29.1.2014.

Izvjetaj o novanom tijeku

Izvjetaj o novanom tijeku
cash flow statement
Temeljni financijski izvjetaj koji prikazuje
promjene u financijskom poloaju poduzea
Pokazuje izvore pribavljanja i naine uporabe
novca
likvidnost vs. profitabilnost

Novac i novani ekvivalenti

Izvjetaj o novanom tijeku
Novana osnova
Novac na raunu i u blagajni
Novani ekvivalenti visoko likvidna sredstva
NOVANI PRIMICI NOVANI IZDACI =
NOVANI TIJEK
prema MRS 7
Novac novac u blagajni i depoziti po vienju
Novani ekvivalenti - kratkotrajna, visoko
likvidna ulaganja koja se mogu brzo
konvertirati u poznate iznose novca i podlona
su beznaajnom riziku promjena vrijednosti
Novani tokovi priljevi i odljevi novca i
novanih ekvivalenata

Izvjetaj o novanom tijeku Svrha izvjetaja

Priljevi: Procjena sposobnosti poduzea da ostvari budui isti
novani tijek;
Poveanje obveza
da omogui ocjenu sposobnosti poduzea da ispuni
Poveanje kapitala svoje obveze vjerovnicima, isplati dividende te da se
Smanjenje nenovane imovine ocjene potrebe poduzea za vanjskim financiranjem;
da se omogui ocjena uzroka zbog kojih se razlikuje
Odljevi: neto dobit od istog novanog tijeka te da omogui
Smanjenje obveza povezivanje novanih primitaka i novanih izdataka;
Smanjenje kapitala da se omogui procjena uinaka novanog tijeka te
raznih nenovanih investicijskih i financijskih aktivnosti
Poveanje nenovane imovine
tijekom razdoblja na financijski poloaj poduzea

1
 29.1.2014.

Novani tijek Poslovne aktivnosti

Direktna i indirektna metoda sastavljanja
Novani tijek se sastavlja iz poslovnih
(redovitih), financijskih i investicijskih
aktivnosti
Razlika izmeu ukupnih primitaka i ukupnih
izdataka je ISTI NOVANI TIJEK
Daje odgovor na pitanje prima li poduzee
vie novca ili vie troi
Aktivnosti primarno usmjerene na proizvodnju
i prodaju proizvoda i robe te pruanje usluga
Glavne aktivnosti koje stvaraju prihod subjekta
i druge aktivnosti, osim investicijskih i
financijskih aktivnosti
Kratkotrajna imovina kratkorone obveze

Novani tok od poslovnih aktivnosti

Poslovne aktivnosti
(MRS 7, toka 14.)
PRIMICI IZDACI a) novani primici od prodaje roba i pruanja usluga;
b) novani primici od tantjema, naknada, provizija i drugi primici;
Prodaja proizvoda, robe i Isplate dobavljaima c) novane isplate dobavljaima za isporuenu robu i pruene usluge;
usluga Isplate zaposlenima d) novane isplate zaposlenicima i za raun zaposlenih;
Primljene kamate Isplate poreza e) novani primici i novane isplate osiguravajueg drutva za premije i
odtetne zahtjeve, anuitete i druge police osiguranja;
Isplate kamata f) novane isplate ili povrati poreza na dobit, osim ako se ne mogu
Isplate premija posebno identificirati kao financijske i investicijske aktivnosti, i
osiguranja g) novani primici i isplate prema ugovorima koji slue za poslovne ili
trgovake svrhe

Novani tok od investicijskih aktivnosti

Investicijske aktivnosti
Aktivnosti vezane uz stjecanje i otuivanje
dugotrajne imovine i drugih ulaganja koja nisu
ukljuena u novane ekvivalente
Ulaganje i prodaja dugotrajne imovine
(vlasniki i duniku vrijednosni papiri,
odobreni krediti, nematerijalna i materijalna
imovina)
Promjene na dugotrajnoj imovini, te
kratkotrajnoj financijskoj imovini
(MRS 7, toka 16)
a) novane isplate za nabavku nekretnina, postrojenja i opreme,
nematerijalne imovine i druge dugotrajne imovine
b) novani primici od prodaje nekretnina, postrojenja i opreme, nematerijalne
imovine i druge dugotrajne imovine;
c) novane isplate za stjecanje vlasnikih i dunikih instrumenata drugih
subjekata i udjela u zajednike pothvate
d) novani primici od prodaje vlasnikih ili dunikih instrumenata drugih
subjekata i udjela u zajednikim pothvatima;
e) novani predujmovi i zajmovi dani drugim strankama;
f)novani primici od otplate predujmova i zajmova koji su dani treim
strankama;
g)novane isplate za budue ugovore, terminske ugovore, ugovore s opcijom i
kompenzacijske ugovore; i
h)novani primici od buduih ugovora, terminskih ugovora, ugovora s
opcijom i kompenzacijskih ugovora

2
 29.1.2014.

Novani tok od financijskih aktivnosti

Financijske aktivnosti
(MRS 7, toka 17.)
Aktivnosti koje imaju za posljedicu promjenu a) novani primici od izdavanja dionica ili drugih
instrumenata glavnice;
veliine i sastava glavnice i dugova subjekta
b) novane isplate vlasnicima za stjecanje ili iskup dionica
Emisija i otkup vlastitih dionica subjekta;
Isplata dividendi c)novani primici od izdavanja zadunica, zajmova,
pozajmica, obveznica, hipoteka i druge kratkorone ili
Zaduivanje subjekta (krediti, emisija dugorone posudbe;
obveznica) i povrat dugova subjekta d)novane otplate posuenih iznosa; i
Obuhvaaju promjene vezane uz strukturu e)novane otplate najmoprimca za smanjenje
obveza i kapitala (kapital i dugorone obveze) nepodmirene obveze koja se odnosi na financijski najam

Zadatak Rjeenje
Trgovako drutvo Z dd na kraju 200x. ostvarilo je dobit prije poreza u iznosu od 470000 kn. Na
temelju podataka iz bilance, izvjetaja o dobitii bruto bilance utvreni su sljedei podaci: Novani tijek iz poslovnih aktivnosti (470.000-

uloeno je u dionice 65000 kn,

uloeno je u obveznice 24000 kn,
32.000+12.000+25.000)
poveane su obveze dobavljaima za trokove energije za 12000 kn,
poveana su potraivanja od kupaca za prodane proizvode 32000 kn, Novani tijek iz financijskih aktivnosti
smanjene su zalihe gotovih proizvoda 25000 kn,
plasirano je u obliku kredita 45000 kn, (220.000-70.000-125.000)
plaene su obveze dobavljaima za nabavljenu opremu 24000 kn,

naplaeno je potraivanje za prodani poslovni prostor 90000 kn,

primljen je od banke dugoroni kredit u iznosu 220000 kn, Novani tijek iz investicijskih aktivnosti
otplaena je glavnica kratkoronog kredita 70000 kn,
isplaene su dividende u iznosu 125000 kn, (-24.000+90.000-45.000-65.000-24.000)
Sastavite izvjetaj o novanom toku.
isti novani tijek je 432.000