Cristian David Cuellar

Administracin de Empresas

ENSAYO FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las fuentes del derecho tributario hacen relacin a los principios, fundamentos,
orgenes y nacimiento de las normas reguladoras de los impuestos, as como a
las manifestaciones de esas normas jurdicas cuando rigen las relaciones entre
el estado y los particulares atraves de las contribuciones. Una vez claro el
concepto podemos decir que las fuentes del derecho en FUENTES
MATERIALES que hace relacin a los factores y elementos que determinan el
contenido de tales normas, son los problemas que pueden surgir y que deben
ser solucionados por el legislador y con gran incidencia los fines del estado, los
factores de tipo social y econmico y la influencia y efectos de la decisin de los
participantes; y en FUENTES FORMALES que son los requisitos necesarios
para la validez del precepto jurdico y que pueda imponerse con fuerza
socialmente.
Para Aristteles se "es" en tanto se "co-es", lo que significa que, a pesar de que
cada hombre posee una dimensin individual que desarrolla nuestra
personalidad o nuestro "ser", esta dimensin est inserta en la dimensin social
del hombre para la convivencia en comunidad desde que nacemos, para el
desarrollo de nuestra coexistencia.
La dimensin individual del hombre son las cualidades que el hombre posee,
reconoce, explora y usa para convivir en comunidad pacficamente y beneficiarse
los unos a los otros. La dimensin individual, donde radica el ser, debe aprender
a concordar con la dimensin social para convivir en sociedad. Este aprendizaje
se llama proceso de sociabilizacin.
El proceso de sociabilizacin es el conjunto de aprendizajes que el hombre
necesita para relacionarse con autonoma, autorrealizacin y autorregulacin
dentro de una sociedad como, por ejemplo, la incorporacin de normas de
conductas, el lenguaje, la cultura, etc. En suma, aprehendemos elementos para
mejorar la capacidad de comunicacin y la capacidad de relacionarnos en
comunidad.
Antecedentes en nuestro suelo: Los espaoles llegaron a invadir y destruir todo
a su paso, sometiendo a los indgenas en beneficio personal, con violencia e
injusticias, empezaron a cobrar impuestos obligatorios y muy altos, inicialmente
lo hicieron como tribus y luego este impuesto se impuso de manera individual.
Una de las formas de dominacin de los espaoles era la MITA explotacin
laboral a los indgenas y fue considerada como la ms cruel entre las formas de
dominacin que utilizaron los espaoles.
Origen del poder del estado: El origen del poder se encuentra en el contrato
social, que es el compromiso pactado que un pueblo o comunidad de hombres
frmula para auto organizarse, creando con la suma de voluntades de todos los
ciudadanos un poder superior que ordena y que manda. Este poder as creado
y organizado define qu hacer y qu no hacer; o sea, manda, prohbe o permite.
El contrato social formula mandatos sobre la conducta humana y se torna en un
poder ordenador y normativo. Se basa en el consentimiento de una pluralidad de
hombres libres que acepta la regla de la mayora y, por ende, ser guiado por
ella.
El origen de la soberana tiene diversos fundamentos basados en la religin con
la teora teocrtica y en el pueblo con la teora democrtica.
El poder en el estado de derecho: El Estado de derecho surge por oposicin al
Estado absolutista, donde el rey se encontraba por encima de todos los
ciudadanos y poda ordenar y mandar sin ningn otro poder que le hiciera
contrapeso. El Estado de derecho, en cambio, supone que el poder surge del
pueblo, quien elige a sus representantes para el gobierno.
Fuentes del poder tributario: La primera y ms trascendental delimitacin efectiva
al poder absoluto del monarca en materia tributaria fue la carta magna, que fue
aprobada por el rey de Inglaterra Juan sin Tierra a sus sbditos obligado por la
revuelta de los seores feudales. Luego de la carta magna debieron transcurrir
ms de cinco siglos para que estas garantas y avances ciudadanos se
reconocieran en los primeros textos constitucionales.
Poder tributario del estado moderno: Es una especie del poder del estado y se
ejerce por la rama legislativa del poder pblico, cuando establece impuestos y
cuando dicta las normas. El estado no motiva la norma impositiva, pero si hay
sometimiento de los particulares a la ley tributaria, entre los cuales estn, la
nacionalidad por el hecho de pertenecer al pas, por razn de nacimiento o por
adopcin, el domicilio o residencia, pagan tributo donde se resida as no sea
ciudadano porque se supone que goza de los beneficios del estado en el lugar
donde habite. Por la realizacin de las actividades econmicas tambin surge la
obligacin tributaria, por poseer bienes o propiedades y tambin por el consumo
de bienes y servicios porque esto implica la satisfaccin de las necesidades tanto
individual como colectiva y esto implica poner a disposicin de los consumidores
los bienes y servicios requeridos.
Entre los principales principios consagrados en la Constitucin y que constituyen
garantas a favor de los particulares tenemos los siguientes: 1- Las personas
estn obligadas a contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado, dentro de los conceptos de justicia y equidad (artculo 95,9). Se resalta
que por el simple hecho de pertenecer a la comunidad las personas estn
obligadas a contribuir a la realizacin del bien general, mediante el cumplimiento
de obligaciones de carcter tributario.
Las obligaciones tributarias deben estar establecidas en la ley (artculos 150,
10, 11, 12 y 338). Desde el punto de vista jurdico, el principio exige que la
aplicacin de los tributos sea de carcter general con el fin de que no tenga
cabida la arbitrariedad. Adems, como una garanta de la existencia del principio
de la legalidad, la Constitucin tambin exige (artculos 338) que en la misma
norma general estn consagrados los elementos esenciales que deben
conformar la obligacin tributaria: el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho
gravado, la base gravable y la tarifa.
Se consagra el principio de la irretroactividad de la ley tributaria (artculo 363)
como una garanta de la estabilidad de las situaciones econmicas y
patrimoniales que se puedan haber configurado en un momento dado. No
podemos desconocer que este principio de la irretroactividad de la ley tributaria
muestra la importancia que para el constituyente de 1991 tuvo garantizar al
particular que la tributacin no implicara una sorpresa respecto a las obligaciones
patrimoniales.
Se establecen adems, principios como el de la equidad y la progresidad en
materia tributaria (artculo 363), lo cual implica consecuencias como que los
tributos deben fundarse en hechos reveladores de la capacidad econmica del
sujeto y que stos deben afectar a los contribuyentes con base en una medida
de igualdad. Adems, esa igualdad debe corresponder al sacrificio que para cada
uno representa el pago del tributo, lo que se traduce en el hecho de que los
sectores ms ricos de la poblacin y en la medida de esa riqueza, contribuyen
con una mayor cantidad en el pago del impuesto; a tiempo que ocurra lo contrario
en la parte ms pobre de la comunidad.