EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Efectivo (NIC 7 prrafo 6)

El efectivo comprende tanto el efectivo como los depsitos bancarios a la vista.

El saldo de la cuenta de efectivo que presenta una entidad normalmente proviene o se destina a
actividades de operacin, mismas que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la
entidad; actividades de inversin relacionadas con la adquisicin y venta de activos a largo plazo; y
actividades de financiamiento, siendo stas las relacionadas con prstamos de terceras personas o
aportaciones de los accionistas.
Es todo el dinero que tenemos disponible para gastarlo en cualquier momento, tal como, monedas,
billetes, cheques, depsitos a la vista y otros. Es una cuenta real del Estado de situacin
financiera, que va ubicado dentro del activo corriente y tiene saldo deudor, con el efectivo se suele
crear diferentes tipos de fondos, tales como:

Fondo de caja chica.

Fondo de cambios
Fondo de oportunidad
Fondo de combustible

Efectivo en Caja: Es un fondo que se encarga de controlar todo el efectivo que ingresa la
empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, registrndose un cargo, y es abonada para
registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en el banco. Es una subcuenta del
Estado de situacin financiera que va ubicada dentro del activo corriente y tiene saldo
deudor. (Ver manual de instrucciones)

Efectivo en Caja Chica: Es una cuenta que crea la empresa a travs de un cheque emitido a
nombre de la persona responsable de manejar ese dinero en efectivo, cuyo objeto es cancelar
pagos menores, estableciendo previamente su monto.
Es decir que dependiendo del tamao de la empresa y del nmero de operaciones que este
realice, se establece el monto con el cual se crea la caja chica y el lmite en base al cual se va a
realizar los pagos. Esta subcuenta tiene saldo deudor y va ubicada en el Estado de situacin
financiera dentro del Activo corriente. El monto de caja chica solo sufrir una variacin cuando ste
sea aumentado o disminuido o se decida eliminarlo.

Efectivo en Bancos: Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que sufre el efectivo
propiedad de una entidad econmica, depositado en instituciones del sistema financiero como
consecuencia de las transacciones realizadas.
Los depsitos a la vista deben tener el mismo nivel de liquidez del efectivo, es decir, se pueden
retirar en cualquier momento sin penalizacin. Por ejemplo, las cuentas de fondos adicionales que
pueden ser depositados y/o retirados en cualquier momento sin previo aviso, de cuenta corriente
bancaria.

Equivalentes al Efectivo (NIC 7 prrafo 6 y NIIF para PYMES prrafo 7.2)

Son inversiones a corto plazo, de gran liquidez, que se mantienen para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo ms que para propsitos de inversin u otros, estando sujetos
a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Para efectos de la definicin anterior, normalmente se considera a corto plazo una inversin con
vencimiento de tres meses o menos desde su fecha de adquisicin.
Para que una inversin se considere de gran liquidez, debe ser convertible con notificacin en
un periodo corto de tiempo y sin penalizacin importante.
Para cumplir con el criterio de exposicin del riesgo de cambio en su valor, la entidad necesita
evaluar, por ejemplo, si el instrumento est sujeto a cambios significativos de riesgos de tasa de
inters y de mercado.
Los equivalentes de efectivo se mantienen para cumplir con compromisos de corto plazo y no
propsitos de inversin u otros.

Ejemplos: efectivo
Ejemplo 1: Una entidad tiene 1,000.00 dlares y 500 euros en caja.
Tanto el importe de 1,000.00 dlares como el de 500 euros constituyen efectivo.
Ejemplo 2 La cuenta corriente de una entidad en un banco comercial tiene un saldo de 2.000
dlares. El saldo es exigible y est disponible de inmediato sin penalizacin.
El importe de 2.000 dlares de la cuenta corriente es efectivo, ya que es un depsito a la vista.

Ejemplo elementos que no constituyen efectivo

Ejemplo 3 La entidad posee dos lingotes de oro disponibles.
Independientemente del propsito para el que se mantengan los lingotes, no constituyen efectivo.
Ejemplo 4 La cuenta bancaria de una entidad en un banco comercial tiene un deposito a dos aos
plazo por valor 2.000 dlares.
El importe de 2.000 dlares de la cuenta a plazo no es efectivo, ya que no es un depsito a la vista.

Efectivo y equivalentes al efectivo restringido

Son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad,
las cuales normalmente son de tipo contractual o legal.

Cuando existen restricciones sobre el efectivo, la presentacin y clasificacin del efectivo

restringido depender de la naturaleza de la restriccin. Si dadas las restricciones, los montos no
cumplen con la definicin de efectivo o equivalentes de efectivo, no deben presentarse como tal.
 Importancia del efectivo
El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de operaciones en una empresa,
le da al mismo su importancia; adems de que representa la disponibilidad inmediata del poder de
compra. Aunque el efectivo normalmente representa una pequea porcin del activo total, ninguna
empresa puede operar de forma ptima sin tener efectivo debido a que ste es imprescindible para
la realizacin de las operaciones normales de la misma, bsico para su crecimiento.

Fuentes a travs de las cuales la empresa puede captar efectivo

a. En cuentas por Cobras (abonos a cuentas por cobrar).
b. Ventas de mercancas en efectivo.
c. Reembolsos de prstamos, personal y Liquidacin Gastos de Viajes.
d. Ventas de activos
e. Ventas varios materiales, desperdicios, etc.
f. Ingresos varios por rentas.
g. Prstamos a corto y largo plazo.
h. Aumento de Capital.

Mtodos de recepcin de efectivo

Se refiere a las diferentes formas de cmo la empresa puede recibir el efectivo, las ms comunes
son:
a. Por correo (no comn)
b. Por ventas de mostrador (Ventas de contado).
c. Mediante cobradores, gestiones de cobros, cuentas por cobrar y otros.
d. Pagos en Bancos (transferencias)

Grafico 2 Ciclo de Operaciones de una Entidad

 Bases de Medicin (NIIF para PYMES prrafo 2.34)
Dos bases de medicin habituales son el costo histrico y el valor razonable.
a) El costo histrico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable
de la contraprestacin entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisicin.
b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo,
entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una
transaccin en condiciones de independencia mutua.

Medicin en el reconocimiento inicial (NIIF para PYMES prrafo 2.46)

En el reconocimiento inicial, una entidad medir los activos y pasivos al costo histrico, a menos
que esta NIIF requiera la medicin inicial sobre otra base, tal como el valor razonable.
 Moneda extranjera (NIIF para PYMES prrafo 30.7) En el reconocimiento inicial de una
transaccin en moneda extranjera, una entidad la registrar aplicando al importe de la moneda
funcional la tasa de cambio de contado entre la moneda funcional y la moneda extranjera en la
fecha de la transaccin.

Medicin posterior
Activos financieros y pasivos financieros (NIIF para PYMES prrafo 2.47)
Una entidad medir los activos financieros bsicos y los pasivos financieros bsicos, segn se
definen en la Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos, al costo amortizado menos el deterioro
del valor excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y sin opcin de
venta y para las acciones ordinarias sin opcin de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor
razonable se puede medir con fiabilidad de otro modo, que se miden al valor razonable con
cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.

Activos no financieros (NIIF para PYMES prrafo 2.49)

La mayora de los activos no financieros que una entidad reconoci inicialmente al costo histrico
se medirn posteriormente sobre otras bases de medicin. Por ejemplo:
a) Una entidad medir las propiedades, planta y equipo al importe menor entre el costo depreciado y
el importe recuperable.
b) Una entidad medir los inventarios al importe que sea menor entre el costo y el precio de venta
menos los costos de terminacin y venta.
c) Una entidad reconocer una prdida por deterioro del valor relativa a activos no financieros que
estn en uso o mantenidos para la venta.
La medicin de activos a esos importes menores pretende asegurar que un activo no se mida a un
importe mayor que el que la entidad espera recuperar por la venta o por el uso de ese activo.

(NIIF para PYMES prrafo 2.50) Esta NIIF permite o requiere una medicin al valor razonable para
los siguientes tipos de activos no financieros:
a) Inversiones en asociadas y negocios conjuntos que una entidad mide al valor razonable (vanse
los prrafos 14.10 y 15.15 respectivamente).
b) Propiedades de inversin que una entidad mide al valor razonable (vase el prrafo 16.7).
c) Activos agrcolas (activos biolgicos y productos agrcolas en el punto de su cosecha o recoleccin)
que una entidad mide al valor razonable menos los costos estimados de venta (vase el prrafo
34.2).

Normas de presentacin del efectivo.

En el estado de situacin financiera, el efectivo y los equivalentes de efectivo deben presentarse
en un solo rengln como el primer rubro del activo a corto plazo, incluyendo el efectivo y
equivalentes de efectivo.
ASPECTOS LEGALES

Cdigo de comercio
Art. 436 Los registros deben llevarse en castellano. Las cuentas se asentarn en colones o en
dlares de los Estados Unidos de Amrica. Toda contabilidad deber llevarse en el pas, aun las
de las agencias, filiales, subsidiarias o sucursales de sociedades extranjeras. La contravencin
ser sancionada por la oficina que ejerce la vigilancia del Estado de conformidad a su Ley. Toda
 autoridad que tenga conocimiento de la infraccin, est obligada a dar aviso inmediato a la oficina
antes mencionada.

Ley de integracin monetaria

Art. 1. El tipo de cambio entre el coln y el dlar de los Estados Unidos de Amrica ser fijo e
inalterable a partir de la vigencia de esta Ley, a razn de ocho colones setenta y cinco centavos
por dlar de los Estados Unidos de Amrica. En la presente ley, dicha moneda se denominar
dlar.
Art. 2. Se permite la contratacin de obligaciones monetarias expresadas en cualquier otra moneda de
legal circulacin en el extranjero. Dichas obligaciones debern ser pagadas en la moneda
contratada, aun cuando su pago deba hacerse por la va judicial.
Art. 3. El dlar tendr curso legal irrestricto con poder liberatorio ilimitado para el pago de obligaciones
en dinero en el territorio nacional.
Art. 4. A partir de la vigencia de la presente ley, el Banco Central de Reserva de El Salvador, a
requerimiento de los bancos del sistema canjear los colones en circulacin por dlares.
Art. 5. Los billetes de coln y sus monedas fraccionarias emitidos antes de la vigencia de la presente
ley continuarn teniendo curso legal irrestricto en forma permanente, pero las instituciones del
sistema bancario debern cambiarlos por dlares al serles presentados para cualquier transaccin.
Art. 6. El Banco Central de Reserva de El Salvador, proveer los dlares a los bancos del sistema,
mediante el canje respectivo.
Art. 7. El canje entre dlares y colones en efectivo, sea que lo haga el Banco Central de Reserva de El
Salvador a los bancos del sistema o bien stos a los usuarios de los mismos, no generar ningn
tipo de comisin o cargo.
Art. 8. La infraccin a lo anterior ser sancionada por la Superintendencia del Sistema Financiero con
una multa equivalente a cien veces la comisin o cargo cobrado. La citada Superintendencia
aplicar, para la imposicin de la multa, el procedimiento establecido en los artculos 47 y
siguientes de su Ley Orgnica.
Art. 9. Los precios de los bienes y servicios se podrn expresar tanto en colones como en dlares, al
tipo de cambio establecido en esta ley.

Ley del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios

Art. 53 La base imponible expresada en moneda extranjera se ha de convertir en moneda nacional,
aplicndose el tipo de cambio que corresponda al da en que ocurra el hecho generador del
impuesto. La diferencia de cambio que se genera entre aquella fecha y el pago total o parcial del
impuesto no forma parte de la base imponible del mismo. Pero se debe adicionar a la base
imponible las diferencias en el tipo de cambio en caso de venta a plazo en moneda extranjera,
ocurridas entre la fecha de la celebracin de ellas y el pago del saldo de precios o de las cuotas de
ste.