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ESTUDIANTES :
CICLO : VI
AO :
Contabilidad Aplicada I 2
NDICE
Contabilidad Aplicada I 3
Requisitos y caractersticas de los boletos de viaje.Error! Bookmark not defined.
Manifiesto de pasajeros _________________________ Error! Bookmark not defined.
Obligacin a emitir Guas de Remisin ___________ Error! Bookmark not defined.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte pblico: ___ Error! Bookmark not
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Carta 096-2010-SUNAT sobre gua de remisin ______________ Error! Bookmark not defined.
3.3 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. _____ Error!
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Operaciones Mixtas Y Exoneradas: ________________ Error! Bookmark not defined.
Exoneradas del impuesto general a las ventas. _____ Error! Bookmark not defined.
3.4 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO _________________Error! Bookmark not defined.
Antecedentes __________________________________________ Error! Bookmark not defined.
Devolucin del ISC del transportista publico ____________ Error! Bookmark not defined.
Requisitos para acceder al beneficio el transportista _____ Error! Bookmark not defined.
3.5 SISTEMA DE DETRACCIONES _______________Error! Bookmark not defined.
Detracciones al servicio de transporte de bienes por va terrestre _____ Error! Bookmark not
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Qu se entiende por servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre? ______________________________________________ Error! Bookmark not defined.
Cul es el momento para efectuar el Depsito? _________ Error! Bookmark not defined.
Cules son las Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema? _____ Error! Bookmark not
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3.6 BANCARIZACIN ___________________________Error! Bookmark not defined.
3.7 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) ____Error! Bookmark not defined.
3.7 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)Error! Bookmark not
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Ley Que Crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos. Ley N 28424
(21-12-2004) ___________________________________________ Error! Bookmark not defined.
3.8 LEY DE PROMOCIN DE LA INVERSIN EN LA AMAZONA: LEY N27037.
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IV. ASPECTO LABORAL ________________________ Error! Bookmark not defined.
4.1 TRABAJADORES CHOFERES. _______________Error! Bookmark not defined.
4.2 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES EN EL RGIMEN GENERALError! Bookmark
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4.2.1 Seguridad Social_________________________________ Error! Bookmark not defined.
4.2.3 Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo (SCTR) _____ Error! Bookmark not
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4.2.4 Seguro de Vida de los Trabajadores. _______________ Error! Bookmark not defined.
4.2.5 Remuneracin Mnima Vital _______________________ Error! Bookmark not defined.
4.2.6 Gratificaciones __________________________________ Error! Bookmark not defined.
4.2.7 Vacaciones _____________________________________ Error! Bookmark not defined.
4.2.9 Compensacin por tiempo de servicios (CTS) _______ Error! Bookmark not defined.
4.2.10 Participacin en las Utilidades de la Empresa. ____ Error! Bookmark not defined.
- Sistema Nacional de Pensiones. _____________________ Error! Bookmark not defined.
- Sistema Privado de Pensiones. ______________________ Error! Bookmark not defined.
4.3 BENEFICIOS EN LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA (MYPE) ___ Error! Bookmark not
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Contabilidad Aplicada I 4
5.1 OBJETIVOS DE LOS COSTOS EN EL SECTOR TRANSPORTE _____ Error!
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5.2 LOS COSTOS EN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE ________Error! Bookmark not defined.
5.3 LOS CENTROS DE COSTOS Y LA DINAMICA CONTABLE ____Error! Bookmark not defined.
5.4 EL SERVICIO DE TRASPORTE EST NORMADO POR LAS SIGUIENTES NIC. Error! Bookmark
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CASO PRCTICO ___________________________ Error! Bookmark not defined.
CONCLUSIONES _________________________________ Error! Bookmark not defined.
BIBLIOGRAFA __________________________________ Error! Bookmark not defined.
INTRODUCCIN
Desde un principio, el hombre tiene tendencia a moverse, andar y desplazarse,
el hombre, conforme cumple ms aos quiere ir cada vez ms lejos y para poder
satisfacer sus metas o propsitos tiene que crear o inventar. Es as que la
evolucin del hombre hizo que no solo estn contentos con el transporte terrestre
, sino tambin queran cruzar mares, es as que se inventaron los transportes
martimos, y con el pasar de los aos se volvieron ms ambiciosos y queran y
necesitaban un medio ms veloz y es as como se invent el transporte areo.
Los medios de transporte son los que forman una parte muy importante en la
vida econmica y social de nuestro pas, pues conecta ciudades distintas as
como tambin diferentes actividades sociales y productivas.
Contabilidad Aplicada I 5
econmico y el desarrollo puesto que moviliza y comunica a las personas, y en
general a todos los recursos.
Los Autores.
OBJETIVOS
Contabilidad Aplicada I 6
Mantener un control estricto de los costos, mediante la organizacin
adecuada y siguiendo los objetivos y metas de la empresa.
Contabilidad Aplicada I 7
ANTECEDENTES
En el periodo precolombino los incas posean un rudimentario pero eficiente
sistema de caminos interconectados a lo largo y ancho de su Imperio, por el cual
trasladaban distintos tipos de mercaderas. Bien a pie o a lomo de llamas sus
mercaderas lograban llegar a destino. A veces a travs de puentes de cuerdas
entre las montaas. Otros pueblos utilizaron canoas o botes como medio de
comunicacin.
Contabilidad Aplicada I 8
I. ACTIVIDAD DE TRANSPORTE
1.1 DEFINICIN
Contabilidad Aplicada I 9
generado en la zona, normalmente las redes ms densas se sitan en torno a
los nudos o lugares en los que se conectan varios ejes o sirven de intercambiador
entre medios de transporte diferentes (carretera-aeropuerto; carretera-puerto;
ferrocarril-carretera).
Transporte areo.
Servicio de pasajeros
Servicio de carga.
Transporte ferroviario
Transporte areo.
Contabilidad Aplicada I 10
CLASIFICACIN INTERNACIONAL UNIFORME DE TODAS LAS
ACTIVIDADES ECONMICAS (CIIU)
Contabilidad Aplicada I 11
II. MARCO LEGAL
Definiciones
Contabilidad Aplicada I 12
Asimismo, promueve la existencia de precios reales y competitivos en los
mercados de insumos y servicios de transporte y corrige, mediante el cobro de
tasas u otros mecanismos similares, las distorsiones de costos generadas por la
congestin vehicular y la contaminacin.
Amonestacin a la empresa.
Multa a la empresa y/o al conductor y/o al peatn.
Suspensin de la licencia de conducir.
Suspensin de la concesin, autorizacin o permiso, segn
corresponda.
Inhabilitacin para brindar el servicio de transporte o realizar las
actividades vinculadas al transporte y trnsito terrestre.
Cancelacin definitiva de la licencia de conducir e inhabilitacin del
conductor.
Cancelacin definitiva de la concesin, autorizacin o permiso, segn
corresponda.
Contabilidad Aplicada I 13
LEY DE CREACIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE TRANSPORTE
TERRESTRE DE PERSONAS, CARGA Y MERCADERAS (SUTRAN) LEY
N29380
Creacin y Naturaleza
Actividades de Fiscalizacin
Contabilidad Aplicada I 14
Otras que seale el reglamento
Fecha de
Dispositivo Sumilla
Publicacin.
Modifica la ley N 28226 para formalizar el Transporte
Ley N 28398 26.11.04
pblico de pasajeros y de carga.
Ley que regula el transporte terrestre de Materiales y
Ley N 28256 18.06.04
residuos peligrosos.
Ley que establece medidas para promover la
Ley N 28226 formalizacin del transporte pblico interprovincial de 20.05.04
pasajeros y carga.
Ley N 27181 Ley General de transporte y Trnsito Terrestre. 07.10.99
Ley Orgnica del sector transportes, Comunicaciones,
Decreto. Ley N 25862 18.11.92
vivienda y construccin.
Reglamento de la Ley N 28226, ley que estableci
D.S. N 140-2004-EF medidas para promover la formalizacin del transporte 06.10.04
interprovincial y de carga.
Restablecer Texto de Numeral 2 de Apndice II del
D.S. N 036-2004-EF 04.03.04
TUO de la Ley del IGV e ISC
R.S N 167- Modifican normas para la aplicacin del SPOT con el gobierno central
2007/SUNAT. al transporte pblico de pasajeros realizados por va terrestre.
Contabilidad Aplicada I 15
III. ASPECTO TRIBUTARIO
El sector transporte es una de las actividades que ha mostrado un importante
nivel de crecimiento en los ltimos aos, as como, tambin ha reflejado un alto
grado de incumplimiento tributario y una evidente informalidad, tanto en lo que
se refiere a la actividad de transporte de carga como a transporte pblico de
pasajeros.
Segn el inciso (a) del Art. 28 de la LIR. Est considerado dentro de las rentas
de tercera categora, que comprende entre otros la prestacin de servicios:
Comerciales,
Industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones y etc.
Contabilidad Aplicada I 16
La empresa no domiciliada acreditar la exoneracin mediante constancia
emitida por la Administracin Tributaria del pas donde tiene su sede,
debidamente autenticada por el Cnsul peruano en dicho pas y legalizada por
el Ministerio de Relaciones Exteriores.
Contabilidad Aplicada I 17
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
LA RENTA RENTA
CONCEPTO Es un rgimen tributario promocional dirigido a: El RER es un rgimen tributario dirigido a Es un rgimen tributario que comprende las
Las personas naturales y sucesiones indivisas personas naturales y jurdicas, sucesiones personas naturales y jurdicas que generan rentas
domiciliadas que, exclusivamente obtengan indivisas y sociedades conyugales de tercera categora (aqullas provenientes del
rentas por realizar actividades empresariales. domiciliadas en el Pas que obtengan capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
rentas de tercera categora provenientes factores).Dentro de las cuales tenemos al sector
Las personas naturales no profesionales, de: transporte (prestacin de servicios)
domiciliadas en el pas, que perciban rentas de Actividades de comercio y/o
Cuarta Categora nicamente por actividades de industria
oficios. Actividades de servicios
REQUISITOS El monto de tus ingresos brutos no El monto de sus ingresos netos no debe
PARA debe superar S/. 360,000 en el transcurso de superar los S/. 525,000 en el transcurso de
ACOGERSE cada ao. cada ao.
Realizar tus actividades en un slo El valor de los activos fijos afectados a
establecimiento o una sede productiva. la actividad, con excepcin de los
El valor de los activos fijos afectados a tu predios y vehculos, supere los S/.
actividad no debe superar los setenta mil 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y
Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos 00/100 Nuevos Soles).
incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de Cuando desarrollen actividades
cualquier ndole etc. No se considera el valor de generadoras de rentas de tercera
los predios ni de los vehculos que se requieren categora con personal afectado a la
para el desarrollo del negocio. Que no supere actividad mayor a 10 (diez) personas.
las 2 um de transporte
Contabilidad Aplicada I
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TIPOS DE Boletas de Venta Facturas: Fsicas; y/o Electrnicas
COMPROBANTES Ticket y cintas emitidos por mquinas Boletas de Venta
DE PAGO QUE registradoras que no dan derecho al crdito Liquidaciones de compra.
PUEDEN EMITIR fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gasto o Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos autorizados
costo con efectos tributarios. por SUNAT.
Gua de remisin-remitente
Gua de remisin- transportista
Adems pueden emitir otros documentos complementarios
LIBROS Y No estn obligados a llevar libros de contabilidad. Registro de Compras Si sus ingresos brutos anuales no superan las
REGISTROS Registro de Ventas e Ingresos 150UIT(S/ 577500)debern llevar:
CONTABLES QUE Registro de Compras
DEBEN Registro de Ventas e Ingresos
LLEVARSE
Libro Diario de Formato Simplificado
En caso que sus ingresos brutos anuales sean
mayores a 150UIT, debern llevar la contabilidad
completa.
TRIBUTOS A LOS El presente rgimen comprende el Impuesto a la Impuesto a la Renta (Rgimen Especial): Impuesto a la Renta
QUE ESTA Renta, Impuesto General a las Ventas y el Pago mensual de 1.5% de los ingresos Pagos a cuenta mensuales:
AFECTO Impuesto a la Promocin Municipal que deban netos. - Sistema A: Coeficientes, para aquellos
pagar en su condicin de contribuyentes.
Impuesto General a las Ventas e contribuyentes que tuvieron renta neta
Impuesto a la Promocin Municipal imponible en el ejercicio anterior.
(18%). - Sistema B: 1.5% de los ingresos netos,
para los contribuyentes que no tuvieron
renta neta imponible o los que inicien
actividades en el ejercicio.
Declaracin anual y pago de regularizacin:
28%de la renta neta imponible
Impuesto temporal a los activos netos
(ITAN).0.4% por el exceso de S/1000000 del
activo neto.
Impuesto General a las Ventas
Contabilidad Aplicada I
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TRIBUTOS AFECTOS
IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA :
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes
sistemas de clculo:
Contabilidad Aplicada I 20
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012
Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao.
Situacin Sistema
Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la
primera declaracin jurada mensual PDT N 0621.
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos
del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en
dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02.
Contabilidad Aplicada I 21
PAGOS ADICIONALES
Contabilidad Aplicada I 22
Inciso d) Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de
pasajeros.
El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el
pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que
corresponda a cada vencimiento.
Conceptos Sustentables
A efecto que los boletos de viaje sean considerados comprobantes de pago que
sustentan costo, gasto, crdito fiscal o crdito deducible para efectos tributarios
deben cumplir con lo dispuesto en el presente captulo. En ningn caso, podr
efectuarse canje de boletos de viaje por facturas.
Requisitos Mnimos
Los boletos de viaje debern contener los siguientes requisitos mnimos como la
Informacin impresa (Datos de Identificacin del transportista, denominacin del
comprobante, nmero de serie, datos de la imprenta, nmero de autorizacin de
impresin otorgado por SUNAT).
Contabilidad Aplicada I 23
Caractersticas
Los boteros de viaje podrn disearse de modo tal que el original sea reemplazado
por un taln desglosable y la copia por la matriz o parte encuadernada, siempre que
ambos contengan todas las caractersticas y requisitos sealados. De optarse por
este diseo, tanto el taln como la matriz debern llenarse al momento de su
emisin.
Manifiesto de pasajeros
Oportunidad De Emisin.
Contabilidad Aplicada I 24
El manifiesto de pasajeros se emitir como mnimo en original y una copia, siendo
su destino el siguiente:
Original: SUNAT
Copia: TRANSPORTISTA
El original del manifiesto de pasajeros puede ser emitido por cualquier mecanismo
de impresin; para la expedicin de la copia se emplear papel carbn, carbonado
o autocopiativo qumico. En el caso que la emisin se realice por sistemas
computarizados, el transportista podr optar por emitir el original y la copia de
manera independiente, siempre que contengan la misma informacin.
Contabilidad Aplicada I 25
e) El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional, desde
el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.
El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario poseedor o sujeto
sealado en los literales b al f del punto anterior (que generan la carga); quienes
son considerados como remitentes.
Contabilidad Aplicada I 26
3.3 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO.
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este ltimo impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
Contabilidad Aplicada I 27
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el impuesto
General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el pas
o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los
pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el pas, as como el de los
que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas,
c. Alquiler de amarraderos,
d. Uso de rea de operaciones,
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave,
f. Trasbordo de carga,
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos,
Contabilidad Aplicada I 28
h. Manipuleo de carga,
i. Estiba y desestiba,
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento,
k. Practicaje,
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa),
m. Navegacin area en ruta,
n. Aterrizaje despegue,
o. Estacionamiento de la aeronave.
Se seala que el que no califique como servicio pblico, ser por oposicin un
servicio privado o particular, el cual no se encuentra comprendido dentro de la
exoneracin del IGV.
Contabilidad Aplicada I 29
3.4 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Antecedentes
Contabilidad Aplicada I 30
(12) ltimos perodos cuyo vencimiento se hubiera producido con anterioridad
a la fecha de presentacin de la solicitud.
Si los proveedores son sujetos del ISC, el monto de este impuesto deber estar
consignado por separado en el comprobante de pago correspondiente.
Contabilidad Aplicada I 31
El monto a devolver estar sujeto a un lmite calculado de la siguiente manera:
Paso 1.- Sobre los ingresos netos del mes por concepto de los servicios de
transporte sujetos al beneficio, se aplicar el coeficiente correspondiente:
Coeficiente
Servicio
Transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros 0.356
Servicio transporte pblico terrestre de carga 0.253
Paso 3.- El lmite mximo ser el treinta por ciento (30%) del monto obtenido en la
operacin anterior .Los montos solicitados que superen el lmite calculado no sern
objeto de devolucin ni podrn ser arrastrados a los perodos posteriores.
Contabilidad Aplicada I 32
Estn sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de bienes por va terrestre
gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial,
segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos
Soles).
El monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%)
sobre el importe de la operacin.
El depsito se realizar:
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de
la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del
servicio.
TENGA EN CUENTA
Contabilidad Aplicada I 33
Cules son las Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema?
3.6 BANCARIZACIN
Este proceso permite evitar el uso del dinero fsico a aquellas operaciones cuyas
facturas superen los s/ 3500.00 (Tanto dbitos como crditos).
Las normas de bancarizacin exigen que todo pagos de sumas de dinero a partir
de s/ 3500.00 deba ser realizados utilizando determinados medios de pagos.
Es importante para:
Contabilidad Aplicada I 34
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.
En el caso de que una empresa tenga varias cuentas en un mismo banco todas con
la misma razn social, y realice transferencias entre ellas el ITF no grava la
transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa
del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del
Sistema Financiero.
La ley de once artculos crea el impuesto temporal a los activos netos aplicable a
los generadores de renta de tercera categora. Se aplica sobre los activos netos al
31 de diciembre del ao anterior y la obligacin tributaria surge al 1 de enero de
cada ejercicio.
La base imponible est constituida por el valor de los activos netos consignados en
el balance general, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la
Ley del IR. Lo pagado por concepto del impuesto puede utilizarse como crdito
fiscal.
Contabilidad Aplicada I 35
Cmo se determina el impuesto?
Objeto de la Ley
Contabilidad Aplicada I 36
Amazona, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus
activos y/o produccin.
Definiciones
ZONA 1:
Los departamentos, provincias y distritos no indicados en la zona 2.
ZONA 2:
Departamento de Loreto.
Contabilidad Aplicada I 37
Departamento de Madre de Dios.
Distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portilloy provincias de Atalaya
y Prus del departamento de Ucayali.
Beneficios tributarios
EXONERACIONES:
Las empresas ubicadas en la zona 1, aplicarn la tasa del 10% y las empresas
ubicadas en la zona 2 aplicarn las tasa del 5%.
Contabilidad Aplicada I 38
Las empresas de transporte que califiquen se encuentran exoneradas del IGV por
los servicios que prestan en dicha zona.
Los bienes del activo fijo adquiridos fuera de la Amazona son considerados para
el cmputo del porcentaje siempre que los mismos se encuentre en dicha zona;
este el caso de los vehculos dedicados al transporte dentro de la Amazona, pero
cuya adquisicin se efectu fuera de la misma.
LEY N 28575
La presente ley tiene por objetivo el incremento de la inversin pblica del Gobierno
Regional de San Martin, as como el mantenimiento de su infraestructura, prioritaria
mediante el uso de los ingresos que se generan a partir de la eliminacin de los
incentivos o exoneraciones tributarias.
Contabilidad Aplicada I 39
IV. ASPECTO LABORAL
1 Amonestacin
2 Multa
3 Suspensin de 30 das de la habilitacin de conducir
4 Suspensin de 90 das de la habilitacin de conducir
5 Inhabilitacin por 1 ao
6 Cancelacin de la habilitacin del conductor
7 Inhabilitacin definitiva
Contabilidad Aplicada I 40
Para efectos de determinacin de la acumulacin de jornada de
conduccin se considera de manera conjunta la realizada por el
conductor en el servicio de transporte del mbito nacional.
El exceso en la jornada de conduccin ser sancionable cuando supere
en 30 minutos o ms lo que les corresponda al servicio diurno o
nocturno.
Cuando el tiempo de viaje supere las 20 horas de transporte deber
contar con las previsiones para contar con un tercer conductor.
Contabilidad Aplicada I 41
Tasa Adicional de
Tasa Tasa de
Aportacin Tasa de
Actividad Bsica de Aportacin
Nivel de Tasa Aportacin
Aportacin (con I.G.V)
Riesgo Adicional
Transporte,
almacenamiento y 0.53% II 0.51% 1.04% 1,24%
comunicaciones
4.2.6 Gratificaciones
Contabilidad Aplicada I 42
En el ordenamiento nacional se reconoce a los trabajadores el derecho
a percibir 2 gratificaciones: una en Fiestas Patrias y otra en Navidad.
4.2.7 Vacaciones
Adems, desde mayor del 2011 y hasta la finalizacin del vnculo laboral
el trabajador podr acceder del 70% del excedente a seis
remuneraciones brutas de su CTS.
Con ms de 20 trabajadores
Generadores de renta de tercera categora
Contabilidad Aplicada I 43
Porcentaje que corresponde a las empresas segn su
clasificacin
Contabilidad Aplicada I 44
la ampliacin del mercado interno y externo de stas, en el marco del proceso de
promocin del empleo, inclusin social y formalizacin de la economa, para el
acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia.
REFERENCIA
MICRO EMPRESA PEQUEA EMPRESA
(3 sueldos).
CTS No aplica sueldo por ao,
GRATIFICACIONES
2 gratificaciones al ao de sueldo cada
No aplica
una.
ASIGNACIN
No aplica 10% de la RMV
FAMILIAR
UTILIDADES No aplica De acuerdo al D. LEG 892
PLIZA DE
No aplica Rgimen General (a partir de los 4 aos)
SEGURO
Contabilidad Aplicada I 45
Empleador
aportar el 50% Empleador 9% (ms seguro de riesgo de
SEGURO SOCIAL
ser el caso).
El Estado aportar
el 50%
Empleador
PENSIONES aportar el 50%. 13% ONP o AFP
El Estado aportar
el 50%.
RER 1.5 mensual Impuesto a la Renta 30%
REGIMEN
TRIBUTARIO DJ Anual, (IGV de IGV 18%
18%)
Depreciacin acelerada 3 aos, desde el
2009
MICRO EMPRESA
Ventas anuales Hasta monto mximo de 150 UIT
PEQUEA EMPRESA
Ventas anuales Mayores a 150 UIT hasta monto
mximo de 1,700 UIT
MEDIANA EMPRESA
Ventas anuales Mayores a 1,700 UIT hasta
monto mximo de 2,300 UIT
Contabilidad Aplicada I 46
V. ASPECTO CONTABLE
De acuerdo a su comportamiento:
a) COSTOS FIJOS (CF).- Constituyen parte del costo fijo total de la empresa
atribuible a un da de operacin por cada vehculo de transporte. Se
establecen en soles por vehculos da:
Contabilidad Aplicada I 47
Ejemplo: el costo del seguro de responsabilidad civil en un mes de 25 das de
operacin.
c) COSTOS CASI VARIABLES (CQV).- Son aquellos que aunque no son fijos,
varan, pero no en consideracin de las condiciones de operacin, ni en
funcin directa del kilometraje recorrido, sino de factores, como por ejemplo,
los peajes, las labores de carga y descarga, etc. Estos costos se establecen
en soles por viaje.
Contabilidad Aplicada I 48
e) COSTOS INHERENTES A LA ADQUISICIN DEL VEHCULO: Estos
costos tambin son de carcter fijo, entre ellos: gastos de financiacin del
vehculo, seguros, depreciacin.
1. Suministros diversos
2. Mano de obra directa
3. Costos indirectos
Contabilidad Aplicada I 49
ventas, y con el personal de administracin general, no se incluirn
en los costos de las existencias, pero se contabilizarn como gastos
del ejercicio en que se hayan incurrido. Los costos de las existencias
de un prestador de servicios no incluirn mrgenes de ganancias ni
costos indirectos no distribuibles que, a menudo se tienen en cuenta
en los precios facturados por el prestador de servicios.
b) Informacin a revelar
Se debe revelar la informacin acerca del importe en libros de las
diferentes clases de existencias, as como la variacin de dichos
importes en el ejercicio. Una clasificacin comn de las existencias
es la que distingue entre mercaderas, suministros para la
produccin, materias primas, productos en cursos y terminados. Las
existencias de un prestador de servicios pueden ser descritas,
simplemente como productos en curso.
Contabilidad Aplicada I 50
d) Modelo de Revaluacin
Una clase de elementos pertenecientes a propiedades, planta y equipo
es un conjunto de activos de similar naturaleza y uso en las operaciones
de una entidad. Los siguientes son ejemplos de clases separadas:
1. terrenos;
2. terrenos y edificios;
3. maquinaria;
4. buques;
5. aeronaves;
6. vehculos de motor;
7. mobiliario y enseres y
8. equipo de oficina
e) Depreciacin
Se depreciar de forma separada cada parte de un elemento de
propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con
relacin al costo total del elemento.
Contabilidad Aplicada I 51
CASO PRCTICO
1. La empresa de transporte SAN MARTIN SA, se ubica en la selva, las ventas
son a nivel nacional. Determinar su rgimen tributario del 2014, si est o no
en la Amazona. En las operaciones no se encuentran incluidas el IGV,
efectuar las operaciones y asientos contables en concordancia con las
normatividades vigentes, vinculados con la actividad. Calcular la utilidad
contable y tributaria.
El inventario inicial fue el siguiente:
Efectivo 8,300; cuenta corriente 26,800; caja chica 1,500; cuenta por cobrar a
accionistas 24,600; combustibles 5,200 gl c/u 8.80; lubricantes y accesorios
94,000; repuestos 191,000;
4 terrenos total 270,000; 4 edificios 1, 620,000; 14 carros c/u 380,000; muebles
26,000; la depreciacin acumulada a la fecha: edificaciones 318,000; 8
unidades tiene 36 meses de depreciacin y 6 tienen 14 meses; muebles 8700;
cuentas por pagar diversas 2, 900,000; capital 1, 200,000 y la diferencia a
resultados acumulados.
DEPRECIACIONES
Equipo de transporte
8 unidades -> 36 meses 8x380,000 = 3,040,000x20%= 608,000 608,000:12x36= 1,824,000
6 unidades -> 14 meses 6x380,000 = 2,280,000x20%= 456,000 456,000:12x14=
532,000
total depreciacin acumulada 2,356,000
Contabilidad Aplicada I 52
3. La empresa efectu compras en el ejercicio, en costa, combustible 39,300
gl de combustible c/u 9.20, lubricantes 84,000; repuestos 210,000 y 160 llantas
c/u 850; y en selva, combustibles 19,700 gl de combustible c/u 9.10;
lubricantes 63,700; repuestos 160,000 y 70 llantas c/u 820.
5. Se pag mensualmente en costa, alquiler 3,200 (en esa viven los gerentes
ocupando el 25% del inmueble) gastos de mantenimiento 2,800; gastos sin
factura 2,300; Recibos por honorarios 3,100; y en selva alquiler 1,700 ( en ella
viven 04 obreros ocupando el 35% del inmueble) gastos de mantenimiento
3,600; Recibo por honorarios 1,600; del total se enva al costo el 70% del
mismo a pasajeros 40% y carga 60% y del saldo a gastos administrativos el
20% y ventas 80%.
6. Del stock se consume combustible 90%, lubricantes 80%, repuestos 85% y
200 llantas, queda como saldo lo comprado en selva. De lo consumido: en
combustible el 95% al costo, de esto el 60% a pasajeros y el 40% a carga, del
saldo a gasto administrativo el 40% el saldo a gasto de ventas.
En lubricantes el 80% al costo, de esto a pasajeros el 30% y a carga el 70%,
del saldo a gasto administrativos el 25% y gasto de ventas el 75%, en
repuestos el 98% de esto a pasajeros el 40% y a carga el 60% del saldo el 70%
a gastos administrativos y el 30% a gasto de venta, en llantas el 90% al costo,
de esto a pasajeros el 70% y a carga el 30%, del saldo el 20% a gastos
administrativos y el 80% a gastos de ventas.
7. Se efecta la depreciacin del periodo de edificios el 70% al costo y 30% a
gastos; unidades de transporte el 90% al costo y 10% al gasto y de muebles
el 20% al costo y el 80% al gasto. De los acumulados de estos se enva a costo
pasajeros el 80% y carga el 20% y lo referente a gastos el 20% a
administrativos y 80% ventas. As mismo las remuneraciones se enva al
costo el 90% de ello a pasajeros el 65% y carga el 35% del saldo el 30% a
gastos ventas y 70% gastos administrativos.
Adems se pag la movilidad local por 10 das a razn de 17; por 26 das a
razn de 25 nuevos soles.
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Contabilidad Aplicada I 54
Contabilidad Aplicada I 55
Contabilidad Aplicada I 56
Contabilidad Aplicada I 57
Contabilidad Aplicada I 58
Contabilidad Aplicada I 59
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CONCLUSIONES
El trasporte constituye una parte importante y muy necesaria en la produccin
nacional destacndola por la actividad de traslado sean estos de: Personas,
animales o mercancas, etc.
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BIBLIOGRAFA
ATAUPILCO VERA, Dante. Costos, Impuestos y NIIF por Sectores. Lima-
Per/IVERA Asociados.
Linkografa:
o www.sunat.gob.pe
o https://www.inei.gob.pe/media/MenuRecursivo/publicaciones_digitales/Est/
Lib0883/Libro.pdf
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