Scenariul 1.

A, B persoane nregistrate n scopuri de TVA, viramente bancare

Furnizor A Factura Cumprtor B

Pltitor de TVA 100 + 19 Pltitor de TVA

Plata 100
Cont curent Cont curent

Plata 19
Cont de TVA Cont de TVA
Scenariul 2.

A nregistrat n scopuri de TVA. B persoan juridic impozabil nenregistrat n scopuri de TVA

Furnizor A Factura Cumprtor B

Pltitor de TVA 100 + 19 Nepltitor de TVA

100
Cont curent Cont curent

19
Cont de TVA

Se observ c i cumprtorii nenregistrai n scopuri de TVA, cu excepia persoanelor fizice, au obligaia virrii TVA aferente bunurilor/serviciilor
achiziionate n contul de TVA al furnizorului/prestatorului.
Scenariul 3.

A, B, C persoane nregistrate n scopuri de TVA, viramente bancare

Furnizor A Factura Cumprtor/Furnizor B Factura Cumprtor C

Pltitor de TVA 100 + 19 Pltitor de TVA 200 + 38 Pltitor de TVA

Plata 100 Plata 200

Cont curent Cont curent Cont curent

Plata 19 Plata 38
Cont de TVA Cont de TVA Cont de TVA

Plata 19

Buget
Scenariul 4.

A, B nregistrate n scopuri de TVA. B pltete prin virament bancar ctre A. C pltete cu cardul ctre B.

Furnizor A Factura Cumprtor/Furnizor B factura/bon fiscal Cumprtor C

Pltitor de TVA 100 + 19 Pltitor de TVA 200 + 38 Pltitor/nepltitor de TVA

Plata 100 plata cu cardul 238

Cont curent Cont curent

Virare 38

Plata 19
Cont de TVA Cont de TVA

Plata 19

Buget
Scenariul 5.

A, B nregistrate n scopuri de TVA. B pltete prin virament bancar ctre A. C pltete ctre B n numerar.

Furnizor A Factura Cumprtor/Furnizor B factura/bon fiscal Cumprtor C

Pltitor de TVA 100 + 19 Pltitor de TVA 200 + 38 Pltitor/nepltitor de TVA

Plata n numerar 238

Plata 100
Cont curent Cont curent

Depunere/virare 38

Plata 19
Cont de TVA Cont de TVA

Plata 19

Buget
Scenariul 6.

A, B nregistrate n scopuri de TVA. B pltete ctre A n numerar. C pltete ctre B n numerar.

Furnizor A Factura Cumprtor/Furnizor B factura/bon fiscal Cumprtor C

Pltitor de TVA 100 + 19 Pltitor de TVA 200 + 38 Pltitor/nepltitor de TVA

Plata n numerar 119 Plata n numerar 238

Cont curent Cont curent

Depunere/virare 19 Depunere/virare diferena (38-19)

Cont de TVA Cont de TVA

Plata 19

Buget
Scenariul 7.

A, B nregistrate n scopuri de TVA. A cesioneaz creana fa de B lui C.

Furnizor A Factura Cumprtor B

Pltitor de TVA 100 + 19 Pltitor de TVA

41
Cont curent Cont curent

19
Cont de TVA Cont de TVA

A cesioneaz creana din factur de 119 cu 60 lei.

Cesionar nepltitor de TVA Cont curent

Scenariul 8.

A, B nregistrate n scopuri de TVA. A cesioneaz creana fa de B lui C, la un pre mai mic dect valoarea TVA.

Furnizor A Factura Cumprtor B

Pltitor de TVA 100 + 19 Pltitor de TVA

Cont curent Cont curent

10
Cont de TVA Cont de TVA

A cesioneaz creana din factur de 119 cu 10 lei.

Cesionar nepltitor de TVA Cont curent

Scenariul 9.

A, B persoane nregistrate n scopuri de TVA, viramente bancare

A a emis factura incorect. Valoarea corect fiind 119 (100 +19). Corecteaz factura iniial prin emiterea unei facturi cu semnul minus pentru valorile iniiale
i repune valorile corecte.

Factura iniial

200 + 38
Furnizor A Cumprtor B
Factura de corecie
Pltitor de TVA Pltitor de TVA
-200 - 38

Factura corect

100 +19

Plata iniial 200

Cont curent
Cont curent
Restituire 100

Plata iniial 38 Cont de TVA

Cont de TVA

Restituire 19
Scenariul 10.

A, B persoane nregistrate n scopuri de TVA, viramente bancare. Plata unui avans.

Plata unui avans de 100 lei

Furnizor A Cumprtor B

Pltitor de TVA Livrare/prestare ulterioar Pltitor de TVA

100 15,97 = 84,03

Cont curent Cont curent

100 *19/119 = 15,97

Cont de TVA Cont de TVA
Scenariul 11.

A, B, C, D persoane nregistrate n scopuri de TVA care formeaz un grup fiscal unic. A este reprezentantul grupului.

Buget

Decontare 200 300 de plat

150 (de plat) Cont de TVA 450 (de plat)

A
Reprezentantul grupului
Decont de TVA consolidat 300 de plat
Decont de TVA propriu 100 de rambursat

B C D
Membru Membru Membru
Decont de TVA propriu Decont de TVA propriu Decont de TVA propriu
200 de rambursat 150 de plat 450 de plata

Cont de TVA Cont de TVA Cont de TVA