EL CDIGO TRIBUTARIO

El presente T.U.O. del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF,
publicado el 22 de Junio del 2013, a derogad y reemplazado al anterior T.U.O. del Cdigo tributario
es sumamente necesario para los contribuyentes, quienes tienen el derecho de contar con
legislacin clara que precise cules son sus derechos y deberes ante la administracin tributaria.

Asimismo es oportuno detallar que al ser SUNAT la institucin administradora. Recaudadora y

fiscalizadora de los tributos, era fundamental contar con una normativa fuerte como es el T.U.O.
Del Cdigo Tributario, que sea el marco del sistema Fiscal Nacional por ser el instrumento legal ms
importante del sistema tributario.

Segn Pilar Robles dice que el cdigo tributario vienen a ser un conjunto sistemtico de
normas cuyo contenido mnimo tiene que ver la regulacin de tributo y sus aspectos
conexos que son de naturaleza administrativa, procesal y penal

Partes del Cdigo Tributario

1. Ttulo Preliminar
2. 16 Normas
3. 4 libros
4. 205 artculos
5. 73 disposiciones Finales
6. 27 disposiciones transitorias
7. 3 tablas de infracciones y sanciones

Norma 1: Contenido
El presente Cdigo Tributario establece los principios generales, institucionales, procedimientos
y normas del ordenamiento jurdico-tributario.

Principios Tributarios
P. de Legalidad: Es el principio bsico de todo sistema tributario, que garantiza el derecho de
propiedad, de libertad y de los intereses sociales y comunitarios, seguridad jurdica y
econmica, discreta a cualquier tipo de discrecionalidad por parte de la administracin
tributaria

Bajo este principio el estado no podr cobrar un impuesto que no se haya creado por ley que
seale claramente las caractersticas de este tributo

P. de Reserva de ley: Existe reserva de ley cuando la constitucin exige que sea la ley la que
regule determinada materia, y por lo tanto, el Poder Legislativo ser siempre el encargado de
regular esta materia, sin que pueda ser reglamentada por la administracin, como decreto o
resolucin ministerial.

P. de no confiscatoriedad: Un tributo no debe exceder la capacidad contributiva del sujeto

del impuesto del sujeto del impuesto, de lo contrario, se configura la confiscatoriedad de este.

P. de defensa de los derechos fundamentales: Este principio, implica que el estado a

travs del poder legislativo o ejecutivo en caso de delegacin de facultades, debe emitir
normas respetando los derechos fundamentales del a persona. Los derechos fundamentales
 son aquellos inherentes a la persona tales como el derecho al trabajo, al secreto bancario a la
libertad de asociacin, a la libertad de contratar, a la reserva tributaria, entre otras.

P. De capacidad contributiva: Nace de las necesidades contribuir al gasto pblico y del

principio de igualdad de las cargas pblicas. En efecto, es deber de todo ciudadano contribuir
en todas la medidas de sus posibilidades al financiamiento de los gastos en que recurre el
estado, ya este necesita de esos recursos para satisfacer la necesidad publica la cual en su
razn de su primordial y principio motivo de existencia.

P. de Igualdad: debe ser respetado por el legislador al momento de crear nuevas obligaciones
tributarias, lo cual conlleva el deber de tomar en consideracin las diferencias de hecho
existentes en la sociedad para no profundizar, con la medida impositiva, las desigualdades
existentes: de profunda raigambre democrtica, el principio de igualdad constituye claro lmite
formal y material del poder tributario estatal y, por consiguiente, las reglas que en l se inspiran
se orientan decididamente a poner coto a la arbitrariedad y a la desmesura

El Cdigo Tributario consta de 4 libros

1 LIBRO: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.

Deudor Tributario

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o

responsable.

a) Domicilio Fiscal

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las normas
respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro
Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo 112.
El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para
el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la
Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se
regular mediante resolucin de superintendencia.

b) Responsables y Representantes:

Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:

1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

 2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.

3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que carecen de personera jurdica.

4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.

5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras

entidades.

Transmisin y Extincin dela Obligacin Tributaria

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal.

En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.

a) TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un
tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

1) Pago.

2) Compensacin.

3) Condonacin.

4) Consolidacin.

5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de

recuperacin onerosa.

6) Otros que se establezcan por leyes especiales.

a) La deuda Tributaria y el Pago

b) COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el
tributo, las multas y los intereses.

Los intereses comprenden:

1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33;
2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y,

c) COMPENSACIN

La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a
perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensacin podr
realizarse en cualquiera de las siguientes formas:

1. Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por ley.

2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria :

a) Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria pendiente de pago
y la existencia de los crditos a que se refiere el presente artculo.

b) Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y

pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago.

d) PRESCRIPCION
PLAZOS DE PRESCRIPCIN

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la

accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6)
aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no
ha pagado el tributo retenido o percibido.

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin

prescribe a los cuatro (4) aos.

El trmino prescriptorio se computar:

1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso
anterior.

3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en

los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no
sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.

5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo anterior.

2DO LIBRO: ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

rganos de la Administracin

La SUNAT es competente para la administracin de tributos internos y de los derechos

arancelarios.

Gobiernos Locales:

Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean
stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les asigne.

rganos Resolutores:

Son rganos de resolucin en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.
2. Gobierno Regional
3. Otros que la ley seale.

Exclusividad de las facultades de los rganos de la Administracin

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, distinto a los sealados en los artculos
precedentes, podr ejercer las facultades conferidas a los rganos administradores de tributos,
bajo responsabilidad.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Facultad de Recaudacin:

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras
entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.
Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin.

Facultades de determinacin y Fiscalizacin:

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria,
seala la base imponible y la cuanta del tributo.

b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin

tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:

1. Por acto o declaracin del deudor tributario.

2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la realizacin de
un hecho generador de obligaciones tributarias.

FACULTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.

Obligaciones de la Administracin Tributaria

ELABORACION DE PROYECTOS

Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la funcin de preparar los proyectos
de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE

La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia

al contribuyente.

La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre

conductas elusivas perseguibles.

Obligaciones de los Administrados

Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice
la Administracin Tributaria y en especial debern:

1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria as como obtener, con ocasin de

dicha inscripcin, la CLAVE SOL que permita el acceso al buzn electrnico a que se refiere el
artculo 86 .

El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripcin en los registros de
la Administracin Tributaria as como actualizar los mismos en la forma y dentro de los plazos
establecidos por las normas pertinentes. Asimismo debern cambiar el domicilio fiscal en los
casos previstos en el Artculo 11.
Derechos de los Administrados

Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:

a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la Administracin

Tributaria;

b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas

vigentes.

El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas

naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrn
solicitarlo en los trminos establecidos por el Artculo 39.

Obligaciones de Terceros

OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS

Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los funcionarios y servidores pblicos,
notarios, fedatarios y martilleros pblicos, comunicarn y proporcionarn a la Administracin
Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.

OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO, DESTINATARIO Y TRANSPORTISTA.

Las personas que compren bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les entregue
los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos, as como los
documentos relacionados directa o indirectamente con estos, ya sean impresos o emitidos
electrnicamente.

Tribunal Fiscal

COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal est conformado por:

1. La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal Presidente quien representa al
Tribunal Fiscal.

2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Es
el rgano encargado de establecer, mediante acuerdos de Sala Plena, los procedimientos que
permitan el mejor desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as como la unificacin de los
criterios de sus Salas.
 3ER LIBRO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por cualquiera de las

siguientes formas:

Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con
certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.

El acuse de recibo deber contener, como mnimo:

(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.

(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que
corresponda.

(iii) Nmero de documento que se notifica.

(iv) Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.

(v) Fecha en que se realiza la notificacin

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se ejerce

a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos

La SUNAT aprobar mediante Resolucin de Superintendencia la norma que reglamente el

Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda.

Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deber cumplir con los siguientes requisitos:

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

b) Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;

c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la Administracin

Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa
o falta grave laboral
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.

b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.

RECLAMACION

FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES

Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin Tributaria podrn
interponer reclamacin.

RGANOS COMPETENTES

Conocern de la reclamacin en primera instancia:

1. La SUNAT respecto a los tributos que administre.

2. Los Gobiernos Locales.

3. Otros que la ley seale.

APELACION Y QUEJA

RGANO COMPETENTE

El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las

reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP, as como las apelaciones sobre materia de tributacin aduanera.

El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el
cual, slo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este
recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la
presentacin de la apelacin. Tratndose de la apelacin de resoluciones que resuelvan los
reclamos sobre sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones
que las sustituyan, se elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes a la presentacin de la apelacin.

PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL

La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa. Dicha resolucin podr impugnarse
mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se regir por las normas contenidas en el
presente Cdigo y, supletoriamente, por la Ley N 27584, Ley que regula el Proceso Contencioso
Administrativo.
La demanda podr ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente,
dentro del trmino de tres (3) meses computados a partir del da siguiente de efectuada la
notificacin de la resolucin debiendo contener peticiones concretas.

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, debern

ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles siempre que,

conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la

Administracin Tributaria.

Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern resueltas segn el procedimiento

regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio de lo anterior, resultan

aplicables las disposiciones del Cdigo Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos

del procedimiento regulados expresamente en ellas.

LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos
legislativos. DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES
FISCALIZADORES

La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas

pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados
por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.

FACULTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar
gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.

Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar,
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios
objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin
establecida en las normas respectivas.

La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de apelacin
ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que
establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que estas
ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.

DELITOS

JUSTICIA PENAL

Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas en los
delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.

No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la comunicacin de
indicios de delito tributario por parte del rgano Administrador del Tributo cuando se regularice la
situacin tributaria, en relacin con las deudas originadas por la realizacin de algunas de las
conductas constitutivas de delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria, antes de que se
inicie la correspondiente investigacin dispuesta por el Ministerio Pblico o a falta de sta, el
rgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalizacin relacionado al
tributo y perodo en que se realizaron las conductas sealadas, de acuerdo a las normas sobre la
materia.