CDIGO DO IMT

Vicente Ribeiro 1

Elementos estruturantes

Tributao do patrimnio utilizado na aquisio de

imveis;
Paradigma de sujeio Os efeitos do contrato de
compra e venda (a transmisso da propriedade)
Sujeio de todas as formas de transmisso, ainda que
sem ttulo jurdico;
Valor sujeito o valor declarado de aquisio;
Valor de segurana o valor patrimonial nos termos do
CIMI.

Vicente Ribeiro 2

Incidncia objectiva

Transmisses onerosas de imveis

Do direito de propriedade (artigo 2., n. 1 do CIMT)
De direitos reais menores (artigo 2., n. 1 do CIMT)
Direito de usufruto
Direito de superfcie
Servides prediais
Uso e habitao

Vicente Ribeiro 3
 Incidncia objectiva

Transmisses onerosas de imveis (artigo 2., n. 5 do CIMT)

Entradas de imveis para realizao do capital social
Adjudicao de imveis em partilha de sociedades
Entradas de imveis para sociedades civis na parte
em que outros scios adquiram comunho
Cesses de partes sociais ou quotas de soc. civis com
imveis
Transmisses por fuso ou ciso de sociedades
Transmisso de benfeitorias
Aquisio por acesso
Vicente Ribeiro 4

Incidncia objectiva
Aquisies onerosas sobre imveis (artigo 2., n. 5 do CIMT)
Resoluo, Invalidade ou Extino por Acordo de
Contratos de Transmisso
Permutas pela Diferena de Valores
Excesso da Quota Parte do Herdeiro
Alienao da Herana ou Quinho Hereditrio
Venda ou Cesso do Direito Sobre guas

Vicente Ribeiro 5

Incidncia objectiva

Operaes assimiladas a transmisses onerosas

sobre imveis (fices legais de transmisso)
(artigo 2., n. 3, al. b) a d) do CIMT)

Arrendamento com clausula de transmisso

Arrendamentos e subarrendamentos a longo prazo
Partes sociais superiores a 75% do capital ou 100%
entre cnjuges, de sociedades no annimas com
imveis

Vicente Ribeiro 6
 Incidncia objectiva
Operaes assimiladas a transmisses onerosas
sobre imveis (fices legais de transmisso)
(artigo 2., n. 2 al. a) e n. 3, als. a), b) e e) do CIMT)

Promessa de aquisio e alienao com tradio

Promessa de aquisio e alienao com clausula de
cedncia de posio contratual
Cesso de posio contratual
Outras cedncias de posio ou ajustes de revenda
(Salvo Venda a 3. Nomeado ou a Sociedade em Constituio)

Vicente Ribeiro 7

Incidncia objectiva
Contrato Sujeito Valor taxa Crdito
passivo tributvel de IMT ?

Contrato- Promitente- Sinal ou Correspondente No

promessa adquirente antecipao de ao preo da
pagamento venda
Cedncia de Cessionrio O valor pago Correspondente No
posio pelo cessionrio ao preo da
contratual venda

Compra e adquirente VPT ou preo VPT ou preo Sim

venda

Vicente Ribeiro 8

Incidncia objectiva
Operaes assimiladas a transmisses onerosas
sobre imveis (fices legais de transmisso)
(artigo 2., n. 3, als. c) e d) do CIMT)

Outorga de procurao irrevogvel sobre imveis ou

partes sociais tributadas
Substabelecimento de procurao irrevogvel

Vicente Ribeiro 9
 Incidncia objectiva
Troca ou permuta:

o contrato em que as prestaes de ambos os permutantes

compreendem bens imveis, ainda que futuros (alnea c) do artigo 4. do
CIMT)

Nos contratos de permuta de bens presentes por bens futuros,

a transmisso, relativamente a estes, ocorre logo que os
mesmos se tornem presentes, a no ser que, por fora das
disposies do presente Cdigo, se tenha de considerar
verificada em data anterior. (n. 3 do artigo 5. CIMT)
Para efeitos do disposto no nmero anterior, considera-se que
o bem futuro adquire a natureza de prdio quando, no caso
de imveis urbanos a construir, j se encontre aprovado o
respectivo projecto de construo. (n. 3 do artigo 14. CIMT)
Vicente Ribeiro 10

Incidncia objectiva
Cdigo Civil
ARTIGO 211
(Coisas futuras)
So coisas futuras as que no esto em poder do disponente,
ou a que este no tem direito, ao tempo da declarao
negocial.

Bens absolutamente futuros So aqueles que

no existem na ordem jurdica.
Bens relativamente futuros So aqueles que
existem mas no esto ainda no patrimnio do
disponente.
Vicente Ribeiro 11

Incidncia objectiva
Sujeio nas permutas:
Pela diferena declarada de valores ou pela diferena
entre os valores patrimoniais (al.b) do n. 5 do artigo 2.)

Contrato de Permuta (escritura):

- Troca de um bem presente por outro bem presente.
- Troca de um bem presente por um bem absolutamente
futuro com projecto de construo aprovado.
- Troca de um bem presente por um bem relativamente
futuro.

Vicente Ribeiro 12
 Incidncia objectiva
Sujeio nas promessas de permuta (al. d) do art. 4.)

Aplicao do regime das permutas:

Havendo entrega imediata (tradio) dos dois bens
imveis para ambos os permutantes
Aplicao do regime da compra e venda:
Havendo entrega imediata (tradio) de bens apenas
para um dos permutantes, sem prejuzo do acerto na
data da celebrao da permuta.

Vicente Ribeiro 13

Incidncia subjectiva
(artigo 4. do CIMT)

Promessa com Primitivo Promitente Adquirente e

Clausula de Cesso de
Posio
E Cesso de Posio
Procurao Irrevogvel
E Substabelecimento
Outras Cedncias de
Posio ou 3 Nomeado
cada um dos Sucessivos
Promitentes Adquirentes
Procurador e Substabelecido
Contraente Originrio, Salvo
se a Contraprestao for
Mero Reembolso do Sinal

Vicente Ribeiro 14

Isenes
(artigo 6. do CIMT)

Estado
Regies Autnomas
Autarquias Locais
Associaes e federaes de municpios, de direito
pblico;
Servios, estabelecimento, organismos e institutos
pblicos, sem carcter empresarial;

Vicente Ribeiro 15
 Isenes
(artigo 6. do CIMT)

Pessoas colectivas de utilidade pblica administrativa;

Pessoas colectiva de utilidade pblica;
IPSS e equiparadas, nas aquisies especficas para os
seus fins estatutrios;
Pessoas colectivas religiosas;
Estados estrangeiros, havendo reciprocidade;

Vicente Ribeiro 16

Isenes
(artigo 6. do CIMT)

Isenes constantes de acordos;

Prdios de interesse nacional, pblico e municipal;
Prdios em regies economicamente mais desfavorecidas;
Prdios adquiridos por associaes de cultura fsica;
Prdios para 1 instalao de jovens agricultores
Prdios para fins culturais
(museus, bibliotecas, escolas, institutos e associaes de cultura cientfica,
literria, artstica, de caridade, assistncia ou beneficncia)
Prdios para reabilitao urbanstica

Vicente Ribeiro 17

Isenes
Aquisies por empresas de revenda de
imveis;
Condicionada revenda em 3 anos (artigo 7. do CIMT)
Aquisies em execuo de dvidas por bancos
e sociedades subsidirias; (artigo 8. do CIMT)
Condicionada alienao em 5 anos
Aquisio exclusivamente para a Habitao; (artigo
9. do CIMT)
At ao valor de 92.407
Aquisies em processos de insolvncia (artigo 272. do
CIRE Cdigo da Insolvncia e Recuperao Empresas)

- De prdios includos na alienao de estabelecimento

Vicente Ribeiro 18
 Isenes
(artigo 8. do CIMT)

Aquisies em execuo de dvidas por bancos e

sociedades subsidirias*; (Condicionada alienao em 5 anos)
Em processo de execuo, falncia ou insolvncia para realizao
dos crditos ou fianas;
Fora desses processos nos seguintes casos de dao em
pagamento :
De prdios de habitao;

De outros prdios quando tenha decorrido mais de 1 ano entre a

mora e a dao e no existam relaes especiais.
*A iseno s se aplica s sociedades subsidirias quando estas sejam sociedades
financeiras ou instituies de crdito dominadas e tiver ocorrido cesso dos crditos

Vicente Ribeiro 19

Isenes habitao prpria e

permanente
(artigo 9. do CIMT)

Aquisio exclusivamente para a habitao

prpria e permanente at ao valor de
92.407:
Do direito de propriedade;
De cada um dos direitos reais menores;
De partes indivisas, tendo em conta o valor
global da transmisso (al.a) do n. 6 do artigo 17.)

Vicente Ribeiro 20

Isenes - excluso
No h qualquer iseno ou reduo
de taxa de IMT: (artigo 17., n. 4 e 7 do CIMT)

Quando o adquirente tenha residncia ou

sede em pas, territrio ou regio sujeito a
um regime fiscal claramente mais favorvel e
seja pessoa colectiva. (taxa sempre de 10%)

(Mantm-se a iseno at ao dobro das contas poupana

emigrante - art 7 do DL 540/76-, cujo depsito tenha ocorrido
at 2006.08.18, na aquisio de quaisquer imveis)

Vicente Ribeiro 21
 Isenes

Parecer vinculativo dos municpios

(artigo 10., n. 3 do CIMT)

Prdios em regies economicamente mais

desfavorecidas
Associaes de cultura fsica
Jovens agricultores
Museus, bibliotecas, escolas, institutos...

Vicente Ribeiro 22

Isenes
Reconhecimento pela DGCI
(artigo 10., n. 6 do CIMT)

Pessoas colectivas de utilidade pblica

IPSS e entidades equiparadas
Pessoas colectivas religiosas
Prdios de interesse nacional, pblico ou municipal
Prdios em Regies Economicamente Mais Desfavorecidas
Associaes de cultura fsica
Museus. Bibliotecas, escolas, instituies de ensino e educao,
cultura cientfica, literria ou artstica, caridade, assistncia ou
beneficncia.

Vicente Ribeiro 23

Isenes
Reconhecimento pelo Ministro das Finanas
(artigo 10., n. 6, al. b) do CIMT)

Aquisio de edifcios ou terrenos por Estados

Estrangeiros destinados exclusivamente
instalao de:
Misses diplomticas ou consulares
Residncia do chefe de misso ou do cnsul
Aquisio por instituies de crdito ou
subsidirias, de prdios de habitao em dao
em cumprimento para realizao de crditos por
emprstimos ou fianas de valor superior a
92.407 (A partir de 2011 pode pedir a suspenso do pagamento
at deciso).
24
 Isenes
Reconhecimento automtico mas com declarao e
verificao pela DGCI
(Artigo 10., n. 8 do CIMT)

Estado, Regies Autnomas, Autarquias Locais e

seus servios, estabelecimento e organismos.

Aquisio de prdios para revenda por empresas

que exeram habitualmente essa actividade.

Aquisio de prdios destinados exclusivamente

a habitao de valor inferior a 92.407

Todas as restantes isenes de reconhecimento

automtico (Ex: processo de insolvncia, emigrantes)
Vicente Ribeiro 25

Isenes caducidade
(Artigo 11. do CIMT)

Por desvio de fim

Pessoas colectivas de utilidade pblica
IPSS
Pessoas colectivas religiosas
Associaes de cultura fsica
Prdios em regies economicamente mais desfavorecidas

Quando os bens forem alienados ou lhes for dado destino diferente

sem autorizao do Ministro das Finanas

Vicente Ribeiro 26

Isenes
Outros casos de caducidade
(Artigo 11. do CIMT)

Jovens Agricultores, por desistncia

Prdios Classificados, por desclassificao
Prdios para revenda:
No revenda nos 3 anos aps a aquisio
Por desafectao do fim (destino diferente)
Venda novamente para revenda
Aquisies por instituies de crdito, 5 anos
aps a aquisio
Prdios para habitao, por desafectao desse
fim no prazo de 6 anos ou no afectao a
habitao p.p. no prazo de 6 meses.
Vicente Ribeiro 27
 Valor tributvel
Regra geral
(Artigo 12. do CIMT)

O valor declarado no
acto ou contrato
Consoante o que for maior

O valor patrimonial
tributrio

O valor patrimonial tributrio sempre o resultante da avaliao

nos termos do CIMI (artigo 15.-D do DL 287/2003, de 12/11)
Vicente Ribeiro 28

Valor tributvel
Regras especiais
(Artigo 12. do CIMT)

Promessa com Clausula A Parte do Preo Paga Pelo

de Cesso de Posio Promitente Adquirente ou Pelo
E Cesso de Posio Cessionrio

Procurao Irrevogvel e
Substabelecimento Valor Patrimonial ou Preo

Vicente Ribeiro 29

Taxas
Habitao prpria e permanente
(Artigo 17. do CIMT)

Taxas percentuais
Valor sobre que incide o IMT
( em euros) Mdia
Marginal
(*)
At 92.407 0 0
De mais de 92.407 e at 126.403 2 0, 5379
(*) No limite superior do escalo
De mais de 126.403 e at 172.348 5 1,7274
De mais de 172.348 e at 287.213 7 3,8361
De mais de 287.213 e at 574.323 8 -
Superior a 574.323 6 taxa nica
Vicente Ribeiro 30
 Taxas
Habitao
(Artigo 17. do CIMT)

Taxas
Valor sobre que incide o IMT percentuais
( em euros) Mdia
Marginal
(*)
At 92.407 1 1,0000
De mais de 92.407 e at 126.403 2 1,2690
De mais de 126.403 e at 172.348 5 2,2636
De mais de 172.348 e at 287.213 7 4,1578
De mais de 287.213 e at 550.836 8 -
Superior a 550.836 6 taxa nica
Vicente Ribeiro 31

Taxas
(Artigo 17. do CIMT)

Aquisio de prdios rsticos - 5%;

Aquisio de outros prdios urbanos e

outras aquisies onerosas - 6,5%

Quando o adquirente tenha domiclio

fiscal em Paraso Fiscal e no seja
pessoa singular - 10%
Vicente Ribeiro 32

Taxas Regras especiais

(Artigo 17. do CIMT)

Habitao prpria e permanente Taxa aplicvel

apenas aquisio do direito de propriedade, do
usufruto e do uso e habitao (art. 17. n. 2);
Nos contratos-promessa com clausula de livre
cedncia aplica-se sempre a tabela da habitao,
mas a taxa calculada em funo da totalidade
do preo acordado no contrato (n. 5);
Nas transmisses de partes de prdios aplica-se a
taxa correspondente ao valor do todo (n. 6).
Vicente Ribeiro 33
 Liquidao
(Artigo 21. do CIMT)

Pedida em qualquer Servio de Finanas, salvo havendo

processo de Imposto do Selo, antes do acto ou contrato.

Atravs da internet

Nos notrios, conservadores, advogados, solicitadores ou

cmaras de comrcio

Vicente Ribeiro 34

Liquidao posterior transmisso

(artigo 36., n.s 2 e 5 a 11 do CIMT)

Nos 30 dias posteriores:

Nas Partilhas judiciais e extrajudiciais
caducidade da iseno ou reduo de taxas
transmisso operada no estrangeiro
Ao auto ou sentena que homologa a transmisso por:
Arrematao
Venda judicial ou administrativa
Transaco
Conciliao

Vicente Ribeiro 35

Liquidao posterior transmisso

(artigo 36., n.s 2 e 5 a 11 do CIMT)

Nos ajustes de revenda e cedncias de posio contratual

em contratos-promessa sem clausula de cedncia de posio
contratual:

Nos 30 dias seguintes transmisso

Nos 30 dias seguintes ao no reconhecimento da excluso
de tributao.

Vicente Ribeiro 36
 Pagamento
(artigo 36. e 37. do CIMT)

Em qualquer Servio de Finanas, salvo

havendo processo de Imposto do Selo
No dia da liquidao ou no dia seguinte
Nos 30 dias seguintes notificao da
liquidao pela DGCI

Vicente Ribeiro 37

Consequncias da falta de pagamento

(artigo 38. do CIMT)

Nas liquidaes anteriores transmisso

A Liquidao fica sem efeito
Nas liquidaes posteriores transmisso e oficiosas
Instaurao de processo executivo
Inicia-se a contagem de juros de mora

Vicente Ribeiro 38

Entidades competentes para titular

negcios sujeitos a IMT
(artigo 49. do CIMT)

Notrios
Conservadores do Registo Predial
Advogados
Solicitadores
Cmaras de comrcio

Vicente Ribeiro 39
 Obrigaes de controlo das entidades
com competncia para titular negcios
(artigo 49. do CIMT)

Verificar o pagamento do IMT antes de praticar os

actos que operem transmisses sujeitas, exigindo
comprovativo de pagamento e,
Verificar a iseno de IMT exigindo exibio de
documento comprovativo antes de:
Lavrar escrituras
Outros instrumentos notariais
Autenticarem documentos particulares que titulem
negcios sujeitos
Documentos particulares
Vicente Ribeiro 40
Reconhecimento de assinaturas

Obrigaes de controlo das entidades

com competncia para titular negcios
(artigo 49. do CIMT)

Por apresentao da declarao do IMT

acompanhada do comprovativo de
cobrana
Por apresentao de documento
comprovativo da iseno:
Fazendo meno do facto no documento
Arquivando a declarao e o comprovativo de
cobrana
Vicente Ribeiro 41

Obrigaes de colaborao das entidades

competentes para titular negcios
(artigo 49. do CIMT)

Enviar DGCI at ao dia 15 do ms seguinte:

Relao dos actos ou contratos sujeitos ou isentos
exarados nos livros de notas, contendo:
O n. e data do documento de cobrana
A importncia ou o motivo da iseno
Nome dos contratantes
Artigos matriciais e respectivas freguesias
Meno de prdios omissos

Vicente Ribeiro 42
 Obrigaes de colaborao das entidades
com competncia para titular negcios
(artigo 49. do CIMT)

Enviar DGCI at ao dia 15 do ms seguinte:

Cpias dos seguintes documentos:
Procuraes irrevogveis com poderes de
alienao de imveis;
Substabelecimentos de procuraes irrevogveis;

Escrituras de diviso de coisa comum de que faam

parte bens imveis

Vicente Ribeiro 43

Obrigaes de controlo dos Conservadores

(artigo 50. do CIMT)

S efectuar registos definitivos de

transmisses de imveis
Aps pagamento do IMT
Estando pago ou assegurado o Imposto do
Selo
(O Imposto do Selo considera-se assegurado com
a participao da transmisso)

Vicente Ribeiro 44

Responsabilidade solidria
(artigo 49. n. 6 do CIMT)

Pelo pagamento do imposto, em simultneo com o

sujeito passivo:
Notrios que celebrem escrituras pblicas
Outras entidades que tiveram interveno no ttulo que
opera a transmisso, nomeadamente:
Advogados
Solicitadores
Cmaras de Comrcio
Pessoas que, por qualquer outra forma, intervenham nos
documentos particulares autenticados, ou qualquer outro
ttulo, quando essa forma seja admitida em alternativa
escritura pblica Vicente Ribeiro 45
 Responsabilidade solidria
(artigo 49. n. 6 do CIMT)

Requisitos essenciais
Tenham colaborado:
Na falta de liquidao do imposto
Na falta de arrecadao do imposto,
no tenham exigido o documento comprovativo do
pagamento ou da iseno, nos actos em que intervieram.

Vicente Ribeiro 46

Regime em IRS/IRC
das alienaes de
imveis

Vicente Ribeiro 47

IRC - Alteraes

Introduo do Artigo 64.

Regime das Alienaes e Aquisies de Imveis

Introduo do Artigo 139.

Demonstrao de Preo de Venda Inferior

Vicente Ribeiro 48
 IRC
Transmisso de imveis

Valores Normais de Mercado (Valor da Avaliao)

Transmisses Onerosas
Alienao - Proveitos
Mais Valias - Valor de Realizao
Aquisio - Valor Base de Reintegraes
Transmisses Gratuitas
Aquisio - Variao Patrimonial Positiva
Valor Base de Reintegraes

Vicente Ribeiro 49

IRC
Transmisso de imveis

Procedimento de Prova de Valores Efectivos

Requerimento entregue em Janeiro
Apreciao por Vogal do SP e DGCI
Termos dos pedidos de Reviso (Art. 91. LGT)
Efeito suspensivo da liquidao pelo proveito excedente

Vicente Ribeiro 50

IRC
Transmisso de imveis

Procedimento de Prova de Valores Efectivos

EFEITOS
Acesso da DGCI a Informao bancria
Da Requerente
Dos Administradores e Gerentes
Do exerccio da transmisso
Do exerccio anterior
Legitimidade para Impugnao

Vicente Ribeiro 51
 ALTERAES AO CDIGO DO IRC
Decl. mod. 22 do ano n
Aceita os Valores (entregue em Maio/n+1)
Avaliao
no ano n

Requerimento
Reclama os Valores em Janeiro n+1
Venda Avaliao
do at Requerimento - 30 dias
imvel Maio/n+1 aps os valores se
no tornarem definitivos
ano n

Reclama os Valores
Decl. mod. 22 de
Avaliao substituio do ano n
em n+2 (entregue em Jan/n+3)
Aceita os Valores

Vicente Ribeiro 52

IMPOSTO DO SELO

Vicente Ribeiro 53

Aquisies de prdios
ou figuras parcelares
verba 1.1 da tabela anexa

Factos Sujeito:
Aquisies onerosas de imveis
Aquisies onerosas de direitos reais menores sobre imveis
Partilha, sobre o valore das tornas
Aquisies de imveis por doao
Aquisio de direitos reais menores por doao
Resoluo, invalidade ou mtuo consentimento das
transmisses de imveis
No so sujeitas as procuraes irrevogveis,
substabelecimentos, contratos-promessa e cedncias de
posio contratual em contratos-promessa

Vicente Ribeiro 54
 Aquisies de prdios
ou figuras parcelares
verba 1.1 da tabela anexa

VALOR TRIBUTVEL
O Valor declarado ou o valor patrimonial, consoante
o que for maior
TAXA 0,8%
Liquidao DGCI
No se aplica a iseno nas doaes a
cnjuges, descendentes e ascendentes;
No se aplica a no sujeio nas transmisses
a favor de pessoas colectivas
Vicente Ribeiro 55

Alteraes ao Cdigo do Registo Predial DL 116/08, de 4/7

Entidades que, a partir de 01/01/2009, passaram a poder

praticar actos que envolvam a transmisso de bens imveis
(Compra e Venda, Doao e Aquisies por Usucapio) :
Notrios;
Conservadores do Registo Predial;
Advogados;
Solicitadores;
Cmaras de Comrcio e Industria

Outras Entidades ou Profissionais -OEP

Vicente Ribeiro 56

Alteraes ao Cdigo do Imposto do Selo

Artigo 2 - Novos sujeitos passivos de IS

Os Advogados, os Solicitadores e as Cmaras de Comrcio e Industria nas
seguintes situaes:
a) Nos actos, contratos e factos em que intervierem, com excepo:
Dos relativos a crdito e garantias concedidos por instituies de
crdito;
Dos sujeitos verba 1.1 da TG.
b) Em todos os contratos ou documentos que, nos termos da n) do
artigo 5, lhes sejam apresentados.
c) Quando autentiquem ou reconheam as assinaturas apostas em
Documento Particular Autenticado que substitua a escritura pblica

Vicente Ribeiro 57
 Alteraes ao Cdigo do Imposto do Selo

Liquidao da Verba 1.1 da Tabela Geral

(Artigos 2 n. 3, 23 n. 4 e 5, 44 n. 4 e 49 n.2)

As pessoas singulares ou colectivas para quem se transmitem os bens

promovem a liquidao do IS junto da DGCI

Aquisio onerosa
Liquidao e pagamento
do direito de
nos prazos previstos
propriedade
para o IMT
sobre bens imveis

Liquidao e pagamento
Pessoas Colectivas
prvios ao acto
Doao do direito
de propriedade
sobre bens imveis Liquidao e pagamento
Pessoas Singulares Em conjunto com a
Verba 1.2 da TG
Vicente Ribeiro 58

Imposto do Selo na Transmisso de Imveis - 2

DGCI Liquidao prvia

Pela Transmisso
da Verba 1.1 da TG
(Pessoas Colectivas)
(Verba 1.2 No Sujeita)
Doao do
direito
de propriedade
sobre
bens imveis
Pela Transmisso DGCI Liquidao conjunta
(Pessoas Singulares) da Verba 1.1 e da 1.2 da TG

Vicente Ribeiro 59

Imposto do Selo na Transmisso de Imveis - 3

Pela Transmisso Verba 1.1 e 1.2 da TG

(Pessoas Colectivas) - No Sujeito

Usucapio

DGCI
Pela Transmisso
Liquidao da Verba 1.2 da TG
(Pessoas Singulares)
(Verba 1.1 No Sujeito)

Vicente Ribeiro 60
 Momento para a liquidao do IMT e da verba 1.1 da TG
(artigos 22 e 36 do CIMT e artigo 23 n. 4 do CIS)

Facto Tributrio Iniciativa Momento

Regra Geral Contribuinte Antes do acto
Acto celebrado no Estrangeiro Contribuinte Mes seguinte ao acto
Alienao da herana ou quinho hereditrio Contribuinte Antes do acto
Partilha / Diviso de coisa comum Contribuinte At 30 dias aps o acto
Arrematao e venda judicial ou administrativa Contribuinte At 30 dias aps o acto
Direito de Preferncia Contribuinte At 30 dias aps o acto
Contrato de Promessa com tradio Contribuinte At 30 dias aps o acto
O momento e a iniciativa da liquidao da verba 1.1 segue as mesmas regras do IMT e a
liquidao do IMT e da verba 1.1 conjunta e em documentos distintos

Vicente Ribeiro 61

Transferncias onerosas de actividades ou

de explorao de servios
verba 27 da tabela anexa

Trespasse de Estabelecimentos comerciais, industriais

ou agrcolas
Subconcesses de exploraes do Estado, Regies
Autnomas e Autarquias Locais
Trespasses de Concesses do Estado, Regies
Autnomas e Autarquias Locais

Vicente Ribeiro 62

Transferncias onerosas de actividades ou

de explorao de servios
verba 27 da tabela anexa

Valor Tributvel
O valor do acto ou do contrato
(Engloba todo o valor do estabelecimento, incluindo activos
corpreo, incorpreo, financeiro, existncias e imobilizado)
No se aplicam os art.s 15. e 16. do CIS.
Liquidao
Notrios
As partes
TAXA 5%

Vicente Ribeiro 63
 IMPOSTO DO SELO
Transmisses
gratuitas

Vicente Ribeiro 64

Elementos estruturantes do sistema

No tributao das pessoas colectivas;

Iseno do ncleo familiar;
Tributao do acervo da herana e no dos
herdeiros;
Reduo de taxas
Simplicidade

Vicente Ribeiro 65

Incidncia
Artigo 1.,n. 3

Direito de propriedade ou figuras parcelares, incluindo

por usucapio, sobre imveis;
Mveis sujeitos a registo, matrcula ou inscrio;
Aquisio derivada de invalidade, distrate, renncia ou
desistncia, bem como revogao da doao, dos
bens sujeitos

Vicente Ribeiro 66
 Incidncia
Artigo 1.,n. 3

Partes sociais, valores mobilirios, crditos associados

e ttulos ou certificados da dvida pblica;
Estabelecimentos comerciais, industriais ou agrcolas;
Direitos da propriedade industrial;
Quaisquer crditos de scios sobre sociedades;
Aquisio derivada de invalidade, distrate, renncia ou
desistncia, bem como revogao da doao, dos bens
sujeitos

Vicente Ribeiro 67

Incidncia
(Artigo 1., n.s 7 e 8)

Presunes:

Contas conjuntas ou valores guardados Presumem-

se pertencentes em partes iguais herana;

Vicente Ribeiro 68

Excluso da incidncia
(Artigo 1.,n. 5)

Abono de famlia, seguros de vida, penses e subsdios da Seg.

Soc.
Valores aplicados em fundos
(FPR, FPR/E, FPE, FPA, FP, FIM e FII)
Donativos conforme a Lei do Mecenato
Bens de uso pessoal ou domstico
Donativos conforme os usos sociais at 500 Euros
A favor de sujeitos passivos de IRC

Vicente Ribeiro 69
 Partilhas

A Transmisso Gratuita ocorre com a abertura

da herana;
A escritura de partilhas pode dar origem a
liquidao de IMT havendo tornas, salvo em
caso de dissoluo do casamento (artigo 2., n. 6 do CIMT).

Vicente Ribeiro 70

Sujeito passivo
(Artigo 2., n. 2)

Herana, representada
Sucesses por Morte pelos Cabea de Casal
Legatrios

Restantes Os beneficirios da
Transmisses Gratuitas Transmisso
Donatrios
Usucapientes

Vicente Ribeiro 71

Territorialidade
(Artigo 4., n.s 3 a 5)

Factos Sujeitos Localizao em Territrio

Nacional
Imveis e Mveis Localizao Fsica
Mveis Registo, Matrcula ou Inscrio
Crditos ou Direitos Residncia, sede, direco
efectiva ou estab. estvel do
devedor e do adquirente
Partes Sociais
Idem

Vicente Ribeiro 72
 Isenes
(Artigo 6., alnea e))

Transmisses a favor de:

Cnjuge e unido de facto
Descendentes
Ascendentes
A iseno aplica-se apenas verba 1.2 da Tabela
Anexa
No so isentas as transmisses gratuitas a favor
do cnjuge dos filhos ou dos ascendentes
Vicente Ribeiro 73

Valor tributvel
(artigo 13.).

Imveis Inscritos na Matriz

O Valor Patrimonial Tributrio
O Resultante de Avaliao nos Omissos
Outros imveis e direitos no inscritos
O Valor Declarado ou Resultante de Avaliao
Bens Expropriados
O Montante da Indemnizao
Avaliao em caso de valor Excessivo

Vicente Ribeiro 74

Valor tributvel
(artigo 16.).

Estabelecimentos Sem Contabilidade Organizada

VALOR DE TRESPASSE

Multiplicao do rendimento tributvel mdio dos ltimos trs anos em

IRS por um factor entre 5 e 10, em funo da localizao.
Coeficiente de zonamento at 1,2 Factor 5
Coeficiente de zonamento de 1,2 a 1,8 Factor 7
Coeficiente de zonamento de 1,8 a 3 Factor 10
No localizados em imveis urbanos Factor 5

Vicente Ribeiro 75
 VALOR TRIBUTVEL
(artigo 20.).

Deduo de Encargos

Dvidas que onerem os bens transmitidos

Constitudas at abertura da sucesso

Impostos cujo facto tributrio ocorreu at quela data

Vicente Ribeiro 76

Taxas
(artigo 22. e verbas 1.1, 1.2 e 27 da tabela anexa).

Aquisies Onerosas ou doaes de imveis 0,8%

Aquisies gratuitas 10%
Trespasses 5%
Subconcesses e trespasses de Concesses 5%

Vicente Ribeiro 77

Liquidao
(artigo 23.).

Competncia do Director-Geral dos Impostos

Promovida pelo Servio de Finanas
Da residncia do autor da transmisso ou usucapiente
Do doador de bens de maior valor, sendo vrios;

Da residncia do cabea de casal ou beneficirio, residindo o autor da

herana no estrangeiro
Da residncia do mais idoso ou dos bens de maior valor, sendo vrios
No Processo Individual, instaurado aps Participao

Vicente Ribeiro 78