Plan Anual de Auditoria Interna 2016-2017

MUNICIPALIDAD DE CURACO DE VELEZ
Programa Anual de Auditora Interna
Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

Contador Auditor Ingeniero Comercial
INTRODUCCION
La Direccin de Control Interno Municipal, tiene por objeto promover la correcta y transparente
gestin de los recursos y bienes de la Municipalidad, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Municipio, as como la gestin y ejecucin
llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y los resultados obtenidos, prestando especial
atencin a la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones.
Con respecto a lo mencionado y en relacin con la funcin de Control Interno Municipal, la Ley
Orgnica Constitucional de Municipalidades, establece que:
Le corresponder a la unidad de Control Interno, en cumplimiento a las funciones establecidas en

el artculo N 29 de la Ley N 18.695, entre otras, realizar la auditora operativa interna de la
municipalidad con el objeto de fiscalizar la legalidad de su actuacin.
En el ejercicio de sus funciones, comprende la realizacin de la auditora operativa del Municipio,

debiendo desarrollar un programa de trabajo, que le permita optimizar las competencias, y as
evitar prcticas que atenten con la legalidad de los actos de la administracin.-
El presente documento comprende la elaboracin del Programa Anual de Auditora de la

Municipalidad de Curaco de Vlez para el ao 2016-2017 (desde mes de Mayo) . Esta
planificacin, considera la aplicacin de los procedimientos de evaluacin independiente al
sistema de control interno administrativo y contable, auditorias de gestin, auditoras internas de
calidad, auditorias de desempeo, administracin del riesgo, evaluacin-revisin-preparacin y
avances de los planes de mejoramiento.

1. PRINCIPIOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Con el fin de asegurar que las auditoras en la Administracin Municipal sean una herramienta
eficaz y fiable en el apoyo de polticas y controles de gestin, y que la informacin que
proporcionen stas sobre a la Entidad acte para mejorar su desempeo; se hace necesario incluir
algunos principios como requisito previo para proporcionar conclusiones de auditora que sean
pertinentes y suficientes, y para permitir a los auditores trabajar independientemente entre s
para alcanzar conclusiones similares en circunstancias similares.
Los principios de los auditores son:
Conducta tica: El fundamento de la profesionalidad. La confianza, integridad, confidencialidad y

discrecin son esenciales para auditar.
Presentacin Ecunime: La obligacin de informar con veracidad y exactitud. Los hallazgos,

conclusiones e informes de la auditora reflejan con veracidad y exactitud las actividades de la
auditora. Se informa de los obstculos significativos encontrados durante la auditora y de las
opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado.
Debido cuidado profesional. La aplicacin de diligencia y juicio al auditar. El (los) auditor (es)
proceden con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de la tarea que desempean y la
confianza depositada en ellos por el auditado y por otras partes interesadas. Un factor importante
es tener la competencia necesaria.
Los principios a continuacin enunciados se refieren a la auditora, la cual es por definicin

independiente y sistemtica.
Independencia: La base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad de las conclusiones de

la auditora. El (los) auditor (es) es independiente de la actividad que es auditada y estn libres de
sesgo y conflicto de intereses. El (los) auditor (es) mantiene una actitud objetiva a lo largo del
proceso de auditora para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la auditora estarn
basados slo en la evidencia de la auditora.
Enfoque basado en la Evidencia: El mtodo racional para alcanzar conclusiones de la auditora

fiable y reproducible en un proceso de auditora sistemtico. La evidencia de la auditora es
verificable. Est basado en muestras de la informacin disponible, ya que una auditora se lleva a
cabo durante un perodo de tiempo determinado y con recursos finitos. El uso apropiado del
muestreo est estrechamente relacionado con la confianza que puede depositarse en las
conclusiones de la auditora.

2. OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA
OBJETIVO GENERAL
El propsito del programa es formular recomendaciones imparciales, a partir de evidencias,
soportes y criterios vlidos, sobre el grado de cumplimiento de los objetivos, los planes,
programas, proyectos y procesos; como irregularidades y deficiencias presentados en las
operaciones del Municipio. De igual manera, apoyar a las Direcciones en la toma de decisiones
necesarias para corregir las desviaciones en los procesos utilizando las acciones de mejoramiento
correspondientes.
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OBJETIVOS ESPECFICOS
Brindar asesoramiento y realizar acompaamiento, seguimiento, evaluacin y control a los
procesos y al manejo de las dependencias de la Municipalidad de Temuco.
Obtener informacin y evidencias para emitir pronunciamientos acerca del
funcionamiento de la Municipalidad para fundamentar el concepto sobre la gestin y el
logro de resultados.
Lograr resultados de auditora oportunos que permita a la Administracin Municipal la
toma de decisiones oportunas.
Evaluar los hechos en conocimiento de los procesos de revisin y evaluara informes
fundados dirigidos a la autoridad con el objeto de corregir las desviaciones y proponga
medidas de reguardo legal y administrativo sobre las acciones tomadas por la autoridad
Identificar los procesos que presenten un mayor riesgo en su operacin evaluando los
hallazgos y no conformidades.
Implementacin de una serie de reglamentos y acciones formales para corregir y ordenar
el comportamiento administrativo de los funcionarios en la utilizacin de fondos pblicos
y su respaldo documentario.-
Entre las tcnicas de auditora que se emplearn para ejecutar el Plan de Auditorias se
encuentran, informes de contralorea interna sobre hechos relevantes en que toma conociendo la
Unidad de Control Municipal, la cual se encuentra determinado por informes formales de
observaciones, y las verbales ya que se entablaran dilogos en los que se indagar a los
diferentes funcionarios sobre el desarrollo de sus funciones, pues se trata de tener una imagen
clara de la integralidad del proceso auditado.
Del mismo modo se aplicarn a travs de reuniones internas para definir los riesgos y el
control de ellos frente a la accin de utilizacin y resguardo, de los recursos fiscales en general.-
Se recurrir tambin a la observacin de actividades a la revisin selectiva de documentos y a la
comparacin de lo expresado verbalmente con lo existente, para as determinar la veracidad,
exactitud, existencia y legitimidad de los documentos.
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3. RESPONSABLE
Es responsabilidad de la aplicacin de este plan, la Direccin de Control Interno de la
Municipalidad de Temuco.
4. GLOSARIO
AUDITORIA: Proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener evidencias
de la auditoria y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensin en
que se cumplen los criterios de auditora.
AUDITADO: Organizacin o proceso al que se le realiza una auditoria.
AUDITOR: Persona con la competencia para llevar a cabo una auditora, el cual debe ser
diferente del personal que realiza el trabajo.
CRITERIOS DE AUDITORIA: Conjunto de polticas, procedimientos o requisitos que se
utilizan como una referencia frente a la cual se compara la evidencia de la auditoria.
CONCLUSIONES DE AUDITORIA: Resultado de una auditoria, que proporciona el equipo
auditor tras considerar los objetivos de la auditoria y todos los hallazgos de la auditoria.
EVIDENCIA OBJETIVA: Datos que respaldan la existencia o veracidad de algo. Registros,
declaraciones de hechos o cualquier otra informacin que son pertinentes para los
criterios de auditora y que son verificables.
INSPECCIN: Evaluacin de la conformidad por medio de observacin y dictamen,
acompaada cuando sea apropiado por medicin, ensayo, prueba o comparacin con
patrones.
PROGRAMA DE AUDITORIA: Conjunto de una o ms auditorias planificadas para un
periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un propsito especfico.
PLAN DE AUDITORIA: Descripcin de las actividades y de los detalles acordados de una
auditoria.
HALLAZGOS DE AUDITORIA: Resultados de la evaluacin de la evidencia de la auditoria
recopilada frente a los criterios de auditora.
CONFORMIDAD: Cumplimiento de un requisito.
NO CONFORMIDAD: Incumplimiento de un requisito.
ACCIN PREVENTIVA: Accin tomada para eliminar la causa de una no conformidad
potencial u otra situacin potencialmente indeseable.
ACCIN CORRECTIVA: Accin tomada para eliminar la causa de una no conformidad
detectada u otra situacin indeseable.
INFORMES A EMITIR EN CADA UNA DE LAS AUDITORIAS A REALIZAR:
INFORME PRELIMINAR
Se emitirn un informe de evaluacin preliminar por auditada y que contendr la
evaluacin de control interno del rea auditada, identificando riesgos y proponiendo
recomendaciones para mitigar o mantener en un nivel aceptable el riesgo identificado, se

describirn los hallazgos, conformidades y no conformidades del anlisis de la
informacin, con el objeto que las unidades auditadas puedan entregar formalmente
aclaraciones de forma y fondo de los hallazgos identificados.
INFORMES PRELIMINARES Y FINALES EN ORDEN CRONOLOGICO Y NOMINAL
Se emitir un informe previo el cual se subir a plataformas publicas de

trasparencia municipal de acuerdo a la Ley N 20285 una vez terminado el proceso de
revisin y contestadas las observaciones que contenga las proposiciones,
recomendaciones y conclusiones de la auditora practicada, presentado de acuerdo a las
normas y criterios contables de general aplicacin y normas impartidas por Contralora
General de la Repblica.
As tambin los informes sern puestos a disposicin del concejo municipal, resolviendo dudas de
aquellos en materia auditada.-
AUDITORA DE EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA MUNICIPALIDAD DE

CURACO DE VELEZ
Corresponde la evaluacin del Sistema de Control Interno de la Municipalidad de Curaco de Vlez

su estructura y funcionamiento. Por tratarse de un tema que pueden resultar de gran amplitud ya
que existe una falencia importante en manuales y orgnica de funcionamiento las acciones se
desarrollarn considerando este vaco administrativo sobre el ambiente de Control y las
actividades de Control.
ALCANCE
El alcance considera la evaluacin de los sistemas de control actuales en relacin al AMBIENTE DE
CONTROL que tiene la Municipalidad de Curaco de Vlez y las ACTIVIDADES DE CONTROL que se
realizan. Dentro de este alcance, tiene especial inters el ambiente de control y actividades de
control que se realizan para la mitigacin de los riesgos crticos identificados por la Municipalidad.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA permanente

Examinar el ambiente de control interno al interior de la Municipalidad de Curaco de
Vlez, de manera de evaluar sus fortalezas y debilidades, sugiriendo acciones para su
mejoramiento continuo.
Examinar las actividades de control en los procesos relevantes del Municipio, para
determinar si estas cumplen con los principios generales de buena administracin en
temas tales como segregacin de funcionales, responsabilidad y formalidad entre otros.
Examinar si el ambiente de control y las actividades de control que se desempean, logran
mitigar los riesgos de la entidad o mantenerlos dentro de los niveles tolerables.

PROGRAMA MARCO PARA LA EVALUACION DEL AMBIENTE DE CONTROL
Principales Riesgos Controles Posibles Pruebas de Auditora

El auditor interno debe examinar y verificar:
Manuales de Funciones y Si existen manuales o instrucciones acerca de temas

procedimientos sobre procesos administrativos, procesos, compras y licitaciones.-
internos con efectos sobre terceros,
difundidos entre el personal Si estos manuales o instrucciones, o en su caso, los
contenidos de la Ley 19.886 de compras publicas no se
encuentran a visados, deben desarrollarse una propuesta y
Capacitacin permanente en temas de formalizarse internamente para todos los funcionarios.-
funciones
Si existen capacitaciones acerca de temas asociados a la ley
de compras publicas, como tambin a la probidad y la tica,
Falta de integridad y que se programan en forma peridica por el Servicio.
orgnica de funciones y
procedimientos Comportamiento de la alta direccin Existen documentos, formularios, cuadernillos o cualquier
del municipio otra forma de documentacin simple de los temas de
administracin de compras publicas y de probidad, que est
al alcance de todos los funcionarios del Servicio o entidad.
Si existe claridad en los procedimientos del personal

vinculado al proceso de compras de bienes y servicios sobre
a las actividades propias de la entidad.-
Procedimiento para perseguir
comportamiento irregular Si la autoridad en la Direccion de Departamentos poseen
manueles y documentos rectores que viabilicen los tramites
dew autorizacin.-
Si existe claridad por parte de los Directores de oficina o

departamentos sobre sus presupuestos disponibles en

reas vinculados a su gestion interna.-
Si existe a nivel de Direccin un Control Directos respecto de

sus egresos y disponibilidades presupuestarias.-
Analizar las sanciones de los sumarios de los ltimos aos

examinando:
Sanciones oportunas y justas
Existen sanciones como resultado de los sumarios?
Son congruentes con la gravedad de los hechos investigados?
Existen sanciones igualitarias sin importar el grado del
sancionado?
Los procesos sumariales son rpidos y las sanciones son
aprobadas por la Contralora General de la Repblica?
Existe entre el personal la percepcin que los sumarios son justos
y equitativos?
Se sanciona tambin la falta de supervisin o monitoreo por parte
de los superiores?
Existen quejas formales del personal o de los sumariados acerca
de la transparencia en el proceso sumarial?
El auditor interno puede utilizar un cuestionario de control interno

en una muestra de funcionarios de distintas jerarquas

El auditor interno debe:
Verificar que existe un organigrama institucional, en el cual se

definen los cargos de diversa jerarqua, en el caso que sea as,
solicitar el organigrama actualizado examinando si:

Se adecua el organigrama a la realidad institucional?

El organigrama contiene todos los cargos claves que se
Definicin de un organigrama desempean o deberan desempear en el Servicio?
institucional Refleja el organigrama las relaciones y vnculos de dependencia
existentes al interior del Servicio?
Existe una persona encargada de actualizar el organigrama y sus
cambios?
Falta de estructura
organizativa Aparte del organigrama, existen documentos formales que
definan las actividades que se desarrollan en cada cargo
Definicin de actividades que se determinado en el organigrama, estos documentos son
desempean por cargo conocidos por el personal o son de fcil acceso (por ejemplo
a travs de la web)
Las actividades que se encuentran descritas en cada cargo,
corresponden a aquellas que en los hechos desempean
las personas que sirven esos cargos?
El auditor interno puede utilizar un cuestionario de control
interno en una muestra de funcionarios de distintas
jerarquas con la finalidad de determinar el nivel de
conocimiento y difusin que tiene la orgnica administrativa
del Servicio o entidad.

El auditor interno debe revisar la definicin de los cargos
consagrados en el organigrama u otro documento formal del
Servicio o entidad, analizando si:
El cargo est descrito formalmente y su descripcin

aprobada por la autoridad.

La descripcin contiene no slo las funciones que implica la

jefatura sino las responsabilidades y los temas especficos
que sern de cargo de la persona que lo sirva.
Descripcin de cargo formal con Las responsabilidades asociadas al cargo son las que
corresponden a dicha jerarqua y funcin.
Debilidades en responsabilidad
Las responsabilidades asociadas al cargo se cumplen, es
asignacin de
decir, la ejecucin del cargo es consistente con su
responsabilidad y descripcin.
autoridad
En el caso que sea necesario la delegacin de facultades para un
Delegaciones formales en caso de ser cargo en especfico, examinar si:
necesario Existe delegacin formal.
La delegacin est aprobada por la autoridad competente.
La delegacin es clara y especfica para el ejercicio de una o
ms facultades detalladas.
Los actos realizados en virtud de facultad delegada tienen
entre sus antecedentes la resolucin de delegacin
correspondiente.

El auditor interno debe verificar:
Si existen procedimientos definidos para la seleccin del
Procedimientos objetivos y difundidos personal, analizando si estos procedimientos son objetivos,
para seleccionar personal transparentes y difundidos.

Si dentro de los procesos de seleccin existen instancias de

evaluacin que consideren criterios previamente
establecidos, objetivos y difundidos, esto es, que se conozca
claramente qu aspectos se evalan en la seleccin del
personal.
Procedimientos para verificar Si existen procedimientos internos que se orienten a la
antecedentes validacin de los antecedentes que presentan los
Deficiencias en
postulantes (referencias, certificados, declaraciones juradas,
administracin de los
etc.)
recursos humanos
Si existen canales para que los postulantes que se sientan
afectados en el proceso puedan presentar quejas o
reclamos. Si estos reclamos tienen un procedimiento o
Supervisin de la ejecucin instrucciones para su procesamiento y solucin.
y cumplimiento del cargo
El auditor interno tambin debe verificar si existen encargados de
supervisar el desempeo del cargo por parte de los funcionarios
bajo su responsabilidad:
Analizar si esta responsabilidad es explcita (formalmente
documentada) o implcita (se entiende dentro de las obligaciones
de una jefatura).
Evaluacin objetiva del personal Verificar si existen procedimientos formales o informales por parte
de la jefatura para ejercer su labor de supervisin (analizar cmo
lo hace).
Verificar la existencia de evaluaciones del personal, analizando:
Si stas tienen bases o criterios objetivos.
Se dan a conocer a los evaluados y se discuten con ellos.
Si son peridicas.
Si los funcionarios conocen los tpicos que se evalan y
comprenden las evaluaciones.
El auditor interno debe revisar en el Departamento de Recursos
Humanos o quien tenga esta responsabilidad:

Si existen perfiles para todos los cargos que se desempean

en el Servicio o hasta qu grado o jerarqua existen estos
perfiles.
Exigencia de perfiles para acceder a los Si los perfiles se encuentran claramente definidos,
sealando las caractersticas de estudio, experiencia,
cargos
destrezas, competencias y/o personales que se requieren
para servir cada cargo.
Si los perfiles con difundidos y conocidos por quien postula y
ms tarde ejerce los cargos.
Falta o deficiencias en El auditor debe verificar si existe un proceso de deteccin de

las competencias necesidades de competencias al interior del Servicio analizando:
profesionales del El nivel de participacin de las distintas divisiones o
personal departamentos es adecuado y todos pueden expresar las
necesidades que enfrentan en mejorar sus competencias
para el desarrollo del trabajo.
La deteccin de necesidades de competencia se actualiza
Proceso de deteccin de necesidades
peridicamente de acuerdo a los avances en las distintas
de competencias
disciplinas y requerimientos.
Existen instancias de discusin en la recoleccin de
necesidades de las distintas divisiones o departamentos del
Servicio o entidad.
El auditor interno debe revisar y determinar:

Existencia de procesos de capacitacin al interior del
Servicio.
Coherencia entre los procesos de capacitacin y la deteccin
de necesidades de competencia.
Acceso igualitario de las acciones de capacitacin para el
personal del Servicio.
Adecuacin de las acciones de capacitacin segn los

requerimientos y los recursos.

Existencia de evaluacin de los capacitadores y que sta
retroalimente contrataciones posteriores a la misma entidad
de capacitacin.
Existencia de evaluacin de resultados de la capacitacin.
Existencia de indicadores para verificar el xito de las
actividades de capacitacin.
Existencia de requisitos claros de participacin de los
funcionarios en la capacitacin y nivel de cumplimiento de
los mismos (por ejemplo, porcentaje de asistencia,
porcentaje de aprobacin, notas mnimas, etc.)
Identificacin y anlisis de los riesgos

El ambiente de control crticos para la entidad
no considera los riesgos El auditor debe revisar, la identificacin formal de los riesgos crticos
crticos Difusin de los riesgos crticos de la de la entidad, examinando si: La autoridad y el comit directivo
conoce los riesgos crticos de la entidad y stos han sido difundidos
entidad
entre el personal del Servicio o entidad Entre las medidas que se han
tomado para la mitigacin de los riesgos crticos, se han considerado
Adopcin de planes para tratar los las acciones que les corresponden a los niveles directivos de la
riesgos crticos de la entidad entidad o Servicio. Se han definido claramente las obligaciones de
supervisin de las operaciones que debe cumplir los directivos para
un adecuado desempeo de su personal subordinado.

PROGRAMA MARCO PARA LA EVALUACION ACTIVIDADES DE CONTROL

El auditor interno debe tomar una muestra de procesos relevantes
que desarrolla el Servicio o entidad y revisar:
Existen controles asociados a los procesos de la muestra que
signifiquen aprobacin o autorizacin de ciertas etapas o
actividades del proceso.
Estos controles consideran la autorizacin o aprobacin de
un funcionario identificable (por ejemplo una jefatura
Falta de autorizacin y definida).
Los procesos cuentan con controles de
La aprobacin es coherente con la jerarqua del funcionario
aprobacin de autorizacin y aprobacin de que la hace.
actividades funcionarios responsables Tiene el funcionario las facultades, propias o delegadas, para
realizar la aprobacin.
La aprobacin consta en algn documento formal como
control o es de tipo informal.
Existe algn plazo para la aprobacin del funcionario
La autorizacin o aprobacin detalla aspectos que el
funcionario debe revisar o validar previamente o slo
consiste en un visto bueno global.
En la muestra ya sealada el auditor interno debera revisar y

En los procesos claves existe examinar si:
segregacin de funciones y en ningn En los procesos en que hay diversas etapas o actividades,
Falta de segregacin de caso todas las actividades dependen son controladas por una misma persona.
funciones de una slo persona. Existen En las actividades que pueden ser contrapuestas, como la
supervisores de los procesos crticos. seleccin y la adjudicacin, la ejecucin y la supervisin, el
cobro y el registro, etc., se han definido controles por

oposicin, esto es existen personas distintas que llevan el

control de esas actividades.
Existen manuales de procedimientos de los procesos relevantes del

Servicio o entidad.
Estn los controles segregados adecuadamente a juicio del
auditor o se tienen controles alternativos o compensatorios
en el caso que ello no sea as.
Existe un supervisor que en forma permanente monitoree
cmo se ejecutan las operaciones claves de los procesos
seleccionados.
La separacin de funciones est establecida formalmente en
reglamentos, manuales o instrucciones o se considera
implcita en ciertas actividades.
Las operaciones o transacciones estn claramente
documentadas desde su inicio hasta su finalizacin, lo que
facilita definir controles segregados por las actividades que
pudieran contraponerse o crear un conflicto de intereses en
el decisor.
El supervisor emite reporte peridicos de su labor de
monitoreo.


El auditor interno, de la muestra de procesos relevantes tomada,
debera revisar y verificar:
Si se han determinado por el Servicio o entidad cules

bienes o cules activos se consideran claves y deberan ser
El acceso a recursos o archivos se usados o accedidos slo por personal autorizado.
Si existen restricciones a recursos claves involucrados en los
limita al personal autorizado con
procesos (por ejemplo depsitos).
contrasea, firma u otra autenticacin.
Si estas restricciones estn documentadas y son formales.
Si los accesos restringidos se han definido y aprobado
Inexistencia de formalmente por funcionario competente.
controles de acceso a Si las personas con acceso a los recursos restringidos se han
recursos Existe un sistema de registro que individualizado formalmente por una resolucin.
documenta la responsabilidad por el Si el acceso restringido implica para los funcionarios algunas
uso de recursos. responsabilidades tambin documentadas claramente (por
ejemplo: mantener puertas cerradas, seguros, etc.)
Si el Servicio ha adoptado las medidas adecuadas para
resguardar el acceso a los recursos protegidos. Por ejemplo
existencia de dispositivos de seguridad como llaves, cajas
fuertes, etc.
Si existen polticas de seguridad de nivel fsico aprobadas por
autoridad competente.
Si estas polticas son difundidas al personal y conocidas.


El auditor interno de la muestra ya sealada debe revisar la
existencia de controles que signifiquen conciliar registros del
Servicio contra registros emanados de otras personas, o con la
observacin en terreno, en especial si:
Falta de verificaciones y Existen procedimientos para realizar Se revisan los inventarios contra el stock de bodega y/o los
conciliaciones conciliaciones peridicas de registros bienes del Servicio.
propios contra los de terceros. Se realizan circularizacin de deudas en forma peridica, si
procede.
Se revisan los juicios pendientes con abogados externos, si
procede.
Se revisan los montos de subsidio de incapacidad
recuperados en relacin a las licencias de funcionarios.

De los procesos considerados en la muestra, revisar:

Existencia de indicadores de desempeo relacionados con dichos
Deficiencias en la procesos.
evaluacin del Existen indicadores adecuados, que se Existencia de indicadores de desempeo asociados a los
desempeo, asociadas a mide peridicamente su nivel de resultados de los citados procesos.
programa de cumplimiento Medicin peridica de los indicadores y las metas.
Nivel de cumplimiento de indicadores y metas.
mejoramiento de la
Existencia de retroalimentacin de los resultados de las
gestin, legal
mediciones como insumo para la mejora de los procesos
De la muestra de procesos u otros procesos relevantes para el

Servicio, el auditor debe revisar si:
Est claramente definidos cules funcionarios deben rendir cuenta
(asumir y responder por ciertos temas especficos).
Existen procedimientos e instrucciones Existen procedimientos que definen metas detalladas u

Falta o deficiencias en la escritas para la rendicin de cuentas obligaciones medibles que deben conseguir esos
rendicin de cuentas de todos los funcionarios obligados a funcionarios (por ejemplo las jefaturas).
(responsabilidad) ella Existen procedimientos de medicin del nivel de logro de las
metas proyectadas.
Existen plazos definidos para conseguir las metas e

informarlas.
El cumplimiento o incumplimiento de las metas es un factor
Existen procesos de revisin y que retroalimenta al sistema de responsabilidad jerrquica.
aprobacin de las rendiciones de
cuentas

El auditor interno, de la muestra de procesos relevantes tomada,
debera revisar y verificar si:
Existen controles de segregacin de Se han determinado por el Servicio o entidad cules bienes
acceso. o cules activos informticos se consideran clave y deberan
ser usados o accedidos slo por personal autorizado.
Existen restricciones a activos informticos claves
Existen perfiles diferentes y niveles de
involucrados en los procesos (Ej.: sistemas de personal).
acceso. Esas restricciones estn documentadas y son formales.
Los accesos restringidos se han definido y aprobado
formalmente por funcionario competente.
Existen sistemas de cifrado y firma Las personas con acceso a los recursos restringidos se han
Fallas en los controles
electrnica. individualizado formalmente por una resolucin.
para las tecnologas de
El acceso restringido implica para los funcionarios algunas
informacin y responsabilidades tambin documentadas claramente (por
comunicacin Existen sistemas de cortafuego y otros
ejemplo: cambios peridicos de calves, etc.)
elementos de seguridad en la red.
El Servicio ha adoptado las medidas adecuadas para

resguardar el acceso a los recursos protegidos. Por ejemplo

existencia de dispositivos de seguridad como token, polticas
de encriptacin, claves, etc.
Existen polticas de seguridad de nivel lgico aprobadas por

autoridad competente.
Existen controles en el procesamiento
de los datos.
Esas polticas son difundidas al personal y conocidas.

MUNICIPALIDAD DE CURACO DE VELEZ 22
AUDITORA DE INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE CURACO DE VELEZ
Se examinarn las cuentas ms relevantes en materias de Ingresos y Gastos, abarcando ingresos

como Permisos de Circulacin, Patentes Municipales, Contribuciones y Fondo Comn Municipal y
Gastos en Personal, Bienes y servicios de uso y consumo interno, Concesiones de Servicios
Licitados, Transferencias Corrientes, Iniciativas de inversin, saldo final de caja, segn la
importancia y participacin en el total de presupuestos de ingresos y gastos.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Todo el proceso de realizara a travs de informes previos o durante de la accin de

verificacin de la observacin y evacuara informes formales a la autoridad para demostrar los
reparos realizados por el Unidad de Contralora Interna.-
Verificar que las liquidaciones, giros y entero de los impuestos y derechos municipales
cumplan con las disposiciones legales vigentes y se encuentren correctamente
contabilizados.
Verificar el cumplimiento del tope legal en materias de gastos en personal y
transferencias por concepto de subvencin.
Evaluar el Sistema de Control Interno de las diferentes reas, emitiendo recomendaciones,
y apoyndola confeccin de manuales y procedimientos deficientes o inexistentes.
Verificar la legalidad de los cobros a los contribuyentes.
ALCANCE
Conocer los procedimientos establecidos, as como las funciones asignadas a cada una de
las unidades y personas participantes del proceso y el grado de cumplimiento de dichos
procedimientos.
Determinar la idoneidad del personal que participa en el proceso, en relacin a su
conocimiento de sus funciones y a su capacitacin.
Se verificar la legalidad de los cobros a los contribuyentes durante un periodo del
ejercicio.
Verificar que los gastos estn debidamente acreditados, cuenten con la documentacin
sustentatoria y se ajusten a la normativa vigente.
METODOLOGA
La revisin se efectuar de acuerdo con las normas y procedimientos de control
aceptados, incluyendo las pruebas de validacin respectivas y otros medios tcnicos
estimados necesarios en las circunstancias. Revisara diariamente los giros de caja
municipal como la cuadratura de ingresos municipales y la disponibilidad de recursos
municipales para emitir la cancelacin de compromisos, revisara y verificar la
consistencia diaria de los decretos municipales, emitir en forma inmediata a travs de
informes manuscritos de la Unidad de Contralora para observar la pertinencia del gastos,
el respaldo documentaria y la disponibilidad presupuestaria correspondiente, as realizara
cuando lo estime la visacion conforme del giro mandatado por la autoridad.- As la

auditora comprender, principalmente, la revisin de los procesos de generacin de

recursos municipales como su egreso basada en el anlisis de informacin relevante
relacionada con las materias evaluadas, la revisin de resultados de Fiscalizaciones
anteriores y una evaluacin del entorno de control interno general.
1. Ingresos Municipales
Procesos o Tipo de Ingresos Tareas a desarrollar
Anlisis y determinacin de la muestra.
Revisin clculo tributo anual de acuerdo a
PATENTES MUNICIPALES tasa correspondiente en conjunto con el
secretario municipal.-
Determinacin de clculo del tributo de
patentes nuevas.
Revisin de descargos efectuados del rol de
patentes en conjunto con el secretario
municipal.-
Anlisis presupuestario y cumplimiento de
los ingresos.
Anlisis y determinacin de la muestra
Anlisis del respaldo documental (
renovaciones y vehculos nuevos)
PERMISOS DE CIRCULACION Verificacin de la correcta aplicacin del
Precio Corriente en Plaza del SII en la
determinacin del impuesto a cancelar
Validacin de pago mnimo y UTM utilizada
en el clculo.
Revisin va informe de la muestra sobre la
renovacin y procedencia de dicha
renovacin en funcin del cumplimento de
los requisitos.-
Revisin del clculo del tributo anual de
IMPUESTO TERRITORIAL acuerdo a tasa correspondiente.
Revisin vigencias de ingresos.
Anlisis presupuestario,
Determinacin flujo de ingresos
correspondientes al tem en el periodo
auditado.
FONDO COMUN MUNICIPAL Validacin cronograma percepcin FCM
Anlisis comportamiento y evolucin
ingresos y su incidencia en el Flujo de Caja.
Determinacin coeficiente dependencia
FCM

TRANSFERENCIAS Determinacin flujo de ingresos del periodo
auditado.
2. Gastos Municipales
Procesos o Tipo de Gastos Tareas a desarrollar
Cumplimiento normativa personal de planta,
contrata, honorarios a suma alzada, lmite
legal del gasto.
Revisin decretos de pago, respaldo,
GASTO EN PERSONAL disponibilidad e imputacin presupuestaria.
Determinacin y validacin modalidad de
clculo de acuerdo a la normativa vigente.
Verificacin procedencia del pago de
licencias mdicas.
Anlisis presupuestario y evaluacin
cumplimiento respectivos del periodo a
auditar.

Existencia de solicitud de trabajos
extraordinarios por parte de la jefatura
respectiva.
Existencia de Decreto Alcaldicio que autoriza
TRABAJOS EXTRAORDINARIOS los trabajos extraordinarios.
Verificacin de improcedencia del pago de
licencias mdicas, en periodos de uso de
licencias mdicas, feriados, permisos
administrativos.
auditar.
Verificacin autorizacin de la comisin.
Determinacin de la pertinencia del evento
versus fines institucionales.
VIATICOS NACIONALES Y Revisin del pago de acuerdo lugar, das,
EXTRANJEROS grado, etc.
Revisin decretos de pago, respaldo,
disponibilidad e imputacin presupuestaria.
auditar.
Determinacin de la muestra.

Revisin de los documentos de los tems

seleccionados.
Revisin decretos de pagos, respaldo,
disponibilidad e imputacin presupuestaria.
Anlisis del contrato correspondiente.
BIENES Y SERVICIOS DE USO Y Comprobar, revisar y validar las garantas
CONSUMO INTERNO respectivas.
Evaluacin de la inspeccin tcnica,
informes mensuales de evaluacin del
servicio, informes tcnicos, aplicacin de
multas, etc.
auditar.
Evaluacin y control de legalidad de las

concesiones municipales.
Revisin y anlisis documental de la
CONVENIOS DE SERVICIOS licitacin.
CONCESIONADOS Verificacin de existencia de acuerdo
Concejo Municipal.
Determinar existencia de garantas y
validacin pertinente.
Evaluacin funciones I.T.O
Revisin egresos respectivos, apego al
contrato y validacin de documentos
respaldatorios.
Evaluacin cumplimiento de la normativa
legal del otorgamiento de subvencin
municipal.
Verificacin tope 7% presupuesto para
subvenciones.
Determinacin de la muestra a seleccionar.
SUBVENCION MUNICIPAL Verificacin personalidad jurdica de las
entidades beneficiarias.
Verificacin registro entidades receptoras de
fondos pblicos.
Validacin aprobacin del Concejo
Municipal.
Determinacin fines especficos subvencin.
Validacin Suscripcin de Convenio.
Verificacin de rendiciones y saldos
pendientes.
Revisin de todas las subvencin otorgadas,
y su correspondiente respaldo segn bases
de otorgamiento.-
Evaluacin del cumplimiento de la norma
TRANSFERENCIAS AL FONDO Determinacin de la muestra
COMUN MUNICIPAL Validacin del clculo

Revisin contabilizacin
Determinacin del Coeficiente
Evaluacin de la normativa aplicable
Determinacin de la muestra
PROGRAMAS SOCIALES Validacin de existencia de programa y su
respectiva aprobacin
Revisin de egresos, documentacin de
respaldo e instancias de visacin
Evaluacin comportamiento inversin
regional
Determinacin de muestra
Evaluacin comparativa, aos anteriores
INCIATIVAS DE INVERSION Examen de cuenta proyectos determinados
en muestra
Anlisis desembolso versus contrato
Validacin boletas de garanta ante
instituciones bancarias
Elaboracin de indicadores de gestin en
inversin
Determinacin de la muestra
ADQUISICION DE ACTIVOS NO Registro de inventario de bienes adquiridos
FINANCIEROS con cargo al tem y destino actual
Validacin en terreno de los bienes y
existencias adquiridos
SALDO FINAL DE CAJA Determinacin de Saldo real de caja
AUDITORIA AL PROCESO DE COMPRAS PUBLICAS DE LA MUNICIPALIDAD DE CURACO DE

VELEZ Y DE SERVICIOS INCORPORADOS A LA GESTION MUNCIPAL
ALCANCE
Determinar los procedimientos establecidos, para la contratacin de bienes y servicios y
las distintas etapas de estos procesos.
Se establecer la idoneidad del personal que participa en el proceso, en relacin al
conocimiento de sus funciones y el desempeo de esta con apego al principio de
probidad.
Se verificar el cumplimiento de las disposiciones legales en materia de compras pblicas.
METODOLOGA
aceptados, incluyendo las pruebas de validacin respectivas y otros medios tcnicos que
se estimen en las circunstancias.

OBJETVO DE LA AUDITORIA
Evaluar el proceso de compras pblicas de adquisicin de bienes y servicios con apego a
las disposiciones legales vigentes.
Evaluar el cumplimiento y respeto a las regulaciones de probidad y transparencia en el
proceso de compras, especficamente en el subproceso de adquisicin de bienes, desde la
planificacin a la adjudicacin de las compras y en el subproceso de contratacin de
servicios, desde el contrato hasta la terminacin.
Identificar los principales riesgos asociados a la probidad y la transparencia, en el proceso
de compras y contrataciones pblicas.

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA POR ETAPAS DEL PROCESO DE COMPRAS Y CONTRATACION DE SERVICIOS
SUB- PROCESO: ADQUISICION DE BIENES
OBJETIVO - ETAPA ETAPAS OBJETIVOS ESPECIFICOS DE AUDITORIA
Verificar que los funcionarios involucrados en el proceso de
Realizar una adecuada PLANIFICACION DE abastecimiento no tengan vinculacin societaria ni de parentesco
planificacin en relacin a los COMPRAS con los proveedores
requerimientos del Servicio. Verificar que exista una planificacin para abastecer las necesidades
de la institucin.
Elaborar Bases administrativas Evaluar y determinar la coherencia en la formulacin de las bases
y tcnicas que establezcan la BASES DE LICITACION administrativas y tcnicas, generales y especficas, en relacin con las
condicin ms ventajosa entre necesidades de adquisicin de bienes y servicios en la organizacin.
beneficio-costo del bien.
Verificar que el abastecimiento haya sido realizado en general por
Seleccionar los bienes y licitacin pblica, dejando la licitacin privada y el trato directo para
servicios con la mejor relacin SELECCIN casos especiales.
precio- calidad Verificar que en los casos que se utilice otro proceso distinto al de
licitacin pblica, este haya sido fundamentado y aprobado con las
formalidades necesarias.
Verificar que se utilice el sistema ChileCompras y/o Mercado Publico.-
Adecuada eleccin del mejor Verificar que se informen las adjudicaciones de licitaciones pblicas y
oferente con la debida ADJUDICACION privadas.
formalizacin. Verificar que las adjudicaciones sean consistentes con la
documentacin de seleccin y evaluacin que las respalda.

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA - POR ETAPAS DEL PROCESO DE COMPRAS Y CONTRATACION DE SERVICIOS
SUB- PROCESO: ADQUISICION DE SERVICIOS
OBJETIVOS ETAPA ETAPAS OBJETIVOS ESPECIFICOS DE AUDITORIA

Contratar los servicios Verificar que los servicios contratados sean consistentes con los
necesarios para el desarrollo de CONTRATACION DE requeridos en calidad y contenido por el Servicio.
la funcin de la Institucin, con SERVICIOS Verificar que el Comit evaluador funcione en forma adecuada y que
la transparencia adecuada. sus decisiones se ajusten al mrito del proceso.
Verificar que se informen las contrataciones que efecte el Servicio
Ejecucin de los servicios Verificar que los funcionarios que participan en las ejecucin,
oportuna, de calidad y acorde a EJECUCION DE SERVICIOS aprobacin y terminacin de procesos no presenten situaciones de
los requerimientos falta de imparcialidad
Verificar que los funcionarios que participan en la aprobacin y pago
Adecuado respaldo de los pagos APROBACION Y PAGO DE de procesos no presenten situaciones de falta de imparcialidad.
de servicios, en el sentido que SERVICIOS Verificar que exista recepcin conforme del servicio previo al pago.
se aprueben por la Unidad Verificar que se tenga atribuciones para actuar, que existan
respectiva delegaciones formales o poderes que le otorguen esa atribucin.
Finalizacin adecuada de los Verificar que los funcionarios que participan en la terminacin de los
servicios en forma regular o TERMINACION servicios no presenten condiciones que afecten su imparcialidad.
forzada. Verificar que se tenga atribuciones para actuar.

PROGRAMA DE AUDITORIA DEPARTAMENTO DE EDUCACIN MUNICIPAL

AUDITORAS DEPARTAMENTO DE EDUCACIN EN LAS AREAS FINANCIERA, PERSONAL Y
CONVENIOS:
ALCANCE
El programa de Auditora del Dpto. de Educacin Municipal estar orientado a la revisin del
desempeo de las transferencia de recursos realizados por el municipio a dicha entidad, correcto
uso de la facultad delegada de Administracin de Recursos Financieros entregados a Directores de
Establecimientos si esta procede. En relacin a los convenios existentes y definir, la revisin estar
orientada a los fondos que se perciben por Convenio en transferencia al municipal para con la
Corporacin rea Educacin, si ellos existen de acuerdo al las facultades de la Direccin de
Contralora Interna, desde el punto de vista de su percepcin y gasto.
Evaluar el Sistema de Control Interno de las diferentes reas auditadas.
Analizar la Administracin Delegada de Recursos, cumplimiento de disposiciones que
habilita la entrega de estos recursos, uso si procede.-
METODOLOGA
estimados necesarios en las circunstancias.

Verificacin de cumplimiento de los
requisitos establecidos por la Ley 19.410,
para autorizar la Administracin delegada de
recursos.
Verificacin de Decreto Alcaldicio que
aprueba esta delegacin
ADMINISTRACION DELEGADA DE Verificacin del cumplimiento de Rendir
RECURSOS FINANCIEROS Caucin
Correcta percepcin de recursos que pueden
administrar bajo esta modalidad
Verificar el correcto uso de los fondos
administrados, as como la oportuna y
correcta contabilizacin
Cumplimiento de la Ley 19.886 en la
adquisicin de bienes y contratacin de
servicios

Se verificara en cada solicitud de

transferencia de recursos la pertinencia de la
solicitud
TRANSFERENCIA DE RECURSOS De verificara la disponibilidad
MUNICIPALES presupuestaria y el acuerdo tomado por el
concejo comunal para cada caso si procede.-
Se revisara la rendicin en detalle del gastos
efectuado de acuerdo a la solicitud de
recursos.-
Se verificara la rendiciones de acuerdo la
Resolucin N 759 de 2003 de la CGR y N 30
del mismo rgano contralor.-
PROGRAMA DE AUDITORIA DEPARTAMENTO DE SALUD MUNICIPAL

AUDITORA AL PROCESO RECURSOS EN ADMINISTRACIN DEL DEPARTAMENTO DE SALUD
El programa de Auditora del Dpto. de Salud tiene por finalidad examinar el cumplimiento de la
normativa legal y reglamentaria vigente, respecto del macroproceso de recursos en
administracin, verificando la correcta percepcin y utilizacin de los fondos recibidos, el
cumplimiento de los fines para los cuales fueron otorgados y su adecuada contabilizacin, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 95 de la ley N 10.336, Orgnica de la Institucin, la ley
N18.695, Orgnica Constitucional de Municipalidades y en la resolucin N 759, de 2003 de CGR y
Verificar la existencia de procedimientos formales para la recuperacin de reembolsos por
licencias mdicas, anlisis legal e impacto financiero.
METODOLOGA
estimados necesarios en las circunstancias.
MATERIA AUDITADA Tareas a desarrollar

Verificacin de la correcta contabilizacin de
PROCESO DE RECURSOS EN los recursos de acuerdo a instrucciones de
ADMINISTRACIN SI PROCEDE Contralora
Verificacin de actualizacin de inventarios
por los bs. que se adquieren con cargo a
estos convenios

Correlacin de ingresos percibidos v/s gastos

efectuados con cargo a la administracin de
fondos
Verificacin y cumplimiento de requisitos de
los beneficiarios de acuerdo al convenio
Revisin de rendiciones de cuentas
Educacin:
TRASFERENCIA DE RECURSOS Se verificara en cada solicitud de
MUNICPALES Y EN CONVENIO transferencia de recursos la pertinencia de la
SERVICIO DE SALUD solicitud
De verificara la disponibilidad
presupuestaria y el acuerdo tomado por el
concejo comunal para cada caso si procede.-
Se revisara la rendicin en detalle del gastos
efectuado de acuerdo a la solicitud de
recursos.-
Salud:
Se verificara por parte del municipio la
inmediata transferencia de recursos del
municipio al sector Salud percibida por el
municipio
Se muestreara los convenio suscrito por la
autoridad y se verificara las rendiciones
realizada al servicio
Se implementar reuniones de coordinacin
para resolver las rendiciones al Servicio de
Salud de acuerdo a los convenios suscritos.-
Se verificara la rendiciones de acuerdo la

Resolucin N 759 de 2003 de la CGR y N 30
del mismo rgano contralor

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PROGRAMA ANUAL DE AUDITORIA MUNCIPALIDAD DE CURACO DE VELEZ 2016-2017

PRE-INFORMES E INFORMES
DESCRIPCION ACTIVIDAD E F M A M J J A S O N D
Auditora Evaluacin Ambiente de Control X
Auditora Evaluacin Actividades de Control X
Auditora Ingresos Municipales: X
Patentes Municipales X
Permisos de Circulacin X
Impuesto Territorial X
Fondo Comn Municipal X
Transferencias X
Auditora Gastos Municipales
Gasto en Personal/ H. Extras/Viticos X
Bienes y Servicios de Consumo X
Servicios Concesionados X
Subvencin Municipal
Programas Sociales X
Iniciativas de Inversin sobre el total de las X X
presentaciones
Adquisicin de Activos no Financieros X
Saldo Final de Caja X X
Auditora al Proceso de Compras y Cont. Servicios:
Municipal X
Salud X
Educacin X
Auditoria Dpto. de Educacin Municipal
TRANSFERENCIA DE RECURSOS MUNICIPALES X X X X X
TRANSFERENCIA DE RECURSOS AREA CULTURA
1. Adm. Delegada de Recursos (SI PROCEDE) X

Subvencin Ley N 20.248 X

Auditora Dpto. Salud Municipal
Proceso de Recursos en Administracin X X X X X X
TRANSFERENCIA DE RECURSOS MUNICIPALES
TRANSFERENCIA DE RECURSOS EN CONVENIO SALUD


Plan Anual de Auditoria Interna 2016-2017

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Plan Anual de Auditoria Interna 2016-2017

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MUNICIPALIDAD DE CURACO DE VELEZ

Programa Anual de Auditora Interna

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

Le corresponder a la unidad de Control Interno, en cumplimiento a las funciones establecidas en

En el ejercicio de sus funciones, comprende la realizacin de la auditora operativa del Municipio,

El presente documento comprende la elaboracin del Programa Anual de Auditora de la

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

1. PRINCIPIOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Los principios de los auditores son:

Conducta tica: El fundamento de la profesionalidad. La confianza, integridad, confidencialidad y

Presentacin Ecunime: La obligacin de informar con veracidad y exactitud. Los hallazgos,

Los principios a continuacin enunciados se refieren a la auditora, la cual es por definicin

Independencia: La base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad de las conclusiones de

Enfoque basado en la Evidencia: El mtodo racional para alcanzar conclusiones de la auditora

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2. OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA

INFORMES A EMITIR EN CADA UNA DE LAS AUDITORIAS A REALIZAR:

recomendaciones para mitigar o mantener en un nivel aceptable el riesgo identificado, se

INFORMES PRELIMINARES Y FINALES EN ORDEN CRONOLOGICO Y NOMINAL

Se emitir un informe previo el cual se subir a plataformas publicas de

AUDITORA DE EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA MUNICIPALIDAD DE

Corresponde la evaluacin del Sistema de Control Interno de la Municipalidad de Curaco de Vlez

OBJETIVO DE LA AUDITORIA permanente

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

PROGRAMA MARCO PARA LA EVALUACION DEL AMBIENTE DE CONTROL

Principales Riesgos Controles Posibles Pruebas de Auditora

Manuales de Funciones y Si existen manuales o instrucciones acerca de temas

Si existe claridad en los procedimientos del personal

Si existe claridad por parte de los Directores de oficina o

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

departamentos sobre sus presupuestos disponibles en

Si existe a nivel de Direccin un Control Directos respecto de

Analizar las sanciones de los sumarios de los ltimos aos

El auditor interno puede utilizar un cuestionario de control interno

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

Principales Riesgos Controles Posibles Pruebas de Auditora

El auditor interno debe:

Verificar que existe un organigrama institucional, en el cual se

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

Se adecua el organigrama a la realidad institucional?

Principales Riesgos Controles Posibles Pruebas de Auditora

El cargo est descrito formalmente y su descripcin

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

La descripcin contiene no slo las funciones que implica la

Principales Riesgos Controles Posibles Pruebas de Auditora

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

Si dentro de los procesos de seleccin existen instancias de

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

Si existen perfiles para todos los cargos que se desempean

Falta o deficiencias en El auditor debe verificar si existe un proceso de deteccin de

El auditor interno debe revisar y determinar:

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

requerimientos y los recursos.

Identificacin y anlisis de los riesgos

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

PROGRAMA MARCO PARA LA EVALUACION ACTIVIDADES DE CONTROL

Principales Riesgos Controles Posibles Pruebas de Auditora

En la muestra ya sealada el auditor interno debera revisar y

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

oposicin, esto es existen personas distintas que llevan el

Existen manuales de procedimientos de los procesos relevantes del

Director de Control Interno: Alonso Hernndez Daz

Principales Riesgos Controles Posibles Pruebas de Auditora

Si se han determinado por el Servicio o entidad cules