ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los activos, los pasivos y el capital contable de las

entidades lucrativas; y los activos, los pasivos y el
patrimonio contable, de las entidades con propsitos no
lucrativos. Dichos elementos se presentan en el balance
general;
 ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los ingresos, costos, gastos, la utilidad o prdida neta, los

otros resultados integrales y el resultado integral, los
cuales se presentan en el estado de resultado integral de
las entidades lucrativas; y los ingresos, costos, gastos y el
cambio neto en el patrimonio, los cuales se presentan en
el estado de actividades de las entidades con propsitos
no lucrativos;
 ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los movimientos de propietarios, la creacin de reservas y

la utilidad o prdida integral, los cuales se presentan en el
estado de cambios en el capital contable de las entidades
lucrativas; y
 ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El origen y la aplicacin de recursos, los cuales se

presentan en el estado de flujos de efectivo o, en su caso,
en el estado de cambios en la situacin financiera, tanto
por las entidades lucrativas como por las que tienen
propsitos no lucrativos
 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
cules son?

El estado de situacin financiera, tambin llamado estado

de posicin financiera o balance general.
El estado de resultado integral entidades lucrativas.
El estado de actividades entidades con propsitos no
lucrativos.
El estado de cambios en el capital contable
El estado de flujos de efectivo o, en su caso, el estado de
cambios en la situacin financiera.
 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Son la manifestacin fundamental de la informacin

financiera; son la representacin estructurada de la
situacin y desarrollo financiero de una entidad a una
fecha determinada o por un periodo definido.
Su propsito es proveer informacin de una entidad
acerca de su posicin financiera, del resultado de sus
operaciones y los cambios en su capital contable o
patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son
tiles al usuario general en el proceso de la toma de sus
decisiones econmicas.
 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Los estados financieros tambin muestran los resultados del
manejo de los recursos encomendados a la administracin de
la entidad, por lo que, para satisfacer ese objetivo, deben
proveer informacin sobre la evolucin de:

activos pasivos

capital contable o patrimonio contable

ingresos y costos o gastos

 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Los estados financieros tambin muestran los resultados del
manejo de los recursos encomendados a la administracin de
la entidad, por lo que, para satisfacer ese objetivo, deben
proveer informacin sobre la evolucin de:

cambios en el capital contable o patrimonio contable

los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en la

situacin financiera
 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Estado de situacin financiera
Estado de posicin financiera
Balance general
Muestra informacin relativa a una
fecha determinada sobre los recursos
y obligaciones financieros de la
entidad
Los activos en orden de su
disponibilidad, revelando sus
restricciones
Los pasivos atendiendo a su
exigibilidad, revelando sus riesgos
financieros
El capital contable o patrimonio
contable a dicha fecha
 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Muestran la informacin relativa al

Estado de resultado resultado de sus operaciones en un
integral periodo

Ingresos
Gastos
Estado de actividades Utilidad (prdida) neta o cambio
neto en el patrimonio contable
resultante en el periodo;
 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Estado de cambios Muestra los cambios en la inversin

de los propietarios durante el periodo.
en el capital contable
 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Indica informacin acerca de los

cambios en los recursos y las fuentes
de financiamiento de la entidad en el
Estado de flujos periodo.

de efectivo Clasificados por actividades de:

Operacin
Inversin y
Financiamiento
 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Son parte integrante de los mismos y

su objeto es complementar los
estados bsicos con informacin
Notas a los estados relevante
financieros Polticas contables
Mtodos de valuacin
Contingencias
Nmero de acciones
 BALANCE GENERAL

Activos

Pasivos

Capital Contable o Patrimonio Contable

 BALANCE GENERAL
Qu es un activo?

Es un recurso controlado por una entidad, identificado,

cuantificado en trminos monetarios, del que se esperan
fundadamente beneficios econmicos futuros, derivado de
operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
econmicamente a dicha entidad.
 BALANCE GENERAL
Qu es un activo?...

Un activo es controlado por una entidad, cuando sta tiene

el derecho de obtener para s misma, los beneficios
econmicos futuros que derivan del activo y de regular el
acceso de terceros a dichos beneficios. Todo activo es
controlado por una entidad determinada, por lo que no puede
ser controlado simultneamente por otra entidad.
 BALANCE GENERAL
Qu es un activo?...

Un activo ha sido identificado cuando pueden determinarse

los beneficios econmicos que generar a la entidad.

Lo anterior se logra cuando el activo puede separarse para

venderlo, rentarlo, intercambiarlo, licenciarlo, transferirlo o
distribuir sus beneficios econmicos.
 BALANCE GENERAL
Qu es un activo?...

La capacidad de generar beneficios econmicos futuros, es la

caracterstica fundamental de un activo. Este potencial se debe
a que el activo interviene en el proceso productivo,
constituyendo parte de las actividades operativas de la entidad
econmica; es convertible en efectivo o en otras partidas
equivalentes; o bien, tiene la capacidad de reducir costos en el
futuro, como cuando un proceso alterno de manufactura
reduce los costos de produccin
 BALANCE GENERAL
Tipos de activos
Atendiendo a su naturaleza:
a) efectivo y equivalentes;
b) derechos a recibir efectivo o equivalentes;
c) derechos a recibir bienes o servicios;
d) bienes disponibles para la venta o para su transformacin y
posterior venta;
e) bienes destinados al uso o para su construccin y posterior
uso; y
f) aqullos que representan una participacin en el capital
contable o patrimonio contable de otras entidades
 BALANCE GENERAL
Qu es un pasivo?

Es una obligacin presente de la entidad, virtualmente

ineludible, identificada, cuantificada en trminos monetarios y
que representa una disminucin futura de beneficios
econmicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado,
que han afectado econmicamente a dicha entidad.
 BALANCE GENERAL
Qu es un pasivo?...

Por qu una Obligacin presente

Es una exigencia econmica identificada en el momento actual,

de cumplir en el futuro con una responsabilidad adquirida por
la entidad
 BALANCE GENERAL
Qu es un pasivo?...

Por qu una Obligacin virtualmente ineludible

Un pasivo es virtualmente ineludible, cuando existe la

probabilidad, aunque no la certeza absoluta, de dar
cumplimiento a la obligacin
 BALANCE GENERAL
Qu es un pasivo?...

Por qu Identificada (obligacin)

Un pasivo ha sido identificado cuando puede determinarse la

salida de recursos que generar a la entidad, por lo que todo
pasivo debe tener un propsito definido; es decir, no debe
reconocerse con fines indeterminados.
 BALANCE GENERAL
Qu es un pasivo?...

Por qu Derivada de operaciones ocurridas en el pasado

Todo pasivo debe reconocerse como consecuencia de

operaciones que han ocurrido en el pasado; por lo tanto,
aqullas que se espera ocurran en el futuro, no deben
reconocerse como un pasivo, pues no han afectado
econmicamente a la entidad.
 BALANCE GENERAL
Tipos de pasivos
Atendiendo a su naturaleza:

a) obligaciones de transferir efectivo o equivalentes;

b) obligaciones de transferir bienes o servicios; y
c) obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos
por la propia entidad.
 BALANCE GENERAL
Qu es el capital o patrimonio contable?

Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez

deducidos todos sus pasivos.

Activos Pasivos = Capital o Patrimonio

Activos netos
 BALANCE GENERAL
Qu es el capital o patrimonio contable?

De acuerdo a su origen se clasifica en:

Capital contribuido, conformado por las aportaciones

de los propietarios de la entidad; y

Capital ganado, conformado por las utilidades y

prdidas integrales acumuladas, as como, por las
reservas creadas por los propietarios de la entidad.
 ESTADO DE RESULTADOS
Se integra por:

ingresos, costos y gastos;

LUCRATIVAS utilidad o prdida neta;
otros resultados integrales; y
resultado integral

NO ingresos, costos y gastos;

LUCRATIVAS
cambio neto en el patrimonio contable
 ESTADO DE RESULTADOS
Qu son los ingresos?

Representan recursos que recibe la entidad por la venta de un

servicio o producto, en efectivo o en crdito.

Qu son los costos o gastos?

Son activos que se han usado, consumido o gastado en la

entidad con el fin de obtener ingresos. Los gastos disminuyen
la participacin de los accionistas o dueo del negocio.
 ESTADO DE RESULTADOS
Qu es utilidad?

Es la diferencia entre los ingresos obtenidos y todos los costos

y gastos incurridos en la generacin de dichos ingresos.
Siempre y cuando los ingresos sean superiores a los costos y
gastos.

Qu es prdida?

Es el resultado de que los ingresos obtenidos sean inferiores a

sus gastos.
 ECUACIN CONTABLE BSICA

PASIVO
ACTIVO
CAPITAL
Deudas o
recursos
derechos de los Inversin de los
monetarios
acreedores sobre socios o dueos
posedos
activos
 ECUACIN CONTABLE BSICA

INGRESOS GASTOS UTILIDAD

O
recursos Recursos PRDIDA NETA
generados utilizados
 PARTIDA DOBLE

ACTIVO PASIVO

COSTO CAPITAL

GASTO INGRESO

CARGO ABONO
 CUENTA

Es el lugar donde se anotan los aumentos o disminuciones de

cada partida de una transaccin u operacin efectuada.

Ejemplo:
Todos los aumentos y disminuciones de efectivo se registran
en la cuenta de bancos o caja.

Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para

cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso, costo o gasto.
 CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES.

Es una lista o numeracin

pormenorizada y clasificada de los
conceptos que integran el Activo,
Pasivo y Capital Contable, as como los
ingresos, gastos y costos de una entidad
econmica. El Catlogo de Cuentas
contiene todas las cuentas que se
estima sern necesarias al momento de
instalar un sistema de contabilidad.
 CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES.

Debe contener la suficiente flexibilidad

para ir incorporando las cuentas que en
el futuro debern agregarse al sistema.
Por supuesto, habr cuentas que se
usen en todas las empresas y otras que
sean caractersticas de cierto tipo de
negocios.
 CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES.

Debe contener la suficiente flexibilidad

para ir incorporando las cuentas que en
el futuro debern agregarse al sistema.
Por supuesto, habr cuentas que se
usen en todas las empresas y otras que
sean caractersticas de cierto tipo de
negocios.
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES.
EJEMPLO DE LA CUENTA:
PRIMER SEGUNDO TERCER CUARTO
CONCEPTO
DGITO DGITO DGITO DGITO
1 ACTIVO
1 CORTO PLAZO O CIRCULANTE
0
CAJA, CUENTA DE MAYOR
1
1 ACTIVO
1 CORTO PLAZO O CIRCULANTE
0
BANCOS, CUENTA DE MAYOR
2
1 ACTIVO
1 CORTO PLAZO O CIRCULANTE
0
CLIENTES, CUENTA DE MAYOR
3
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES.

CATALOGO DE CUENTAS:
CUENTA CONCEPTO DENOMINACIN EN NIF'S
NIFS
ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO A CORTO PLAZO
1101 CAJA C-1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1102 BANCOS C-1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1103 INVERSIONES C-2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1104 CLIENTES C-3 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
1105 DEUDORES DIVERSOS C-3 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
1106 INVENTARIOS C-4 INVENTARIOS
1107 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO C-5 PAGOS ANTICIPADOS
ACTIVO FIJO Y DIFERIDO B-6 ACTIVO A LARGO PLAZO
1201 TERRENOS C-6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1202 EDIFICIOS C-6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1203 MOBILIARIO Y EQUIPO C-6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1204 EQUIPO DE COMPUTO C-6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1301 CRDITO MERCANTIL C-8 ACTIVOS INTANGIBLES
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES.

CATALOGO DE CUENTAS:
CUENTA CONCEPTO DENOMINACIN EN NIF'S
NIFS
PASIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO
2101 PRSTAMOS BANCARIOS C-9 PRESTAMOS BANCARIOS
2102 PROVEEDORES C-9 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
2103 ACREEDORES DIVERSOS C-9 ACREEDORES DIVERSOS
2104 IMPUESTOS POR PAGAR D-4 IMPUESTOS A LA UTILIDAD POR PAGAR
2105 PROVISIONES C-9 PROVISIONES
PASIVO FIJO B-6 PASIVO A LARGO PLAZO
2201 DEUDA FINANCIERA C-9 DEUDA FINANCIERA
2202 IMPUESTO A LA UTILIDAD DIFERIDO D-4 IMPUESTO A LA UTILIDAD DIFERIDO
2203 BENEFICIOS A EMPLEADOS C-9 BENEFICIOS A EMPLEADOS
2204 PROVISIONES A LARGO PLAZO C-9 PROVISIONES A LARGO PLAZO
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES.

CATALOGO DE CUENTAS:
CUENTA CONCEPTO NIFS DENOMINACIN EN NIF'S
CAPITAL CONTABLE C-11 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL CONTRIBUIDO C-11 CAPITAL CONTRIBUIDO
3201 CAPITAL GANADO C-11 CAPITAL GANADO
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES.

CATLOGO DE CUENTAS.
CUENTA SUB-CTA SS-CTA CONCEPTO SALDOS
1102 000 000 BANCOS 1,500.00
1102 001 000 BANAHORRO 300.00
1102 001 001 CTA. 1234567890 100.00
1102 001 002 CTA. 9234567890 200.00
1102 002 000 BANGASTO 1,200.00
1102 002 001 CTA. 1234569999 700.00
1102 002 002 CTA. 9234560101 500.00
EJEMPLO DEL CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES.
CATLOGO DE CUENTAS.
CUENTA SUB-CTA SS-CTA CONCEPTO
1102 000 000 BANCOS
1102 001 000 BANAHORRO
1102 001 001 CTA. 253342344
1103 000 000 CLIENTES
1103 001 000 EMPRESA "X"
1103 001 001 DOLARES
1103 001 002 PESOS
2108 001 000 IVA TRASLADADO
2109 001 000 IVA POR TRASLADAR
4101 000 000 VENTAS
4101 001 000 VENTAS
4105 000 000 RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
4105 001 000 PRODUCTOS FINANCIEROS
4105 001 000 GASTOS FINANCIEROS
 CUENTA T
Para cada activo, pasivo, capital, ingreso y gasto se utiliza una
cuenta por separado.

Los aumentos y disminuciones provocados por los distintos

componentes de una transaccin de negocios se registran en
las cuentas.

Cada cuenta tiene una columna para anotar todos los

aumentos y otra columna para registrar las disminuciones
 CUENTA T
No se usa en la prctica, slo es un mtodo sencillo para
entender el proceso de aumentar o disminuir una cuenta.

Los trminos de cargo (debe) y abono (haber) no son ms que

trminos que indican el significado de la operacin realizada
en la estructura contable.
BANCOS

CARGO ABONO

DEBE HABER
 CUENTAS
PASIVO Y CAPITAL /
ACTIVOS / GASTOS INGRESOS

CARGO ABONO CARGO ABONO

DEBE HABER DEBE HABER

aumenta disminuye disminuye aumenta