FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ;CUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ASIGNATURA GESTION FINANCIERA TEMA: RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DE IMPUESTOS SEMESTRE ACADEMICO 20161 CICLO ACADEMICO wa DOCENTE DINA DORIS SOTELO ALVARADO INTEGRANTES: CRUZ VILLANUEVA, MAYA INTI FALCON, MAGALY MORENO CARBAJAL, JESSICA MORENO MAGUINA, FERNANDO REYES JULCA, FERNANDAUNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 Primera a DIQS por habernes dade la eportunidad de tener salud y darnos Fa necerarie RArR SORT Arete Gia @ AY TORT CHESITRS SEES: Y Dendecirnas can su amar y bendad. A muestra padres per apayarnes en ted mamenta, con sus caNeEias. valores y motivacion para ser personas de bien y prafesignales ‘earmpetentes. EhRrerente treba fe dedicrnns a weted aretare RING ROBB SATERR ALVARADO, par el exfuerza gue vealiza con la institucién de formarnas Rrafeanahmente.y secures eamtaetares cer FARRAR RMT GESTION FINANCIERA, +UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 RESUMEN Son iiltiples los impuestos que tienen que pagar los contribuyentes y dependen del sector econémico en que se encuentren. El pago de impuestos implica ingresos que el Estado asumiré como propios para destinatlos a invertir y gastar en los diferentes sectores de la poblacién, atendiendo las necesidades de los peruanos. Los contribuyentes que se excluyen. de esa responsabilidad como aquellos que simplemente no pagan. sus impuestos estén dejando que el pais sufra diversas situaciones de evasién tributaria y por lo tanto se secauda menos y el reflejo es que se deja de lado la calidad de vida digna que deben tener las personas, recordemos que hay un sector de extrema pobreza y si se habla de redistribuciéa de recursos con equidad deberia significar que aquel sector debe ir disminuyendo la brecha para que el pais en su conjunto se desarrolle y el beneficio sea para todos. GESTION FINANCIERAUNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 Tabla de contenido |.-TITULO: - RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DE IMPUESTOS........ IL- INTRODUCCIGN. IIL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...... 2) Caracterizacién del Problema: ) Enunciado del problema: 3.1.-. OBJETIVOS: B1.1- Objetivo General: 3.12- Objetivos Especificos:.. 3.2 JUSTIFICACION IV. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL. 4.2, ANTECEDENTES 4.2 MARCO CONCEPTUAL....... 4.2.1. DEFINICIONES DEL IMPUESTOS .... 4.2.21 POS DE IMPUESTOS... 4.2.3 LOS SUJETOS DEL IMPUESTO...... 4.2.4. EL CONTRIBUYENTE..... 4.2.5- EL RESPONSABLE:..... 4.2.6.- FUENTES DE LOS IMPUESTOS..... 4.2.7 OBLIGACION TRIBUTARIA....... 4.2.8 LOS IMPUESTOS EN EL PERU:.... 4.2.9.- INFRACCIONES Y SANCIONES 4.2.10.- CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES.. 4.2.11.- SANCION 4.3. DOCTRINA (NORMAS LEGALES).... \V CONCLUSIONES... VI- BIBLIOGRAFIA GESTION FINANCIERA,UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 1.- TITULO: .- RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DE IMPUESTOS IL- INTRODUCCION El presente trabajo grapal del curso de Gestién Financiera, en su desarrollo busca conocer Ja responsabilidad en el pago de impuestos Es importante conocer, las causas que conllevan a los contribuyentes al incumplimiento de los deberes en el pago de impuestos. Seria ideal que los contribuyentes cumplieran con sus obligaciones tributarios con el fisco de forma voluntaria y s6lo por excepcién, se deberian utilizar medios de fuerza para lograr ‘ese cumplimiento. Sin embargo, en nuestro pais parece ser lo contratio. en los iltimas afios. el fisco esta orientada a procurar incremento en la recaudaci6n tributaria, priorizando la accién de cobranza, imposicién de mmltas y creacién de algunos mecanismos de colaboracion como las detracciones, retenciones y percepciones, que pueden generar sobrecostos en los contribuyentes y a veces una pérdida de liquide, para modificar esta conducta la Administracién Tributaria debe generar confianza en el contribuyente, Proporcionando facilidades tanto en los medios utilizados para cumplir con la presentacién de sus declaraciones, como en la forma de realizar los pagos, buscar darle apoyo al ‘contribuyente. GESTION FINANCIERA[UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 Il.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA a) Caracterizacién del Problema: Hay nmchos factores que hacen que el pago de impuestos no se efecttie de manera voluntaria. Uno de ellos es que hay ciertos impuestos que son excesivos y no es ficil de entender, las empresas formales también buscan la manera de evadir y pagar menos impuestos, por esta razin existen muchas empresa informales que afecta la economia peruana. b) Enunciado del problema: Cua es la responsabilidad de los cindadanos con estos impuestos? Es importante que el ciudadano y contribuyente vigile que ese aporte llegue eféctivamente a ser parte del recaudo tributario de Ia nacién Esto se garantiza con Ia obtencién de facturas legales 0 documentos equivalentes autorizades y sobre todo con la responsabilidad permanente de adquirir bbienes y servicios de forma legal. 3.1. OBJETIVOS: 3.1.1.- Objetivo General: + Dar aconocer sobre la Responsabilidad en el Pago De Impuestos de los contribuyentes. 3.1.2.- Objetivos Especificos: + Dar a conocer las principales caracteristicas sobre la Responsabilidad En Fl Pago De Impuestos de los contribuyentes. +? Detenninar las causas que motivan a los contribuyentes al incumplimiento de los deberes formales establecidos en la Ley. GESTION FINANCIERA,UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016, 3.2.- JUSTIFICACION La investigacién tiene como finalidad presentar las causas que conllevan a los contribuyentes al incumplimiento de los deberes en el pago de impuestos. En este sentido, al investigar a los obligados al cumplimiento de estos deberes, como lo son los contribuyentes: se podra descubrir los motivos que tienen éstos para incumplir. IV.-. MARCO TEGRICO Y CONCEPTUAL. 4.1. ANTECEDENTES +? Después de la Guerra de la Independencia, la tributacién mantuvo los rezagos del régimen impositivo colonial; 1a finalidad de los impuestos era la de proveer los recursos que inecesitaba el Estado para fines de Defensa Nacional, la conservacién del orden piiblico y la administracién en sus diferentes areas. A principios de 1900, se adopta tna nueva comriente la cual era que el Estado se preocupe por la indole social, ademis por la educacién y salud publica, hecho que conllevé al ‘incremento de la tasa de los impuestos, incluso se crearon nuevos y por cousiguiente mayor carga alos contribuyentes. En 1942 durante el primer gobierno de Manuel Prado, la Direccién de Contribuciones pasa a lamarse Superintendencia General de Contribuciones, reflejéndose un nuevo sistema de ‘imposicién basada en la obligatoriedad de la declaracién jurada, presentacién de balance, revisiones contables y auditoria. En 1954 a 1964 se puso en marcha la reforma de la administracién tributaria para cubrir Las necesidades del pais, haciendo uso de equipos electrénicos facta no Ia fiscalizacién ‘ributaria. En [a actualidad El estado ha descentralizado y ha dado atribuciones a los organismos regionales y locales, asumiendo un rol importante en la recaudacién de impuestos. GESTION FINANCIERA,UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 4.2 MARCO CONCEPTUAL 4.2.1. DEFINICIONES DEL IMPUESTOS U nimpvesio es un ributo que se paga a las Administraciones Piiblicas y al Estado para soportar los «gastos pilblicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas fisicas, como a personas juridicas. La colecta de impuestos es 1a forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy en dia), para financiarse y obtener recursos para realizar sus fianciones. Son clases de tributos (cbligaciones genersimente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho piblico. Se caraceriza por mo requerir una contraprestaciéa directa © determinada por parte de Ia adssnistracién tibutaria (acreedor tributario). Los impuestos en la mayoria de legislaciones surgen exclusivamente por 1a "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio se, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes mis tienen deben aportar en mayor medida al financismiento cestatal, para consagrar el principio constitucional de eqquidad y el principio social de solidaridad. 4.2.2.1 POS DE IMPUESTOS 4) Impuesto directo: Grava directamente Ia obtencién de renta de las personas fisicas y juriicas. Grava la riqueza, conociendo quién es el sujeto pasivo ) Iimpuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, Ja persona que reporta el dinero en la Administracion Pitblica, no es el sujeto ppasivo del impuesto, ©) Impuesto progresivo: El tipo impositivo (el porcentaje que se aplica sobre la ‘base gravada por el impuesto) crece si Ia renta es mayor. 4) Iimpuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre se aplica el impvest. GESTION FINANCIERA,UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 42.2.- CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS: a) Es la cantidad que constituye una obligacién. 'b) Deben ser establecides por la Ley. ©) Debe ser proporcional y equitativo. 6) Esta a cargo de personas fisicas y morales. ©) Que se encuentran en Ia situacién juridica prevista por la Ley. £1) Debe destinarse a cubrir los gastos piblicos. 2) En los elementos de los impuestos encontramos al sujeto, al objeto, Ia unidad fiscal, la ccuota, la base y la tarifa. 4,2.3.- LOS SUJETOS DEL IMPUESTO A. SUJETO ACTIVO: Es el acreedor tributario y tiene la facultad de exigir el pago de impuestos. El Estado y tos Gobiernos Regionales y Locales. B.- SUJETO PASIVO; es la persona obligada a pagar los tributos como contribuyente 0 responsable tributario. B.1- SUJETO PASIVO DE DERECHO: Es el contribuyente que realiza un hecho imponible por lo tanto genera una obligacién principal y una obligacién accesoria. B.2.- SUJETO PASIVO DE HECHO: Es aquella que por mandato de la ley esta obligada a pagar el tributo, es decir, es el tercero quien debe cumplir con el pago de tributo por cuenta del contribuyente. 4.2.4. EL CONTRIBUVENTE: Es aquel que realiza una actividad econémica o hecho imponible _generador de la obligacién tributaria. GESTION FINANCIERAUNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 4.2.5 EL RESPONSABLE: Es aquel que sin tener la condicién de contribuyente debe cumplir ‘con pagar ma cbligacién ajena. a OBJETO: Es la norma tributaria que obliga al sujeto pasivo a pagar un tributo, es decir, LALEY. b. HECHO IMPONIBLE: Es 1a actividad jurisdiccional del estado en jgravar impuestos, contribuciones y tasa sobre los administrados. 4.2.6.- FUENTES DE LOS IMPUESTOS. ‘Las fuentes som los bienes o las riquezas de las que se saca la cantidad necesaria para pagar. ‘Dentro de las fuentes mas importantes tenemos: + El Capital.-Hay dos clases de Capital: el Individual y el Nacional. a. Capital Individual Es el conjunto de bienes de una persona susceptible de producir ‘una renta, b. Capital Nacional.- Es el conjunto de bienes de un pais dstintos a la prodnecién, + La renta.- Son los ingresos en dinero o en especie que proviene del patrimonio personal, de las actividades propias del sujeto 0 de la combinacién de ambos, ejemplo: el ingreso del ejercicio de un abogado, de un médico, etc. 4.2.7- OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacién tributaria, que es de derecho piiblico, es el vinculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacién tributaria, siendo exigible coactivamente. GESTION FINANCIERAUNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 4.2.8.- LOS IMPUESTOS EN EL PERU: E1 Estado peruano recauda los siguientes impuestos ea el Peri: 3) Impuesto a la Renta (IR) ») Impuesto General a las Ventas (GV ‘@)_Impuesto Selectivo al Consumo: 6) Impuesto a la Venta del Arroz Pilado: Regimen Unico Simplificado (RUS): Inmpuesto a las Transacciones Financieras (ITF) Impuesto Temporal alos Activos Netos (TAN) Derechos Arancelarios Prestacién de Servicios Pablicos Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas, 4.2.9.- INFRACCIONES Y SANCIONES 2) Infraccién: Es todo acto u omisién declarado ilegal y sancionado por la Ley. ») Sancién Fiscal: Estado acto u omisién, a las que se aplican las leyes fiscales. 4.2.10.- CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES. A- DELITOS Y FALTAS. ‘© Delitos: Los clasifica y sanciona la Ley o la autosidad judicial. © Faltas: Las clasifica y sanciona la autoridad administrativa. B.-INSTANTANEAS Y CONTINUAS. * Instantaneas: La conducta se da en un solo momento. © Continuas: La conducta se proyecta en el tiempo, no -se agota al cometerse GESTION FINANCIERAUNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 ‘sino hasta que cesa el acto. C-SIMPLES ¥ COMPUESTOS. ‘© Simples: Con ma conducta se viola una disposicién legal. ‘© Compvestas: Con una conducta se violan dos o mas disposiciones. D-LEVES Y GRAVES. ‘© Leves: Por descuido se transgrede la Ley, pero el contribuyente no evade al fisco. Graves: Se cometen con la intencién de evadir al fisco. 4.2.11.- SANCION Es la consecuencia juridica que el incumplimiento de un deber u obligacién produce ‘en relacién con el cbligado o contribuyente. Com la sancién se pretende disciplinar al infractor exigiendo el cumplimiento forzoso, es decir, reparando los daiios y perjuicios suftidos por el Fisco, debido a la ‘violacién o incumplimiento de la obligacién ya sea indemnizado o impvesto una ‘pena al infractor. A~ DIVISION DE LAS SANCIONES Generalmente las sanciones se dividen en: © Giviles: Som aquellas que se aplican, cuando la conducta del infractor a una Ley, no altera el orden piblico. GESTION FINANCIERA,UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 © Penales: Estas se aplican cuando el infractor altera con su conducta de manera grave el orden social. En este caso, la infraccién a la Ley se coloca en Ia categoria de los delitos. Por su finalidad las sanciones se dividen en: ‘+ Indemnizaciones: Son de contenido ecomémico, reparan daiios y perjuicios al fisco, por el incumplimiento de obligaciones fiscales. ‘© Penas: Es una medida disciplinaria que se graciia en relacién a la gravedad de la infraccién. Lapena se divide en: “Personal: Afecta a la persona en si misma, Patrimonial: Afecta a la persona en su patrimonic. 4.3.- DOCTRINA (NORMAS LEGALES) ‘© Deczeto Supremo Que Apmucba El Texto Unico Ordenado Del Cédigo Tributario Decreto ‘Supremo N° 133-2013-Ef ‘* Reglamento De La Ley Del Impuesto A La Renta Decreto Supremo N° 122-94-Ef GESTION FINANCIERA.UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 V.- CONCLUSIONES ‘© En conciusin la colecta de impuestos es Ia forma que tiene el Estado, para fnanciarse ‘y obtener recursos para realizar sus ftaciones. ‘Los sujetos_ por mandato de Ia ley esti oblignda a pagar el tributo, o puede hacer ua tercero a coenta del comtibuyente, Los impuesos en Ia mayoria de legislaciones sagen exclusivamente por Ia "potestad ‘uibotrin del Estado", ‘La flta de informacion en cultura tributariainfuye dzectamente en el incumpliieato e los deberes formalestrbutarios. La obligacia tibutaia, es el vincolo eate el acreedor y el dendor tibutari, stablecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de a prestacim tributaia, sieado exigible conctivamente. (Con ta sancién el estado pretende discipnar al infactorexigiendo el cumpliniento foraoi0, decir, reparando los dais y perjicios sufidos por el Fisco, debido a la ‘iclacién o incumpliniento de I obligacin ya sea indemmizado o impuesto waa pena aintiactor GESTION FINANCIERA,UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ-2016 VL.- BIBLIOGRAFIA + Ingresos por impuestos. Recuperacio el dia 02/05/2016 y disponible en: hitp://sestion pe/economia/irgresos- impuesto-renta-aumento- 55- entre- enero- y- setiembre-2110884. ‘+ Mario Alva Matteucci (2002), antecedente legislativo de impuestos. 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