TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIAL

Decreto Supremo N 017-93-JUS

Fecha de Publicacin: 3 de junio de 1993

TITULO II
ORGANOS DE AUXILIO JUDICIAL

CAPITULO I
PERITOS

Artculo 273.- Requisitos.

Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen, tener conducta
intachable y figurar en la nmina que remitan las instituciones representativas de cada profesin.

Artculo 274.- Nmina de peritos.

Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u oficio debidamente
reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nmina
de sus miembros que consideren idneos para el desempeo del cargo de Perito Judicial, a razn de
dos por cada Juzgado. Estos deben residir dentro de la circunscripcin de cada Juzgado y reunir los
requisitos legales para el desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los Juzgados para
que stos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados, a
quienes deban actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren conveniente, se
aumente el nmero de peritos que figuren en las nminas.

Artculo 275.- Informes ilustrativos de instituciones profesionales.

Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las instituciones profesionales que emitan
informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos especficos.

Artculo 276.- Informes o pericias de funcionarios.

En caso de que se solicite informes o pericias a los funcionarios de la Administracin Pblica, stos
estn obligados a presentar su colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las labores a
su cargo, a juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse.

Artculo 277.- Falta de nminas de peritos.

En los lugares donde no se haya podido formular las nminas a que se refiere el artculo 273 para el
nombramiento de peritos, los rganos Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales
pertinentes.

Artculo 278.- Irregularidades.

Las irregularidades cometidas por los peritos en el desempeo de sus funciones, son puestas en
conocimiento de las instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que establece la ley.

Artculo 279.- Honorarios.

Los honorarios de los peritos, en los peritajes pedidos por las partes, se fijan y pagan con arreglo a
las disposiciones procesales pertinentes. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente
los honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.

Artculo 280.- Peritos funcionarios de carcter permanente.

Se exceptan de las reglas que se precisan en este Captulo, los Peritos Judiciales Contadores y
Asistentes Sociales con que cuentan los Juzgados de Trabajo y de Juzgados de Familia(*), por ser
funcionarios de carcter permanente cuyo rgimen est sealado en el Reglamento y Escalafn a que
se refiere el artculo 254 de esta Ley.
En esta misma condicin se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados que con
carcter permanente prestan labores en el Poder Judicial.

Promulgan el Cdigo Procesal Civil.

DECRETO LEGISLATIVO 768

Lima, 29 de febrero de 1992

Captulo VI Pericia

Artculo 262.- Procedencia.-

La pericia procede cuando la apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos
especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga.

Artculo 263.- Requisitos.-

Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad y precisin, los puntos sobre los cuales versar el
dictamen, la profesin u oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende
esclarecer con el resultado de la pericia. Los peritos son designados por el Juez en el nmero que
considere necesario.

Artculo 264.- Perito de parte.-

Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez, presentar informe
pericial sobre los mismos puntos que trata el Artculo 263, siempre que lo hayan ofrecido en la
oportunidad debida.
Este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas y participar en ella con sujecin a lo
que el Juez ordene.

Artculo 265.- Actuacin.-

Si los peritos estn de acuerdo, emiten un solo dictamen. Si hay desacuerdo, emiten dictmenes
separados. Los dictmenes sern motivados y acompaados de los anexos que sean pertinentes. Los
dictmenes son presentados cuando menos ocho das antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas.
Por excepcin, cuando la complejidad del caso lo justifique, ser fundamentado en
audiencia especial.

Artculo 266.- Observaciones.-

Los dictmenes periciales pueden ser observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y
las correspondientes opiniones de los peritos se harn constar en el acta.
 Las partes podrn fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones, mediante
escrito que debe presentarse en un plazo de tres das de realizada la audiencia.
Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario.

Artculo 267.- Concurrencia.-

Los peritos concurrirn a la inspeccin judicial cuando haya relacin entre uno y otro medio
probatorio, segn disponga el Juez, de oficio o a peticin de parte.

Artculo 268.- Nombramiento de peritos.-

El Consejo Ejecutivo del Poder Judicial o el Consejo Ejecutivo Distrital, segn corresponda,
formula anualmente la lista de los especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso,
tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no
requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrar a la persona que considere idnea. La
misma regla se aplica en las sedes de los Juzgados donde no haya peritos que renan los requisitos
antes sealados.

Artculo 269.- Aceptacin del cargo.-

Dentro de tercer da de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendr por rehusado el nombramiento y se
proceder a nombrar otro perito.

Artculo 270.- Daos y perjuicios.-

Los peritos que, sin justificacin, retarden la presentacin de su dictamen o no concurran a la
audiencia de pruebas, sern subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni mayor de diez
Unidades de Referencia Procesal, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere
lugar.
En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia especial.

Artculo 271.- Honorario.-

El Juez fijar el honorario de los peritos. Est obligada al pago la parte que ofrece la prueba.
Cuando es ordenada de oficio, el honorario ser pagado proporcionalmente por las partes.

Captulo VII Inspeccin Judicial

Artculo 272.- Procedencia.-

La inspeccin judicial procede cuando el Juez debe apreciar personalmente los hechos relacionados
con los puntos controvertidos.

273.- Asistencia de peritos y testigos.-

A la inspeccin judicial acudirn los peritos y los testigos cuando el Juez lo ordene, con arreglo a
las disposiciones referidas a dichos medios probatorios.
Artculo 274.- Contenido del acta.-
En el acta el Juez describir el lugar en que se practica la inspeccin judicial, los hechos, objetos o
circunstancias que observe directamente, segn sea el caso, y un resumen pertinente de las
observaciones de los peritos, los testigos, las partes y sus Abogados.

Captulo VIII Sucedneos de los medios probatorios

Artculo 275.- Finalidad de los sucedneos.-

Los sucedneos son auxilios establecidos por la ley o asumidos por el Juez para lograr la finalidad
de los medios probatorios, corroborando, complementando o sustituyendo el valor o alcance de
stos.

Artculo 276.- Indicio.-

El acto, circunstancia o signo suficientemente acreditados a travs de los medios probatorios,
adquieren significacin en su conjunto cuando conducen al Juez a la certeza en torno a un hecho
desconocido relacionado con la controversia.
Artculo 277.- Presuncin.-
Es el razonamiento lgico-crtico que a partir de uno o ms hechos indicadores lleva al Juez a la
certeza del hecho investigado.
La presuncin es legal o judicial.
Artculo 278.- Presuncin legal absoluta.-
Cuando la ley califica una presuncin con carcter absoluto no cabe prueba en contrario. El
beneficiario de tal presuncin slo ha de acreditar la realidad del hecho que a ella le sirve de base.

Artculo 279.- Presuncin legal relativa.-

Cuando la ley presume una conclusin con carcter relativo, la carga de la prueba se invierte en
favor del beneficiario de tal presuncin. Empero, ste ha de acreditar la realidad del hecho que a ella
le sirve de presupuesto, de ser el caso.

Artculo 280.- Duda sobre el carcter de una presuncin legal.-

En caso de duda sobre la naturaleza de una presuncin legal, el Juez ha de considerarla como
presuncin relativa.

Artculo 281.- Presuncin judicial.-

El razonamiento lgico- crtico del Juez, basado en reglas de experiencia o en sus conocimientos y a
partir del presupuesto debidamente acreditado en el proceso, contribuye a formar conviccin
respecto al hecho o hechos investigados.
282.- Presuncin y conducta procesal de las partes.-
El Juez puede extraer conclusiones en contra de los intereses de las partes atendiendo a la conducta
que stas asumen en el proceso, particularmente cuando se manifiesta notoriamente en la falta de
cooperacin para lograr la finalidad de los medios probatorios, o con otras actitudes de obstruccin.
Las conclusiones del Juez estarn debidamente fundamentadas.
 Artculo 283.- Ficcin legal.-
La conclusin que la ley da por cierta y que es opuesta a la naturaleza o realidad de los hechos, no
permite prueba en contrario.

Captulo IX Prueba anticipada

Artculo 284.- Disposicin general.-

Toda persona legitimada puede solicitar la actuacin de medio probatorio antes del inicio de un
proceso. Para ello, deber expresar la pretensin genrica que va a reclamar y la razn que justifica
su actuacin anticipada.

Artculo 285.- Admisibilidad y procedencia.-

El Juez slo admitir la solicitud si se cumple con los requisitos previstos en el Artculo 284.

Artculo 286.- Procedimiento.-

Las disposiciones relativas a la actuacin de los medios probatorios se aplican, en cuanto sean
pertinentes, a la prueba anticipada.

Artculo 287.- Emplazamiento y actuacin sin citacin.-

El Juez ordenar la actuacin del medio probatorio, con citacin de la persona a la cual se pretende
emplazar.
A pedido de parte, sustentado en razones de garanta y seguridad, y habindose especificado
el petitorio de la futura demanda, el Juez podr ordenar la actuacin del medio probatorio sin
citacin, por resolucin debidamente motivada.

Artculo 288.- Habilitacin de da y hora.-

Cuando la urgencia del caso lo requiere, el Juez puede habilitar da y hora para la actuacin
solicitada.

Artculo 289.- Irrecusabilidad.-

Son irrecusables el Juez y el Secretario de Juzgado de conformidad con el artculo 761.

Artculo 290.- Pericia.-

Si hay riesgo de que el transcurso del tiempo u otra circunstancia alteren el estado o situacin de
personas, lugares, bienes o documentos, puede pedirse que se practique la correspondiente pericia.
291.- Testigos.-
Cuando por ancianidad, enfermedad o ausencia inminente de una persona, sea indispensable recibir
su declaracin, el interesado puede solicitar su testimonio.
 Artculo 292.- Reconocimiento de documentos privados.-
Cualquier interesado en el contenido o efectos de un documento, puede solicitar que su otorgante o
sus herederos lo reconozcan.

Artculo 293.- Exhibicin.-

Cuando una persona requiera del esclarecimiento previo de una relacin o situacin jurdica, puede
pedir la exhibicin de:
1. El testamento del causante por parte de quien se considere sucesor;

2. Los documentos referentes al bien relacionado con el futuro proceso;

3. Los estados de cuentas, libros y dems documentos relativos a negocios o

bienes en que directamente tiene parte el solicitante; y

4. Otros bienes muebles materia de un futuro proceso.

Artculo 294.- Absolucin de posiciones.-

Puede solicitarse que la presunta contraparte absuelva posiciones sobre hechos que han de ser
materia de un futuro proceso.

Artculo 295.- Inspeccin judicial.-

En los mismos casos previstos en el Artculo 290, puede solicitarse la inspeccin judicial.

Artculo 296.- Apercibimientos.-

Si el emplazado no cumpliera con actuar el medio probatorio para el que fue citado, se aplicarn los
siguientes apercibimientos:
1. En el reconocimiento se tendr por verdadero el documento;

2. En la exhibicin se tendr por verdadera la copia presentada o por ciertas las

afirmaciones concretas sobre el contenido del documento; y

3. En la absolucin de posiciones se tendrn por absueltas en sentido afirmativo las

preguntas del interrogatorio presentado.

Artculo 297.- Competencia y trmite.-

Es competente, adems de lo dispuesto por el Artculo 33, el Juez que por razn de cuanta y
territorio debera conocer el futuro proceso.
La prueba anticipada se tramita como proceso no contencioso.
298.- Oposicin.-
El emplazado slo puede oponerse fundndose en que la solicitud no rene los requisitos generales
indicados en el Artculo 284, los especiales del medio probatorio solicitado o si la actuacin fuese
imposible.
 Artculo 299.- Entrega del expediente.-
Actuada la prueba anticipada, se entregar el expediente al interesado, conservndose copia
certificada de ste en el archivo del Juzgado, a costo del peticionaste y bajo responsabilidad del
Secretario de Juzgado.

Captulo X Cuestiones probatorias

Artculo 300.- Admisibilidad de la tacha y de la oposicin.-

Se puede interponer tacha contra los testigos y documentos. Asimismo, se puede formular oposicin
a la actuacin de una declaracin de parte, a una exhibicin, a una pericia o a una inspeccin
judicial.
Tambin pueden ser materia de tacha y de oposicin los medios probatorios atpicos.

Artculo 301.- Tramitacin.-

La tacha u oposicin contra los medios probatorios se interponen en el plazo que establece cada va
procedimental, contado desde notificada la resolucin que los tiene por ofrecidos, precisndose con
claridad los fundamentos en que se sustentan y acompandose la prueba respectiva. La absolucin
debe hacerse de la misma manera y en el mismo plazo, anexndose los medios probatorios
correspondientes.
La tacha, la oposicin o sus absoluciones, que no cumplan con los requisitos indicados,
sern declaradas inadmisibles de plano por el Juez en decisin inimpugnable. Estos requisitos no se
exigen a las absoluciones realizadas en el proceso sumarsimo.
La actuacin de los medios probatorios se realiza en la audiencia conciliatoria o de fijacin
de puntos controvertidos.
El medio probatorio cuestionado ser actuado, sin perjuicio de que su eficacia sea resuelta
en la sentencia, salvo decisin debidamente fundamentada e inimpugnable.

Artculo 302.- Conocimiento sobreviniente.-

Excepcionalmente, cuando se tiene conocimiento de la causal de tacha u oposicin con
posterioridad al plazo para interponerla, se informar al Juez, por escrito, acompaando el
documento que lo sustente. El Juez, sin otro trmite que el conocimiento a la otra parte, apreciar el
hecho al momento de sentenciar.

Artculo 303.- Tacha de testigos.-

Adems de los casos previstos en el Artculo 229, los testigos pueden ser tachados por las causales
previstas en los Artculos 305 y 307 de este Cdigo, en cuanto sean pertinentes.
304.- Multa.-
Al litigante que maliciosamente formule tacha u oposicin, se le impondr una multa no menor de
tres ni mayor de diez Unidades de Referencia Procesal, sin perjuicio de las costas y costos de su
tramitacin.
 TITULO IX

IMPEDIMENTO, RECUSACION, EXCUSACION Y ABSTENCION

Artculo 305.- Causales de impedimento.-

El Juez se encuentra impedido de dirigir un proceso cuando:
1. Ha sido parte anteriormente en ste;

2. El o su cnyuge o concubino, tiene parentesco dentro del cuarto grado de

consanguinidad, segundo de afinidad o de adopcin con alguna de las partes o con su representante o
apoderado o con un Abogado que interviene en el proceso;

3. El o su cnyuge o concubino, tiene el cargo de tutor o curador de cualquiera de las

partes;

4. Ha recibido l o su cnyuge o concubino, beneficios, ddivas de alguna de las partes,

antes o despus de empezado el proceso, aunque ellos sean de escaso valor; o

5. Ha conocido el proceso en otra instancia.

El impedimento previsto en la segunda causal slo se verifica cuando el Abogado ya estaba

ejerciendo el patrocinio de la causa. Est prohibido al Abogado asumir una defensa que provoque el
impedimento del Juez.

Artculo 306.- Trmite del impedimento.-

El juez que se considere impedido remitir el expediente a quien deba reemplazarlo. Si ste estima
que los hechos expuestos por aqul no constituyen causal de impedimento, remitir el expediente al
superior en consulta para que en el trmino de tres das y bajo responsabilidad, resuelva sin ms
trmite sobre su legalidad. Aceptado el impedimento se enviar el expediente al juez que deba
reemplazar al impedido; en caso contrario, se devolver al Juez que vena conociendo.
En las Cortes, el juez que se considera impedido informar a la respectiva Sala expresando
la causal invocada. La Sala resolver, sin trmite, integrndose con el llamado por ley. Aceptada la
abstencin, pasa el conocimiento del proceso al que corresponda. La resolucin que resuelve la
abstencin es inimpugnable.(*)
(*) Artculo vigente, conforme al Art. 1 de la Ley N 26634, publicada el 23-06-96.

Artculo 307.- Causales de recusacin.-

Las partes pueden solicitar que el Juez se aparte del proceso cuando:
1. Es amigo ntimo o enemigo manifiesto de cualquiera de las partes, demostrado por
hechos inequvocos;

2. El o su cnyuge o concubino o su pariente en la lnea directa o en la lnea colateral

hasta el segundo grado, primero de afinidad o adoptado, tienen relaciones de crdito con alguna de
las partes; salvo que se trate de persona de derecho o de servicio pblico;

3. El o su cnyuge o concubino, son donatarios, empleadores o presuntos herederos de

alguna de las partes;
 4. Haya intervenido en el proceso como apoderado, miembro del Ministerio Pblico,
perito, testigo o defensor;

5. Tiene inters directo o indirecto en el resultado del proceso; y,

6. Exista proceso vigente entre l o su cnyuge o concubino con cualquiera de laspartes,

siempre que no sea promovido con posterioridad al inicio del proceso.

Artculo 308.- Oportunidad de la recusacin.-

Slo puede formularse recusacin hasta cinco das antes de la audiencia donde se promueve la
conciliacin. Despus de ella se admitir nicamente por causal sobreviniente.

Artculo 309.- Improcedencia de la recusacin. No

son recusables:

1. Los Jueces que conocen del trmite de la recusacin;

2. Los Jueces comisionados y quienes deben dirimir conflictos de competencia; y

3. Los Jueces que conocen de los procesos no contenciosos.

Slo procede recusacin en los procesos cuyo trmite prevea la audiencia de conciliacin.
Excepcionalmente, en el proceso ejecutivo proceder recusacin siempre que la causal se sustente
en documento fehaciente y sea propuesta dentro del plazo para la contradiccin.
No se admitir segunda recusacin contra el mismo Juez en el mismo proceso, excepto si se
acompaa documento fehaciente que pruebe la causal. En ningn caso se puede recusar por tercera
vez al mismo Juez en el mismo proceso.

Artculo 310.- Formulacin y trmite de la recusacin.-

La recusacin se formular ante el Juez o la Sala que conoce el proceso, fundamentando la causal
alegada. En el mismo escrito se ofrecern los medios probatorios, excepto la declaracin del
recusado, que es improcedente.
Cuando el Juez recusado acepta la procedencia de la causal, debe excusarse de seguir
interviniendo a travs de resolucin fundamentada, ordenando el envo del expediente a quien deba
reemplazarlo.
Si no acepta la recusacin, emitir informe motivado y formar cuaderno envindolo al Juez
que corresponda conocer, con citacin a las partes. El trmite de la recusacin no suspende el
proceso principal, pero el recusado deber abstenerse de expedir cualquier resolucin que ponga fin
al proceso. El Juez a quien se remite el cuaderno tramitar y resolver la recusacin conforme a lo
previsto en el Artculo 754 en lo que corresponda. Su decisin es inimpugnable.
Interpuesta recusacin contra un Juez de rgano jurisdiccional colegiado, se procede en la
forma descrita en el prrafo anterior. Sin embargo, la recusacin ser resuelta por los otros
integrantes de la Sala, sin necesidad de integracin, debindose llamar a otro Juez slo en caso de
discordia.
 Artculo 311.- Impedimento, recusacin y abstencin.-
Las causales de impedimento y recusacin se aplican a los Jueces de todas las instancias y a los de
la Sala de Casacin. El Juez a quien le afecte alguna causal de impedimento, deber abstenerse y
declararse impedido tan pronto como advierta la existencia de ella.

Artculo 312.- Recusacin por impedimento.-

El Juez que no cumple con su deber de abstencin por causal de impedimento, puede ser recusado
por cualquiera de las partes.
Artculo 313.- Abstencin por decoro.-
Cuando se presentan motivos que perturban la funcin del Juez, ste, por decoro o delicadeza,
puede abstenerse mediante resolucin debidamente fundamentada, remitiendo el expediente al Juez
que debe conocer de su trmite.
Si el Juez a quien se remiten los autos considera que los fundamentos expuestos no
justifican la separacin del proceso, seguir el trmite previsto en el Artculo 306.

Artculo 314.- Rechazo liminar de la recusacin.-

El pedido de recusacin deber rechazarse sin darle trmite en los siguientes casos:
1. Si en el escrito de recusacin no se especifica la causal invocada;

2. Si la causal fuese manifiestamente improcedente; y

3. Si no se ofrecen los medios probatorios necesarios para acreditar la causal.

Artculo 315.- rganos auxiliares.-

Los Auxiliares jurisdiccionales y los rganos de auxilio judicial pueden ser recusados por las
causales contenidas en los artculos 305 y 307 que les sean aplicables. Asimismo, tienen el deber de
abstenerse si se encuentran afectados por alguna de las causales de impedimento.
La recusacin se formular ante el Juez o la Sala respectiva, debiendo tramitarse conforme a
lo dispuesto en el Artculo 310, en lo que fuera aplicable. Si se ampara la recusacin, el auxiliar de
justicia debe ser reemplazado por el que sea nombrado en la misma resolucin, la que es
inimpugnable.

Artculo 316.- Sancin al recusante.-

Cuando un pedido de recusacin se desestima, el Juez puede condenar al recusante a pagar una
multa no menor de tres ni mayor de diez Unidades de Referencia Procesal, sin perjuicio de la
condena por las costas y costos del trmite de la recusacin.
 LEY N 9024.- Cdigo de Procedimientos Penales

LEY N 9024

OSCAR R. BENAVIDES, GENERAL DE DIVISION

Presidente Constitucional de la Repblica

TITULO VI
PERITOS

Artculo 160.- DESIGNACION

El juez instructor nombrar peritos, cuando en la instruccin sea necesario conocer o
apreciar algn hecho importante que requiera conocimientos especiales. Este nombramiento se
comunicar al inculpado, al Ministerio Pblico y a la parte civil.

Artculo 161.- NUMERO, PREFERENCIA, Y HONORARIOS

Los peritos sern dos, y el juez instructor deber nombrar de preferencia a especialistas
donde los hubiere, y, entre stos, a quienes se hallen sirviendo al Estado. A falta de profesionales
nombrar a persona de reconocida honorabilidad y competencia en la materia.

Si el juez instructor designa peritos que no estn al servicio del Estado, en el mismo
auto les fijar honorario.
Artculo 162.- PLAZO PARA EL DICTAMEN
En el mismo decreto en que se nombre peritos deber determinarse el plazo en que han de
presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo sea suficiente.

Artculo 163.- REQUERIMIENTO

Los peritos que retarden el dictamen sern compelidos a emitirlo dentro de cuarentiocho
horas.

Artculo 164.- EXCUSA

Los peritos pueden excusarse por las mismas causas que permiten a los testigos negarse a
prestar declaracin.

Artculo 165.- TACHA A PERITOS - PERICIA DE PARTE

El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos. El juez
investigar los hechos en que se funde la tacha. Si sta resulta comprobada, nombrar otros peritos.

La tacha no impide la presentacin del dictamen.

El inculpado y la parte civil pueden nombrar, por su cuenta, un perito, cuyo dictamen se aadir a
la instruccin.

Artculo 166.- RECONOCIMIENTO INMEDIATO

Si las circunstancias exigen un inmediato reconocimiento por temor de que se borren las
huellas del delito, el juez instructor podr ordenar que lo practiquen uno o dos peritos. En este caso,
no es necesaria citacin alguna, y la operacin deber practicarse dentro de las veinticuatro horas.
El dictamen emitido en esta forma podr ser sometido al estudio o de otros peritos, designados
conforme a los artculos anteriores, los cuales a su vez, reconocern, en cuanto sea posible, las
cosas que fueron materia del primer dictamen. Para el examen que debe seguir a la entrega de los
informes, sern tambin citados los peritos que hicieron el primer reconocimiento.

Artculo 167.- ENTREGA, RATIFICACION Y DEBATE

Los peritos entregarn, personalmente, sus dictmenes al juez instructor, quien, en ese
mismo acto, les tomar juramento o promesa de decir la verdad y los examinar como si fuesen
testigos, preguntndoles si ellos son autores del dictamen que presentan, si han procedido
imparcialmente en el examen y en la informacin que suscriben, y todas las circunstancias que
juzgue necesario aclarar y que se deriven ya de los hechos que se conocen por la instruccin ya de
los que resulten de los dictmenes. Si hubiera contradiccin en los dictmenes, el juez abrir un
debate, en que cada uno de los peritos exponga los motivos que tiene para opinar como lo hace,
debiendo el juez exigirles que redacten, en sntesis, los argumentos expuestos. Los peritos no
pueden negarse a dar las explicaciones que el juez les pida. Debern llevarse a esta diligencia las
personas o cosas materia del dictamen pericial, siempre que sea posible.

Artculo 168.- OBLIGATORIEDAD DEL EXAMEN PERICIAL

El examen de los peritos es obligatorio para el juez instructor. A la diligencia podrn
concurrir el inculpado, su defensor, el Ministerio Pblico y la parte civil. Cualquiera de ellos puede
solicitar del juez instructor que exija la aclaracin de algn punto.

Artculo 169.- RECONOCIMIENTOS ESPECIALES

En los dictmenes que se emitan sobre reconocimientos especiales, se observarn las reglas
dictadas en el ttulo respectivo.
Artculo 228.- COPIAS DEL RECURSO Y OTRAS PRUEBAS
De este recurso se acompaar las copias necesarias para que se entreguen al Fiscal y a
cada uno de los acusados, los que, a su vez, podrn ofrecer las declaraciones hasta de tres testigos y
el dictamen de dos peritos, sobre los puntos propuestos por la parte civil.

Artculo 229.- FECHA Y ASISTENCIA PARA AUDIENCIA

Dentro de los tres das de recibido el escrito de acusacin el Tribunal resolver:

1. La fecha y hora de la audiencia, debiendo sealarse el da ms prximo posible, despus del

dcimo;

2. A quin encomienda la defensa del acusado si este no ha nombrado defensor;

3. Cules son los testigos y peritos que deben concurrir a la audiencia;

4. La citacin del tercero responsable civilmente; y,

5. Si es obligatoria la concurrencia de la parte civil.

 Artculo 230.- COMUNICACION DE RETARDOS Y FALTAS IMPUTABLES AL
JUEZ O AL FISCAL
Las omisiones, retardo en los plazos y las faltas que el Tribunal Correccional notase en la
instruccin, imputables al juez instructor o al Ministerio Pblico, sern puestas por el Tribunal en
conocimiento de la Corte Suprema o el Fiscal de la Nacin, para que acuerde, segn los casos, el
apercibimiento, la suspensin o la destitucin del juez instructor o Ministerio Pblico.xcix

Artculo 231.- CONCURRENCIA A LA AUDIENCIA

La citacin al acusado, al defensor, a los peritos y a los testigos que deban concurrir a la
audiencia, expresar que deben hallarse a disposicin del Tribunal, media hora antes de abrirse
aqulla, bajo apercibimiento de ser conducidos por la fuerza. La parte civil tiene el derecho de
concurrir, sin que su presencia sea obligatoria, salvo que el Tribunal lo haya acordado.

Artculo 232.- Solicitudes probatorias y medios de defensa

1. Hasta tres das antes de la realizacin de la audiencia, las partes pueden ofrecer medios
probatorios para su actuacin en el acto oral, indicando especficamente la pertinencia y el aporte
que pudiera obtenerse con su actuacin. En el caso de testigos y peritos se les identificar y
precisar los puntos sobre los que deban declarar o exponer. De esta solicitud se acompaar un
nmero de copias suficiente para cada uno de los interesados, las que la Sala Penal mandar
entregar. La Sala ordenar la comparecencia de los testigos o peritos, corriendo de cuenta de los
interesados los gastos que ella ocasione.

2. En igual plazo, las partes, siempre que no se sustenten en los mismos hechos que fueron
materia de una resolucin anterior, pueden deducir cuestin previa, excepciones y cuestiones de
competencia, salvo el supuesto de recusacin que se rige por su propia normatividad. La Sala
resolver inmediatamente y en el plazo de tres das, previa vista fiscal que se expedir en igual
plazo.

LEY PENAL TRIBUTARIA

TITULO I

DELITO TRIBUTARIO

DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier

artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte
los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de cinco ni mayor de ocho aos.(*)

(*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada
el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente:

"Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier

artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte
los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730
(setecientos treinta) das-multa."

Artculo 2.- Son modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con la pena del
Artculo anterior:

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o

parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de

tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes.

Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los Artculos
1 y 2 del presente Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un
ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un perodo de doce
(12) meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda de
cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes
del perodo, segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
dos ni mayor de cinco aos.

Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de

aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.(*)

(*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada
el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente:

"Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los

Artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo
durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un
perodo de 12 (doce) meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto
que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio
o del ltimo mes del perodo, segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365
(trescientos sesenta y cinco) das-multa.

Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de

aplicacin lo dispuesto en el presente artculo."

Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad
no menor de ocho ni mayor de doce aos, cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito

fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.
 b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el
cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin.(*)

(*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada
el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente:

"Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad
no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460
(mil cuatrocientos sesenta) das-multa cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito

fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el

cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin."

Artculo 5.- Ser reprimido con Pena privativa de la libertad no menor de dos ni
mayor de cinco aos, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y
registros contables:

a) Incumpla totalmente dicha obligacin.

b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros

contables.

c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en

los libros y registros contables.

d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y /o registros contables o los

documentos relacionados con la tributacin. (*)

(*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada
el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente:

"Artculo 5.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-
multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables:

a) Incumpla totalmente dicha obligacin.

b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros

contables.

c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en

los libros y registros contables.

d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin."
 Artculo 6.- En los delitos de defraudacin tributaria la pena deber incluir,
inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta
propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria.

TITULO II

ACCION PENAL

Artculo 7.- El Ministerio Publico, en los casos de delito tributario, podr ejercitar la
accin penal slo a peticin de parte agraviada. A efecto se considera parte agraviada al
rgano Administrador del Tributo. (*)

(*) Artculo modificado por el Numeral 5 de la Segunda Disposicin Modificatoria y

Derogatoria del Decreto Legislativo N 957, publicado el 29-07-2004, modificacin que
tendr efecto a la vigencia del citado Decreto Legislativo, de conformidad con los Numerales
1 y 2 de la Primera Disposicin Complementaria - Disposicin Final del Decreto Legislativo
N 957, publicado el 29-07-2004, que dispone que el Nuevo Cdigo Proceso Penal entrar
en vigencia progresivamente en los diferentes Distritos Judiciales segn un Calendario
Oficial, aprobado por Decreto Supremo, dictado de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo que establecer las normas complementarias y de implementacin del
Cdigo Procesal Penal, precisndose adems que, el da 1 de febrero de 2006 se pondr
en vigencia este Cdigo en el Distrito Judicial designado por la Comisin Especial de
Implementacin que al efecto crear el Decreto Legislativo correspondiente. El Distrito
Judicial de Lima ser el Distrito Judicial que culminar la aplicacin progresiva del citado
Cdigo. El texto de la modificacin es el siguiente:

Artculo 7, Decreto Legislativo N 813. Requisito de procedibilidad.-

1. El Ministerio Pblico, en los casos de delito tributario, dispondr la formalizacin

de la Investigacin Preparatoria previo informe motivado del rgano Administrador del
Tributo.

2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere necesario el Juez o el Fiscal

en su caso, los dems actos de la Instruccin o Investigacin Preparatoria, deben contar
con la participacin especializada del rgano Administrador del Tributo. (*)

(*) De conformidad con el Numeral 4 de la Primera Disposicin Complementaria y Final del

Decreto Legislativo N 957, publicado el 29-07-2004 y modificado por el Artculo 1 de la Ley
N 28671, publicada el 31 enero 2006, se dispone las disposiciones modificatorias
contenidas en los numerales 5, 6 y 7 de la Segunda Disposicin Modificatoria, entrarn en
vigencia el 1 de julio de 2006.

CONCORDANCIA: R. N 040-2001-SUNAT

Artculo 8.- El rgano Administrador del Tributo para los efectos sealados en el
Artculo 7 del presente Decreto Legislativo, realizar la correspondiente investigacin
administrativa cuando presuma la comisin del delito tributario. El rgano Administrador del
Tributo, en la etapa de investigacin administrativa, podr contar con el apoyo de cualquier
dependencia de la Polica Nacional. (*)
(*) Artculo modificado por el Numeral 6 de la Segunda Disposicin Modificatoria y
Derogatoria del Decreto Legislativo N 957, publicado el 29-07-2004, modificacin que
tendr efecto a la vigencia del citado Decreto Legislativo, de conformidad con los Numerales
1 y 2 de la Primera Disposicin Complementaria - Disposicin Final del Decreto Legislativo
N 957, publicado el 29-07-2004, que dispone que el Nuevo Cdigo Proceso Penal entrar
en vigencia progresivamente en los diferentes Distritos Judiciales segn un Calendario
Oficial, aprobado por Decreto Supremo, dictado de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo que establecer las normas complementarias y de implementacin del
Cdigo Procesal Penal, precisndose adems que, el da 1 de febrero de 2006 se pondr
en vigencia este Cdigo en el Distrito Judicial designado por la Comisin Especial de
Implementacin que al efecto crear el Decreto Legislativo correspondiente. El Distrito
Judicial de Lima ser el Distrito Judicial que culminar la aplicacin progresiva del citado
Cdigo. El texto de la modificacin es el siguiente:

Artculo 8, Decreto Legislativo N 813. Investigacin y promocin de la accin

penal.-

1. El rgano Administrador del Tributo cuando, en el curso de sus actuaciones

administrativas, considere que existen indicios de la comisin de un delito tributario,
inmediatamente lo comunicar al Ministerio Pblico, sin perjuicio de continuar con el
procedimiento que corresponda.

2. El Fiscal, recibida la comunicacin, en coordinacin con el rgano Administrador

del Tributo, dispondr lo conveniente. En todo caso, podr ordenar la ejecucin de
determinadas diligencias a la Administracin o realizarlas por s mismo. En cualquier
momento, podr ordenar al rgano Administrador del Tributo le remita las actuaciones en
el estado en que se encuentran y realizar por s mismo o por la Polica las dems
investigaciones a que hubiere lugar. (*)

(*) De conformidad con el Numeral 4 de la Primera Disposicin Complementaria y Final del

Decreto Legislativo N 957, publicado el 29-07-2004 y modificado por el Artculo 1 de la Ley
N 28671, publicada el 31 enero 2006, se dispone las disposiciones modificatorias
contenidas en los numerales 5, 6 y 7 de la Segunda Disposicin Modificatoria, entrarn en
vigencia el 1 de julio de 2006.

Artculo 9.- La Autoridad Policial, el Ministerio Pblico o el Poder Judicial cuando

presuma la comisin del delito tributario, informarn al rgano Administrador del Tributo
que corresponda, debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cumplimiento
a lo dispuesto en los Artculos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.

TITULO III

CAUCION

Artculo 10.- En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez al dictar

mandato de comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia de este
mandato, deber imponer al autor la prestacin de una caucin de acuerdo a lo siguiente:
 a) En los delitos previstos en los Artculos 1, 3 y 5 del presente Decreto Legislativo,
se aplicarn las normas generales que rigen a la caucin.

b) En los delitos previstos en el Artculo 2 del presente Decreto Legislativo, la

caucin ser no menor al treinta por ciento (30%) del monto de la deuda tributaria
actualizada, excluyndose los montos por concepto de multas, de acuerdo a la estimacin
que de aquella realice el rgano Administrador del Tributo.

c) En el delito previsto en el inciso a) del Artculo 4 del presente Decreto Legislativo,

la caucin ser no menor al monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o devuelto,
de acuerdo a la estimacin que de este realice el rgano Administrador del Tributo.

d) En el delito previsto en el inciso b) del Artculo 4 del presente Decreto Legislativo,

la caucin ser no menor al cincuenta por ciento (50%) del monto de la deuda tributaria
actualizada, excluyndose los montos por multas, de acuerdo a la estimacin que de
aquella realice el rgano Administrador del Tributo.

Artculo 11.- En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez o la Sala

Penal, al conceder la libertad provisional, deber imponer al autor una caucin de acuerdo
a las reglas establecidas en el Artculo 10 del presente Decreto Legislativo.

Artculo 12.- En los casos de mandato de comparecencia o libertad provisional, el

monto mnimo por concepto de caucin a que se refiere el Artculo 10 del presente Decreto
Legislativo, ser el que estime el rgano Administrador del Tributo a la fecha de
interposicin de la denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad provisional
respectivamente.

Los recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra la

determinacin de la deuda tributaria, estimada por el rgano Administrador del Tributo, no
impedirn la aplicacin de lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo.

Artculo 13.- En los casos que se haya cumplido con el pago de la deuda tributaria
actualizada, el Juez o la Sala Penal, segn corresponda, determinar el monto de la caucin
de acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido, as como a las
circunstancias de tiempo, lugar, modo y ocasin.

Artculo 14. En el caso que se impute la comisin de varios delitos de defraudacin

tributaria, y a fin de cumplir lo dispuesto en el Artculo 10 del presente Decreto Legislativo,
la caucin deber fijarse en base al total de la deuda tributaria que corresponda.

Artculo 15.- En el caso que sean varios los imputados que intervinieron en la
comisin del hecho punible, el Juez o la Sala Penal impondr al partcipe, un monto no
menor al diez por ciento (10%) de la caucin que corresponde al autor.
 Artculo 16.- En los casos que sean varios imputados, los autores respondern
solidariamente entre s por el monto de la caucin determinada segn corresponda. Igual
tratamiento recibirn los partcipes.

TITULO IV

CONSECUENCIAS ACCESORIAS

Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado la organizacin

de una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez
podr aplicar, conjunta o alternativamente segn la gravedad de los hechos, las siguientes
medidas:

a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en donde

desarrolle sus actividades.

El cierre temporal no ser menor de dos ni mayor de cinco aos.

b) Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas.

c) Disolucin de la persona jurdica.

DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

Primera.- Lo dispuesto en los Ttulos II y IV del presente Decreto Legislativo ser de

aplicacin al delito de elaboracin y Comercio Clandestino de productos previsto en los
Artculos 271 y 272 del Cdigo Penal, aprobado por el Decreto Legislativo N 635 y normas
modificatorias.

Segunda.- La Autoridad Policial y el Ministerio Pblico, dentro de los noventa (90)

das de vigencia de presente Decreto Legislativo, remitirn al rgano Administrador del
Tributo las denuncias por delito tributario que se encuentren en trmite, as como sus
antecedentes a fin de dar cumplimiento a los Artculos 7 y 8 de presente Decreto Legislativo.

Tercera.- Las denuncias por delito tributario que se presenten ante la Autoridad
Policial o el Ministerio Pblico sern remitidas al rgano Administrador del Tributo a fin de
dar cumplimiento a lo dispuesto en los Artculo 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.

Cuarta.- De acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 189 del Cdigo Tributario, y a

efecto que la Justicia Penal Ordinaria realice el juzgamiento por delito tributario, el Ministro
de Justicia coordinar con el Presidente de la Corte Suprema de Justicia de la Repblica la
creacin, en el Distrito Judicial de Lima, de una Sala Superior dedicada exclusivamente a
delitos Tributarios y Aduaneros cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a
instancia del Ministro de Economa y Finanzas.

Quinta.- Lo dispuesto en el Ttulo II del presente Decreto Legislativo no ser de

aplicacin a los procesos penales por delito tributario, que se encuentren en trmite

Sexta.- La Polica Nacional slo podr prestar el apoyo a que se refiere el Artculo 8
del presente Decreto Legislativo, a solicitud expresa del rgano Administrador del Tributo.

Stima.- Derganse los Artculos 268 y 269 del Cdigo Penal aprobado por el
Decreto Legislativo N 635 y normas modificatorias, as como todas aquellas disposiciones
legales que se opongan al presente Decreto Legislativo.

POR TANTO:

Mando se Publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la Repblica.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes de abril de
mil novecientos noventa y seis.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la Repblica

ALBERTO PANDOLFI ARBULU

Presidente del Consejo de Ministros

JORGE CAMET DICKMANN

Ministro de Economa y Finanzas

EXPOSICION DE MOTIVOS

1.- NECESIDAD DE UNA NORMA ESPECIAL.-

El delito tributario, en su modalidad de defraudacin tributaria, se encuentra

contenido en la Seccin II del Captulo II del Ttulo XI del Libro Segundo del Cdigo Penal;
sin embargo, dada su especialidad y en razn de las materias jurdicas que confluyen -
Derecho Tributario y Derecho Penal-, as como la vinculacin del citado ilcito con la
actuacin de las respectivas administraciones tributarias, resulta necesario que en una ley
penal especial se legisle sobre esta materia. En este sentido, el delito de defraudacin
tributaria puede ser legislado ntegra y ordenadamente en su parte sustantiva; asimismo,
pueden establecerse normas procesales que posibiliten una efectiva investigacin y
especializado juzgamiento en su parte adjetiva.

Por su parte, la existencia de una norma penal especial origina un mayor

conocimiento y difusin de la materia que se legisla, as como un mayor efecto preventivo
en la sociedad. Estos efectos deben ser necesariamente considerados al momento de
legislar sobre el delito de defraudacin tributaria, a fin de generar una mayor conciencia
tributaria y una abstencin en la comisin del citado ilcito, dado que el mismo afecta de
manera significativa a la sociedad, por cuanto perjudica el proceso de ingresos y egresos a
cargo del Estado, imposibilitando que ste pueda cumplir con su rol principal de brindar los
servicios bsicos a los miembros de la sociedad y generando adems planes de desarrollo
global.

La dacin de una norma penal especial en materia penal no afecta el sistema jurdico
penal, ni procesal penal, por cuanto los principios rectores del derecho penal, as como las
garantas contenidas en el derecho procesal penal, son de aplicacin obligatoria a todas las
normas relacionadas con estas materias. Por consiguiente, las disposiciones de esta
norma penal especial no alteran el sistema jurdico penal, ni por ende los derechos y
garantas de las personas, contenidas en la Constitucin Poltica del Per.

2.- DE LA TECNICA LEGISLATIVA ATENDIENDO A LA DOGMATICA PENAL.-

Los artculos 268 y 269 del Cdigo Penal regulan el delito de defraudacin tributaria;
sin embargo, no contienen atenuantes ni agravantes del citado ilcito. Por su parte el artculo
269 contiene modalidades repetitivas del tipo base o que, de acuerdo a una interpretacin
lgica, podra contraponerse al tipo base.

Las modificaciones de dichos artculos otorgaran un tratamiento integral y ordenado

al delito de defraudacin tributaria.

2.1.- CON RESPECTO AL ARTCULO 268 DEL CODIGO PENAL (TIPO BASE):

El artculo 1 del proyecto de Decreto Legislativo contiene el tipo base del delito de
defraudacin tributaria, conservando completamente la conducta descrita en el artculo 268
del Cdigo Penal, por considerarla acertada.

2.2.- CON RESPECTO AL ARTCULO 269 DEL CODIGO PENAL (MODALIDADES):

Es conveniente sealar que las modalidades son establecidas por el legislador,

teniendo en cuenta que las mismas no pueden ser derivadas directamente de la
interpretacin del tipo base o genrico, por lo cual es necesario precisar las conductas que
deben ser consideradas como delito, pese a que no fluyan directamente del tipo principal.
Esto no significa que las modalidades puedan ser totalmente distintas al tipo base, por
cuanto deben mantener los elementos principales y constitutivos del tipo base.

Con relacin a las modalidades contenidas en el precitado artculo 269, se proponen

los siguientes cambios:

2.2.1. MODALIDADES QUE SE MANTIENEN COMO TALES:

El artculo 2 del proyecto de Decreto Legislativo slo mantiene, aunque con ligeras
modificaciones, dos de las nueve modalidades contenidas en el artculo 269 del Cdigo
Penal.
 Las modalidades que se mantienen parcialmente son las que estaban contenidas
en los numerales 2 y 6 del artculo 269 del Cdigo Penal.

La modalidad contenida en el numeral 2 se mantiene en virtud que la conducta

mencionada no se deriva fcilmente del tipo base, siendo necesaria su legislacin de
manera expresa. Mientras el tipo base seala que la defraudacin se comete mediante
engao, lo que sugiere un accionar del sujeto activo perceptible por los sentidos; la
modalidad otorga la calidad de engao a una omisin del sujeto cuando exista obligacin
de declarar determinados bienes, situacin que no se desprende directamente del tipo
base. En esta modalidad, el presente proyecto elimina el ocultamiento de frutos o productos
por considerar que los mismos se encuentran contenidos dentro del trmino "ingresos", que
seala la citada modalidad.

La modalidad contenida en el numeral 6 se mantiene porque al igual que la

mencionada anteriormente no se deriva fcilmente del tipo base. Mientras el tipo base
seala como elemento constitutivo el engao, la modalidad describe un abuso de confianza
que es necesario equiparar con el engao mencionado, pero que esta equivalencia debe
estar sealada necesariamente en la ley. El Proyecto en esta modalidad elimina el plazo
de 3 meses que otorgaba el numeral 6, dado que, atendiendo a la unidad del derecho penal
nos encontramos ante un delito especial de apropiacin ilcita de tributos, y en estos casos,
slo es necesario comprobar el nimo del sujeto activo de apropiarse del bien mediante
alguna conducta, una vez vencido el plazo que tenga para la devolucin o entrega, sin que
sea necesario otorgar un plazo adicional. Esta modificacin se hace en virtud de mantener
la coherencia con el delito de apropiacin ilcita prevista en el Cdigo Penal, por ser la
mencionada modalidad un tipo especial del mismo.

2.2.2. MODALIDADES DEROGADAS:

El Proyecto elimina la modalidad contenida en el numeral 1 del artculo 269 antes

mencionado, por ser repetitiva del tipo base, en lo referente a la conducta descrita, y por
contener un requisito que distorsiona lo sealado en el tipo base; es decir, que dicha
modalidad podra estimarse consumada de acuerdo a su propia redaccin cuando se anule
o reduzca la materia imponible, sin necesidad de verificar el impago del tributo. Esta
modalidad contradice el tipo base, por cuanto ste requiere, para su consumacin, que se
deje de pagar en todo o en parte los tributos establecidos por ley.

Tambin se elimina la modalidad contenida en el numeral 7, dado que no contiene

el elemento fraudulento que exige el tipo base, y que no puede ser reemplazado, como
aparentemente quiere hacer la citada modalidad, con el trmino "intencional", el mismo que
es aplicable a todos los delitos que no contengan dentro de su descripcin tpica la palabra
"culpa", tal como lo dispone el artculo 12 del Cdigo Penal.

Asimismo, se elimina la modalidad contenida en el numeral 4 dado que, de acuerdo

a las normas generales del Cdigo Penal, se tratara de una disposicin contenida dentro
de los artculos 23 al 27 del Cdigo Penal.