3

S eccin
C ontabilidad

INFORME

Cierre contable en empresas industriales....................................................................................................... 27

PRCTICA CONTABLE

Ajuste de partidas monetarias por diferencia de cambio al cierre del Ejercicio.............................................. 33

INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37

Informe Contable
Cierre contable en empresas industriales

1. CUL ES EL PROCESO PARA desperdicios de la cuenta 71 Varia- 6928 Costo de ineficien-

EL CIERRE CONTABLE EN EM- cin de la Produccin Almacenada, cia Productos ter-
tal como se muestra a continuacin: minados
PRESAS INDUSTRIALES? 693 Subproductos, dese-
XX chos y desperdicios
En una empresa industrial, el proceso 6931 Subproductos
71 VARIACIN DE LA PRO-
de cierre contable comprende las si- DUCCIN ALMACENADA XXXX 69311 Terceros
guientes etapas: 711 Variacin de pro- 69312 Relacionadas
ductos terminados 6932 Desechos y desper-
a) Ajustes Contables 7111 Productos manu- dicios
facturados 69321 Terceros
b) Cierre de las cuentas de resultados 69322 Relacionadas
7112 Productos de extrac-
x/x Por la transferencia del
c) Cierre de las cuentas patrimoniales cin terminados
saldo de la cuenta 69 Cos-
7113 Productos agrope-
cuarios y pisccolas to de Ventas.
XX
terminados
PROCESO DE CIERRE CONTABLE 7114 Productos inmue-
EMPRESAS INDUSTRIALES bles terminados 2do. Ajuste
7115 Existencias de ser-
BALANCE DE vicios terminados La cancelacin de los saldos de las
COMPROBACIN 712 Variacin de subpro- cuentas del elemento 9, para lo cual
ductos, desechos y se efecta un cargo a la cuenta 79
desperdicios
7121 Subproductos
Cuentas imputables a cuentas de cos-
AJUSTE
CONTABLE 7122 Desechos y desperdicios tos y gastos con un abono a cada una
69 COSTO DE VENTAS XXXX de las cuentas del elemento 9.
692 Productos terminados
6921 Productos manu- XX
CIERRE CUENTAS 79 CARGAS IMP. A CUENTA
facturados
DE RESULTADOS DE COSTOS XXXX
69211 Terceros
69212 Relacionadas 791 Cargas imputables
6922 Productos de extrac- a cuentas de costos y gastos
CIERRE CUENTAS cin terminados 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
PATRIMONIALES 69221 Terceros 95 GASTOS DE VENTA XXXX
69222 Relacionadas x/x Por la cancelacin de las
6923 Productos agrope- cuentas del elemento 9.
cuarios y pisccolas XX
2. AJUSTES CONTABLES terminados
69231 Terceros 3. CIERRE DE LAS CUENTAS DE
Este proceso implica bsicamente dos 69232 Relacionadas
RESULTADOS
ajustes: 6924 Productos inmue-
bles terminados
69241 Terceros Las cuentas de resultados son aque-
1er Ajuste 69242 Relacionadas llas cuentas de los elementos 6 y 7 del
6925 Existencias de ser- Plan Contable General Empresarial
La cancelacin de los saldos de las vicios terminados
(PCGE). En este caso, para el cierre
subdivisionarias de las subcuentas 69251 Terceros
69252 Relacionadas de estas cuentas, nuestra legislacin
692 Productos terminados y 693
6926 Costos de financiacin contable obliga a emplear la dinmi-
Subproductos, desechos y desperdi- Productos terminados ca de las cuentas del elemento 8 Sal-
cios, transfirindolos a las divisiona- 69261 Terceros dos intermediarios de gestin y deter-
rias de las subcuentas 711 Variacin 69262 Relacionadas
minacin del Resultado del Ejercicio,
de productos terminados y 712 Va- 6927 Costos de produccin
no absorbido Pro- la cual es objeto de descripcin en el
riacin de subproductos, desechos y ductos terminados siguiente cuadro:

Primera Quincena - Abril 2014 27

Seccin Contabilidad
CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A: IMPORTANTE
Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, 713 y El saldo de las ventas de bienes y servicios (subcuentas En empresas de servicios no se utiliza la cuenta
714, los que se transfieren a la subcuenta 811 Produc- 702, 703 y 704).
CUENTA 81 cin de bienes. Los saldos acreedores de las subcuentas 711, 712, 713 80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta
PRODUCCIN El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere a la y 714, las que se acumulan en la subcuenta 811 Produc- slo es utilizada para efectuar el cierre en em-
DEL EJERCICIO subcuenta 812 Produccin de servicios. cin de bienes.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la Cuenta El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo inmovili-
presas comerciales.
82 Valor agregado. zado, que se acumula en la subcuenta 813.
El saldo de las compras acumuladas en las subcuentas El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y 81 Pro- 4. CIERRE DE LAS CUENTAS DE
602, 603 y 604, y el saldo de las divisionarias 6092, duccin del ejercicio.
6093 y 6094. El saldo acreedor de las subcuentas de Variacin de exis- BALANCE
CUENTA 82 El saldo deudor de las subcuentas de Variacin de existencias tencias (subcuentas 612, 613 y 614).
VALOR
AGREGADO
(subcuentas 612, 613 y 614).
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios prestados
Esta es la ltima fase del proceso de
por terceros. cierre contable. El objeto de sta es
El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83 Exce-
dente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin. la cancelacin de los saldos de las
CUENTA 83 Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, direc- El saldo de la cuenta 82 Valor agregado. cuentas del activo, pasivo y patrimo-
EXCEDENTE (O
INSUFICIENCIA)
tores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), con
Los subsidios recibidos.
El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia bruta) con
nio. Para estos efectos, los saldos de
BRUTO DE abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin. cargo a la cuenta 84 Resultado de explotacin. las cuentas del pasivo y patrimonio
EXPLOTACIN
se cargan, en tanto que los saldos de
El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto (insu- El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto (insufi-
ficiencia bruta) de explotacin. ciencia bruta) de explotacin. las cuentas del activo se abonan. Con
CUENTA 84
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestin y 68 El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de gestin (ex- ello, se logra que al cierre del ejercicio,
Valuacin y deterioro de activos y provisiones. cepto la divisionaria 7591 Subsidios gubernamentales),
RESULTADO DE
EXPLOTACIN
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la cuenta 76 Ganancia por medicin de activos no financieros al todas las cuentas queden canceladas.
85 Resultado antes de participaciones e impuestos. valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por provisiones.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e impuestos. APLICACIN PRCTICA
CUENTA 85 El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de explota- El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de explota-
RESULTADO
ANTES DE PAR-
cin.
El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.
cin.
El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
El Contador de la empresa INDUS-
TICIPACIONES E El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la cuenta 89 TRIAL AMRICA S.A.C. est reali-
IMPUESTOS 89 Determinacin del resultado del ejercicio. Determinacin del resultado del ejercicio.
zando el cierre contable del ejercicio
Como se observa de lo anterior, las cuentas de resultados se van cargando y 2013. Sobre el particular nos solicita
abonando con las cuentas del elemento 8, para finalmente determinar el resul- ayuda para efectuar el citado cierre,
tado del ejercicio. considerando que ha formulado el
siguiente Balance de Comprobacin:
INDUSTRIAL AMRICA S.A.C. - BALANCE DE COMPROBACIN 2013
SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO RESULTADOS NATURALEZA RESULTADOS FUNCIN
CD. CUENTAS DEL MAYOR
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
1041 Cuentas corrientes operativas 789,700 766,250 23,450 23,450
1212 Emitidas en cartera 1'509,700 1'309,800 199,900 199,900
1644 Depsitos en garanta por alquileres 32,900 32,900 32,900
182 Seguros (por anticipado) 30,912 30,912 30,912
211 Productos maufacturados 1'324,870 1'276,090 48,780 48,780
231 Productos en proceso de manufactura 76,086 73,214 2,872 2,872
241 Materias primas para productos manufacturados 546,340 529,890 16,450 16,450
251 Materiales auxiliares 189,540 186,700 2,840 2,840
2524 Otros suministros 156,000 142,098 13,902 13,902
33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000
33211 Costo adquisicin (Edificaciones adm.) 300,000 300,000 300,000
33311 Costo de adquisicin o constuccin (Maquinarias) 770,690 770,690 770,690
33411 Costo (Unidades de transporte) 132,000 132,000 132,000
33511 Costo (Muebles y enseres) 35,000 35,000 35,000
33611 Equipo Proces. Informacin (de cmputo) 9,080 9,080 9,080
39131 Edificaciones (depreciacin) 60,000 60,000 60,000
39132 Maquinarias y equipos de explotacin (depreciacin) 175,900 175,900 175,900
39133 Unidades de transporte (depreciacin) 33,000 33,000 33,000
39134 Muebles y enseres (depreciacin) 6,000 6,000 6,000
39135 Equipos diversos (depreciacin) 6,016 6,016 6,016
40111 IGV Cuenta Propia 159,005 195,500 36,495 36,495
40171 Renta de tercera categora 92,300 56,900 35,400 35,400
40172 Renta de cuarta categora 17,600 18,000 400 400
40173 Renta de quinta categora 20,649 21,520 871 871
4111 Sueldos y salarios por pagar 127,700 127,700 - -
4115 Vacaciones por pagar 24,900 24,900 - -
4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 23,300 24,090 790 - 790
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 990,080 1'092,400 102,320 102,320
4511 Instituciones financieras (Prstamos) 93,800 180,000 86,200 86,200
5011 Acciones 500,000 500,000 500,000
582 Legal (Reservas) 39,019 39,019 39,019 -
5911 Utilidades acumuladas 653,961 653,961 653,961 -
6021 Materias primas para productos manufacturados 529,590 529,590 529,590
6031 Materiales auxiliares 185,400 185,400 185,400
6032 Suministros 139,000 139,000 139,000
6121 Materias primas para productos manufacturados 529,890 529,590 300 300
6131 Materiales auxiliares 186,700 185,400 1,300 1,300
6132 Suministros 142,098 139,000 3,098 3,098 -
6211 Sueldos y salarios por pagar 104,460 104,460 104,460
6214 Gratificaciones 20,900 20,900 20,900
6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430
6271 Rgimen de prestaciones de salud 12,900 12,900 12,900 -
6323 Auditora y contable 18,000 18,000 18,000
6361 Energa elctrica 21,000 21,000 21,000
6363 Agua 25,000 25,000 25,000
6364 Telfono 16,000 16,000 16,000
651 Seguros 17,000 17,000 17,000
652 Regalas 18,000 18,000 18,000
68141 Edificaciones (Depreciacin) 10,800 10,800 10,800
68142 Maquinarias y equipos de explotacin (depreciacin) 30,000 30,000 30,000
68143 Unidades de transporte (depreciacin) 5,000 5,000 5,000
68144 Muebles y enseres (depreciacin) 2,000 2,000 2,000
68145 Equipos diversos (depreciacin) 1,000 1,000 1,000 -
69211 Terceros (Costo de ventas) 1'276,090 1'276,090 1'276,090 1'276,090
70211 Terceros (Productos manufacturados) 1'560,630 1'560,630 1'560,630 - 1'560,630
7111 Productos terminados 960,970 960,970 1'276,090 315,120
7131 Productos en proceso de manufactura 2,872 2,872 - 2,872
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 1'173,178 1'173,178 1'173,178 -
90 Costo de produccin 963,842 963,842 963,842
94 Gastos Administrativos 129,989 129,989 129,989 - 129,989 -
95 Gastos de venta 79,347 79,347 79,347 79,347 -
TOTAL 12'050,588 12'050,588 5'398,622 5'398,622 2'449,268 2'449,268 1'776,176 1'700,972 1'488,298 1'563,502 1'485,426 1'560,630
RESULTADO 75,204 75,204 75,204
TOTAL 1'776,176 1'776,176 1'563,502 1'563,502 1'560,630 1'560,630

28 Asesor Empresarial

SOLUCIN:
Como se ha sealado, el Proceso de
Cierre Contable implica los siguien-
tes procedimientos especficos. En ese
sentido, considerando la informacin
del Balance de Comprobacin de la
empresa INDUSTRIAL AMRICA
S.A.C., efectuaremos los siguientes
registros contables:
ENFOQUE CONTABLE
a) Asientos de Ajuste
XX
79 CARGAS IMP. A CUENTA
COSTOS Y GASTOS 1173,178
791 Cargas imputables
a cuentas de costos
y gastos
90 COSTO DE SERVICIOS 963,842
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 129,989
95 GASTOS DE VENTAS 79,347
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del elemento 9.
XX
71 VARIACIN DE LA PRO-
DUCCIN ALMACENADA 1276,090
711 Variacin de pro-
ductos terminados
7111 Productos manu-
facturados
69 COSTO DE VENTAS 1276,090
692 Productos termina-
dos
6921 Productos manu-
facturados
69211 Terceros
x/x Por la cancelacin de la
cuenta 69 Costo de ventas
XX
b) Determinacin de la Produccin
del ejercicio
XX
70 VENTAS 1560,630
702 Productos termina-
dos
7021 Productos manu-
facturados
70211 Terceros
71 VARIACIN DE LA PRO-
DUCCIN ALMACENADA 2,872
713 Variacin de pro-
ductos en proceso
7131 Productos en pro-
ceso de manufac-
tura
71 VARIACIN DE LA PRO-
DUCCIN ALMACENADA 315,120
711 Variacin de pro-
ductos terminados
7111 Productos manu-
facturados
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1248,382
811 Produccin de bie-
nes
x/x Por la transferencia de las
cuentas de ventas y va-
riacin de la produccin
almacenada, a fin de de-
terminar la produccin del
ejercicio
XX
c) Determinacin del valor agre-
gado
XX
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1248,382
811 Produccin de bienes
Seccin Contabilidad
82 VALOR AGREGADO 1248,382 e) Determinacin del Resultado de
821 Valor agregado explotacin
x/x Por la transferencia del
Margen Comercial a la XX
cuenta Valor Agregado. 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE
XX
EXPLOTACIN 159,004
82 VALOR AGREGADO 938,688 831 Excedente bruto
821 Valor agregado (insuficiencia bru-
60 COMPRAS 853,990 ta) de explotacin
602 Materias primas 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 159,004
6021 Materias primas para 841 Resultado de ex-
productos manufac- plotacin
turados 529,590 x/x Por la transferencia del
603 Materiales auxiliares, Excedente (Insuficiencia)
suministros y repuestos Bruto de Explotacin al
6031 Materiales Resultado de Explotacin.
auxiliares 185,400 XX
6032 Suministros 139,000 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 83,800
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 4,698 841 Resultado de ex-
612 Materias primas plotacin
6121 Materias primas 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 35,000
para productos ma- 651 Seguros 17,000
nufacturados 300 652 Regalas 18,000
613 Materiales auxiliares, 68 VALUACIN Y DETERIORO
suministros y repuestos DE ACTIVOS Y PROVISIONES 48,800
6131 Materiales 681 Depreciacin
auxiliares 1,300 6814 Depreciacin de
6132 Suministros 3,098
IME - Costo
63 GASTOS POR SERVICIOS 68141 Edificaciones 10,800
PREST. TERCEROS 80,000 68142 Maquinarias y
622 Asesora y consul- equipos de
tora explotacin 30,000
6323 Auditora y 68143 Unidades de
contable 18,000 transporte 5,000
636 Servicios bsicos 68144 Muebles y
6361 Energa enseres 2,000
elctrica 21,000 68145 Equipos
6263 Agua 25,000 diversos 1,000
6264 Telfono 16,000 x/x Por la determinacin del
x/x Por la transferencia de los Resultado de Explotacin.
saldos de las cuentas Com- XX
pras, Variacin de existen-
cias y Servicios Prestados
f) Determinacin del Resultado
por Terceros, a fin de deter-
minar el valor agregado. antes de impuestos
XX
XX
d) Determinacin del Excedente 84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 75,204
841 Resultado de ex-
Bruto de Explotacin plotacin
XX 85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP. 75,204
82 VALOR AGREGADO 309,694
851 Resultado antes de
821 Valor agregado
participaciones e
83 EXC. (INSUFICIENCIA)
impuestos
BRUTO DE EXPLOTACIN 309,694
x/x Por la transferencia del
831 Excedente bruto
Resultado de Explotacin
(insuficiencia bru-
a la cuenta Resultado an-
ta) de explotacin
tes de Participaciones e
x/x Por la transferencia del
Impuestos.
Valor Agregado a la cuenta XX
Excedente (Insuficiencia)
Bruto de Explotacin.
XX g) Determinacin del Resultado
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE del ejercicio
EXPLOTACIN 150,690
831 Excedente bruto XX
(insuficiencia bru- 85 RESULTADOS ANTES DE
ta) de explotacin PARTICIP. E IMP. 75,204
62 GASTOS DE PERSONAL, 851 Resultado antes de
DIRECTORES Y GERENTES 150,690 participaciones e
621 Remuneraciones impuestos
6211 Sueldos y 89 DETERMINACIN DEL RE-
salarios 104,460 SULTADO DEL EJERCICIO 75,204
6214 Gratificaciones 20,900 891 Utilidad
6215 Vacaciones 12,430 x/x Por la transferencia del
627 Seguridad, previ- Resultado antes de par-
sin social y otras ticipaciones e Impuestos
contribuciones a la cuenta Resultado del
6271 Rgimen de ejercicio.
prestaciones XX
de salud 12,900 88 IMPUESTO A LA RENTA 22,561
x/x Por la determinacin del 881 Impuesto a la Ren-
Excedente Bruto de Explo- ta - Corriente
tacin.
XX
Primera Quincena - Abril 2014 29
Seccin Contabilidad
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 86,200 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE 451 Prstamos de ins- APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD tituciones financie- PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 22,561 ras y otras POR PAGAR 35,400
401 Gobierno central 4511 Instituciones finan- 401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta cieras 4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera 50 CAPITAL 500,000 40171 Renta Tercera categora
categora 501 Capital social x/x Por la cancelacin de las
x/x Por la transferencia del 5011 Acciones cuentas del pasivo, patri-
Impuesto a la Renta del 58 RESERVAS 39,019 monio y activo al cierre
ejercicio, a su cuenta de 582 Reservas del ejercicio econmico.
balance. 59 RESULTADOS ACUMULADOS 706,604 XX
XX 591 Utilidades no distri- 8927,377 8927,377
89 DETERMINACIN DEL RE- buidas
SULTADO DEL EJERCICIO 22,561 5911 Utilidades acumu-
891 Utilidad ladas LIBRO MAYOR
88 IMPUESTO A LA RENTA 22,561 10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 23,450
881 Impuesto a la Ren- 104 Cuentas corrientes 1041 Cuentas corrientes operativas
ta - Corriente en instituciones fi-
x/x Por la detraccin del Re- nancieras 789,700 766,250
sultado del Ejercicio del 1041 Cuentas corrientes 23,450 (i)
Impuesto a la Renta del operativas
ejercicio. 12 CUENTAS POR COBRAR
XX COMERCIALES - TERCEROS 199,900 789,700 789,700
121 Facturas, boletas y
h) Traslado del Resultado del ejer- otros comproban-
cicio a su cuenta patrimonial tes por cobrar 1212 Emitidas en cartera
1212 Emitidas en cartera 1509,700 1309,800
XX 16 CUENTAS POR COBRAR
199,900 (i)
89 DETERMINACIN DEL RE- DIVERSAS - TERCEROS 32,900
SULTADO DEL EJERCICIO 52,643 164 Depsitos otorga-
891 Utilidad dos en garanta 1509,700 1509,700
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,643 1644 Depsitos en garan-
591 Utilidades no distri- ta por alquileres
buidas 18 SERVICIOS Y OTROS CON- 1644 Depsitos en garanta por
x/x Por la transferencia de los TRATADOS POR ANTICIPADO 30,912 alquileres
Resultados del Ejercicio a 182 Seguros
21 PRODUCTOS TERMINADOS 48,780 32,900 32,900 (i)
la cuenta de Resultados
Acumulados. 211 Productos terminados
XX 23 PRODUCTOS EN PROCESO 2,872 32,900 32,900
231 Productos en proce-
i) Cierre de las cuentas del balance so de manufactura
24 MATERIAS PRIMAS 16,450
182 Seguros (por anticipado)
XX 241 Materias primas
39 DEPRECIACIN, AMORT. para productos 30,912 30,912 (i)
Y AGOTAMIENTO ACU- manufacturados
MULADA 280,916 25 MATERIALES AUXILIARES,
30,912 30,912
391 Depreciacin acu- SUMINISTROS Y REPUESTOS 16,742
mulada 251 Materiales
3913 Inmuebles, ma- auxiliares 2,840
quinaria y equipo 252 Suministros 211 Productos manufacturados
- costo 2524 Otros 1324,870 1276,090
39131 Edificaciones 60,000 suministros 13,902 48,780 (i)
39132 Maquinarias 175,900 33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1368,770
39133 Unidades de 331 Terrenos
transporte 33,000 3311 Terrenos 1324,870 1324,870
39134 Muebles y 33111 Costo 122,000
enseres 6,000 332 Edificaciones
39135 Equipos 3321 Edificaciones admi- 231 Productos en proceso de
diversos 6,016 nistrativas manufactura
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y 33211 Costo de adquisi-
76,086 73,214
APORTES AL SISTEMA DE cin o construc-
PENSIONES Y DE SALUD cin 300,000 2,872 (i)
POR PAGAR 60,327 333 Maquinarias y
401 Gobierno central equipos de explo- 76,086 76,086
4011 IGV tacin
40111 IGV - Cuenta 3331 Maquinarias y
propia 36,495 equipos de explo-
tacin 241 Materias primas para
4017 Impuesto a la Renta
33311 Costo de adquisi- productos manufacturados
40171 Renta Tercera
categora 22,561 cin o construc- 546,340 529,890
40172 Renta cuarta cin 770,690 16,450 (i)
categora 400 334 Unidades de trans-
40173 Renta quinta porte
categora 871 3341 Vehculos motori- 546,340 546,340
41 REMUNER. Y PART. POR zados
PAGAR 790 33411 Costo 132,000
415 Beneficios sociales 335 Muebles y enseres 251 Materiales auxiliares
de los trabajadores 3351 Muebles
189,540 186,700
4151 CTS 33511 Costo 35,000
42 CUENTAS POR PAGAR CO- 336 Equipos diversos 2,840 (i)
MERCIALES - TERCEROS 102,320 3361 Equipo para proce-
421 Facturas, boletas y otros samiento de infor- 189,540 189,540
comprob. Por pagar macin
4212 Emitidas 33611 Costo 9,080

30 Asesor Empresarial
 Seccin Contabilidad
2524 Otros suministros 39135 Equipos diversos 5011 Acciones
156,000 142,098 (depreciacin) (i) 500,000 500,000
13,902 (i) (i) 6,016 6,016
500,000 500,000
156,000 156,000 6,016 6,016

582 Legal (Reservas)

33111 Costo (terrenos) 40111 IGV Cuenta propia (i) 39,019 39,019
122,000 122,000 (i) 159,005 195,500
(i) 36,495 39,019 39,019
122,000 122,000
195,500 195,500
5911 Utilidades acumuladas
33211 Costo de adquisicin o (i) 706,604 653,961
construccin (edificaciones) 40171 Renta de tercera categora 52,643 (h)
300,000 300,000 (i) 92,300 56,900
(i) 22,561 22,561 (g) 706,604 706,604
300,000 300,000 35,400 (i)

114,861 114,861 6021 Materias primas para

33311 Costo de adquisicin o productos manufacturados
construccin (maquinarias)
529,590 529,590 (c)
770,690 770,690 (i)
40172 Renta de cuarta categora
17,600 18,000 529,590 529,590
770,690 770,690
(i) 400

6031 Matersiales auxiliar

33411 Costo (Unidades de 18,000 18,000
185,400 185,400 (c)
transporte)
132,000 132,000 (i)
40173 Renta de quinta categora 185,400 185,400
20,649 21,520
132,000 132,000
(i) 871
6032 Suministros
139,000 139,000 (c)
33511 Costo (Muebles y enseres) 21,520 21,520
35,000 35,000 (i)
139,000 139,000
4111 Sueldos y salarios por pagar
35,000 35,000
127,700 127,700
6121 Materias primas para
productos manufacturados
33611 Costo (Equipo de procesamiento) 127,700 127,700 529,890 529,590
9,080 9,080 (i)
300 (c)

4115 Vacaciones por pagar

9,080 9,080
529,890 529,890
24,900 24,900

39131 Edificaciones 24,900 24,900 6131 Materiales auxiliares

(i) 60,000 60,000
186,700 185,400
1,300 (c)
60,000 60,000 4151 Compensacin por
Tiempo de Servicios
23,300 24,090 186,700 186,700
39132 Maquinarias y equipos (i) 790
de explotacin
6132 Suministros
(i) 175,900 175,900 24,090 24,090
142,098 139,000
3,098 (c)
175,900 175,900
4212 Emitidas (Facturas,
boletas y otros CP) 142,098 142,098
39134 Muebles y enseres 990,080 1092,400
(depreciacin) (i) 102,320
(i) 6,000 6,000 6211 Sueldos y salarios por pagar
1092,400 1092,400 104,460 104,460 (d)
6,000 6,000
104,460 104,460
4511 Instituciones financieras
39133 Equipo de transporte (Prstamos)
(depreciacin) 93,800 180,000 6214 Gratificaciones
(i) 33,000 33,000 (i) 86,200 20,900 20,900 (d)

33,000 33,000 180,000 180,000 20,900 20,900

Primera Quincena - Abril 2014 31

Seccin Contabilidad
6215 Vacaciones 68144 Muebles y enseres 81 Produccin del ejercicio
12,430 12,430 (d) (depreciacin) 1248,382 1248,382 (b)
2,000 2,000 (e)
12,430 12,430 1248,382 1248,382
2,000 2,000

6271 Rgimen de 82 Valor agregado

prestaciones de salud 68145 Equipos diversos (c) 938,688 1248,382 (c)
12,900 12,900 (d) (depreciacin)
(d) 309,694
1,000 1,000 (e)
12,900 12,900
1,000 1,000
1248,382 1248,382

6323 Auditora y contable

18,000 18,000 (d) 69211 Terceros 83 Exc. (insuficiencia)
(productos manufacturados) bruto de explotacin
18,000 18,000 1276,090 1276,090 (a) (d) 150,690 309,694 (d)
(e) 159,004
1276,090 1'276,090
6361 Energa elctrica
21,000 21,000 (c)
309,694 309,694
70211 Terceros
21,000 21,000 (Productos manufacturados)
(b) 1'560,630 1560,630 84 Resultado de
explotacin
6363 Agua 1560,630 1560,630 (e) 83,800 159,004 (e)
25,000 25,000 (c) (f) 75,204

25,000 25,000 7111 Productos

manufacturados
159,004 159,004
(a) 1276,090 960,970
6364 Telfono 315,120 (b)
16,000 16,000 (c) 85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
16,000 16,000 1276,090 1276,090 (g) 75,204 75,204 (f)

651 Seguros 7131 Productos en proceso de 75,204 75,204

17,000 17,000 (e) manufactura
(b) 2,872 2,872
17,000 17,000 89 Determinacin del
2,872 2,872 Resultado del ejercicio
(g) 22,561 75,204 (g)
652 Regalas (h) 52,643
18,000 18,000 (e) 791 Cargas imp. a cuenta de
costos y gastos
18,000 18,000 (a) 1173,178 1173,178
75,204 75,204

1173,178 1173,178
68141 Edificaciones 88 Impuesto a la Renta
(Depreciacin)
(g) 22,561 22,561 (g)
10,800 10,800 (e) 90 Costo de produccin
963,842 963,842 (a)
10,800 10,800
22,561 22,561
963,842 963,842

68142 Maquinarias y equipos

de explotacin
(Depreciacin) 94 Gastos Administrativos
129,989 129,989 (a) Nota
30,000 30,000 (e)
Para efectos prcticos, no se han con-
30,000 30,000 129,989 129,989 siderado las formalidades del Libro
Diario y del Libro Mayor.
68143 Unidades de transporte 95 Gastos de venta
(depreciacin) 79,347 79,347 (a)
5,000 5,000 (e)
79,347 79,347
Autor: Effio Pereda, Fernando
5,000 5,000 Contador Pblico; Maestra en Poltica y
Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.

32 Asesor Empresarial