INDICE

INTRODUCCIN .. PAG.02

HIPOTESIS DE INCIDENCIA PAG. 03

MARCO LEGAL PAG. 05

DERECHO COMPARADO. PAG. 07

CASUISTICA .PAG 08

CONCLUSIONES. PAG. 09

BIBLIOGRAFA PAG. 10

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 INTRODUCCIN

En poca del Antiguo Egipto, los faraones otorgaron muchos tributos a los
escribas. En un perodo los escribas impusieron un tributo en el aceite de cocina.
Para asegurarse de que los ciudadanos no estaban burlando el tributo, los
escribas auditaban las cantidades apropiadas de aceite de cocina que eran
consumidas, y que los ciudadanos no estaban usando residuos generados por
otros procesos de cocina como sustitutos para el aceite gravado.

La organizacin econmica era tributaria. Qu significa esto? Significa que los

sbditos estaban obligados a entregar al faran una cierta cantidad de
mercancas o trabajo personal (el tributo sera una especie de impuesto). Es por
ello as surge el tributo desde el hecho mismo del Hecho Imponible que
determinar su rol en la obligacin tributaria desde su fundamento en la hiptesis
de incidencia tributaria.

En todo impuesto debe sealarse la hiptesis de incidencia tributaria, que es el

supuesto de hecho definido en forma abstracta por la ley, que llevado a cabo por
un sujeto designado por ella, en el lugar determinado por ella, genera la
obligacin de pagar el tributo. Es necesario detallar su norma matriz, la
obligacin tributaria propiamente entrelazada con el hecho imponible e hiptesis
de incidencia tributaria en s con sus respectivos aspectos.

LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA

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La norma tributaria Para el doctor Ataliba, G. (1987, p. 55), el derecho tributario
objetivo es el conjunto de normas jurdicas que regula la tributacin,
entendindose por tributacin la accin estatal de tributar. Por tanto, al tratar
sobre la tributacin, es necesario sealar la norma tributaria que constituye
desde su primera aparicin el conjunto de reglas que debe cumplir un agente
capaz en proporcin al sistema cultural que se desarrolla, especficamente en el
campo democrtico.

Por ello no es admisible desde el campo cognitivo y racional el hecho de hacer

notar la posibilidad de que exista un agente capaz que no sea consciente de su
cumplimiento. Eso desvirta el sentido racional a la vez que perjudica a la
sociedad, que reprueba y acta desde el Estado contra la informalidad y todo
tipo de evasin, elusin, contrabando y faena o labor no registrada, los cuales
demuestran claramente que no se ha instalado adecuada o realmente una
cultura fiscal que vele por salvaguardar aquellos intereses propios de cada
agente capaz, razn por la se usa en forma debida la afectacin principal.

TIPOLOGIA

Es un modelo de la estructura propiamente dicha de la relacin tributaria que

puede ser norma primaria, as como a su vez puede ser norma secundaria. En
el primer caso se menciona claramente su naturaleza sensu stricto y en el
segundo caso se determina su funcin fiscalizadora

CONCEPTO DE INCIDENCIA

Segn el doctor De Barros, P. et al. (2003, p. 559), es la tcnica del derecho,

es su modo de referirse a los objetos y situaciones objetivas a travs del
pensamiento o hiptesis fctica de la norma.

Este texto seala que sera la incidencia propiamente dicha todo aquel fenmeno
o hecho propio perteneciente a la norma jurdica. La norma matriz de la
incidencia tributaria consiste en obtener de la norma tributaria tanto la hiptesis
de incidencia como la consecuencia normativa de lo que se pretende gravar.

Por tanto, la incidencia tributaria ser un resultado del proceso de transferencia

o traslacin de impuestos. Cuando hay un proceso de transferencia de
impuestos, este puede ser hacia atrs o hacia adelante.

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Esto implica, segn el doctor Ataliba (1987, p. 61) que [] supone la regla
jurdica y el hecho o hechos sobre los cuales ella incida, volvindolos hechos
jurdicos.

Es la relacin de coexistencia entre el hecho real con el supuesto hecho descrito

en la disposicin legal. La incidencia tributaria definida en trminos generales
comprende el estudio de los efectos de la poltica tributaria sobre la distribucin
del bienestar econmico.

La colocacin de impuestos afecta al precio de los bienes o la retribucin a los

factores de produccin. Para evaluar la incidencia tributaria se tienen que
conocer los efectos de esta sobre los distintos mercados y agentes econmicos.

La incidencia tributaria comprende varias dimensiones, tales como los efectos

de los impuestos en la distribucin del ingreso de los factores, sobre el grado de
desigualdad del ingreso, sobre el bienestar intergeneracional y sobre los
consumidores de diferentes productos. El doctor De Barros, P. et al. (1999, p.
561) estipula:

Se aprecia que la llamada incidencia jurdica se reduce, por el prisma lgico, a

dos operaciones formales: la primera, de subsuncin o de inclusin de clases
se incluye en la clase de los hechos previstos y en el supuesto de la norma
general y abstracta: la segunda, de implicacin, por cuanto la frmula
normativa prescribe que el antecedente implica la tesis.

Es necesario entender entonces que entre los dos aspectos determinados, uno
de ellos es juridizar el hecho y lograr que este mismo hecho genere efectos de
ndole jurdica. Por lo tanto, cabe aseverar que su eficiencia est en producir
necesariamente efectos jurdicos.

La incidencia tributaria de un impuesto tiene implicancias directas en la

distribucin del ingreso, y, por lo tanto, en la distribucin del bienestar
econmico. Adems, el gobierno usa la recaudacin tributaria para entregar
beneficios a los ciudadanos, lo cual es un segundo impacto distributivo asociado
a los impuestos, generalmente ms importante que el primero.

La frmula de la regla matriz

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El doctor De Barros, P. (2003, p. 560) estipula que la norma matriz es la parte
de la norma tributaria que contiene: la hiptesis de incidencia o descripcin del
hecho que se pretende gravar y la consecuencia normativa que se atribuye a la
realizacin del hecho descrito en la hiptesis.

Por ende, la frmula de la hiptesis de incidencia tributaria es

H = A - (B + C)

H = Hiptesis de incidencia

A = Hechos tributables

B = Hechos inmunes e inafectos

C = Hechos exentos

HIPTESIS DE INCIDENCIA COMO CONCEPTO LEGAL.-

La hiptesis de incidencia es en primer lugar la descripcin legal de un hecho;

es la formulacin hipottica, previa y genrica, contenida en la ley, de un hecho.

Es, por lo tanto, mero concepto, necesariamente abstracto. Es formulado por el

legislador haciendo abstraccin absoluta de cualquier hecho concreto. Por eso
es mera previsin legal.

El paralelismo hecho por muchos autores con el concepto crimen, formulado por
la ley penal, es rigurosamente apropiado. En la figura tpica tenemos la
descripcin hipottica de un comportamiento humano (hecho) que,
concretndose, acarrea la incidencia de las consecuencias previstas por la
propia ley.

La figura tpica penal se constituye en un concepto legal, del mismo modo que la
hiptesis de incidencia. La figura legal del crimen solo es mera descripcin legal,
simple concepto legal hipottico, al que se asocia el mandato prohibitivo, cuya
desobediencia acarrea la sancin penal, tcnicamente denominada pena.

Hiptesis te incidencia tributaria es la hiptesis de la ley tributaria. Es la

descripcin genrica de un hecho. Es la conceptuacin (concepto legal) de un
hecho.

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El ms didctico y, por cierto uno de los ms competentes, tributarista espaol
PEREZ DE AYALA, escribe sobre los momentos necesarios para que exista
una obligacin tributaria: la definicin por una ley de ciertos supuestos de hecho
a cuya hipottica y posible realizacin la ley atribuye determinados efectos
jurdicos (obligacin de pagar el tributo), convirtindose as, en una clase de
hecho jurdico, el hecho imponible, es el que origina la obligacin de pagar el
tributo.( Derecho Tributario, pag. 45, 1968, Madrid, Ed. De Derecho Financiero).

Este autor distingue bien la creacin del tributo, abstractamente, por la ley, y el
surgimiento de cada obligacin tributaria: Fase de creacin del tributo (funcin
tributaria abstracta). Promulgacin de una ley y creacin del impuesto como
instituto jurdico. (Definicin legal del hecho imponible) .

Esta fase se descompone, conceptualmente, en dos elementos:

a. la promulgacin de una ley tributaria y la definicin en ella, de una hiptesis

legal;

b. la ley vincula la produccin de ciertos efectos jurdicos (la obligacin de pagar

un tributo) a la realizacin de la hiptesis legal que en ella se contiene, vale decir
al hecho imponible.

Fase de aplicacin del tributo (Funcin tributaria concreta). Nacimiento de la

obligacin de contribuir, por haberse realizado el hecho imponible (op cit., pag.
46)

Por ello, abre un subttulo en el captulo IV de su excelente Derecho Tributario,

as redactado: 1) Tipificacin legal del hecho imponible y 2) Realizacin del
hecho imponible (pag. 47). Y enfatiza:

La hiptesis legal es solo una definicin contenida en una ley.

Pertenece al mundo de los valores jurdicos, el hecho imponible real es la
realizacin de esa hiptesis legal. Pertenece al mundo de la realidad
fctica (op. Loc. cit.).

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DERECHO COMPARADO.-

El Dr. ATALIBA, G marcaba que su concepto es universal, en el sentido de que

no deriva de la observacin de cualesquier sistema, ni se compromete con
ningn instituto jurdico real.

Esto manifiesta que el criterio de la hiptesis de la incidencia tributaria no es

propiedad exclusiva de un sistema jurdico, sino ms bien es universal para todos
los tiempos y para todos los espacios en cualquier sistema jurdico establecido,
por su caracterstica de imponible la obligacin tributaria y por ser todo un conexo
de tratados y estudios internacionales en su debida ejecucin mundial.

CASACIN

A efectos prcticos, pasaremos a desarrollar la sentencia N EXP. N. 1993-

2008-PA/TC, la cual se desarrolla, en la cual las partes de Baruch Ivcher
Bronstein y la empresa Compaa Latinoamericana de Radiodifusin S.A.
interponen demanda de amparo contra la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), as como contra el Ministerio de Economa y
Finanzas.

Dicho, proceso tiene temas de fondo tanto relevantes para el derecho tributario
como para el derecho constitucional, existiendo muchas pretensiones a
desarrollar, pero para efectos prcticos se citaran las pretensiones reconocidas
y puestas por el mismo Tribunal Constitucional:

a) Se deje sin efecto la permanente violacin a los derechos constitucionales

de la demandante ejercida por la SUNAT, mediante la notificacin de rdenes de
pago y emisin de resoluciones de ejecucin coactiva por deuda generada o
mantenida impaga entre el 5 de septiembre de 1997 y el 6 de diciembre de 2000;

b) se deje sin efecto las resoluciones de ejecucin coactiva y rdenes de

pago que se detallan a continuacin as como las acciones de cobranza coactiva
de cualquier deuda tributaria de Compaa Latinoamericana de Radiodifusin
S.A. que se haya generado en el periodo comprendido entre el 5 de septiembre
de 1997 y el 6 de diciembre de 2000. Asimismo, se deje sin efecto toda cobranza
coactiva, imposicin y/o ejecucin de medidas cautelares en cualquiera de sus

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modalidades sobre los bienes muebles, inmuebles, marcas de servicio, bienes
intangibles, cuentas por cobrar y, en general, sobre el patrimonio de Frecuencia
Latina, respecto del periodo comprendido entre el 5 de septiembre de 1997 y el
6 de diciembre de 2000;

c) Se deje sin efecto cualquier accin de cobranza de Tributos en general

(excluyendo de este universo lo desistido) hasta que el Estado Peruano cumpla
plenamente la orden contenida en la sentencia de fecha 6 de febrero de 2001
emitida por la Corte Interamericana de Derechos Humanos y en su aclaracin
del 4 de septiembre de 2001 y cumpla con realizar de manera efectiva las
acciones conducentes a la plena restitucin de la propiedad del seor Ivcher de
Frecuencia Latina en las condiciones como lo eran antes del 1 De agosto
de 1997.

MATERA TRIBUTARIA RELEVANTE.-

El tribunal constitucional, tiene un punto en especial, en el que le es necesario

precisar los alcances doctrinarios sobre la hiptesis de incidencia, y por los
cuales indica:

En tal sentido, pretender la nulidad de los hechos generadores de la hiptesis

de incidencia tributaria sera como pretender que este Colegiado detenga el paso
de los das mediante un proceso constitucional, pues los hechos o situaciones
sobre los que incide la norma tributaria no son actos jurdicos propios y puros
como argumenta Frecuencia Latina, sino ms bien situaciones jurgenas
debidamente constatadas en el marco del procedimiento tributario, como es el
hecho generador de riqueza o de utilidades sobre los que recae un impuesto
como la renta. En tal sentido como lo ha precisado la doctrina, los criterios para
la determinacin de la hiptesis de incidencia tributaria son bsicamente: 1)
el material, esto es, qu hecho o situacin fctica debe ocurrir o realizarse; 2)
el personal, esto es, quin debe realizar o generar tal hiptesis; 3) el espacial, es
decir, en qu circunscripcin o espacio territorial debe realizarse el hecho
generador; y finalmente 4) el temporal, es decir, cundo debe ocurrir el hecho
previsto en la norma tributaria.

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 CONCLUSIONES

1. Que, de lo estudiado se puede rescatas que la Hiptesis de Incidencia, es

un elemento abstracto nacido del ordenamiento jurdico, el cual, es la
esencia legal de la base Imponible, y la cual viene a recoger los hechos
en la realidad.
2. De lo analizado, los doctrinarios coinciden que la base imponible, es un
hecho ajeno a la particularidad de un estado de derecho, ms si es
perteneciente a la universalidad de la existencia social y econmica del
ser humano, pues en todas la legislaciones y naciones alrededor del
globo, se emplea el principio de hiptesis de incidencia, siendo una
institucin universal del derecho tributario.
3. Como se aprecia, de la sentencia estudiada expedida por el Tribunal
Constitucional, reconoce 4 elementos fundamentales: material, personal,
espacial y temporal. Los cuales solo pueden determinar la existencia de
esta y dar pie al hecho imponible.
4. De la misma sentencia tambin se aprecia, que el derecho tributario, as
como los hechos imponibles y la hiptesis de incidencia, no pueden ser
impedidos en su ejecucin, puesto esto sera como impedir la misma
realizacin de los fenmenos que suceden en la realidad, salvo, existe
Ley de por medio que conceda la exoneracin de algn tributo en
beneficio del contribuyente.

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 BIBLIOGRAFIA

ATALIBA, G. (1987) Hiptesis de Incidencia Tributaria, (Pg. 55), Lima, Edit.

Instituto Peruano de Derecho Tributario

DE BARROS, P. et al. (2003) Tratado de Derecho Tributario, (Pg. 559), Per,

Palestra Editores

FACULTAD DE DERECHO DE LA UNIVERSIDAD SAN MARTN DE PORRES

(1996) La Relacin Jurdico Tributaria, Revista Vox JurisEdic. 6, (Pg. 16), Lima,
Edit. USMP

VARGAS, E. (2004) El Hecho Imponible en el Cdigo Tributario Peruano.(Pg. 3)

El COMIT CIENTFICO ASESOR - ASOCIACIN ARGENTINA DE ESTUDIOS

FISCALES (2003) Tratado de Tributacin Tom. I, (Pg. 14) Bs. As. Edit. Astrea
de Alfredo y Ricardo De Palma

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