DGRFP BRASOV - SERVICIUL SERVICII PENTRU CONTRIBUABILI SITUATIIN CARE ORGANUL FISCAL ANULEAZA DIN OFICIU INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVA A PERSOANEI IMPOZABILE, ‘OBLIGATI FISCALE (2) si (8") sl art. 153° alin. (11) Cod fiscal ‘inoepand ou 1 februarie 2015 fart. 153 alin. INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVA A PERSOANEI IMPOZABILE ‘SE ANULEAZA DACA ) Este declarata inactiva fiscal potrivit ART. 78° Cod procedura fiscal ‘Art 153(9)a) ‘+ Anularea integistrari in scopuri de TVA - DIN OFICIU - art. 153(9")a) + Data anulaci inregistrari in scopuri de TVA = data dectarari ca inactiva + Dupa anularea inregistrari in scopuri de TVA, organul fiscal registteaz8 persoanele impozabile in scopuri de TVA la solicitarea acestora ~ forfnbla#699 - art. 153(9')a) daca inceteaza situatia care a condus la anulare + Data reincegistrai in scopuri de TVA = data comunic&rli deciziei de inregistrero ‘in scopuri de TVA b) A intrat in inactivitate temporara inscrisé in_registrul comertulul - Art 153(9)0) ‘+ Anularea inregistrari n scopuri de TVA - DIN OFICIU - art. 153(9")a) + Data anuléi inegistéri in scoputi de TVA = data Inscrieri mentiunii privind Inactivtatea temporara In registrul comertulul + Dupa anularea inregistrri in scopuri de TVA, organul fiscal "eltenstaza persoaneleimpozable tn scopur de TVA|a soctarea acescra lar 099 - dac’ incoteaz& situatia care a condus la anulare - art. 153(8")a) + Data reinregistrarit in scopuri de TVA = data comunicaril deciziei de inregistrere scopuri de TVA, iati/administratorii_persoanoi i persoana_impozabla Inssi au Inscrise in cazierul fiscal - Ar. 153(9}¢) = infractiuni de natura celor care se inscriu in cazierul fiscal si/sau - faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG nr. 75/2001: atragerea rspundert soidare cu debitorul declarat insolvabt s2u insolvent, stabilt prin decile a forganulu fiscal ramas defini In sistemul calor admnistrative de atac sau prin notarére judecatoreasca, + Anularea tnregistrai tn scopuri de TVA - DIN OFICIU- art. 153(9") b) + Data_anularil inregistrarii in scopuri de TVA = data comunicéri deciziei de anulare din oficiu a inregistariiin scopuri de TVA, up’ anularea inregistréri in scopuri de TVA, organele tiscelo relnregistreazé persoana impozabila in scopuri de TVA la solictarea acesteia fila 099 - daca Inceteaza sitvata care a condus la anulare. 18DGRFP BRASOV - SERVICIUL SERVICII PENTRU CONTRIBUABILI ATENTIE!! ‘Prin except, Incopand cu data de 1 februarie 205: 4. ln cazul societator po actuni sau in comandité pe eciuni (SA, SCA) se dispune anuiarea fnegisrii in scopuri_de TVA dacé: administrator! si/sau persoana impozabi insisl, au insriso In caziorul fiscal infactiuni s/sau fapiele prevazute la an 2 alin. (2) te 2) OG nr. 75/2001, 2 In cazulsocitAtlor cu féspundere limitata, n comandita simp, gin nume colectiv (SRL, SCS si SNC) se dspune anularea inegistri in scopur de TVA dacs: asociai Majoitari sau, dupa. caz, asociatul uric sau adminstratowi sisau persoana impozabia insisi, au Insrise in cazierul fiscal infractuni s/sau faplele prevazute la art. 2 alin. (2) ita) in OG nr. 752001 + Data reinregisirai tn scopuri de TVA = data comunicati decizie d in scopuri de TVA, + Solicitarea inteaisirti se face prin completarea si depunerea Cererii de ‘nregistrare In scopuri de TVA - fBiniliahO99 bitand casuta de la pet. 1. wegistrere dN niciun decont de TVA: ~ 6 luni consecutive, in cazul In care parioada fecal ase luna 2 trimestre consecutive, in cazul In care perioada fiscalé este timestrul, gi au ‘este declaratéinaciva sau in inacvtatetemporar- Art. 153(8)6) + Anularea incegistrri tn scopuri de TVA~ DIN OFICIU- art. 1532) e) + Data anu nvogistrari fm Scopuri de TVA = prima 21a kini urmatoare cell in care a interventtermenul de depunere al alu de-al 6 lea decont de TVA In cazul in care perioada fecal este lun “prima zi a luni urmatoare cell tn care a intervent termenul de Gepunere al {alu de-al 2 lea decont de TVA In cazln care perioada focal este tres + Dupa anvlarea tnregisirri in scopuri de TVA, organul fiscal reinregistroaza pporsoana impozablla in. scopur de TVA la solictaroa acostoia ferhlar O88 + Data reinragisirai in scopuri de TVA = data comunicari deciziai de inregistrere In scopur de TVA, pe baza urmatoarelrinformati/documerte: +. prezentarea deconturlor de taxa nedepuse la terme 2. prezentarea unei cererl motivate din care s8 rezulte c& se angajeaza ‘s4 depuna la termenele prevazute de lege deconturile de taxa. + Solictareainvegistrai se face prin completarea gi depunerea (6s Difand casuta dela pot. 2: ©) In_deconturile de TVA depuse_nu_au fost evidentiate nici_achiziti_de ‘bunuri/servicli gi nici livréri de bunuriprestari de servic - ar. 153(@)e) ‘pentru 6 luni consecutive, in cazul in care perioadafiscala este hina calendaristica s| “ pentru 2 trimestre consecutive, in cazul in care perioada fiscalé este timestul calendaritc. + Anularea inregistrari in scopuri de TVA DIN OFICIU - art. 153(3")d) + Data anulari Inregistrri in scopuri de TVA = - prima zi a lunii urmatoare celel in care a intervenit termenul de dopunere al colui de-al 6 -lea decont de TVA in ccazul In care perioada fiscala este luna; 216DGRFP BRASOV- SERVICIUL SERVICII PENTRU CONTRIBUABILI - prima zi a lunii urmatoare celel In care a intervenit termenul de depunere al ‘celui de-al 2 -lea decont de TVA in cazul in care perioada fiscal este vimestru + Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, organul fiscal reinregistroaza ppersoana impozablié in scopuri de TVA la solcitarea acesteia, pe baza unel deciaratii pe propria rSspundere din care s& rezulte cA va desiagura activa) ‘economice sia fai098, in care bifeaza c&suta de la pct. 3; ‘+ Data_reinregistrari In scopuri de TVA = data comunicérii deciziei de Inregistrare in scopuri de TVA. ‘) Persoana impozabilé nu era obligata sa solicite inregistrar avea dreptul s4 solicte inregistrarea In scopuri de TVA - at. 153(8)1) ‘+ Anularea inregistrari in scopuri de TVA - la solicitare sau din oficiu- pet. 66(16) + Data anulati inregistrail in scopuri de TVA = data comunicarii deciziei do anulare - pct. 66(15) ‘9)_La solicitarea anulati inreaistrariiin scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile care in_cursul_unui_an_calendaristic_ni fonul de ‘scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal - Ar. 153(8}9) + Anularea inregistri In scopuri de TVA - la solictare prin formula 086 - ert 152(7), Ordinul ANAF nr. 53/2012; + MILA se vedea materialul infomatv “Procizari privind postbltatea scoateril din evidenta persoanslor inregistrate in scopuri de TVA, incepand cu 1 ianuaie 2012", publicat pe site-ul: www.finantepublice.ro la secfiunea "Nout". 1 toepan cu 1 ebruario 218: Dard persoana impo% societate cu sediul activitéti_economi Romania ifinata In baza Leg ne 211990 supusd inmate i ogi comertulul_pu-lustiea intenia_si_capactaioa de_a_deslasura activates economica potrvit eriterilor si in termé yin OPANAF (urmeazd séile publica. “Anularea inregistrari in scopuri de TVA - DIN OFICIU - art, 183(9")e) + Data_anulati inregistrari in scopuri de TVA = data comunicarli deciiel de anulare din ofc a inregistrarit in scopuri de TVA ‘+ Dupa anularea inregistri in scopuri de TVA, organole fiscale reinrepistreara ppersoana impozabila in scopuri de TVA la solctarea acesteia formular 088- daca inceteaza situatia care a condus la anulare. FOiRRWEMOMOSS prevaizut de Ordinul ANAF nr, 3980/2013, se completeaza in 2 exemplare si se depune la registratura organulul fiscal sau. prin posta cconfirmare de primiro, putand fl desc&rcat de pe portalul ANAF - sectiunea sistent contribuabil -Formulare gi programe utile -Toate formularele cu explicai OBLIGATH $1 DREPTURI FISCALE 111 ALE PERSOANELOR IMPOZABILE CARORA LI S-A ANULAT DIN OFICIU CODUL DE TVA [conform art. 153 alin. (9) It. a) -e: + Alustarea TVA dedusa - De la data anulri coduli do TVA, porscana impozabia trebule 68 ajusteze taxa deductibia aferenté bunurlor de natura slocurlr, senvcior 316DGRFP BRASOV - SERVICIUL SERVICII PENTRU CONTRIBUABILI neutizate,acveorcororae fhe in cus de execu, acivelr corporal fin, ale ‘eed cle care sunt considerate bun" de capital conform art 149 dn Cod seal incepiad co cata anlar cod do TVA se considera “bunurile de eapta ru sunt locats uni acy economic pe perioada inci ri au avi un cod vali de TVA, find cbigatori elustarea tax, cre va f rela Umut decort oe tad depus inante de anvlrea ing n scopur de TVA a persoane mpozabie “bunurielservcile sunt slocate pentru operatiuni care nu dau crept do deducere si persoana impozabia perde dreptul de deducere a TVA caro a fost dodusa nial, find obigatorieajustarea (anularea) TVA acesteia pont: - bunuile dio-natura siocurioy, sonicile novtlzate, actives corporalo fo. in curse fxecutle,acvele corporal fixe, altole deca cele care sunt considerate burun Se Capital conform art. 149 din Codul fiscal, existente in sold la data anuli codull de TVA, conform sal de inventariore “tctvele corporale fixe, caren sunt amorizate integral, ale deca ool care sunt consdrate bunut de eal conform ar 149 din Codu fecal, sunt aloete pe poriozea In care nu au aut unod valabl de TVA unei acta fara crept co deduce. find oblgetoneajustreataxel penta valoarea ramasa neematza fart. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (6), (7), (8) gi (14) norme} In cazul bunurlor de capital ajustarea TVA se face proportional cu peroada ramasé din prioada do austare. [act 149 alin. 4) tsa) pot. tsi pet. 5 alin (15)(18 It a) norme) Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la. Incasere ajustoaza TVA. levi ceded aferentésumei care a. fost pialla ‘uizorluiprestatorlui pent bunurle de natura stocuror, servicio neutzat, aclvele corporalo five in curs de execute, activle corporal fie, altole decat cle Gare sunt considerato bunuri de capital conform ar. 148 cin Cod ical, precu 8 pentru bunure do capa. ‘Acgoas! regula do ajustaro so aplca si achiztilor de bunuri'sorv etectuate de la 0 persoana impozabilé care aplica sistemul TVA Ta incasare, aitele decat cele provazutela art. 134 alin. 6) cn Cod fiscal Tart. 148 alin (1) Itc), pot 59 alin. (7) $1 (8) norme, at. 148, pot. 45 alin (15) norm] Dac la data anulaicoduli do TVA, nu a fost achat intogral taxa afrent achizifoi, pe masura co so platoste diferonta de taxa, nu se exerci crept de deducere a taxoi respective {art. 148 alin. (1) lit. c), pet. 53 alin. (7) norme] ln cazul actvolor corporale fixe amorizebile, pe masurd co s0 platesto diterenfa 60 taxa, nu se deduce partea dn taxa plata corespunzatoaro valori ramase neamorizete la data anvlai codului do TVA [art 148 alin. (1) it), pot. 59 alin. (7) norme] Pent achiztileintracomunitare de BUNUN, importurile si achizitile de bunuri/servicii la care s-a aplicat taxarea inversa, se ajusteaza TVA considereta dedusé aferenta bunurlor de natura stocurlor, serviilornevtlizae, acivelor corporale fixe In curs de execuye, actvelor corprale fhe, allele decat Gola care sunt consierato bunuti de captal conform ar. 149 cin Codul fiscal, bxstonte in sod la data anu cocuti de TVA, conform istelor de inventariere. ler. 148 alin. (1) it ©), pot 58 alin. (7) nome] aisDGRFP BRASOV - SERVICIUL SERVICII PENTRU CONTRIBUABILI 1 Toate alustarile menfionate se deciaré in BB6Iaaa'SO7. La reinregjstrarea in scopuri de TVA persoana impozabilé c&stig& dreptul de deducere a TVA gi va etectua ajustaile menfionate in favoarea sa. {pet. 45 alin, (15) norme, art. 148 alin (1) it A) cod fiscal, pe. 53 alin. (2), (8), (© si (14) nore} + Colectarea TVA Pana la data retnregistrri in scopuri de TVA nu pot fi aplicate prevedeiile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 182, respectiv persoanele impozabile nu beneficiaza de dreptul de deducere a TYA alerente achiziilor efectuate in perioada in care nu au cod valid de TVA, dar au obligatia s& colecteze TVA emitand facturi cu TVA pentru operatiunile impozatile texabile desfagurate in perioada respectva, ssa plateasc’ TVA astfelcolectata ‘TVA colectata aferenta livririlor de bunuriiprestarlor de servicli efectusto si/sau achizitilor de bunuri si'sau de serviell pentru care sunt persoane obligate la plata TVA (de exemplu: achizitiintracomunitare de bunur, servici intracomunitere primite, achiziti de bunuri supuse taxéri inverse conform art. 160) efectuate in perioada in care nu au cod valid de TVA, se declaré in deciafatia’311 care se epune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibiltatea TVA, data pana la care se gi plateste. {lncepand cu 1 ianuarie 2012: art. 11 alin. (1), (1°) Cod fiscal, at. 159 alin, (21) li @) taza a 4a, art. 156* alin, (10) li. a), OPANAF rv. 2228/2013] + In cazul in care se efectueaza lveari de bunuri prin organele de executare sili, se depune declaratia 311, dar plata taxel se efectueazd de organul de executare silt sau, dupa caz, de cumparator. [art 156" ain (10), pet. 75 din nore, pet. 80am (2) din norme} casi! Inactivl fiscal - dac& destagoara activitati economice, pe langa faptul c& au beneficiazé de dreptul de deducere 2 TVA aferente achizitilor efectuate in erioada in care nu au cod valid de TVA, nu au nici dreptul de deducere a cheltuielilor cu achizitile efectuate, [art 11 alin, (1) Cod fiscal] Persoana impozabila care a aplicat sistemul TVA la incasare gi al cérei cod de TVA a fost anulat din oficiu, are obigalia $8 colecteze TVA pentru lvrarle de bunuriiprestarile de serviel efectuate inainte de anvlarea codului de TVA, la deta Incasatil, daca Incasarea are loc in termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterifactur, sau in cea de-a 90-a zi calendaristica de la data emiteri facturi, [an.134 alin. 4") Cod fiscal jn cazul facturilor pentru contravaloarea totala a livrrli de bunuri’ presteri de servcii emise inainte de data iesini din sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt ori nu incasate, penisu care data Ivan bunurilorpresteri servicilor are loc dupa iesirea din sistemul TVA la Incasare, se continua aplicarea sistemulu, respectiv exigibiltatea taxei intervne la data incasari, daca ineasarea 56DGRFP BRASOV - SERVICIUL SERVICII PENTRU CONTRIBUABILI are loc In termen de 90 de zile calendaristice de fa data emiteri facturi, sau in coa de-a 90-a zi calendavisicd de la data emiteri facturi In cazul facturior pentru contravaloarea_partiala a livrérii de bunur/ prestari de servic emise inainte de data lesiri din sistomul do TVA la incasae, peniru care pentru care data livrii bunuriloriprest&il servcillor are loc dupa data legit din sistemul TVA la Incasare, se colecteaza TVA la incasare numal perry taxa aferenta contravaloril partiale a lverloriprestarilor facturate inainte de iesirea din sistem, fart. 134 alin. (7) Cod fiscal Pentru facture pentru diferenta contravalori pariale a livrarii de bunuri/ prestarii de servicii emise dupa data iegiri din sistemul TVA la incasare, peniry care data livréri bunurloriprestari servcilor are loc dupa aceasta dal’, exighlitatea TVA intervine la data emiteri facturl. [art. 194 alin. (4") Cod fiscal], TVA.LI asttolcolectat se dcr ilBSEISRAYASH (voz! pagina nr. 4), pana la data de 25 inclusiv a lunii umatoare celel in care a avut loc incasarea, data pana la care trebuie efectuata gi plata TVA, [art 156° alin, (10) It. b), alin. (10°), OPANAF nr. 2224/2013], iN ATENTIA CUMPARATORILOR care efectueaz achizitii de la persoanele impozabile carora Il s-a anulat codul de TVA: incepand cu 1 iulie 2012, cumparatorii care efectueazé achizitii de ta persoanele impozabile c&rora li s-a anulat codul de TVA nu au drept de deducere a TVA pentru achiziti, cu exceptia achizitilor de bunuri prin procedura de ‘executare silt Tan. 11 alin, 1"), an. 148 alin, (4°) Goa scaly Excoptie: Cumparstorl care efectueazé achiziti de la persoane impozatile aflate In categoria inactivilor fiscal, noepand cu data 27 noiembrie 2004, nu au dreptul de deducere a cheltuielilor si a TVA alerenta achiztilor, cu exceptia achiziilor de bunuri efectuate prin procedura de executare slit [an 11 alin (19, art. 145 alin. (4°) Cod fiscal] Jn cazul bunurior supuse executri site pentru care se aplicé procedura provazuta fa pot. 73 alin. (4) ~ (8) se acorda dreptul de deducere a TVA, in tle 5. in condtile provazute la art. 145-147" din Codul fiscal, pentrdachiaile Stectuato de 0 persoana impozabilé de Ia un contibuabllcéruia | sa anvlat din Stic codul ds TVA, daca Ivrarea bunuror arf fot taxabi prin efectl leg or prin optiune, conform art. 11 alin. (1) gi (1) din Codul fiscal, chiar daca factura pentru achiztle de bunuri efecivate nu confine mentunea refeitare la codul de Invegistrare In scopur de TVA atu furor Inst. 45 ain (4) () normed Material actualizat de Servciul Servct pentru Contriuabll - DGRFP Brasov la data de 18.12.2074 urmare a mosifiealor aduse de OUG ar, 80'10.12.2014, es