentido-se
prejudicado, devolve total ou parcialmente a mercadoria. s vezes, a empresa vendedora,
na tentativa de evitar devoluo, prope um abatimento no preo (desconto) para
compensar o prejuzo ao comprador. Tanto a devoluo como o abatimento aparecem
deduzindo a Receita Bruta na D.R.E..
DESPESAS
Entende-se por Despesa, o consumo de bens ou servios, que direta ou
indiretamente, dever produzir uma receita. Diminuindo o Ativo ou aumentando o Passivo,
uma Despesa realizada com a finalidade de se obter uma Receita cujo valor ser superior
diminuio que provoca no Patrimnio Lquido.
Operacionais
As despesas operacionais so as necessrias para vender os produtos, administrar a
empresa e financiar as operaes. Enfim, so todas as despesas que contribuem para a
manuteno da atividade operacional da empresa. Os principais grupos so:
Despesas Administrativas
So aquelas necessrias para administrar (dirigir) a empresa. De maneira geral, so
gastos nos escritrios que visam direo ou gesto da empresa.
Despesas Financeiras
So as remuneraes aos capitais de terceiros, tais como: juros pagos ou incorridos,
comisses bancrias, descontos concedidos, juros de mora pagos, etc,
As despesas financeiras devem ser compensadas com as Receitas Financeiras, isto ,
estas receitas so deduzidas daquelas despesas.
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DESENVOLVIMENTO
Classifique os elementos constantes do quadro a seguir em:
ELEMENTOS A B C
EXEMPLO
Balano Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigaes
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Total Total
Escreva aqui a formao e as variaes patrimoniais demonstradas no
Balano Patrimonial
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PRTICA 1
1) Crie uma Situao Patrimonial representando-a graficamente atravs do Balano
Patrimonial. Tal situao dever conter:
a) dois elementos que representem o Capital Prprio;
b) sete elementos que representem Capitais de Terceiros;
c) nove elementos que representem a aplicao desses Capitais.
________________________________________________________________________
2) Represente graficamente, aps cada fato ocorrido, a situao patrimonial da empresa,
considerando-a em evoluo, isto , cada grfico deve ser igual ao grfico anterior,
modificado pelas operaes subseqentes. Ao final, mostre-o, dizendo qual a situao
lquida:
05/__/__: investimento Inicial (formao do capital) em dinheiro: R$ 300.000,00.
05/__/__: investimento Inicial (formao do capital) em Mveis: R$ 200.000,00.
06/__/__: compra de mercadorias em dinheiro: R$ 60.000,00.
06/__/__: compra de mercadorias a prazo: R$ 80.000,00.
06/__/__: compra de um veculo a prazo (duplicata): R$ 70.000,00.
06/__/__: compra de uma casa a prazo (Nota Promissria): R$ 90.000,00.
07/__/__: depsito em banco: R$ 100.000,00.
08/__/__: venda de mercadorias a vista (em dinheiro): R$ 10.000,00 (custo R$ 9.000,00).
08/__/__: venda de mercadorias a prazo: R$ 8.000,00 (custo R$ 7.000,00).
04/__/__: pagamento de uma duplicata (fornecedor), no valor de R$ 20.000,00 (cheque).
04/__/__: recebimento de uma duplicata no valor de R$ 4.000,00.
05/__/__: pagamento, em dinheiro, de uma NP (casa) no valor de R$ 45.000,00.
05/__/__: pagamento, em dinheiro, de juros sobre NP acima: R$ 3.000,00.
05/__/__: pagamento, em cheque, de uma duplicata (veculo), no valor de R$ 35.000,00.
05/__/__: desconto obtido sobre duplicata acima: R$ 3.500,00.
06/__/__: recebimento de duplicata no valor de R$ 2.000,00.
06/__/__: recebimento de juros sobre duplicata acima: R$ 500,00.
06/__/__: recebimento de duplicata no valor de R$ 2.000,00.
06/__/__: desconto concedido sobre duplicata acima: R$ 200,00.
07/__/__: vendas de mercadorias a prazo, R$ 30.000,00 (custo R$ 28.000,00).
DESENVOLVIMENTO
1)
Balano Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigaes
Total Total
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2)
Balano Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigaes
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Total Total
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EXERCCIO
SOLUO DO DEXERCCIO
1)
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAES
- Fundo de Comrcio 30.000,00 - Salrios a Pagar 8.500,00
- Imveis 40.000,00 - Impostos a Pagar 13.000,00
- Terrenos 8.000,00 - Conta de Telefone a Pagar 2.500,00
- Mercadorias 3.000,00
-----------------------------------------------------------------------------------------------
2)
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAES
- Terrenos 50.000,00 - Mercadorias a Pagar 7.000,00
- Mercadorias 2.500,00 - Instalaes a Pagar 1.000,00
- Instalaes 2.000,00 - Caminho a Pagar 20.000,00
- Caminho 30.000,00
- Dinheiro 2.400,00
- Bancos 100,00
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ELEMENTOS CONTAS
Dinheiro Caixa
Computadores Computadores e Perifricos
Mesa Mveis, Utenslios e Instalaes
Cadeira Mveis, Utenslios e Instalaes
Mquina de Calcular Mquinas e Pertences
Terreno Terrenos
Mercadorias Estoque de Mercadorias
Produtos Estoque de Produtos Acabados
Automveis Veculos
Capital Capital Subscrito
Prdio Edifcios
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3) Todas as contas utilizadas pela Contabilidade dividem-se em dois grupos. Quais so?
5) E no Passivo?
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PLANO DE CONTAS
uma pea da tcnica contbil que estabelece previamente a conduta a ser adotada na
escriturao, atravs da exposio das contas em seus ttulos, funes, funcionamento,
grupamentos, anlises e derivaes.
um conjunto de normas e intitulao de contas, previamente estabelecido, destinado a
orientar os trabalhos da escriturao contbil.
Um plano de contas deve, assim, ser entendido como um conjunto de normas, como um
sistema, como uma grande pea contbil, visando estabelecer, previamente, tudo o que diz
respeito s contas a serem adotadas nos registros contbeis de uma empresa ou de uma
entidade.
Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel par os registros de todos os fatos
contbeis.
Em fim, representa uma relao lgica e ordenada dos ttulos que compem a escriturao
contbil de uma entidade, elencando todas as contas previstas pelo setor contbil para
registrar os fatos ocorridos na empresa.
No plano cada conta deve ser classificada com um cdigo numrico para distinguir das
demais, exemplo:
CDIGOS GRUPOS SALDOS
GOS 1 ATIVO DEVEDOR
2 PASSIVO CREDOR
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3 DESPESAS DEVEDOR
4 RECEITAS CREDOR
5 CONTAS DE APURAO DO RESULTADO
GRAU DE CONTAS:
Cdigo da Conta Ttulo da Conta Grau da Conta
1 Ativo 1 Grau
1.1 Ativo Circulante 2 Grau
1.1.7 Estoques 3 Grau
1.1.7.1 Estoque de Matria Prima 4 Grau
1.1.7.1.1 Chapas 5 Grau
1.1.7.1.2 Perfis 5 Grau
1.1.7.1.3 Tubos 5 Grau
1.1.7.1.4 Cantoneiras 5 Grau
OBS: Lanamento Contbil, somente poder ser feito utilizando-se de contas do ltimo Grau do Plano de
Contas.
CONTAS PATRIMONIAIS
Na elaborao do plano devemos atender s necessidades da empresa e Lei n. 6.404 de
15/12/76, denominada LEI DAS SOCIEDADES POR AES, que determina nos
artigos 176 a 182 e artigo 187, que as entidades elaborem o Plano de Contas, visando
apresentao do Balano Patrimonial, bem como a Lei n 11.638/07 de 28/12/2007 e a Lei
n 11941/09.
Segundo essa Lei (com as alteraes posteriores citadas), no Ativo as contas sero
dispostas em ordem decrescente do grau de liquidez, ou seja, partindo do Ativo de maior
liquidez para o Ativo de menor liquidez entendendo por liquidez a capacidade que o bem
ou direito tenha de se transformar em dinheiro.
J no Passivo sero classificados os elementos por ordem decrescente de grau de
exigibilidade.
ESTRUTURA DO BALANO PATRIMONIAL
ATI V O PA S S I V O
CIRCULANTE CIRCULANTE
Disponibilidades = Dinheiro em Caixa ou em Temos as dvidas ou obrigaes da
conta corrente bancria empresa que vencerem at o final do
Realizvel a Curto Prazo = direitos realizveis exerccio social seguinte:
no curso do exerccio social seguinte (Curto Obrigaes Operacionais
Prazo). Ex.: Duplicatas a Receber, Impostos Obrigaes Tributrias
Recuperar Obrigaes Trabalhistas e
Investimentos = aplicaes de recursos que Tributrias
no tem por finalidade o objetivo principal da Emprstimos e Financiamentos
empresa. Ex.: Imveis para aluguel, Aes de Outras Obrigaes de Curto Prazo
Outras Empresas, etc.
Estoques = Bens destinados venda. Ex.:
Estoque de Mercadorias ou de Matria-Prima
Despesas Antecipadas = Aplicaes de
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A T I V O
ATIVO CIRCULANTE - Neste grupo temos todas as contas que representam os Bens e
os Direitos que, em sua maioria, esto em constante circulao os quais podero ser
vendidos ou consumidos durante o exerccio social subseqente, bem como direitos
realizveis a curto prazo, ou seja, que sero convertidos em moeda at o final do exerccio
seguinte ao do Balano, e, ainda, as despesas antecipadas.
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Realizvel a longo prazo - Aqui esto classificadas todas as contas que representam
Direitos, cujos vencimentos ocorram aps o trmino do exerccio social subseqente,
ou seja, at o prximo Balano.
Investimentos - Aplicaes permanentes em sociedades coligas ou controladas ou em
bens destinados a produzir renda pois no se destinam manuteno das atividades da
empresa. Ex.: Participaes em Outras Empresas, Imveis para Renda, Obras de Arte,
etc.
Imobilizado - Aplicaes permanentes em bens e direitos necessrios manuteno
das atividades da empresa, ou seja, aqueles valores cuja venda prejudicaria ou mesmo
paralisaria as atividades da empresa (bens de uso).
Intangvel Aqui ficaro as contas representativas dos bens incorpreos destinados
manuteno das atividades da empresa. Ex.: Marcas e Patentes.
P A S S I V O
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C O N TA S DE R E S U LTA D O
As despesas e as receitas, representativas das contas de resultado, so assim denominadas
j que a diferena entre elas origina o LUCRO ou PREJUZO e DEVEM ser encerradas
no final do exerccio para que se apure esse resultado:
Valor do custo + despesas > que receitas = PREJUZO
Valor das receitas > que despesas + custo = LUCRO
CUSTO Representa o quanto foi gasto para produzir um produto (na indstria) ou para
adquirir uma mercadoria (comrcio) ou para prestar um servio (prestadoras de servios).
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PRTICA 3
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REPRESENTAO
ESCRITURAO
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b) a soma dos saldos devedores sempre igual soma dos saldos credores;
d) a diferena entre a soma dos bens e dos direitos (parte positiva do patrimnio) e a soma
das obrigaes (parte negativa) indica a situao liquida patrimonial e que se chama
patrimnio liquido.
LANAMENTO
Nada mais que registro de um fato contbil (variao patrimonial). J o conjunto dos
lanamentos, chamamos de escriturao. Esse registro poder ser feito de vrias maneiras,
de acordo com o mtodo e processo de escriturao adotados.
Todos os fatos contbeis so registrados nos livros prprios (Livro Dirio e Livro Razo),
atravs do lanamento. O lanamento composto, sempre, dos seguintes
elementos essenciais:
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3. Conta CREDITADA
4. Numero do Documento
5. Histrico
6. Valor
PRTICA 4
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LIVRO DIRIO
um livro obrigatrio (exigido por lei) para todas as empresas, no qual so registradas
todas as operaes contabilizveis, em ordem cronolgica e com a observncia de certas
regras. Antigamente, o livro era preenchido unicamente mo, isto , era manuscrito.
Depois se passou a utilizar processos mecnicos para a escriturao em folhas soltas, as
quais so em seguida, copiadas por decalque no livro de folhas presas. Processos
eletrnicos so utilizados no trabalho contbil em geral hoje, na maioria das empresas;
neste caso encadernam-se as folhas soltas impressas.
escriturar nas entrelinhas e nas margens; deve ter sua folhas numeradas; e os registros
feitos diariamente.
Onde:
PRTICA 5
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LIVRO RAZO
Por muito tempo foi facultativo. Hoje obrigatrio. um livro indispensvel em qualquer
tipo de empresa: o instrumento mais valioso para o desempenho da Contabilidade.
Consiste no agrupamento de valores em contas da mesma natureza e de forma racional.
Em outras palavras, o registro no Razo realizado em contas individualizadas, assim,
teremos um controle por conta. Por exemplo, abrimos uma conta Caixa, e registramos
todas as operaes que, evidentemente, afetam o Caixa, nesta conta, debitando ou
creditando e, a qualquer momento apuramos o saldo.
A principio o Razo s existia em forma de livros, onde, para cada pgina se atribua o
ttulo de uma conta. Tnhamos, ento, uma pgina para o Caixa, outra para Bancos
Conta Movimento e assim sucessivamente. Com o passar do tempo, as folhas avulsas
foram substituindo as pginas do livro. Hoje, esto na memria do computador, no
entanto, em seu conjunto, impressas e mantidas em um livro devidamente encadernado e
registrado na Junta Comercial do Estado de So Paulo (JUCESP).
Existem vrios modelos de Livro Razo, de acordo com o interesse e a complexidade de
informaes que a empresa deseja. Veja um dos modelos usados:
Para efeitos didticos, utilizaremos o RAZONETE, que nada mais que uma
simplificao do Livro Razo, onde sero controlados apenas os valores de cada conta.
Sendo assim, para controlar o movimento das contas, em substituio ao Livro Razo,
didaticamente podemos utilizar o grfico em T, em numero igual ao de contas existentes
na escriturao do Livro Dirio. Esse mesmo grfico em T j foi aplicado para
representar o Balano Patrimonial, lembra-se? Agora, porm, ele ser empregado para
controlar o movimento individualizado das contas. Por exemplo:
A)
B) C)
ONDE
A) nome da conta B) valores debitados C) valores creditados
DESENVOLVIMENTO
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BALANCETE DE
VERIFICAO
uma relao de contas
extradas do Livro Razo (em
nosso caso do RAZONETE),
contendo o saldo do ms
anterior, a movimentao do ms e o saldo atual, que
devem ser sempre iguais, em virtude do mtodo de
escriturao utilizado (partidas dobradas).
Existem vrios modelos, utilizaremos o de seis colunas, que dever ser utilizado para o
respectivo levantamento, de acordo com os lanamentos dos RAZONETES, acima. Veja:
Balancete de Verificao Levantado em ___/______________/_____
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAO MS SALDO ATUAL
CONTAS DEVEDOR CREDOR DBITO CRDITO DEVEDOR CREDOR
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TOTAIS
Balancete de Verificao Levantado em ___/_____________/_____
SALDO ANTERIOR MOVIMENTAO MS SALDO ATUAL
CONTAS DEVEDOR CREDOR DBITO CRDITO DEVEDOR CREDOR
TOTAIS
PRTICA 6
ATENO: SUBSTITUIO
18/__/__
1. Venda de mercadorias a vista, conforme NF 141, no valor de R$ 15.000,00.
2. Abertura de uma conta movimento no Banco Uniso S/A, atravs de um depsito no
valor de R$ 6.000,00, conforme recibo n. 729.
3. Compra de mercadorias, a prazo, de J.A. & Cia. Ltda., conforme NF 8.509, no valor
de R$ 10.000,00.
P gin 36
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01/__/__
6. Compra de impressos para o escritrio, conforme NF 792 da Casa de Cadernos
Power Guido Ltda., no valor de R$ 100,00, pagos atravs do cheque n. 111111,
contra o Banco Uniso S.A.
7. Compra de mercadorias a prazo, de Terguino Pinto & Cia. Ltda., conforme Nota
Fiscal n. 22, no valor de R$ 2.000,00.
8. Recebido de Paula Tejano, duplicata no valor de R$ 5.000,00, em dinheiro, referente
nossa venda a prazo, atravs da NF n. 142.
9. Nossa retirada de R$ 3.000,00 do Banco Uniso S/A, conforme cheque n. 111112,
para reforo de caixa.
15/__/__
10. Venda de mercadorias vista, conforme NF 701, no valor de R$ 3.000,00.
11. Pagamento do IPTU, no valor de R$ 500,00, em dinheiro.
12. Compra de um prdio, localizado nesta cidade, pertencente ao Sr. Toms Turbano,
sendo pago nas seguintes condies:
- no ato, em dinheiro, como sinal R$ 10.000,00
- o restante, 30 em 30 dias, conf. NP n. 01 a 05, no valor de R$ 10.000,00 cada.
13. Conta de luz a pagar em 02/__/__, no valor de R$ 200,00.
14. Conta de telefone a pagar em 05/__/__, no valor de R$ 500,00.
15. Compra de um computador, conforme NF 1501, atravs do cheque n. 111113, do
Banco Uniso S.A., no valor de R$ 2.326,00.
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LIVRO DIRIO
Data Conta Debitada Conta Creditada N. Docto. Histrico Valor
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RAZONETES
BALANCETES DE
VERIFICAO
Balancete de Verificao
Levantado em
___/__________/_____
SALD MOVI SALD
CON O MENT O
TAS ANTE AO ATUA
RIOR MS L
D C D C D C
E R BI R E RE
V E TO DI V D
E D TO E O
D O D R
O R O
R R
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TOTAIS
TOTAIS
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- Vendas de Mercadorias
Seja qual for o mtodo utilizado, a empresa poder adotar um dos seguintes sistemas:
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3) UEPS: significa Ultimo que Entra Primeiro que Sai. Neste critrio, a empresa sempre
atribuir s suas mercadorias em estoque os custos mais antigos. Assim, os estoques
estaro sempre sub-avaliados.
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4) Mdia Ponderada Mvel: mas mercadorias estocadas estaro sempre valorizadas pela
mdia do custo de aquisio, sendo estas atualizadas a cada compra e venda efetuada.
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PRTICA 7
Elabore as fichas de estoque, pelos trs critrios (PEPS UEPS MPM), com base nas
seguintes operaes:
1. 03/__/__: compra de 100 garrafas de vinho por R$ 100,00 cada NF 1001
2. 06/__/__: venda de 20 garrafas de vinho NF 001.
3. 08/__/__: compra de 50 garrafas de vinho por R$ 113,00 cada NF 1005
4. 17/__/__: compra de 50 garrafas de vinho por R$ 115,00 cada NF 1006
5. 18/__/__: devoluo de 10 garrafas de vinho, referente NF 1006 (R$ 115,00) NF 002.
6. 26/__/__: venda de 140 garrafas de vinho NF 003
7. 27/__/__: recebida em devoluo 20 garrafas de vinho, referente NF 003 NFE 004.
MERCADORIA: Garrafa de Vinho Tinto da Marca Bebum
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Pelo mtodo por ns adotado, ou seja, conta desdobrada com inventrio peridico, para
apurarmos o resultado da conta Mercadorias em 31 de Dezembro, alm das contas que
representam o estoque inicial (Estoque de Mercadorias) e as compras e vendas de
mercadorias efetuadas no perodo (Compras de Mercadorias e Vendas de Mercadorias),
precisamos conhecer o valor das mercadorias em estoque no ultimo dia do ano. Com esse
objetivo, feita uma contagem fsica (inventrio) das mercadorias.
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Apurao extra-contbil
1. Frmula:
CMV = EI + (C CA) - EF
2. Frmula:
ROB = (V DA) - CMV
Apurao contbil
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Tributao: Sobre o lucro apurado h a incidncia dos tributos Imposto de Renda (IR) e
Contribuio Social sobre o Lucro (CSL). Consiste na transferncia dos valores,
apurados atravs da aplicao das respectivas alquotas sobre o lucro apurado, para as
contas prprias encontradas no PASSIVO, ou seja: Proviso para Imposto de Renda e
Proviso para Contribuio Social. Acompanhe o desenvolvimento logo a seguir.
Prejuzo do exerccio: caso o saldo da conta ARE seja devedor (despesas maior que
receita), houve prejuzo no exerccio social. O saldo dever ser transferido para a
respectiva conta do PL, sub-grupo PREJUIZOS ACUMULADOS.
Conta: Prejuzos Acumulados
DEMONSTRAES FINANCEIRAS
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1) BALANO PATRIMONIAL
Empresa:
CNPJ:
Demonstrao do Resultado do Exerccio Findo em 31 de Dezembro de 20XX
1 - Receita Bruta de Vendas
- Vendas de Mercadorias e/ou Prestao de Servios X
2 Dedues e Abatimentos (DA)
- Devolues de Vendas X
- Descontos Incondicionais Concedidos X
- IPI X
- ICMS sobre Vendas X
- ISS X
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Dada a relao das contas extradas do Livro Razo de J. Ferreira S/A, em 31.12:
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Apure contabilmente:
2) Resultado do Exerccio
3) RDistribuio do lucro
4) Balano Patrimonial
RAZONETES
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LIVRO DIARIO
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PRTICA 8
Relao das contas extradas do Livro Razo de Coml. Mil Frutas S/A, em 31.12:
1 Bancos Conta Movimento ................................................................................. 1.000,00
2 Edificaes ......................................................................................................... 2.000,00
3 Veculos ............................................................................................................ 4.000,00
4 Estoque de Mercadorias .................................................................................... 5.000,00
5 Duplicatas a Receber ......................................................................................... 2.000,00
6 Duplicatas a Pagar ............................................................................................. 3.000,00
7 13 Salrio a Pagar ............................................................................................. 40,00
8 Ttulos a Pagar ................................................................................................... 520,00
9 Compras de Mercadorias ................................................................................... 6.000,00
10 Vendas de Mercadorias ................................................................................. 10.000,00
11 Combustveis e Lubrificantes .......................................................................... 180,00
12 Receitas de Aluguis e Arrendamentos ........................................................... 1.100,00
13 Terrenos .......................................................................................................... 8.000,00
14 Devolues de Vendas ..................................................................................... 60,00
15 Descontos Incondicionais Concedidos ........................................................... 200,00
16 Salrios ............................................................................................................ 500,00
17 Capital Subscrito ........................................................................................... 13.200,00
18 Prmios de Seguros a Apropriar ..................................................................... 120,00
19 Clientes .......................................................................................................... 1.500,00
20 Fornecedores .................................................................................................. 1.800,00
21 Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa ............................................ 100,00
22 Duplicatas Descontadas .................................................................................. 800,00
23 Impostos a Recuperar ..................................................................................... 120,00
24 ICMS sobre Vendas ...................................................................................... 80,00
25 Depreciao Acumulada de Edificaes ........................................................ 300,00
26 Depreciao Acumulada de Veculos ............................................................. 300,00
27 PIS - Receita Bruta ....................................................................................... 400,00
Apure contabilmente:
1) CMV e ROB Inventrio: R$ 8.000,00
2) Resultado do Exerccio
3) Distribuio do Lucro
4) Balano Patrimonial
5) DRE
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RAZONETES
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Componente: Noes de Contabilidade e Gerenciamento de Custos - Prof. Carlos Hingst Corr
Relao das contas extradas do Livro Razo da empresa Frutas Cem S/A, em 31.12:
Apure Contabilmente:
b) Resultado do Exerccio
d) Distribuio do Lucro:
e) Balano Patrimonial
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