Professional Documents
Culture Documents
Adozas Alapjai Jegyzet 2011. 03. 11
Adozas Alapjai Jegyzet 2011. 03. 11
ADZS ALAPJAI
ELEKTRONIKUS JEGYZET
Budapest
2011.
001/2011.
ADZS ALAPJAI
2
ADZS ALAPJAI
Szerzk:
BM-SZA-001/2011
ISBN
Lektorlta:
3
ADZS ALAPJAI
Bevezets 9
1. Adtrtnet 12
1.1 ltalnos adtrtnet 12
1.2 Magyarorszg adtrtnete 16
1.3 A mai magyar adrendszer 22
2. Adfogalmak 27
2.1 Ad fogalma, clja, funkcii 27
2.2 Az adztatsnl rvnyestend alapelvek 29
2.3 Az adk csoportostsa, adrendszer 29
2.3.1 Az adk csoportostsa 29
2.3.2 Legfontosabb adnemek 31
2.3.2.1 Szemlyi jvedelemad (SZJA) 31
2.3.2.2 Egyszerstett vllalkozi ad (EVA) 32
2.3.2.3 Egyszerstet kzteher-viselsi hozzjruls (EKHO) 32
2.3.2.4 Trsasgi ad (TAO) 33
2.3.2.5 ltalnos forgalmi ad (FA) 34
2.3.2.6 Helyi adk 35
2.4 Egyb adk s adjelleg ktelezettsgek 36
2.4.1 ko-adk 36
2.4.2 Bnyajradk 37
2.4.3 Egyb fizetsi ktelezettsgek 37
2.4.4 Szakkpzsi hozzjruls (2003. vi LXXXVI. tv.) 38
2.4.5 Rehabilitcis hozzjruls (1991. vi IV. tv.) 39
2.4.6 Munkaer-piaci jrulkok 39
2.4.7 Jtkad (1991. vi XXXIV. trvny) 40
2.4.8 Innovcis jrulk (2003. XC. trvny) 41
2.4.9 Kulturlis jrulk 41
2.4.10 Klnleges helyzetek miatti befizetsek 42
2.4.11 A 98 szzalkos klnad 42
2.4.12 gazati klnadk (2010. vi /XCIV. trvny) 43
2.4.13 A pnzgyi szervezetek klnadja 44
2.5. Adhatsgok 44
4
ADZS ALAPJAI
2.6 Adktelezettsg 48
2.6.1 Adktelezettsg tg fogalma, sszetevi 48
2.6.2 Adzi magatartsok 50
5. Illetk 70
5.1 Illetk fogalma, clja 70
5.2 Illetkmentessg 71
5.2.1 Trgyi mentessg 72
5.2.2 Eljrsi illetk 74
5.2.3 Ttelesen szablyozott illetkek 75
5
ADZS ALAPJAI
6
ADZS ALAPJAI
Fogalomtr 123
Feladatok 129
Irodalomjegyzk 138
Hivatkozsok 138
7
Elsz
Tisztelt Hallgat!
A Szerzk
ADZS ALAPJAI
Bevezets
9
ADZS ALAPJAI
10
1. bra
Az llamhztarts felptse
Szentkirlyi A..: Vllalkozsi ismeretek
(BGYPTF SZKI, iskolai bels jegyzet, 2003. 15. o)
1. Adtrtnet
13
ADZS ALAPJAI
14
ADZS ALAPJAI
2. bra
Laffer-grbe
15
ADZS ALAPJAI
1. 2 Magyarorszg adtrtnete
16
ADZS ALAPJAI
17
ADZS ALAPJAI
Forgalmi tpus ad volt a s utn fizetett, mai rtelemben vett jvedki ad,
vagyoni tpus adknt foghat fel a kapuad, a fldad helyett pedig a
telekad.
A vmok tekintetben az orszgbl kivitt rukra kivetett (elzekben mr
emltett) harmincad matematikai rtelmezse 1/30, azaz kb. 3,3 %-os adkulcsot
jelentett.
A fldad mellett tbb ms - csekly jelentsg, eseti bevtel is hizlalhatta az
llamkasszt.
A kzp- s jkori Magyarorszgot adstratgik szempontjbl - az
adttelek ltalnos emelkedse jellemezte. Elfordult klnbz adk esetben
azok fzija, pldul 1593-tl a kamara haszna s a szubszidium egybeolvadt,
az elz elnevezs eltnt a magyar adrendszerbl, helyette megjelent a
contributio.
A portio, mint adtpus haznkban is jelen volt, ltalnos pnzhiny esetben a
hadiad mrtkt jellte, ltartsi s hadi lelmezsi egysget: porcit jelentett,
innen az elnevezse is. Ksbb, a XVIII. szzad hszas veitl a
szolgltats/beszolgltats helyett nlunk is a pnzben trtn lerovs vlt
ltalnosan elterjedt. Mria Terzia 1767-es rbri rendelete szablyozta a
robot s egyb ktelez szolgltatsok mrtkt.
Ki kell emelni ebben a tekintetben a porta fogalmt, melynek jelentstartalma
(a porcihoz hasonlan) vltozott az vszzadok sorn, idszakonknt ms s
ms tulajdoni nagysgot foglalt magba (hzat, udvart, jszgot, terletet).
Ksbb a porta orszgosan egysges fizetsi kpessget, majd fizetsi egysget
is jelentett. Tovbbi adalap egysget jelentett a vrmegyk szintjn a dika
is, az egy kzsgre, vrosra es dikk szma alapjn kellett kiszmolni a
kzigazgatsi egysgre es adktelezettsget. (Mai rtelemben a kvthoz
hasonlthat leginkbb a jelentse.)
Az admentessg elssorban a nemeseket rintette, teht alanyi jelleg,
szemlyhez kttt volt, ksbb a nemessg ezt a privilgiumt elvesztette.
tmenetet jelentett, hogy a szabad kirlyi vrosok nem fizettek adt, de ksbb
ezek az eljogok is megszntek mr a kzpkorban is jellemz tendencia volt
az adkedvezmnyek fokozatos megvonsa
E tekintetben adott idszakot vizsglva, a klnbz orszgrszeken,
vidkeken ms s ms gyakorlat volt. Az orszg keleti rszt inkbb a
cseklyebb, elssorban kzponti, a nyugati rszt a magasabb mrtk adzs,
tbbfle adnem illetve adzsi technika, a kzponti adk mellett jelents helyi
adterhek jellemeztk.
A XIX. szzad harmincas veiben trtnt korrekci az eltrsek kezelsre
termszetesen a magasabb adteher irnyban.
18
ADZS ALAPJAI
19
ADZS ALAPJAI
20
ADZS ALAPJAI
21
ADZS ALAPJAI
22
ADZS ALAPJAI
4. bra
Az llamhztarts bevtelei megoszlsnak vltozsai
az sszes adbevtel szzalkban
PM., Adkalauz, 7.oldal
23
ADZS ALAPJAI
24
5./a bra
Szemlyi jvedelemad-tblk 1988-tl 2000-ig
(APEH - penzcentrum.hu)
ADZS ALAPJAI
5./b bra
Szemlyi jvedelemad-tblk
2001-tl 2011-ig
(APEH - penzcentrum.hu)
26
2. Adfogalmak
Mi is teht az ad?
Az adfizets alkotmnyos ktelessg. Mirt is fizetnk adt? Nos, az
adfizets ellenben az llami szervek kzvetlen ellenszolgltatst nem
teljestenek, ez nem jelenti azt, hogy kzvetve nem jelentkezik
viszontszolgltats az llam rszrl: ugyanis az llam az adbevtelek jelents
rszt a trsadalmi szksgletek kielgtsre hasznlja fel.
Az adbefizetsekbl finanszrozza az llam a szocilis (nyugdjak, szocilis
tmogatsok, munkanlkli segly, lakstmogats), egszsggyi,
infrastrukturlis (t, hd s vastptsek, fenntartsok), rendvdelmi, igazgatsi
(minisztriumok, orszgos hatskr szervek stb.), krnyezetvdelmi
(termszetvdelmi terletek, nemzeti parkok, fldfelszn alatti vizek megvsa),
s innovatv cl kiadsokat. Az adk egyrszt az llami feladatok teljestshez
szksges pnzgyi fedezetet biztostjk, ugyanakkor jelents szerepet vllainak
a trsadalmi osztlyok s rtegek jvedelmnek szablyozsban. Az ad teht
tbb l fegyver. Alkalmas eszkz arra, hogy visszaszortson bizonyos nem
kvnt s preferljon bizonyos tmogatni kvnt tevkenysgeket.
Az adjogi szuverenits az llam pnzgyi szuverenitsnak a rsze
(szuverenits: az llami lt kimutatsa). Az EU-ban a pnzgyi
szuverenits bizonyos mrtkig korltozva van. ltalnos irnyelv,
hogy a tbbi tagllamhhoz kell igazodni pl. FA kulcsok tekintetben.
(A pnzgyi szuverenitsnak vannak bizonyos szintjei. Az USA 50
tagllambl ll, mindegyiknek van pnzgyi szuverenitsa, s a
fdercinak is van. Egy ideje ketts adztats van, azeltt hrmas volt
(helyi, llami, fdercis). Svjcban ma is ketts adztats van, mivel
a kantonok is adztatnak.)
Adztatsi elmletek:
ekvivalencia elmlet: az adz ltal az llamnak adott, valamint az llam
ltal az adznak adott juttats egyenslyban van
ldozatelmlet: minden az llam (szocialista filozfia)
teljestmny elv: a teljestst financilis rtelemben, vagyoni s
jvedelmi sly szerint kell figyelembe venni.
horizontlis: azonos jvedelmek azonos mrtk adt fizessenek
vertiklis: jvedelemarnyos adztats
haszon elv: a kt fl (llam s adz) hasznt kell figyelembe venni
ADZS ALAPJAI
28
ADZS ALAPJAI
Alkotmnyos alapelvek
- ltalnossg
- egyenlsg
- arnyossg
- knyszerelv.
Adzsi elvek
- teljestmnyelv
- igazsgossg elve
- ldozatelve
- hatkonysgi elv
- fogyasztsi elv
- haszonelv.
Adzsi eljrsi elvek
- legalits (trvnynek megfelel magatarts)
- trvnyessg s eredmnyessg egyttes rvnyestse
- az adztats egysgessge
- mltnyos eljrs elve
- megklnbztets tilalma
- mrlegels elve, ide tartozik
az adz tjkoztatshoz val joga
az adz jhiszem joggyakorlsnak s egyttmkdsnek
ktelezettsge
a szerzdsek tartalma szerinti minstsnek elve
a piaci rtl val eltrs tilalma
a rendeltetsszer joggyakorls.
Az adrendszerrel szemben tmasztott kvetelmnyek: a stabilits, az
egyszersg, az igazsgossg, a semlegessg s a konzisztencia.
29
ADZS ALAPJAI
30
ADZS ALAPJAI
- magatartsi szablyok
- ktelez jelleg
- szankci.
kzgazdasgi szempontbl
- az llami bevtel forrsa
- nincs kzvetlen ellenszolgltats (transzfer)
- fedezetet jelent az llami kiadsokra
- az jraeloszts (redisztribci) eszkze
- a gazdasg mkdst befolysolja.
A kzbevtelek f formi:
adk
vmok: sajtos forgalmi ad jelleg ktelezettsgek, termkimport
esetn
illetkek: az adktl az klnbzteti meg, hogy az egyn vagy szervezet,
akkor ktelezhet illetkfizetetsre, ha valamilyen nem gazdasgi
jelleg ellenszolgltatst vesz ignybe (eljrsi illetk: pl.
szemlyigazolvny, forgalmi engedly kivltsa, cserje,
vagyonszerzsi, vagyontruhzsi illetk: vagyonrtk mobilizlshoz
ktd vagyonad)
jrulkok: az elklntett alapok cladi: pl. TB. alapok forrsai,
nyugdjjrulk, egszsgbiztostsi jrulk, EHO - egszsgbiztostsi
hozzjruls, Szakkpzsi Alap forrsa a szakkpzsi hozzjruls,
Kzponti talap forrsa a gpjrmad)
brsgok: egyrszt az llamigazgatsi jelleg ktelezettsgek,
korltozsok s tilalmak megsrtsnek szankcii, msrszt a fisklis
jelleg kzbevtelek nem teljestsnek pnzgyi szankcii.
31
ADZS ALAPJAI
32
ADZS ALAPJAI
Az ad alapja:
ketts knyvvitelt vezet adalanyok esetn a - nvel s cskkent
ttelekkel mdostott - adzs eltti eredmny
egyszeres knyvvitelt vezetknl a mdostott nett rbevtel.
33
ADZS ALAPJAI
34
ADZS ALAPJAI
Az fa jellemzi:
kzvetett ad, mert az ad fizetje s az adteher viselje elvlik
egymstl
ltalnos ad, mert az rtkestsi lncolat minden pontjn jelen van
hozzadott rtktpus ad, mert a valdi adteher a realizlt j rtk
arnyban keletkezik
nett tpus ad, mert a vertikum minden fzisban a befizetsi
ktelezettsg egytt jr a visszaignylsi jogosultsggal (kivve: a
vgs fogyasztt)
fogyasztsi tpus ad, mert az rtkestsi lncolatban a vgs
fogyasztt terheli
forgalmi tpus ad, mert az rtkestshez kttt.
35
ADZS ALAPJAI
2.4.1 ko-adk
Az ko-ad clja:
a krnyezet rdeknek vdelme
a krnyezetterhels visszaszortsa
a fenntarthat fejlds biztostsa.
36
ADZS ALAPJAI
2.4.2 Bnyajradk
37
ADZS ALAPJAI
38
ADZS ALAPJAI
39
ADZS ALAPJAI
40
ADZS ALAPJAI
41
ADZS ALAPJAI
bnyajradk
koncesszis dj.
42
ADZS ALAPJAI
Egyb ktelezettsgek:
A klnadt (kifizetskor) a kifizetnek kell levonnia, valamint az Art. szerinti,
havi bevallsban bevallania s befizetnie. Ha a klnad levonst a kifizet
elmulasztotta, azt a magnszemlynek kell megfizetnie a kifizetst kvet
hnap 12-ig.
43
ADZS ALAPJAI
2.5. Adhatsgok
44
ADZS ALAPJAI
APEH+VPOP=NAV
Az Ad- s Pnzgyi Ellenrzsi Hivatal (APEH) valamint a Vm- s
Pnzgyrsg (VP) a 2011. janur 1-tl ltrejv egysges szervezetben, a
Nemzeti Ad- s Vmhivatalban (NAV) is hasonl hierarchiban mkdik, gy
vannak kzponti, kzpfok s als fok szerveik.
Az APEH mr 2010. oktber 1-je utn is hromszintes rendszerben mkdtt; a
vmigazgatsban 2011. janurtl jelentsen vltoztak a hatskrk s
illetkessgek.
Az j szervezet kltsgvetse 3,5 millird forinttal haladja meg az
eldszervezetek elz vi egyttes bdzsjt, de ez a tervek szerint - a
hatkonysg emelkedsben fog megtrlni.
A vmhatsg az elmlt idszakban tbb szzmilli/millirdos nagysgrend
adcsalst dertett fel; az, hogy a legfbb adhatsggal egy szervezetben
mkdnek, felgyorsthatja a nyomozst, s a krmegtrls is nagyobb lehet.
Az integrci kiemelt a vgrehajts tern, az ad- s vmos gyflszolglatok 2-
3 ven bell vlnak teljesen integrltt.
A kzp- s als fok szervek kztt vannak vm-, adztatsi- s bngyi
feladatokat ellt szervek. A NAV kzpfok szervei a regionlis vm- s
45
ADZS ALAPJAI
46
ADZS ALAPJAI
6. bra
Az Adhatsgok felosztsa
Dr. Bencsik Mria: Adzs alapjai oktatsi segdlet
KGK. BMF. SZVI. 4.o
6. bra 47
Az Adhatsgok kapcsolatrendszere
7. bra
Adhatsgok s egyb szervezetek kapcsolatrendszere
APEH - Adkalauz nyomn
2.6 Adktelezettsg
Bejelentsi ktelezettsg
Folyamata: a magnszemlyek, ha jvedelemre vagy vagyonra tesznek
szert, adktelezett vlnak, ezrt be kell jelentkeznik az
Adhatsghoz (adatbejelent formanyomtatvnyon), adhatsg
regisztrlja a bejelentkezket, a magnszemlyek adkrtyt kapnak
(ennek tartalma magnszemly esetn: adazonost jel, egyni
vllalkoz illetve cg adszmot is kap).
Az esetleges adatvltozsokat 15 napon bell be kell jelenteni
(adatmdost formanyomtatvnyon).
Adbevallsi ktelezettsg
Az adigazgatsi eljrsi trvny megadja az adbevallsi s befizetsi
hatridket.
- SZJA (magnszemlyek): trgyvet kvet mrcius 20-ig (2005. vtl,
mjus 20-ig)
- Egyni vllalkoz, csaldi gazdlkod, EVA adalany: a trgyvet
kvet februr 15-ig,
- TAO (cgek, Bt, Kft, Rt stb.) APEH (NAV) s Cgbrsg fel,
adbevalls, mrleg, eredmny-kimutats, beszmol: trgyvet
kvet mjus 31-ig.
49
ADZS ALAPJAI
8. bra
Adktelezettsgek tpusai
Dr. Bencsik Mria: Adzs alapjai oktatsi segdlet KGK. BMF.
SZVI. 5. o.
50
ADZS ALAPJAI
9. bra
Adktelezettsgek
APEH - Adkalauz, 2009., 4.o.
51
3. Az adzs rendjrl szl trvny (Art.)
10. bra
Az Art. trvny hatlya
Sajt forrs
ADZS ALAPJAI
11. bra
Jogkvetkezmnyek az adzsban - sszefoglal tblzat
Sajt forrs - Art. alapjn
53
Az adz az elz tblzat alapjn 1 milli Ft-ig terjed brsggal sjthat, ha
szmla, egyszerstett szmla, nyugta kibocstsi ktelezettsget elmulaszt
szmlt, egyszerstett szmlt, nyugtt nem a tnyleges ellenrtkrl
bocstja ki
be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztat (vagy foglalkoztatott)
a szmla, egyszerstett szmla, nyugta-kibocstsi ktelezettsg
elmulasztsakor az adz kpviselje, alkalmazottja, rtkestsben
kzremkd magnszemly 10-50 ezer Ft-ig, fentiek kzvetlen vezetje
500 ezer forintig terjed mulasztsi brsggal sjthat.
Ellenrzs akadlyozsnak minsl, zletzrs, tevkenysg felfggeszts
htrltatsa, megjelensi ktelezettsg elmulasztsa, egyttmkdsi
ktelezettsg megsrtse. Klnsen: becsls sorn az adz ms adzt rint
kapcsolatra, gyletre hivatkozik, de ezt a kapcsold vizsglat nem ersti meg.
Ad- s jrulkkteles kifizetsekrl szl bevalls elmulasztsa, hinyossga,
valtlansga esetn a kiszabhat mulasztsi brsg fels hatra az rintett
magnszemlyes s a rgztett brsg fels rtknek szorzata.
A foglalkoztatottat terhel bejelentsi ktelezettsg elmulasztsa esetn
kiszabhat mulasztsi brsg fels hatra a bejelenteni elmulasztottak szmnak
s a brsg legmagasabb rtkeinek a szorzata. E szablyt kell alkalmazni a
foglalkoztat mellett arra a szemlyre, annak kzvetlen vezetjre, akinek
munkakri ktelessge a bejelentsi ktelezettsg teljestse, ebben az esetben a
mulasztsi brsg fels hatra a bejelenteni elmulasztott foglalkoztatottknt 500
ezer Ft-ig terjedhet.
Meghatrozott bejelentsi illetve bevallsi ksedelem esetn mellzik a
mulasztsi brsgot, ha az adz kimenti a ksedelmt, annak bizonytsval,
hogy a tle elvrhat gondossggal jrt el.
55
ADZS ALAPJAI
Egyni cg alaptsa
2010. janur 1-tl az egyni cg jogi szemlyisg nlkli jogalany, amely azzal
jn ltre, hogy bejegyzik a cgjegyzkbe. Egyni cget kizrlag egyni
vllalkoz alapthat. (A 2010 eltt a cgnyilvntartsban regisztrlt egyni
vllalkozk 2010. jlius 1-ig ktelesek eldnteni, hogy tevkenysgket a
tovbbiakban egyni vllalkozkknt vagy egyni cgknt vgzik. Az egyni
cg nem mkdhet, mint el-trsasg, azaz tevkenysgt a jogers
cgbejegyzsig nem kezdheti meg.)
Egyni cgnek - fszably szerint - csak egy tagja lehet.
Vagyon s felelssg.
2010. janur 1-tl az egyni cg jegyzett tkjt annak a tagja hatrozza meg, a
trvny tkeminimumot sem r el. Az egyni cg tagja eldntheti, hogy
korltolt vagy korltlan felelssggel akar-e tartozni a cg a cgvagyont
meghalad tartozsairt.
Egyni cg mkdse
Az egyni cg gyvezetst tagsgi jogviszony keretben maga a tag vagy
vezet tisztsgvisel lthatja el. Engedlyhez kttt tevkenysget egyni cg is
csak engedly birtokban vgezhet.
56
ADZS ALAPJAI
Helyi iparzsi ad
2010. jnius 1-tl a helyi iparzsi adval kapcsolatos bejelentsi, bevallsi s
befizetsi ktelezettsgeket ismt az illetkes nkormnyzati adhatsgnl kell
teljesteni, s nem az llami adhatsgnl.
Tv zembenntartsi dj
2010. augusztus 16. ta eme dj megfizetst a kltsgvets tvllalta, gy a
djfizetsre ktelezetteket ettl az idponttl nem terheli sem bevallsi, sem
befizetsi ktelezettsg.
57
ADZS ALAPJAI
Vgrehajtsi okirat
2011. janur 1-tl az eljrsi-illetk fizetsi ktelezettsget megllapt brsgi
hatrozat is vgrehajthat okiratnak szmt.
Vgrehajtsi kifogs estn a jogorvoslati krelem felterjesztsi ideje, a felettes
szervhez nyolc naprl tizent napra emelkedett.
Egycsatorns engedmnyezs
2011. janur 1-tl az adhatsg a kzponti kltsgvetst, az elklntett llami
pnzalapokat, a Nyugdjbiztostsi s Egszsgbiztostsi Alapot megillet
kvetelseit a magyar Kvetelskezel Zrt.-re engedmnyezi (korbban
plyzaton dlt el, ki hajthatja be).
Hatridk
Vltozs 2011. janur 1-jtl: az illetkkiszabs gyintzsi hatrideje, az ratok
adhatsghoz trtn berkezstl szmtott 30 naprl 60 napra n.
Mulasztsi brsg
2011. janur 1-tl az adz 500 ezer forintig terjed brsggal sjthat, ha
kzztett ves beszmolja, egyszerstett ves beszmolja nem felel meg a
szmvitelrl szl trvny elrsainak.
Igazolatlan eredet ru forgalmazsa esetn az adhatsg sszegszeren - az
ru forgalmi rtknek 40 szzalkig terjed mulasztsi brsgot szabhat ki.
Nem sjthat ezen tl mulasztsi brsggal az a magnszemly, illetve annak
kzvetlen vezetje, akinek munkakri ktelezettsge a biztostottak bejelentse
(maga az adz tovbbra is bntethet).
Szmla, egyszerstett szmla, nyugta-kibocstsi ktelezettsg elmulasztsrt
nem brsgolhat az adz alkalmazottjnak, kpviseljnek, az rtkestsben
kzremkd magnszemlynek a kzvetlen vezetje, de tovbbra is bntethet
maga a vllalkozs.
58
ADZS ALAPJAI
59
ADZS ALAPJAI
60
ADZS ALAPJAI
61
ADZS ALAPJAI
Tovbbi informcik.
Honlap: www.diakhitel.hu
e-mail cm: info@diakhitel.hu
62
4. Bevtel, kiads, kltsg
4.1 Alapfogalmak s sszefggsek
4.2 Kltsgelszmols
64
ADZS ALAPJAI
65
ADZS ALAPJAI
66
ADZS ALAPJAI
67
ADZS ALAPJAI
Szmtsi mdok
A szemlygpkocsi zemanyagkltsge elszmolsnak kplete
68
ADZS ALAPJAI
69
5. Illetk
Vagyonszerzs
ingatlanokon kvl a vagyoni rtk jog, a vagyoni bett, vagy brmilyen nagy
rtkkel br vagyontrgy beletartozhat (pl.: gpjrm).
Az illetkktelezettsg keletkezse illetktpustl fggen
rklsi illetk esetben az rkhagy halla napjn
truhzs (vtel, ajndkozs stb.) a szerzdskts illetve okirat
alrsnak napjn,
hatrozattal zrul joggyletek esetben a jogerre emelkedsnek
napjn,
eljrs megindtsakor, vagy hatsgi jvhagystl fgg
joggyleteknl az utols jvhagys napjn.
5.2 Illetkmentessg
71
ADZS ALAPJAI
72
ADZS ALAPJAI
73
ADZS ALAPJAI
74
ADZS ALAPJAI
75
ADZS ALAPJAI
76
6. Nemzetkzi adzs, adk az Eurpai Uniban
Lehetsges szempontok:
mit adztatnak meg (vgs felhasznls, munkajvedelem,
tkejvedelem, egyb)
milyen vettsi alapot hasznlnak (rtk alap, szzalkban kifejezett,
naturlis, egyb)
milyen mrtk adktelezettsget rnak el
milyen a globlis adterhels (GDP szzalkban)
milyen kedvezmny s mentessgi feltteleket biztostanak (preferencia)
milyen eljrsi szablyok vannak.
78
ADZS ALAPJAI
79
ADZS ALAPJAI
80
ADZS ALAPJAI
81
ADZS ALAPJAI
82
ADZS ALAPJAI
83
ADZS ALAPJAI
84
ADZS ALAPJAI
85
ADZS ALAPJAI
86
ADZS ALAPJAI
87
ADZS ALAPJAI
88
ADZS ALAPJAI
89
ADZS ALAPJAI
90
ADZS ALAPJAI
91
ADZS ALAPJAI
92
ADZS ALAPJAI
93
ADZS ALAPJAI
94
ADZS ALAPJAI
95
ADZS ALAPJAI
6.5.1 Az FA jogharmonizcija
2008. janur 1-jn lpett hatlyba a 2007. vi CXXII. szm fa trvny, amely
mind szerkezetben mind szvegezsben igazodik a kzssgi szint fa
szablyozs 2007. janurja ta hatlyos, kzs hozzadottrtkad rendszerrl
szl 2006/112/EK irnyelvhez (az n. HA irnyelv).
A tbb tzezer oldalas unis joganyagokban szmtalan irnyelv s rendelet
tallhat az adzsrl is. Harmonizci csak az fa trvnyt illeten valsult
meg, mivel az fa trvnyre vonatkozan van irnyelv, s az adhatsgok
kztti egyttmkdsi rendelet.
A tbb vtizede foly trgyalsok ellenre a szemlyi jvedelemad s a
trsasgi ad trvnyt illeten irnyelv elfogadsra mg nem kerlt sor. Ezrt
valamennyi EU tagllamban ezek az adnemek jelentsen klnbznek
egymstl.
96
ADZS ALAPJAI
97
ADZS ALAPJAI
A koordinci jogforrsai:
a Rmai szerzds 42. cikke
az 1408/71/EGK rendelet: a szocilis biztonsgi rendszereknek a
Kzssgen bell mozg munkavllalkra, nll vllalkozkra s
csaldtagjaikra szl jogszably s a
574/72/EGK a vgrehajtsrl szl tancsi rendelet.
98
ADZS ALAPJAI
99
ADZS ALAPJAI
100
ADZS ALAPJAI
14. bra
Jvedelmek az Eurpai Uniban
(OECD, 2007)
15. bra
Nhny fa kulcs a vilgbl
(OECD, 2007)
101
6.5.4 A mikro- s kisvllalkozsok meghatrozsa
103
ADZS ALAPJAI
104
ADZS ALAPJAI
17. bra
A hazai trsas vllalkozsok mretnek s nett rbevtelnek
sszefggsei
105
7. Adtan a gyakorlatban
12. Az adznak adellenrzs sorn joga van arra, hogy szrevteleket tegyen
az adhatsg megllaptsaira. Joga van ahhoz, hogy az eljrs sorn rsban
vagy szban nyilatkozatot tegyen, vagy a nyilatkozatttelt megtagadja.
13. Az adhatsg els fok rdemi hatrozata ellen az adz halaszt hatly
fellebbezssel lhet.
107
ADZS ALAPJAI
108
ADZS ALAPJAI
109
ADZS ALAPJAI
110
ADZS ALAPJAI
111
ADZS ALAPJAI
112
ADZS ALAPJAI
7.3.5 Igazols
113
ADZS ALAPJAI
114
ADZS ALAPJAI
115
ADZS ALAPJAI
116
ADZS ALAPJAI
117
ADZS ALAPJAI
118
ADZS ALAPJAI
119
ADZS ALAPJAI
120
ADZS ALAPJAI
121
ADZS ALAPJAI
122
Fogalomtr
Adatvdelem, adatbiztonsg: az adatkezel, adatfeldolgoz kteles
gondoskodni az adatok biztonsgrl, kteles olyan rendszert kialaktani, amely
az adatokat vdi klnsen a jogosulatlan hozzfrs, megvltoztats,
tovbbts, nyilvnossgra hozatal, trls vagy megsemmisls s srls ellen.
Ad: az llami feladatok megvalsulst szolgl, pnzbeli befizetsi
ktelezettsg, amelyet az llam vagy annak felhatalmazsa alapjn ms szerv
hajt be, meghatrozott mrtkben s idben termszetes s jogi szemlyektl.
Adalany: az a termszetes vagy jogi szemly, akit a trvny valamely ad
megfizetsre ktelez. (Akire az adktelezettsg vonatkozik (nem biztos, hogy
is az ad megfizetje), termszetes vagy jogi szemly, jogi szemlyisggel
nem rendelkez vllalkozs, intzmny, trsuls stb.)
Adalap: az adalap rtkben (pnzben) vagy mennyisgben (termszetben)
jelenti az adktelezettsg alapjt, amely utn adkulcs vagy adttel
alkalmazsval kiszmthat az ad sszege.
Adazonost jel: minden magyar llampolgr rszre az APEH ltal kpzett s
kiadott azonost szm.
Adbevalls: olyan kimutats, melybl vilgosan megllapthat az adz
adktelezettsge, az adz az nadzssal megllaptott adrl az eljrsi
illetk kivtelvel tovbb kltsgvetsi tmogatsonknt, az erre a clra
rendszerestett nyomtatvnyon adbevallst tesz. Az adbevalls az adz
azonostshoz, az adalap, a mentessgek, a kedvezmnyek, az ad, a
kltsgvetsi tmogats alapja s sszege megllaptshoz szksges adatokat
tartalmazza.
Adbrsg: amit adhiny esetn kell fizetni.
Adcsal: adcsalst kvet el az, aki az adktelezettsg megllaptsa
szempontjbl valtlan tartalm nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tnyt a hatsg
ell elhallgat s ezzel az adbettelt cskkenti.
Adfizet: az ad tnyleges megfizetje (cg, vagy szemly).
Adfolyszmla: olyan kimutats, amely az adalanyok ktelezettsgeinek,
jogosultsgainak s az ezek alapjn teljestett befizetsek, illetve visszatrtsek
nyilvntartsra szolgl.
Adhatsg: adztatt kpvisel szervezetek (APEH-NAV, nkormnyzat,
Illetkhivatal, VPOP).
Adhiny: az adz terhre megllaptott adklnbzet, nadzs esetn
akkor, ha az adklnbzetet az esedkessg idpontjig nem fizettk meg, ill. a
kltsgvetsi tmogatst ignybe vettk.
Adjog: anyagi s eljrsi szablyok sszessge. Az eljrsi szablyokat kdex-
szeren az Art. tartalmazza (kis kdexnek is hvjk). Az anyagi jog parcellzott:
ADZS ALAPJAI
124
ADZS ALAPJAI
125
ADZS ALAPJAI
126
ADZS ALAPJAI
127
ADZS ALAPJAI
128
Feladatok
1. Fogalomismeret
adkedvezmny ..
admentessg ..
helyesbt bevalls ..
javt bevalls ..
minimlbr ..
nellenrzs ..
regisztrcis ad ..
adalany ..
adalap ..
adazonost jel ..
adbevalls ..
adbrsg ..
ADZS ALAPJAI
adkulcs ..
adrendszer ..
adtarifa ..
adttel ..
2. Igaz - Hamis
130
ADZS ALAPJAI
131
ADZS ALAPJAI
3. Feleletvlaszts
132
ADZS ALAPJAI
3.11 Karikzza be annak a vlasznak a betjelt, ami nem elvrs egy adott
gazdasg adrendszervel szemben
a.) stabilits b.) egysgessg c.) igazsgossg d.) semlegessg
e.) konzisztencia
133
ADZS ALAPJAI
4. Csoportosts
5. Kiegszt feladatok
134
ADZS ALAPJAI
135
ADZS ALAPJAI
136
ADZS ALAPJAI
137
Irodalomjegyzk
Hivatkozsok
1. www.apeh.hu/adoinfo/szja/ado-jarulek-tv-modositas.html.
2. www.apeh.hu/adoinfo/szja/termeszetbenihtml/
3. www.apeh.hu/penzcentrum
4. www.eur-lex.europa.com.2006. Az Eurpai Kzssgek Bizottsga
Brsszel 19. 12. 2006.
5. www.europa.hu/INT/VIES.
6. www.diakhitel.hu
7. www.diakhitel.hu/tudnivalok-a-torlesttesrol.php.
ADZS ALAPJAI
8. www.diakhitel.hu/milyen-kedvezmenyek.php.
9. www.diakhitel.hu/torlesztoreszlet-mersekles.php.
10. www.startkartya.hu
11. www.ofa.hu Orszgos Foglalkoztatsi Kzalaptvny
12. www.afsz.hu Az llami Foglalkoztatsi Szolglat kpzsi ajnlatai
13. www.e-palya.hu
14. www.tavmunka.huwww.nive.hu A Nemzeti Szakkpzsi s
Felnttkpzsi Intzet
15. www.magyarorszag.hu Kormnyzati gyfeltjkoztat Kzpont
16. www.orszi.hu Orszgos Rehabilitcis s Szocilis Szakrt Intzet
17. http://penzcentrum.hu PSZF s az IHM kzs on-line honlapja
18. http://www.ki.oszk.hu Knyvtri Intzet Orszgos Szchenyi
Knyvtr
19. http://jesz.ajk.elte.hu Jogelmleti Szemle
20. http://nav.gov.hu
21. http://www.mfiorg.hu/kf_fuzet.pdf
22. http://epp.eurostat.ec.europa.eu Eurostat Eurpai Bizottsg
Kzponti Statisztikai honlapja
23. www.adokamara.hu/dokumentumok/pitti.ppt
24. http://www.gazdasagi-kornyezet.hu
139