TEMA I

LA PROFESIN DE AUDITOR

1.1 NATURALEZA DE LA AUDITORIA.

La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la
contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose

conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.

1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.

Consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus
actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades
revisadas.

* Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para

la planeacin y el control.

* Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,

pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.

* Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

1.3 DISTINCIN ENTRE AUDITORIA Y CONTABILIDAD.

La auditora contable, es la realizada por un profesional, experto en contabilidad,

sobre los estados contables de una entidad. La contabilidad es la ciencia social
que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio y la situacin
econmica financiera de una empresa u organizacin. La contabilidad es una
tcnica que se ocupa de registrar y resumir las operaciones mercantiles de un
negocio con el fin de interpretar sus resultados.
12
1.4 TIPOS DE AUDITORIA.

Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes:

Financiera Veracidad de estados financieros.

Preparacin de informes de acuerdo a principios contables.

Evala la eficiencia.
Operacional Eficacia.
Economa.
de los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de una
empresa.

Sistemas Se preocupa de la funcin informtica.

Fiscal Se dedica a observar el cumplimiento de

las leyes fiscales.

Administrativa Logros de los objetivos de la Administracin.

Analiza: Desempeo de funciones administrativas.

Mtodos.
Calidad Mediciones.
Evala: Controles
de los bienes y servicios.

Revisa la contribucin a la sociedad

Social as como la participacin en actividades
socialmente orientadas

12
1.5 TIPOS DE AUDITORES.

Los auditores internos: son contratados por una empresa para trabajar en ella.
Ellos examinan los documentos financieros slo internos relativos a su empleador.
Los auditores internos ayudan a la empresa a aumentar la precisin de sus datos
financieros y evitan cualquier problema legal o monetario.

Auditores externos: Los auditores externos hacen el mismo tipo de control de

documentos y anlisis, pero las empresas slo los contratan para un proyecto
especfico. Estos auditores trabajan para empresas que se especializan en la
venta de servicios de auditora a otras empresas.

Los auditores gubernamentales: son especialistas en las normas tributarias y la

divulgacin. Ellos inspeccionan las empresas y los individuos para determinar con
precisin qu normas se les aplica y si estn siguiendo estas normas
correctamente. Los auditores del gobierno ayudan a aclarar la confusin e
investigar actividades sospechosas a las entidades gubernamentales.

1.6 CONTADOR PBLICO CERTIFICADO.

(C.P.C)Es el profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar la contabilidad

de una organizacin o persona, con la finalidad de producir informes para la
gerencia y para terceros (tanto de manera independiente como dependiente) que
sirvan a la toma de decisiones.

1.7 DESPACHO DE CONTADORES PBLICOS CERTIFICADOS.

12
Los despachos han alcanzado un nivel de eficiencia, especializacin y calidad,
que les permite proporcionar diferentes servicios profesionales de importancia,
como son: las reas de impuestos, consultora, personal, produccin, tecnologas
de la informacin, auditora financiera, gestin, legal, gubernamental, etc.

Los despachos de Contadores Pblicos han reconocido implcitamente que la

unin de esfuerzos y de especialidades multidisciplinarias les otorga una mejor
presencia hacia sus clientes porque estn en posibilidad de ofrecer un servicio
integral que las entidades requieren, independientemente de su tamao, para la
obtencin de crditos, en las fusiones, escisiones, liquidaciones, etctera.

1.8 ESTRUCTURA DE LOS DESPACHOS DE LOS CONTADORES

PBLICOS CERTIFICADOS.

La estructura organizacional de los despachos de Contadores Pblicos se

encuentra orientada a una continua capacitacin de sus miembros para que estos
alcancen la cspide profesional y tengan la posibilidad de desempearse
profesionalmente dentro de las normas ticas y de calidad profesional que rigen
nuestra actividad profesional.

El terreno de accin del contador pblico lo constituyen los estados financieros, al

rededor de los cuales se establecen tres fases que definen las actividades tpicas
del contador pblico:
1. Elaboracin de estados financieros.
2. Revisin (auditoria) de estados financieros.
3. Anlisis e interpretacin de estados financieros.
La elaboracin de estados financieros es, sin duda, la labor genrica de la
actividad del contador pblico, ya que la primera necesidad de los hombres de
negocios debi ser encontrar una forma metdica de registrar sus operaciones y
los resultados que les producan.

12
La revisin de estados financieros se presenta como consecuencia inmediata de lo
anterior, es decir, cuando se cont con informes que mostraban los datos de
inters para el empresario, ste tuvo la necesidad de ratificar la veracidad de los
mismos por medio de su revisin, (Auditoria). Por ltimo, y no menos importante,
frente a unos estados financieros confiables se requirieron conclusiones con
respecto a lo adecuado o inadecuado de los resultados conseguidos y de lo slido
de los elementos disponibles para seguir operando.

TEMA II
NORMAS PROFESIONALES

2.1 NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGA).

La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un

grupo de 10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public
Accountants y que obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de
los auditores.

2.2 NORMAS GENERALES: CAPACIDADES DEL AUDITOR Y

CALIDAD DEL TRABAJO.

Las normas generales son de ndole personal se refieren a la formacin del auditor
y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado
profesional. Se aplica a todas las parte de la auditora, entre ellas a la ejecucin y
al trabajo y a la preparacin de informes

A continuacin una explicacin resumida de las Normas Generales:

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a. Formacin y Competencia :Como se aprecia de esta norma, no slo basta
ser Contador Pblico para ejercer la funcin de Auditor, sino que adems se
requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir,
adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se
requiere la aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y supervisin.

b) Independencia : Esta norma requiere que el auditor sea independiente;

adems de encontrarse en el ejercicio liberal de la profesin, no debe estar
predispuesto con respecto al cliente que audita, ya que de otro modo le faltara
aquella imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de sus
averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus habilidades tcnicas.

c. Cuidado o esmero profesional: Esta norma requiere que el auditor

independiente desempee su trabajo con el cuidado y la diligencia profesional
debida. La diligencia profesional impone la responsabilidad sobre cada una de las
personas que componen la organizacin de un auditor independiente, de apegarse
a las normas relativas a la ejecucin del trabajo y al informe. El ejercicio del
cuidado debido requiere una revisin crtica en cada nivel de supervisin del
trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el
examen. El hecho de que el auditor sea competente y tenga independencia mental
no garantiza que su examen sea un xito pues se hace necesario que no acte
con negligencia

2.3 NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO: ACUMULACIN Y

EVALUACIN DE LA EVIDENCIA

Las tres normas de ejecucin del trabajo se refieren a planear la auditora y a

acumular y evaluar suficiente informacin para que los auditores formulen una
opinin sobre los estados financieros. La planificacin consiste en disear una
estrategia global que permita recabar y evaluar la evidencia. Si los auditores
conocen e investigan el control interno, podrn determinar si garantiza que los

12
estados financieros no contengan errores materiales ni fraude. Esto les permite
evaluar los riesgos de falsedad en los estados financiero.

1. Planeamiento y supervisin

La planeacin del trabajo tiene como significado, decidir con anticipacin todos y
cada uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditora.

Para cumplir con esta norma, el auditor debe conocer a fondo la Empresa que va
a ser objeto de su investigacin, para as planear el trabajo a realizar, determinar
el nmero de personas necesarias para desarrollar el trabajo, decidir los
procedimientos y tcnicas a aplicar as como la extensin de las pruebas a
realizar. La planificacin del trabajo incluye aspectos tales como el conocimiento
del cliente, su negocio, instalaciones fsicas, colaboracin del mismo etc.

2. Estudio y evaluacin del control interno

La segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica se debe llegar al

conocimiento o compresin del control interno del cliente como una base para
juzgar su confiabilidad y para determinar la extensin de las pruebas y
procedimientos de auditora para que el trabajo resulte efectivo.

El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de la

organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable de conseguir
eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la
informacin financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al
ente. Este concepto es ms amplio que el significado que comnmente se atribua
a la expresin control interno. En ste se reconoce que el sistema de control
interno se extiende ms all de asuntos relacionados directamente a las funciones
de departamentos financieros y de contabilidad.

3. Evidencia suficiente y competente

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La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinin sobre
los estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible. La
palabra evidencia es un galicismo tomado del ingls, pues en espaol la palabra
correcta es prueba. El material de prueba vara sustancialmente en lo relacionado
con su influencia sobre l con respecto a los estados financieros sujetos a su
examen.

La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de evidencia

obtenida por el auditor por medio de las tcnicas de auditora (confirmaciones,
inspecciones, indagaciones, calculo etc.). La evidencia comprobatoria competente
corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por medio de esas tcnicas de
auditora.

La evidencia que soporta la elaboracin de los estados financieros est

conformada por informacin contable que registra los hechos econmicos y por los
dems datos que corrobore esta ltima, todo lo cual deber estar disponible para
el examen del revisor fiscal o auditor externo. La evidencia comprobatoria incluye
materiales documentados, tales como, cheques, facturas, contratos, actas,
confirmaciones y otras declaraciones escritas por personas responsables,
informacin esta, que el auditor o Revisor Fiscal obtiene por medio de su
investigacin, observacin, inspeccin y examen fsico y que le permite llegar a
conclusiones por medio de razonamiento lgico.

2.4 NORMAS DE INFORMACIN.

Las cuatro normas de informacin establecen directrices para preparar el informe

de auditora debe estipular si los estados financieros se ajustan a los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Tambin contendr una opinin global
sobre los estados financieros o una negativa de opinin. Se supondr la
consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad y la revelacin
informativa adecuada en ellos, a menos que el informe seale lo contrario.

1. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

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Esta norma relativa a la rendicin de informes exige que el auditor indique en su
informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados PCGA. El trmino "principios de contabilidad
" que se utiliza en la primera norma de informacin se entender que cubre no
solamente los principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de su
aplicacin en un momento particular. No existe una lista comprensiva de PCGA
pues en la contabilidad son aceptados tanto principios escritos como orales.

2. Consistencia

El trmino "perodo corriente" o "perodo precedente" significa el ao, o perodo

menor de un ao, ms reciente sobre el cual el auditor est emitiendo una opinin.
Es implcito en la norma que los principios han debido ser aplicados con
uniformidad durante cada perodo mismo. Como se indic anteriormente, el
trmino "principio de contabilidad" que se utiliza en estas normas se entiende que
cubre no slo los principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de
su aplicacin.

El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la

comparabilidad de los estados financieros entre perodos no ha sido afectada
substancialmente por cambios en los principios contables empleados o en el
mtodo de su aplicacin, o si la comparabilidad ha sido afectada substancialmente
por tales cambios, requerir una indicacin acerca de la naturaleza de los cambios
y sus efectos sobre los estados financieros.

3. Revelacin suficiente

La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las nueve

restantes es una norma de excepcin, pues no es obligatoria su inclusin en el
informe del auditor. Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los
estados financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre
hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.

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 4. Opinin Del Auditor

El propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir una

opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin financiera y
resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de
todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse
una opinin, entonces se ver obligado a abstenerse de opinar.

Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su

dictamen:

Opinin limpia o sin salvedades

Opinin con salvedades o calificada

Opinin adversa o negativa

Abstencin de opinar

2.5 RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES PARA DETECTAR

OMISIONES.

El auditor es responsable de su informe y debe realizar su trabajo de acuerdo con

las Normas Tcnicas de Auditora establecidas, el auditor deber discutir con otros
miembros del equipo de auditora la susceptibilidad de la entidad a
representaciones Admisiones errneas de importancia en los estados financieros
resultantes de fraude o error. Al planear la auditora, el auditor deber hacer
investigaciones con la administracin, con las siguientes finalidades:

(a) Para obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la administracin

del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma
errnea significativamente, como resultado de fraude.

12
(b) Para obtener conocimiento de la comprensin de la administracin respecto a
los sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y
detectar errores.

(c) Para determinar si la administracin est al tanto de algn fraude conocido que
haya afectado a la entidad o presunto fraude que est investigando la entidad.

(d) Para determinar si la administracin ha descubierto algn error de importancia.

Adems de debilidades en el diseo de los sistemas de contabilidad y de control

interno y del no-cumplimiento con controles internos identificados, las condiciones
o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error incluyen:
Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la
administracin

Presiones inusuales dentro o sobre una entidad

Transacciones inusuales

Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditora

2.6 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y DE

AUDITORA.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD:

Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC o IFRS (International Financial
Reporting Standards) Son un conjunto de estndares creados en Londres, por el
IASB que establecen la informacin que deben presentarse en los estados
financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados.
Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino
ms bien normas que el hombre, de acuerdo con sus experiencias comerciales,
sigue creyendo que esto es verdad ha considerado de importancia en la
presentacin de la informacin financiera.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA:

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditora de
12
estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los
objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de
una auditora diseada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos
objetivos. Asimismo explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIA e
incluye requerimientos que establecen las
responsabilidades globales del auditor independiente
aplicables adelante, al auditor independiente se le
denomina auditor.

Universidad Abierta
Para Adultos
(UAPA)

Tema:
EL INFORME DE AUDITORIA

12
 Presentado por:
ANA MATILDE ESTEVEZ ABREU...MAT. 11-3240

Presentado A:
LICDA. BENNY REYES

Asignatura:
AUDITORA I

30 DE NOVIEMBRE DEL 2013

SANTIAGO DE LOS CABALLEROS
REPBLICA DOMINICANA

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