232 2012 TT BTC

B TI CHNH CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phc
S: 232/2012/TT-BTC H Ni, ngy 28 thng 12 nm 2012
THNG T
Hng dn k ton p dng i vi doanh nghip bo
him phi nhn th, doanh nghip ti bo him v chi nhnh
doanh nghip bo him phi nhn th nc ngoi
Cn c Lut K ton s 03/2003/QH11 ngy 17/06/2003;

Cn c Lut Kinh doanh bo him s 24/2000/QH 10 ngy 09/12/2000;
Cn c Lut Sa i, b sung mt s iu ca Lut Kinh doanh bo him
s 61/2010/QH12 ngy 24/11/2010;
Cn c Ngh nh s 129/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chnh ph quy
nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut K ton p dng trong
hot ng kinh doanh;
nh chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca B Ti chnh;
nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut kinh doanh bo him;
nh ch ti chnh i vi doanh nghip bo him v doanh nghip mi gii
bo him.
Theo ngh ca V trng V Ch k ton v kim ton,
B trng B Ti chnh hng dn k ton p dng i vi doanh nghip
bo him phi nhn th, doanh nghip ti bo him v chi nhnh doanh nghip
bo him phi nhn th nc ngoi.
iu 1. Phm vi iu chnh v i tng p dng
1. Thng t ny quy nh mt s Ti khon, nguyn tc, phng php hch
ton, mu Bo co ti chnh p dng cho cc doanh nghip bo him phi nhn
th, sc khe, ti bo him v chi nhnh doanh nghip bo him phi nhn th
nc ngoi c thnh lp v hot ng theo php lut ti Vit Nam (sau y
vit tt l Doanh nghip bo him phi nhn th).
2. Nhng ni dung k ton khng hng dn trong Thng t ny, cc
doanh nghip bo him phi nhn th thc hin theo Ch k ton doanh
nghip ban hnh km theo Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca
B trng B Ti chnh (sau y vit tt l Quyt nh 15/2006/Q-BTC); cc
Thng t hng dn thc hin chun mc k ton v cc Thng t hng dn
sa i, b sung Ch k ton doanh nghip.
iu 2. Quy nh v ti khon k ton
1. i tn mt s ti khon k ton ban hnh ti Ch k ton doanh
nghip ban hnh theo Quyt nh s 15/2006/Q-BTC v cc Thng t hng
dn sa i, b sung Ch k ton doanh nghip p dng i vi doanh
nghip bo him phi nhn th.
1.1. i tn ti khon cp 2 ca TK 511 - Doanh thu bn hng v cung
cp dch v nh sau:
- TK 5111 - Doanh thu bn hng ha thnh Doanh thu ph bo him
gc;
- TK 5112 - Doanh thu bn cc thnh phm thnh Doanh thu ph nhn
ti bo him;
- TK 5113 - Doanh thu cung cp dch v thnh Doanh thu hoa hng
nhng ti bo him.
1.2. i tn TK 531 - Hng bn b tr li thnh Hon ph, hoa hng
bo him.
TK 531 c cc ti khon cp 2 nh sau:
- TK 5311 - Hon ph bo him gc;
- TK 5312 - Hon ph nhn ti bo him;
- TK 5313 - Hon hoa hng nhng ti bo him.
1.3. i tn TK 532 - Gim gi hng bn thnh Gim ph, hoa hng
bo him.
- TK 5321 - Gim ph bo him gc;
- TK 5322 - Gim ph nhn ti bo him;
- TK 5323 - Gim hoa hng nhng ti bo him.
2. B sung cc Ti khon k ton so vi Quyt nh s 15/2006/Q-BTC
v cc Thng t hng dn sa i, b sung Ch k ton doanh nghip p
dng i vi doanh nghip bo him phi nhn th.
2.1. B sung ti khon cp 2 ca TK 244 - K qu, k cc di hn nh
sau:
- TK 2441 - K qu bo him;
- TK 2448 - K qu, k cc khc.
2.2. B sung ti khon cp 2, cp 3 ca TK 352 - D phng phi tr nh
sau:
- TK 3521 - D phng ph cha c hng
+ TK 35211 - D phng ph bo him gc v nhn ti bo him;
+ TK 35212 - D phng ph nhng ti bo him.
- TK 3522 - D phng bi thng
+ TK 35221 - D phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him;
+ TK 35222 - D phng bi thng nhng ti bo him.
- TK 3523 - D phng dao ng ln.
- TK 3524 - D phng phi tr.
2.3. B sung TK 416 - Qu d tr bt buc.
2.4. B sung TK 533 - Ph nhng ti bo him.
2.5. B sung TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him.
TK 624 c cc ti khon cp 2 v cp 3 nh sau:
- TK 6241 - Chi ph kinh doanh bo him gc:
+ TK 62411 - Chi bi thng;
+ TK 62412 - D phng ph cha c hng;
+ TK 62413 - D phng bi thng;
+ TK 62414 - Chi hoa hng;
+ TK 62417 - Chi qun l i l bo him;
+ TK 62418 - Chi khc v kinh doanh bo him gc.
- TK 6242 - Chi ph kinh doanh nhn ti bo him:
+ TK 62421 - Chi bi thng;
+ TK 62422 - D phng ph cha c hng;
+ TK 62423 - D phng bi thng;
+ TK 62424 - Chi hoa hng;
+ TK 62428 - Chi khc v kinh doanh nhn ti bo him.
- TK 6243 - Chi ph kinh doanh nhng ti bo him.
- TK 6245 - D phng dao ng ln.
- TK 6248 - Chi ph hot ng kinh doanh khc.
2.6. B sung TK 005 - Hp ng bo him cha pht sinh trch nhim
+ TK 0051 - Hp ng bo him gc cha pht sinh trch nhim;
+ TK 0052 - Hp ng nhn ti bo him cha pht sinh trch nhim;
+ TK 0053 - Hp ng nhng ti bo him cha pht sinh trch nhim.
3. Khng dng mt s Ti khon k ton sau:
3.1. Khng dng cc Ti khon trong Bng cn i k ton:
- TK 1385 - Phi thu v c phn ha;
- TK 155 - Thnh phm;
- TK 1561 - Gi mua hng ha;
- TK 1562 - Chi ph thu mua hng ha;
- TK 157 - Hng gi i bn;
- TK 158 - Hng ha kho bo thu;
- TK 161 - Chi s nghip;
- TK 2134 - Nhn hiu hng ha;
- TK 337 - Thanh ton theo tin k hoch hp ng xy dng;
- TK 3385 - Phi tr v c phn ha;
- TK 417 - Qu h tr sp xp doanh nghip;
- TK 441 - Ngun vn u t XDCB;
- TK 461 - Ngun kinh ph s nghip;
- TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC;
- TK 5114 - Doanh thu tr cp, tr gi;
- TK 521 - Chit khu thng mi;
- TK 611 - Mua hng;
- TK 621 - Chi ph nguyn liu, vt liu trc tip;
- TK 622 - Chi ph nhn cng trc tip;
- TK 623 - Chi ph s dng my thi cng;
- TK 627 - Chi ph sn xut chung;
- TK 631 - Gi thnh sn xut;
- TK 641 - Chi ph bn hng.
3.2. Khng dng cc Ti khon ngoi Bng Cn i k ton:
- TK 003 - Hng ha nhn bn h, nhn k gi, k cc;
- TK 008 - D ton chi s nghip, d n.
(Danh mc H thng ti khon k ton p dng cho doanh nghip bo
him phi nhn th theo Ph lc s 01 km theo Thng t ny).
iu 3. K ton cc khon u t ti chnh
1. K ton cc khon u t ti chnh ca doanh nghip bo him phi nhn
th c phn nh cc nhm Ti khon 12 - u t ti chnh ngn hn, nhm
TK 22 - u t ti chnh di hn v cc Ti khon lin quan n hot ng kinh
doanh bt ng sn u t (TK 1567 - Hng ho bt ng sn v TK 217 - Bt
ng sn u t).
2. K ton cc khon u t ti chnh c phn nh cc Ti khon nu
ti khon 1 iu ny cn tun th cc quy nh sau:
2.1. Cc hot ng u t ti chnh ca doanh nghip bo him phi nhn
th phi tun th quy nh php lut v m bo tnh an ton, hiu qu, thanh
khon;
2.2. Doanh nghip bo him phi nhn th phi hch ton cc khon u t
cc nhm Ti khon 12 - u t ti chnh ngn hn, nhm TK 22 - u t ti
chnh di hn chi tit, tch bch theo tng ngun vn ch s hu, ngun vn
nhn ri t d phng nghip v v cc ngun hp php khc theo quy nh ca
php lut lm c s lp bo co hot ng u t theo quy nh ca ch ti
chnh;
2.3. Doanh nghip bo him phi nhn th phi thc hin cc quy nh khc
theo Ch k ton doanh nghip ban hnh theo Quyt nh s 15/2006/Q-
BTC v cc Thng t hng dn sa i, b sung Ch k ton doanh nghip.
3. K ton phi m s theo di chi tit cc khon u t ngn hn v di
hn (bao gm tin gi c k hn ti cc t chc tn dng, tri phiu Chnh ph,
tri phiu doanh nghip, c phiu, kinh doanh bt ng sn, thnh lp hoc gp
vn thnh lp doanh nghip bo him nc ngoi v cc danh mc u t
khc).
3.1. Tng khon u t phi c ghi s k ton theo di gi gc khon
u t ban u, tnh hnh tng gim cc khon u t v gi tr khon u t
hin c cui k k ton, ng thi phi theo di chi tit theo tng ngun hnh
thnh u t (ngun vn ch s hu, ngun vn nhn ri t d phng nghip v
v cc ngun hp php khc theo quy nh ca php lut);
3.2. Cui k k ton, doanh nghip bo him phi nhn th phi cn c vo
s k ton chi tit ca cc khon u t theo tng hnh thc u t pht sinh
trong k lp bo co hot ng u t theo quy nh ca ch ti chnh (v
d cn c vo s k ton chi tit tng khon tin gi c k hn ngn hn lp
bng tng hp cc khon u t di hnh thc tin gi c k hn (ngn hn)
theo tng ngun hnh thnh u t: ngun vn ch s hu, ngun vn nhn ri
t d phng nghip v v cc ngun hp php khc theo quy nh ca php
lut).
iu 4. K ton cc khon phi thu ca khch hng
Ti khon 131 - Phi thu ca khch hng: B sung ni dung phn nh cc
khon n phi thu v tnh hnh thanh ton cc khon n phi thu ca doanh
nghip bo him phi nhn th vi cc i tng phi thu lin quan n hot
ng kinh doanh bo him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v hot
ng kinh doanh khc ca hot ng kinh doanh bo him (gi tt l hot ng
kinh doanh khc).
B sung nguyn tc hch ton ti khon ny
- Ti khon 131 phi hch ton chi tit cho tng i tng phi thu, theo
tng ni dung phi thu v hch ton chi tit theo tng hot ng kinh doanh bo
him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v cc hot ng kinh doanh
khc lm c s lp
Bng cn i k ton v theo yu cu qun l ca doanh nghip;
- Ti khon 131 phi hch ton chi tit cc khon phi thu ph bo him gc
(gm phi thu ca bn mua bo him, ca i l bo him, ca doanh nghip
mi gii bo him, ca cc doanh nghip tham gia ng bo him), phi thu ph
nhn ti bo him, phi thu bi thng nhng ti bo him, phi thu bi
thng t cc doanh nghip tham gia ng bo him v phi thu khc (thu i
ngi th ba bi hon, thu hng x l bi thng 100%...) m bo cung
cp thng tin thuyt minh trong bo co ti chnh v theo yu cu qun l ca
doanh nghip;
- Hoa hng bo him phi thu ca doanh nghip nhn ti bo him khng
phn nh vo TK 131 - Phi thu ca khch hng. Khon hoa hng bo him
phi thu ny, k ton doanh nghip nhng ti bo him hch ton vo bn N
TK 331 - Phi tr cho ngi bn (N TK 331/C TK 5113) ghi gim s ph
nhng ti bo him phi chuyn cho doanh nghip nhn ti bo him.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 131 - Phi thu ca
khch hng
Bn N:
S tin phi thu ca cc i tng lin quan n hot ng kinh doanh bo
him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v hot ng kinh doanh
khc.
Bn C:
S tin thanh ton ca cc i tng lin quan n hot ng kinh
doanh bo him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v hot ng kinh
doanh khc.
S d bn N:
S tin cn phi thu ca cc i tng lin quan n hot ng kinh doanh
bo him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v hot ng kinh doanh
khc.
B sung phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch
yu
1. Khi pht sinh cc khon ph bo him gc phi thu ca cc i tng
nh thu trc tip ca khch hng l bn mua bo him, thu ca doanh nghip
tham gia ng bo him, thu qua doanh nghip mi gii bo him hoc i l
bo him, k ton doanh nghip kinh doanh bo him gc ghi:
N TK 131 - Phi thu ca khch hng
C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi cha c thu
GTGT) (5111)
C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (nu c).
2. Khi doanh nghip kinh doanh bo him gc thu c tin ph bo him
gc, ghi:
N cc TK 111, 112,...
C TK 131 - Phi thu ca khch hng.
3. Khi pht sinh cc khon phi thu ghi gim chi ph hot ng kinh doanh
bo him gc nh thu i ngi th ba bi hon, thu hng x l bi thng
100%..., k ton doanh nghip kinh doanh bo him gc, ghi:
C TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (62411)
C TK 3331 - Thu GTGT phi np (nu c).
4. Khi doanh nghip kinh doanh bo him gc thu c tin cc khon phi
thu ghi gim chi ph hot ng kinh doanh bo him gc, ghi:
N cc TK 111, 112,
5. Khi pht sinh cc khon ph nhn ti bo him phi thu ca doanh
nghip nhng ti bo him theo hp ng bo him giao kt gia doanh
nghip nhn ti bo him v doanh nghip nhng ti bo him, k ton doanh
nghip nhn ti bo him ghi:
C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5112) (S tin ph
nhn ti bo him phi thu).
ng thi xc nh v phn nh hoa hng nhn ti bo him phi tr cho
doanh nghip nhng ti bo him v ghi gim ph nhn ti bo him phi thu,
ghi:
N TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (62424)
C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Hoa hng nhn ti bo him phi
tr).
6. Khi doanh nghip nhn ti bo him nhn c s tin ph nhn ti bo
him phi thu sau khi tr (-) hoa hng nhn ti bo him phi tr cho doanh
nghip nhng ti bo him, ghi:
N cc TK 111, 112,... (S tin thc nhn t doanh nghip nhng ti bo
him)
7. Khi doanh nghip nhng ti bo him pht sinh cc khon phi thu bi
thng nhng ti bo him, thu v chi ph i ngi th ba bi hon, chi x l
hng tn tht c gii quyt bi thng 100% ca doanh nghip nhn ti
bo him, k ton doanh nghip nhng ti bo him ghi:
C TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (6241).
8. Khi doanh nghip nhng ti bo him nhn c tin ca doanh nghip
nhn ti bo him v cc khon phi thu, ghi:
N cc TK 111, 112 ,...
9. Khi doanh nghip bo him ng u pht sinh cc khon phi thu bi
thng t cc doanh nghip tham gia ng bo him, thu v chi ph i ngi
th ba bi hon, chi x l hng tn tht c gii quyt bi thng 100% ca
doanh nghip tham gia ng bo him, k ton doanh nghip bo him ng u
ghi:
N TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (62411) (S tin chi bi thng
v cc khon chi khc thuc trch nhim bi thng ca doanh nghip ng
u)
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (S tin chi bi thng v cc khon
chi khc thuc trch nhim bi thng phi thu ca cc doanh nghip tham gia
ng bo him)
N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c)
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S tin chi bi thng v cc khon
chi khc phi tr khi xy ra tai nn, tn tht).
10. Khi doanh nghip bo him ng u nhn c tin ca cc doanh
nghip tham gia ng bo him v cc khon phi thu t cc doanh nghip tham
gia ng bo him, ghi:
N cc TK 111, 112 ,...
11. Khi doanh nghip bo him phi nhn th pht sinh cc khon phi thu
v cung cp cc dch v i l gim nh tn tht, xt gii quyt bi thng,...
ca khch hng, ghi:
C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5118)
C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (33311) (nu c).
12. Khi doanh nghip bo him phi nhn th nhn c tin ca khch
hng v cc khon phi thu, ghi:
N cc TK 111, 112 ,...
13. Trng hp thanh ton b tr cc khon phi thu, phi tr ca cng mt
i tng, ghi:
N TK 331 - Phi tr cho ngi bn
iu 5. K ton cc khon chi ph tr trc ngn hn
Ti khon 142 - Chi ph tr trc ngn hn: B sung ni dung phn nh
cc khon chi ph hoa hng bo him phi tr thc t pht sinh nhng cha
c tnh vo chi ph kinh doanh bo him ca k pht sinh v vic kt chuyn
chi ph hoa hng bo him vo chi ph hot ng kinh doanh bo him gc v
nhn ti bo him ca cc k k ton sau trong mt nm ti chnh hoc mt chu
k kinh doanh 12 thng.
- Doanh nghip bo him phi nhn th phi theo di chi tit cc khon chi
ph hoa hng bo him thc t pht sinh cha phn b cho tng loi hot
ng kinh doanh bo him gc v nhn ti bo him p ng yu cu qun l
ca doanh nghip.
- Ton b hoa hng bo him phi tr cho i l bo him, doanh nghip
mi gii bo him v doanh nghip nhng ti bo him theo hp ng bo
him giao kt theo quy nh ca ch ti chnh hch ton vo bn N TK
624 - Chi ph kinh doanh bo him (chi tit cho tng loi hot ng kinh
doanh bo him gc v nhn ti bo him).
- Cui k k ton, doanh nghip bo him phi nhn th phi xc nh
khon hoa hng bo him cha c tnh vo chi ph k ny tng ng vi
doanh thu ph bo him cha c hng chuyn sang phn b vo cc k k
ton sau theo phng php trch lp d phng ph bo him ng k vi B
Ti chnh.
- nh k, doanh nghip bo him phi nhn th xc nh v phn b khon
hoa hng bo him vo chi ph kinh doanh bo him k ny.
- Doanh nghip bo him phi nhn th phi hch ton chi tit hoa hng bo
him thc t pht sinh cha phn b, s phn b vo chi ph kinh doanh
bo him trong k lm c s thuyt minh trn bo co ti chnh theo quy
nh.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 142 - Chi ph tr trc
ngn hn
Bn N:
Cc khon chi ph hoa hng bo him thc t pht sinh cha phn b.
Bn C:
Cc khon chi ph hoa hng bo him phn b vo chi ph kinh doanh
bo him trong k.
S d bn N:
Cc khon chi ph hoa hng bo him cha phn b vo chi ph kinh doanh
bo him.
yu
1. Khi doanh nghip kinh doanh bo him gc xc nh c hoa hng bo
him phi tr cho doanh nghip mi gii bo him:
a. Trng hp phi tr hoa hng cho doanh nghip mi gii bo him trong
nc thuc i tng c khu tr thu GTGT theo quy nh ca php lut v
thu GTGT, ghi:
N TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (62414, 62424)
C cc TK 111, 112, 331,...
b. Trng hp phi tr hoa hng cho doanh nghip mi gii bo him nc
ngoi khng thuc i tng c khu tr thu GTGT theo quy nh ca php
lut v thu GTGT, ghi:
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn
Khi tr tin cho doanh nghip mi gii bo him nc ngoi:
C TK 112 - Tin gi ngn hng
C TK 3338 - Cc loi thu khc (Chi tit thu nh thu) (nu c).
c. Trng hp phi tr hoa hng cho doanh nghip mi gii bo him nc
ngoi thuc i tng c khu tr thu GTGT, k ton phn nh s thu
GTGT phi thu ca nh thu c khu tr theo quy nh ca php lut v thu
GTGT, ghi:
N TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him
N TK 133 Thu GTGT c khu tr (nu c)
C TK 112 - Tin gi ngn hng
2. Khi pht sinh hoa hng doanh nghip kinh doanh bo him gc phi tr
cho cc i l bo him l t chc hoc c nhn:
a. Trng hp i l bo him l t chc, ghi:
C cc TK 111, 112, 331,
b. Trng hp i l bo him l c nhn, ghi:
- Khi doanh nghip bo him phi nhn th tr tin ngay cho cc i l bo
him:
C cc TK 111, 112
C TK 3335 - Thu thu nhp c nhn.
- Khi doanh nghip bo him phi nhn th cha tr tin hoa hng cho cc
i l bo him:
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn.
Khi tr tin cho cc i l bo him:
C cc TK 111, 112
3. Khi pht sinh hoa hng phi tr cho doanh nghip nhng ti bo him
tr (-) vo s ph nhn ti bo him cn phi thu theo hp ng bo him
giao kt, k ton doanh nghip nhn ti bo him ghi:
4. Cui k k ton, doanh nghip bo him phi nhn th phi xc nh v
ghi gim chi ph kinh doanh bo him cc khon chi ph hoa hng bo him phi
tr thc t pht sinh cha c ghi nhn vo chi ph xc nh kt qu kinh
doanh trong k chuyn sang phn b vo cc k k ton sau, ghi:
N TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn
C TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (62414, 62424).
5. nh k, xc nh v phn b hoa hng bo him vo chi ph kinh doanh
bo him k ny:
C TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn.
iu 6. K ton chi ph khai thc bo him ca hot ng kinh doanh
bo him gc v nhn ti bo him
Chi ph khai thc bo him ca hot ng kinh doanh bo him gc v
nhn ti bo him c phn nh vo ti khon 624 - Chi ph kinh doanh bo
him.
Nguyn tc hch ton ti khon ny:
1. Ton b chi ph khai thc bo him bao gm: Chi hoa hng mi gii bo
him, chi hoa hng i l bo him, chi hoa hng nhn ti bo him, cc chi ph
lin quan n hot ng bn hng nh: Chi ph cho nhn vin bn bo him, chi
tuyn dng, o to v qun l i l bo him, chi khen thng i l, chi ph
thu vn phng cho hot ng bn hng hoc i l bo him, chi ph qung co,
tip th,...Cc chi ph ny khi pht sinh c ghi vo bn N TK 624 - Chi ph
kinh doanh bo him.
2. Khng phn nh cc khon chi ph khai thc bo him vo TK 642
Chi ph qun l doanh nghip.
3. Cc khon chi ph khai thc bo him khi pht sinh xc nh c c th,
r rng th phn nh vo TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him.
4. Khi pht sinh nhng chi ph qun l chung khng xc nh c c th,
r rng cho hot ng khai thc bo him v qun l doanh nghip th k ton
doanh nghip bo him phi nhn th phn nh vo bn N TK 642 Chi ph
qun l doanh nghip. Cui k k ton, doanh nghip bo him phi nhn th
phi tin hnh tnh ton, phn b phn chi ph qun l chung theo tiu thc ph
hp v m bo nht qun. Phn chi ph khai thc bo him c phn b ghi
N TK 624/C TK 642, doanh nghip bo him phi nhn th phi thuyt minh
tiu thc phn b cc khon chi ph ny m doanh nghip p dng trong k trn
thuyt minh bo co ti chnh.
4. Doanh nghip bo him phi nhn th phi hch ton chi tit chi ph khai
thc bo him theo cc ni dung chi ph c quy nh trong ch ti chnh v
theo tng hot ng kinh doanh bo him gc v nhn ti bo him c
thng tin thuyt minh trong bo co ti chnh v theo yu cu qun l ca doanh
nghip.
iu 7. K ton cc khon k qu bo him
Ti khon 244 - K qu, k cc di hn, c 2 ti khon cp 2:
- Ti khon 2441 - K qu bo him: Dng phn nh s tin doanh
nghip bo him phi nhn th k qu bo him theo Lut kinh doanh bo him.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 2441 - K qu bo
him
Bn N
S tin doanh nghip bo him phi nhn th k qu di hn khi bt u
hot ng kinh doanh hoc b sung trong qu trnh hot ng.
Bn C
- S tin doanh nghip bo him phi nhn th s dng p ng cc cam
kt i vi bn mua bo him khi kh nng thanh ton b thiu ht;
- S tin k qu di hn doanh nghip bo him phi nhn th rt v khi
chm dt hot ng.
S d bn N
S tin ang k qu di hn.
Phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu
1. Khi bt u hot ng kinh doanh, doanh nghip bo him phi nhn th
chuyn tin k qu bo him, ghi:
N TK 244 - K qu, k cc di hn (2441)
C TK 112 - Tin gi Ngn hng.
2. Khi chm dt hot ng kinh doanh, doanh nghip bo him phi nhn
th rt tin k qu bo him, ghi:
N TK 112 - Tin gi Ngn hng
C TK 244 - K qu, k cc di hn (2441).
3. Khi doanh nghip bo him phi nhn th s dng s tin k qu bo
him p ng cc cam kt i vi bn mua bo him khi kh nng thanh ton
b thiu ht theo quy nh ca ch ti chnh, ghi:
N cc TK c lin quan
C TK 244 K qu, k cc di hn (2441).
- Ti khon 2448 - K qu, k cc khc: Dng phn nh s tin hoc
gi tr ti sn m doanh nghip bo him phi nhn th em i k qu, k cc
di hn ti cc doanh nghip, t chc kinh t khc c thi hn trn 1 nm ngoi
cc khon k qu bo him.
K ton TK 2448 thc hin theo quy nh ca TK 244 - K qu, k cc
di hn quy nh trong Ch k ton doanh nghip ban hnh theo Quyt nh
s 15/2006/Q-BTC.
iu 8. K ton cc khon phi tr cho ngi bn
Ti khon 331 - Phi tr cho ngi bn: B sung ni dung phn nh cc
khon n phi tr v tnh hnh thanh ton cc khon n phi tr ca doanh
nghip bo him phi nhn th vi cc i tng phi tr lin quan n hot ng
kinh doanh bo him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v hot ng
kinh doanh khc ca hot ng kinh doanh bo him.
- Ti khon 331 phi hch ton chi tit cho tng i tng phi tr theo
tng ni dung phi tr v hch ton chi tit theo tng hot ng kinh doanh bo
him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v cc hot ng kinh doanh
khc lm c s lp Bng cn i k ton v theo yu cu qun l ca doanh
nghip;
- Ti khon 331 phi hch ton chi tit cc khon phi tr gm: phi tr ph
nhng ti bo him, phi tr doanh nghip tham gia ng bo him, phi tr
bi thng bo him, phi tr hoa hng bo him v phi tr khc m bo
cung cp thng tin thuyt minh trong bo co ti chnh v theo yu cu qun
l ca doanh nghip;
- Hoa hng bo him phi tr cho doanh nghip nhng ti bo him khng
phn nh vo TK 331 - Phi tr cho ngi bn. Khon hoa hng bo him
phi tr ny, k ton doanh nghip nhn ti bo him phi hch ton vo bn C
TK 131 (ghi N TK 624/C TK 131) ghi gim s ph nhn ti bo him phi
thu ca doanh nghip nhng ti bo him.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 331 - Phi tr cho ngi
bn
Bn N:
S tin thanh ton cho cc i tng lin quan n hot ng kinh
doanh bo him khc.
Bn C:
S tin phi tr cho cc i tng lin quan n hot ng kinh doanh bo
him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v hot ng kinh doanh bo
him khc.
S d bn C:
S tin cn phi tr cho cc i tng lin quan n hot ng kinh doanh
bo him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v hot ng kinh doanh
bo him khc.
yu
1. Khi pht sinh cc khon phi tr v chi bi thng cho i tng c
bo him do xy ra tai nn, tn tht theo hp ng bo him giao kt gia
doanh nghip bo him phi nhn th v khch hng (bn mua bo him), k ton
doanh nghip kinh doanh bo him gc ghi:
2. Khi nhn dch v cung cp (chi ph gim nh tn tht, xt gii quyt bi
thng, nh gi ri ro ca i tng bo him v cc dch v khc lin quan
n hot ng kinh doanh bo him gc) ca ngi bn, k ton doanh nghip
kinh doanh bo him gc ghi:
N TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (6241) (Ti khon cp 3 ph
hp)
3. Khi ng trc hoc thanh ton tin bi thng cho i tng c bo
him hoc khi thanh ton cc khon n phi tr cho ngi cung cp dch v lin
quan n hot ng kinh doanh bo him gc, k ton doanh nghip kinh doanh
bo him gc ghi:
C cc TK 111, 112,...
4. Cn c vo thng bo ca doanh nghip nhng ti bo him v s tin
bi thng v cc khon chi khc nh chi i ngi th ba bi hon, chi x l
hng tn tht c gii quyt bi thng 100% thuc phn trch nhim nhn
ti bo him v cc chng t lin quan, k ton doanh nghip nhn ti bo him
phn nh s tin phi tr v chi bi thng nhn ti bo him v cc khon chi
khc cho doanh nghip nhng ti bo him, ghi:
5. Khi nhn dch v cung cp ca ngi bn lin quan n hot ng nhn
ti bo him nh chi ph nh gi, gim nh tn tht ca i tng bo him,...,
k ton doanh nghip nhn ti bo him ghi:
hp)
6. Khi ng trc hoc thanh ton tin bi thng v cc khon chi khc
cho doanh nghip nhng ti bo him hoc khi thanh ton cc khon n phi
tr cho ngi cung cp dch v lin quan n hot ng kinh doanh nhn ti bo
him, k ton doanh nghip nhn ti bo him ghi:
C cc TK 111, 112, ...
7. Khi pht sinh khon ph nhng ti bo him phi chuyn cho doanh
nghip nhn ti bo him (bao gm c thu nh thu) (nu c), k ton doanh
nghip nhng ti bo him ghi:
N TK 533 - Ph nhng ti bo him
C TK 331- Phi tr cho ngi bn (S tin ph nhng ti bo him phi
chuyn cho doanh nghip nhn ti bo him).
ng thi phn nh doanh thu hoa hng bo him phi thu ca doanh
nghip nhn ti bo him, ghi:
N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S tin hoa hng phi thu tr vo ph
nhng ti bo him phi tr cho doanh nghip nhn ti bo him)
C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5113).
8. Khi doanh nghip nhng ti bo him thanh ton ph nhng ti bo
him sau khi tr (-) hoa hng bo him phi thu ca doanh nghip nhn ti
bo him, ghi:
C cc TK 111, 112,... (S tin thc tr cho doanh nghip nhn ti bo
him)
C TK 3338 - Cc loi thu khc (thu nh thu) (nu c).
9. Khi doanh nghip bo him phi nhn th pht sinh cc khon phi tr
ngi bn, ngi cung cp dch v lin quan n cc dch v i l gim nh
tn tht, xt gii quyt bi thng,... ghi:
N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) (nu c)
10. Khi nhn dch v cung cp ca ngi bn lin quan n hot ng
nhng ti bo him nh chi ph nh gi, gim nh tn tht ca i tng bo
him,... k ton doanh nghip nhng ti bo him ghi:
hp)
11. Khi doanh nghip bo him phi nhn th ng trc hoc thanh ton cc
khon phi tr cho ngi bn, ngi cung cp dch v lin quan n cc dch v
i l gim nh tn tht, xt gii quyt bi thng,..., ghi:
C cc TK 111, 112, ...
12. Trng hp thanh ton b tr cc khon phi thu, phi tr ca cng mt
i tng, ghi:
iu 9. K ton doanh thu hoa hng nhng ti bo him cha c
hng
Ti khon 3387 - Doanh thu cha thc hin: B sung ni dung phn nh
cc khon doanh thu hoa hng nhng ti bo him thc t pht sinh nhng
cha c tnh vo doanh thu ca k pht sinh v vic kt chuyn hoa hng vo
doanh thu hot ng kinh doanh nhng ti bo him ca cc k k ton sau
trong mt nm ti chnh hoc mt chu k kinh doanh 12 thng.
- Doanh nghip nhng ti bo him phi theo di chi tit cc khon doanh
thu hoa hng nhng ti bo him thc t pht sinh cha c hng ch
phn b cho hot ng kinh doanh nhng ti bo him p ng yu cu
qun l.
- Ton b hoa hng nhng ti bo him phi thu ca doanh nghip nhn
ti bo him theo hp ng nhng ti bo him giao kt theo quy nh ca
ch ti chnh hch ton vo bn C TK 511 (5113).
- Cui k k ton, doanh nghip nhng ti bo him phi xc nh doanh
thu hoa hng nhng ti bo him cha c hng tng ng vi khon ph
nhng ti bo him cha c ghi nhn k ny chuyn sang phn b vo
cc k k ton sau theo phng php trch lp d phng ph bo him ng
k vi B Ti chnh.
- nh k, doanh nghip nhng ti bo him xc nh v ghi nhn khon
hoa hng nhng ti bo him cha c hng k trc vo doanh thu hoa
hng nhng ti bo him k ny.
- Doanh nghip nhng ti bo him phi hch ton chi tit doanh thu hoa
hng bo him thc t pht sinh cha phn b, s phn b vo doanh thu
hot ng kinh doanh nhng ti bo him trong k lm c s thuyt minh
trn bo co ti chnh theo quy nh.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 3387 - Doanh thu cha
thc hin
Bn N:
Cc khon doanh thu hoa hng nhng ti bo him phn b vo doanh
thu hot ng kinh doanh nhng ti bo him trong k.
Bn C:
Cc khon doanh thu hoa hng nhng ti bo him thc t pht sinh cha
c hng.
S d bn C:
Cc khon doanh thu hoa hng nhng ti bo him cha phn b vo
doanh thu hot ng kinh doanh nhng ti bo him .
yu
1. Khi pht sinh doanh thu hoa hng nhng ti bo him (khi hp ng
bo him gc v hp ng nhng ti bo him pht sinh trch nhim), k ton
phn nh doanh thu hoa hng nhng ti bo him phi thu ca doanh nghip
nhn ti bo him, ghi:
2. Cui k k ton, ghi gim doanh thu hoa hng nhng ti bo him
khon hoa hng nhng ti bo him cha c hng chuyn k sau, ghi:
N TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5113)
C TK 3387 - Doanh thu cha thc hin (Hoa hng nhng ti bo him
cha c hng chuyn k sau).
3. nh k, k ton xc nh hoa hng nhng ti bo him cha c
hng k trc chuyn sang ghi nhn doanh thu hoa hng k ny, ghi:
N TK 3387 - Doanh thu cha thc hin
iu 10. K ton d phng phi tr
Ti khon 352 - D phng phi tr: Dng phn nh cc khon d
phng phi tr hin c, tnh hnh trch lp v s dng cc khon d phng phi
tr ca doanh nghip bo him phi nhn th, bao gm d phng nghip v bo
him v d phng phi tr.
- Cc khon d phng nghip v bo him c lp vo cui k k ton
qu v cui k k ton nm khi lp bo co ti chnh. Vic trch lp d phng
nghip v bo him phi c thc hin theo ng quy nh ca ch ti chnh
hin hnh.
- Cui k k ton nm (hoc qu), doanh nghip bo him phi nhn th xc
nh cc khon d phng nghip v phi lp cho k k ton tip theo:
+ Trng hp khon d phng phi lp cui k k ton ny ln hn
khon d phng lp cui k k ton trc th s chnh lch ln hn c
ghi tng d phng v ghi tng chi ph kinh doanh bo him (i vi d phng
ph cha c hng v d phng bi thng bo him gc v nhn ti bo
him) hoc ghi gim chi ph kinh doanh bo him (i vi d phng ph cha
c hng v d phng bi thng nhng ti bo him).
+ Trng hp khon d phng phi lp cui k k ton ny nh hn
khon d phng lp cui k k ton trc th s chnh lch nh hn c
hon nhp ghi gim d phng v ghi gim chi ph kinh doanh bo him (i vi
d phng ph cha c hng v d phng bi thng bo him gc v nhn
ti bo him) hoc ghi tng chi ph kinh doanh bo him (i vi d phng ph
cha c hng v d phng bi thng nhng ti bo him).
- Doanh nghip bo him phi nhn th khng c b tr cc khon d
phng cho hot ng kinh doanh bo him gc, nhn ti bo him vi d phng
cho hot ng nhng ti bo him. Cc khon d phng ny phi c trnh
by ring bit trn cc ch tiu ca Bng cn i k ton, trong cc khon d
phng ph cha c hng v d phng bi thng ca hot ng kinh doanh
bo him gc v nhn ti bo him, d phng dao ng ln c phn nh l n
phi tr; D phng ph cha c hng v d phng bi thng nhng ti
bo him c phn nh l ti sn ti bo him. ng thi phi thuyt minh c
s v nh lng ca s trch lp b sung hoc hon nhp cc khon d phng
ny nu xc nh c.
Ti khon 352 - D phng phi tr, c 4 Ti khon cp 2:
- Ti khon 3521 - D phng ph cha c hng;
- Ti khon 3522 - D phng bi thng;
- Ti khon 3523 - D phng dao ng ln;
- Ti khon 3524 - D phng phi tr.
1. Ti khon 3521 - D phng ph cha c hng: Dng phn
nh tnh hnh trch lp v hon nhp khon d phng ph cha c hng theo
quy nh ca ch ti chnh.
Ti khon 3521 c 2 Ti khon cp 3:
- Ti khon 35211 - D phng ph bo him gc v nhn ti bo him;
- Ti khon 35212 - D phng ph nhng ti bo him.
1.1. Ti khon 35211 - D phng ph bo him gc v nhn ti bo
him:
Ti khon ny dng phn nh tnh hnh trch lp v hon nhp khon d
phng ph ca hot ng kinh doanh bo him gc v nhn ti bo him cha
c hng.
Ti khon ny c s dng doanh nghip kinh doanh bo him gc v
nhn ti bo him.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 35211 - D phng ph
bo him gc v nhn ti bo him
Bn N:
Gi tr d phng ph bo him gc v nhn ti bo him c hon nhp
ghi gim chi ph kinh doanh bo him trong k.
Bn C:
Gi tr d phng ph bo him gc v nhn ti bo him lp tnh vo chi
ph kinh doanh bo him trong k.
S d bn C:
Gi tr d phng ph bo him gc v nhn ti bo him hin c cui k.
yu
- Cui k k ton nm (hoc qu), khi lp d phng ph bo him gc v
nhn ti bo him ln u tin, ghi:
C TK 352 - D phng phi tr (35211 - D phng ph bo him gc v
nhn ti bo him).
- Cui k k ton nm (hoc qu) tip theo:
+ Nu khon d phng ph bo him gc v nhn ti bo him phi lp
cui k k ton ny ln hn khon d phng ph bo him gc v nhn ti bo
him lp cui k k ton trc th phi trch lp thm s chnh lch ln
hn, ghi:
nhn ti bo him).
+ Nu khon d phng ph bo him gc v nhn ti bo him phi lp
cui k k ton ny nh hn khon d phng ph bo him gc v nhn ti bo
him lp cui k k ton trc th s chnh lch nh hn phi c hon
nhp, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (35211 - D phng ph bo him gc v
nhn ti bo him)
1.2. Ti khon 35212 - D phng ph nhng ti bo him: Dng
phn nh tnh hnh trch lp d phng ph ca hot ng kinh doanh nhng ti
bo him cha c hng.
Ti khon ny c s dng doanh nghip nhng ti bo him.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 35212 - D phng ph
nhng ti bo him
Bn N:
Gi tr d phng ph nhng ti bo him lp ghi gim chi ph kinh
doanh bo him trong k.
Bn C:
Gi tr d phng ph nhng ti bo him c hon nhp ghi tng chi ph
kinh doanh bo him trong k.
S d bn N:
Gi tr d phng ph nhng ti bo him hin c cui k.
yu
- Cui k k ton nm (hoc qu), khi lp d phng ph nhng ti bo
him cha c hng ln u tin, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (35212 - D phng ph nhng ti bo
him)
+ Nu khon d phng ph nhng ti bo him cha c hng phi lp
cui k k ton ny ln hn khon d phng ph nhng ti bo him cha
c hng lp cui k k ton trc th phi trch lp thm s chnh lch
ln hn, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (35212 - D phng ph nhng ti bo
him)
+ Nu khon d phng ph nhng ti bo him cha c hng phi lp
cui k k ton ny nh hn khon d phng ph nhng ti bo him cha
c hng lp cui k k ton trc th s chnh lch nh hn phi c
hon nhp, ghi:
C TK 352 - D phng phi tr (35212 - D phng ph nhng ti bo
him).
2. Ti khon 3522 - D phng bi thng: Dng phn nh tnh hnh
trch lp v hon nhp khon d phng bi thng theo quy nh ca ch ti
chnh.
Ti khon 3522 c 2 Ti khon cp 3:
- Ti khon 35221 - D phng bi thng bo him gc v nhn ti bo
him;
- Ti khon 35222 - D phng bi thng nhng ti bo him.
2.1. Ti khon 35221 - D phng bi thng bo him gc v nhn ti
bo him: Dng phn nh tnh hnh trch lp v hon nhp khon d phng
bi thng ca hot ng kinh doanh bo him gc v nhn ti bo him.
Ti khon ny c s dng doanh nghip kinh doanh bo him gc v
nhn ti bo him.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 35221 - D phng bi
thng bo him gc v nhn ti bo him
Bn N:
Gi tr d phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him c hon
nhp ghi gim chi ph kinh doanh bo him trong k.
Bn C:
Gi tr d phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him lp tnh
vo chi ph kinh doanh bo him trong k.
S d bn C:
Gi tr d phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him hin c
cui k.
yu
- Cui k k ton nm (hoc qu), khi lp d phng bi thng bo him
gc v nhn ti bo him ln u tin, ghi:
C TK 352 - D phng phi tr (35221 - D phng bi thng bo him
gc v nhn ti bo him).
+ Nu khon d phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him phi
lp cui k k ton ny ln hn khon d phng bi thng bo him gc v
nhn ti bo him lp cui k k ton trc th phi trch lp thm s chnh
lch ln hn, ghi:
gc v nhn ti bo him).
+ Nu khon d phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him phi
lp cui k k ton ny nh hn khon d phng bi thng bo him gc v
nhn ti bo him lp cui k k ton trc th s chnh lch nh hn phi
c hon nhp, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (35221) (D phng bi thng bo him
gc v nhn ti bo him)
2.2. Ti khon 35222 - D phng bi thng nhng ti bo him:
Dng phn nh tnh hnh trch lp v hon nhp khon d phng bi thng
ca hot ng kinh doanh nhng ti bo him.
Ti khon ny c s dng doanh nghip nhng ti bo him.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 35222 - D phng bi
thng nhng ti bo him
Bn N:
Gi tr d phng bi thng nhng ti bo him lp ghi gim chi ph
kinh doanh bo him trong k.
Bn C:
Gi tr d phng bi thng nhng ti bo him c hon nhp ghi tng
chi ph kinh doanh bo him trong k.
S d bn N:
Gi tr d phng bi thng nhng ti bo him hin c cui k.
yu
- Cui k k ton nm (hoc qu), khi lp d phng bi thng nhng ti
bo him ln u tin, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (35222 - D phng bi thng nhng ti
bo him)
+ Nu khon d phng bi thng nhng ti bo him phi lp cui k
k ton ny ln hn khon d phng bi thng nhng ti bo him lp
cui k k ton trc th phi trch lp thm s chnh lch ln hn, ghi:
bo him)
+ Nu khon d phng bi thng nhng ti bo him phi lp cui k
k ton ny nh hn khon d phng bi thng nhng ti bo him lp
cui k k ton trc th s chnh lch nh hn phi c hon nhp, ghi:
C TK 352 - D phng phi tr (35222 - D phng bi thng nhng ti
bo him).
3. Ti khon 3523 - D phng dao ng ln: Dng phn nh tnh
hnh trch lp v s dng d phng dao ng ln theo quy nh ca ch ti
chnh ca doanh nghip bo him phi nhn th.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 3523 - D phng dao
ng ln
Bn N:
Gi tr d phng dao ng ln s dng ghi gim chi ph kinh doanh bo
him trong k.
Bn C:
Gi tr d phng dao ng ln c trch lp tnh vo chi ph kinh doanh
bo him trong k.
S d bn C:
Gi tr d phng dao ng ln hin c cui k.
yu
- Cui k k ton nm, cn c vo ph bo him gi li trong nm ti chnh
theo tng nghip v bo him ca doanh nghip bo him phi nhn th v t l
trch lp theo quy nh ca ch ti chnh xc nh s d phng dao ng
ln cn phi lp (nm u tin), ghi:
C TK 352 - D phng phi tr (3523 - D phng dao ng ln).
- Cn c vo ch ti chnh, s chi bi thng ca hot ng kinh doanh
bo him gc v nhn ti bo him nu c chi t qu d phng dao ng ln,
ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (3523 - D phng dao ng ln)
- Cui k k ton nm, cn c vo ph bo him gi li trong nm ti chnh
tip theo ca tng nghip v bo him ca doanh nghip bo him phi nhn th
v t l trch lp theo quy nh ca ch ti chnh xc nh s d phng dao
ng ln phi trch lp, ghi:
C TK 352 - D phng phi tr (3523 - D phng dao ng ln).
4. Ti khon 3524 - D phng phi tr
Thc hin tng t quy nh ca TK 352 - D phng phi tr trong Ch
k ton doanh nghip ban hnh theo Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy
20/3/2006 ca B trng B Ti chnh v cc vn bn sa i, b sung.
iu 11. K ton Qu d tr bt buc
B sung TK 416 - Qu d tr bt buc: Dng phn nh s hin c v
tnh hnh trch lp, s dng qu d tr bt buc ca doanh nghip bo him phi
nhn th.
Qu d tr bt buc c trch lp t li nhun sau thu thu nhp doanh
nghip.
Vic trch lp v s dng qu d tr bt buc thc hin theo quy nh ca
ch ti chnh i vi doanh nghip bo him phi nhn th.
Kt cu v ni dung phn nh ca TK 416 - Qu d tr bt buc
Bn N:
S tin qu d tr bt buc gim do doanh nghip bo him phi nhn th
s dng qu d tr bt buc theo quy nh ca ch ti chnh.
Bn C:
S tin qu d tr bt buc tng do trch lp hng nm.
S d bn C:
Qu d tr bt buc hin c cui k.
1. Cui nm ti chnh, xc nh s qu d tr bt buc phi trch lp theo
quy nh ca ch ti chnh, ghi:
N TK 421 - Li nhun cha phn phi
C TK 416 - Qu d tr bt buc.
2. Khi chi s dng qu d tr bt buc theo quy nh ca ch ti chnh,
ghi:
N TK 416 - Qu d tr bt buc
C cc TK lin quan.
iu 12. K ton cc khon doanh thu bn hng v cung cp dch v
Ti khon 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v: B sung ni
dung phn nh doanh thu ca hot ng kinh doanh bo him gm: doanh thu
ph bo him gc, ph nhn ti bo him, hoa hng nhng ti bo him, doanh
thu hot ng kinh doanh bt ng sn u t v doanh thu hot ng kinh
doanh khc ca doanh nghip bo him phi nhn th trong mt k k ton.
B sung nguyn tc hch ton k ton ti khon ny
- Doanh thu hot ng kinh doanh bo him hch ton trn TK 511 phi
phn nh chi tit cho tng loi hot ng kinh bo him gc, nhn ti bo him,
nhng ti bo him, bt ng sn u t v hot ng kinh doanh khc. Trong
tng loi hot ng kinh doanh bo him phi chi tit theo tng nghip v bo
him, cho tng i tng khch hng v yu cu qun l ca doanh nghip;
- Doanh nghip bo him phi nhn th phi hch ton doanh thu, cc khon
gim tr doanh thu lin quan n tng hot ng kinh doanh bo him theo
ng thi im ghi nhn v ni dung quy nh trong ch ti chnh;
- Doanh thu ph bo him gc, ph nhn ti bo him v doanh thu hoa
hng bo him c th tng, gim khi c s iu chnh hp ng bo him do
khch hng (bn mua bo him) thay i s tin, phm vi bo him hoc thi
hn bo him. Trng hp tng s tin, phm vi bo him hoc thi hn bo
him dn n tng ph bo him gc, tng ph nhn ti bo him, tng hoa hng
nhng ti bo him, k ton ghi N cc TK 111, 112, 131.../C TK 511;
Trng hp gim s tin, phm vi bo him hoc thi hn bo him dn n
gim ph bo him gc, gim ph nhn ti bo him, gim hoa hng nhng ti
bo him, k ton ghi N TK 511/C cc TK 111, 112, 131...
- Nhng khon hon hoc gim ph bo him gc, hon hoc gim ph nhn
ti bo him, hon hoc gim hoa hng nhng ti bo him l cc khon gim
tr doanh thu v c theo di ring trn cc TK 531 Hon ph, hoa hng bo
him v TK 532 Gim ph, hoa hng bo him, cui k kt chuyn vo TK
511 tnh doanh thu thun.
- Ph nhng ti bo him phi chuyn cho doanh nghip nhn ti bo him
l khon gim tr doanh thu v c theo di ring trn TK 533 Ph nhng ti
bo him, cui k kt chuyn vo TK 511 tnh doanh thu thun ca doanh
nghip nhng ti bo him.
- Cc doanh nghip nhng ti v nhn ti bo him phi thc hin thng
bo, i chiu kp thi m bo ghi nhn doanh thu hoa hng nhng ti bo
him phi thu, ph nhng ti bo him (i vi doanh nghip nhng ti bo
him) v doanh thu ph nhn ti bo him, hoa hng nhn ti bo him phi tr
(i vi doanh nghip nhn ti bo him) ti ng thi im khi pht sinh trch
nhim theo hp ng bo him giao kt chm nht trong cng k k ton
qu. Cui nm ti chnh, doanh nghip nhn ti v nhng ti bo him phi i
chiu cng n phi thu, phi tr m bo ghi nhn doanh thu, chi ph ng
thi im pht sinh trch nhim theo hp ng bo him giao kt theo quy
nh ca ch ti chnh.
B sung kt cu v ni dung phn nh ca TK 511 - Doanh thu bn
hng v cung cp dch v
Bn N:
- Kt chuyn cc khon hon ph bo him gc, hon ph nhn ti bo
him, hon hoa hng nhng ti bo him pht sinh trong k;
- Kt chuyn cc khon gim ph bo him gc, gim ph nhn ti bo
him, gim hoa hng nhng ti bo him pht sinh trong k;
- Kt chuyn cc khon ph nhng ti bo him phi chuyn cho doanh
nghip nhn ti bo him pht sinh trong k;
- Khon hoa hng nhng ti bo him cha c hng chuyn k sau;
- Kt chuyn doanh thu thun cc hot ng kinh doanh bo him gc,
nhn ti bo him v nhng ti bo him v doanh thu thun hot ng kinh
doanh khc sang TK 911 xc nh kt qu kinh doanh.
Bn C:
Doanh thu cung cp dch v ca hot ng kinh doanh bo him v hot
ng kinh doanh khc thc hin trong mt k k ton.
Ti khon 511 khng c s d cui k.
Ti khon 511- Doanh thu bn hng v cung cp dch v, c 5 ti
khon cp 2:
- Ti khon 5111 - Doanh thu ph bo him gc: Dng phn nh
doanh thu v doanh thu thun ca hot ng kinh doanh bo him gc thc hin
trong k k ton;
- Ti khon 5112 - Doanh thu ph nhn ti bo him: Dng phn nh
doanh thu v doanh thu thun ca hot ng kinh doanh nhn ti bo him thc
hin trong k k ton;
- Ti khon 5113 - Doanh thu hoa hng nhng ti bo him: Dng
phn nh doanh thu v doanh thu thun ca hot ng kinh doanh nhng ti
bo him thc hin trong k k ton;
- Ti khon 5117 - Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t;
- Ti khon 5118 - Doanh thu hot ng kinh doanh khc: Dng phn
nh doanh thu, doanh thu thun cc hot ng kinh doanh khc ca hot ng
kinh doanh bo him v cc khon thu khc nu c (nh bn vt t tha) ngoi
phm vi cc khon doanh thu phn nh cc TK 5111, 5112, 5113, 5117.
iu 13. K ton cc khon hon ph, hoa hng bo him
Ti khon 531 - Hon ph, hoa hng bo him: Dng phn nh cc
khon ph bo him gc, ph nhn ti bo him, hoa hng bo him do doanh
nghip bo him phi nhn th phi tr cho khch hng hoc cc t chc khc
nh doanh nghip nhn ti hoc doanh nghip nhng ti bo him hoc doanh
nghip mi gii bo him,... trong cc trng hp khch hng (bn mua bo
him) hy hp ng bo him giao kt vi doanh nghip bo him phi nhn
th.
Nguyn tc hch ton ti khon ny
- Ti khon 531 phi hch ton chi tit cc khon hon ph bo him, hon
hoa hng bo him theo tng loi hot ng kinh doanh bo him gc (i vi
cc khon hon ph bo him gc), hot ng kinh doanh nhn ti bo him (i
vi cc khon hon ph nhn ti bo him), hot ng kinh doanh nhng ti
bo him (i vi cc khon hon hoa hng bo him). Trong tng loi hot
ng kinh doanh bo him phi hch ton chi tit cho tng loi sn phm,
nghip v bo him.
- Trong k, cc khon ph bo him gc, ph nhn ti bo him, hoa hng
nhng ti bo him phi hon tr li c phn nh bn N TK 531 Hon ph,
hoa hng bo him. Cui k, tng gi tr cc khon hon ph bo him, hon
hoa hng bo him c kt chuyn sang ti khon doanh thu bn hng v cung
cp dch v xc nh doanh thu thun ca k bo co.
Kt cu v ni dung phn nh ca TK 531 - Hon ph, hoa hng bo
him
Bn N:
Cc khon hon ph bo him, hon hoa hng bo him phi tr pht sinh
trong k.
Bn C:
Kt chuyn cc khon hon ph bo him, hon hoa hng bo him phi tr
pht sinh trong k vo TK 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v
xc nh doanh thu thun trong k bo co.
Ti khon 531- Hon ph, hoa hng bo him, c 3 ti khon cp 2:
- Ti khon 5311 - Hon ph bo him gc: Dng phn nh cc khon
hon ph bo him gc pht sinh trong k;
- Ti khon 5312 - Hon ph nhn ti bo him: Dng phn nh cc
khon hon ph nhn ti bo him pht sinh trong k;
- Ti khon 5313 - Hon hoa hng nhng ti bo him: Dng phn
nh cc khon hon hoa hng nhng ti bo him pht sinh trong k.
iu 14. K ton cc khon gim ph, hoa hng bo him
Ti khon 532 - Gim ph, hoa hng bo him: Dng phn nh cc
khon ph bo him gc, ph nhn ti bo him, hoa hng bo him b gim do
doanh nghip bo him phi nhn th phi tr li cho khch hng (bn mua bo
him) trong cc trng hp khi kt thc hp ng bo him, i tng bo him
khng xy ra tai nn, tn tht theo hp ng bo him giao kt gia doanh
nghip bo him phi nhn th vi khch hng hoc do duy tr quan h lu nm
gia doanh nghip bo him phi nhn th vi khch hng v cc trng hp
theo cam kt khc ghi trong hp ng.
- Ch phn nh vo Ti khon 532 cc khon gim ph bo him, gim hoa
hng bo him ngoi ha n sau khi kt thc hp ng, tc l gim ph bo
him, gim hoa hng bo him sau khi pht hnh ha n.
- Khng phn nh vo Ti khon 532 cc khon ph bo him, hoa hng
bo him gim do khch hng thay i s tin, phm vi bo him hoc thi hn
bo him lm gim ph bo him dn n gim doanh thu ph bo him v hoa
hng bo him.
- Ti khon 532 phi hch ton chi tit cc khon gim ph bo him, gim
hoa hng bo him theo tng loi hnh hot ng kinh doanh bo him gc (i
vi cc khon gim ph bo him gc), hot ng kinh doanh nhn ti bo him
(i vi cc khon gim ph nhn ti bo him), hot ng kinh doanh nhng
ti bo him (i vi cc khon gim hoa hng bo him). Trong tng loi hot
ng kinh doanh bo him phi hch ton chi tit theo tng loi sn phm,
nghip v bo him.
- Trong k, cc khon gim ph bo him, gim hoa hng bo him pht
sinh c phn nh bn N Ti khon 532 Gim ph, hoa hng bo him. Cui
k, tng gi tr cc khon gim ph bo him, gim hoa hng bo him c kt
chuyn sang ti khon doanh thu bn hng v cung cp dch v xc nh
doanh thu thun ca k bo co.
Kt cu v ni dung phn nh ca TK 532 - Gim ph, hoa hng bo
him
Bn N:
Cc khon gim ph bo him, gim hoa hng bo him pht sinh trong k.
Bn C:
Kt chuyn cc khon gim ph bo him, gim hoa hng bo him phi tr
pht sinh trong k vo TK 511 - "Doanh thu bn hng v cung cp dch v"
xc nh doanh thu thun trong k bo co.
Ti khon 532 - Gim ph, hoa hng bo him, c 3 ti khon cp 2:
- Ti khon 5321 - Gim ph bo him gc: Dng phn nh cc
khon gim ph bo him gc pht sinh trong k;
- Ti khon 5322 - Gim ph nhn ti bo him: Dng phn nh cc
khon gim ph nhn ti bo him pht sinh trong k;
- Ti khon 5323 - Gim hoa hng nhng ti bo him: Dng phn
nh cc khon gim hoa hng nhng ti bo him pht sinh trong k.
iu 15. K ton cc khon ph nhng ti bo him
B sung Ti khon 533 - Ph nhng ti bo him: Dng phn nh ph
nhng ti bo him pht sinh trong k k ton ca doanh nghip bo him.
- Ti khon 533 s dng doanh nghip bo him phi nhn th c thc
hin hot ng nhng ti bo him. Ph nhng ti bo him l khon iu
chnh gim doanh thu hot ng kinh doanh bo him xc nh doanh thu ph
bo him thun;
- Ti khon 533 phi theo di chi tit cho hot ng kinh doanh nhng ti
bo him ca hot ng bo him gc v nhng ti bo him ca hot ng
nhn ti bo him;
- Doanh nghip bo him phi nhn th phi phn nh ti cng mt thi
im ph nhng ti bo him phi chuyn tr v hoa hng nhng ti bo him
phi thu ca doanh nghip nhn ti bo him khi pht sinh trch nhim theo hp
ng bo him giao kt;
- Cc doanh nghip nhng ti v nhn ti bo him phi thc hin thng
bo, i chiu kp thi m bo ghi nhn doanh thu hoa hng nhng ti bo
him phi thu, ph nhng ti bo him (i vi doanh nghip nhng ti bo
him) v doanh thu ph nhn ti bo him, hoa hng nhn ti bo him phi tr
(i vi doanh nghip nhn ti bo him) ti ng thi im khi pht sinh trch
nhim theo hp ng bo him giao kt chm nht trong cng k k ton
qu. Cui nm ti chnh, doanh nghip nhn ti v nhng ti bo him phi i
chiu cng n phi thu, phi tr m bo ghi nhn doanh thu, chi ph ng
thi im pht sinh trch nhim theo hp ng bo him giao kt theo quy
nh ca ch ti chnh.
- Trong k k ton, s ph nhng ti bo him phi chuyn cho doanh
nghip nhn ti bo him khi pht sinh phn nh vo bn N Ti khon 533,
cui k kt chuyn ton b s ph nhng ti bo him phi chuyn cho doanh
nghip nhn ti bo him pht sinh trong k sang Ti khon 511 - Doanh thu bn
hng v cung cp dch v, xc nh doanh thu ph bo him thun thc hin
trong k k ton;
- Trng hp khch hng thay i s tin, phm vi bo him hoc thi hn
bo him theo hp ng bo him giao kt vi doanh nghip bo him phi
nhn th dn n tng phm vi bo him lm tng ph nhng ti bo him, k
ton ghi N TK 533/C TK 331; Trng hp gim s tin, phm vi bo him
hoc thi hn bo him lm gim ph nhng ti bo him, k ton ghi N TK
331/C TK 533.
- Trng hp pht sinh cc khon hon ph bo him do khch hng hu
hp ng bo him hoc gim ph bo him do khng xy ra tai nn, tn tht ...
theo hp ng bo him giao kt gia khch hng vi doanh nghip bo him
phi nhn th lm gim ph nhng ti bo him, k ton ghi N TK 331/C TK
533.
Kt cu v ni dung phn nh ca TK 533 - Ph nhng ti bo him
Bn N:
Ph nhng ti bo him phi chuyn cho doanh nghip nhn ti bo him
pht sinh trong k.
Bn C:
- Ph nhng ti bo him phi thu ca doanh nghip nhn ti bo him
trong trng hp pht sinh cc khon hon ph, gim ph bo him;
- Kt chuyn ton b s ph nhng ti bo him phi chuyn cho doanh
nghip nhn ti bo him pht sinh trong k sang TK 511 Doanh thu bn hng
v cung cp dch v xc nh doanh thu thun thc hin trong k k ton.
1. Khi hp ng bo him giao kt gia doanh nghip nhng ti bo
him v doanh nghip nhn ti bo him nhng cha pht sinh trch nhim, ghi:
N TK 005 - Hp ng nhng ti bo him cha pht sinh trch nhim
(0053).
2. Khi hp ng bo him gc v hp ng nhng ti bo him pht
sinh trch nhim, k ton phn nh ph nhng ti bo him phi chuyn cho
doanh nghip nhn ti bo him, ghi:
ng thi ghi C TK 005 - Hp ng nhng ti bo him cha pht sinh
trch nhim (0053).
ng thi k ton phn nh doanh thu hoa hng nhng ti bo him phi
thu ca doanh nghip nhn ti bo him, ghi:
nhng ti bo him phi tr doanh nghip nhn ti bo him)
- Khi doanh nghip nhng ti bo him thanh ton ph nhng ti bo
bo him, ghi:
him)
C TK 3338 - Cc loi thu khc (chi tit thu nh thu) (nu c).
3. Trng hp phi chuyn thm ph nhng ti bo him cho doanh
nghip nhn ti bo him do khch hng tng s tin, phm vi bo him hoc
thi hn bo him theo hp ng bo him giao kt vi doanh nghip nhng
ti bo him, ghi:
ng thi k ton phn nh doanh thu hoa hng nhng ti bo him phi
thu thm ca doanh nghip nhn ti bo him, ghi:
him sau khi tr (-) hoa hng bo him phi thu thm ca doanh nghip nhn
ti bo him, ghi:
him)
4. Trng hp phi thu li ph nhng ti bo him ca doanh nghip nhn
ti bo him do doanh nghip nhng ti bo him phi hon ph, gim ph bo
him hoc do khch hng gim s tin, phm vi bo him hoc thi hn bo
him ca hp ng bo him giao kt vi doanh nghip nhng ti bo him,
ghi:
C TK 533 - Ph nhng ti bo him.
ng thi k ton ghi gim doanh thu hoa hng nhng ti bo him tng
ng vi ph nhng ti bo him gim trong cc trng hp c th nh sau:
- Trng hp khch hng gim s tin, phm vi bo him hoc thi hn bo
him ca hp ng bo him giao kt, ghi:
- Trng hp khch hng (bn mua bo him) hoc doanh nghip bo him
phi nhn th hu hp ng bo him giao kt, ghi:
N TK 531 - Hon ph, hoa hng bo him (5313)
- Trng hp gim ph bo him do khng xy ra tai nn, tn tht... theo
hp ng bo him giao kt, ghi:
N TK 532 - Gim ph, hoa hng bo him (5323)
- Khi doanh nghip nhng ti bo him nhn c s tin ph nhng ti
bo him sau khi tr (-) hoa hng bo him phi tr cho doanh nghip nhn
ti bo him, ghi:
N cc TK 111, 112,..
N TK 3338 - Cc loi thu khc (chi tit thu nh thu) (nu c)
5. Cui k k ton, kt chuyn ton b ph nhng ti bo him phi
chuyn cho doanh nghip nhn ti bo him pht sinh trong k sang TK 511
xc nh doanh thu thun thc hin trong k k ton, ghi:
iu 16. Phng php k ton doanh thu hot ng kinh doanh bo
him
1. Doanh thu hot ng bo him gc
1.1. Khi hp ng bo him gc m doanh nghip bo him phi nhn th
giao kt vi khch hng (bn mua bo him) nhng cha pht sinh trch
nhim, ghi:
N TK 005 - Hp ng bo him cha pht sinh trch nhim (0051).
1.2. Khi hp ng bo him gc pht sinh trch nhim, k ton doanh
nghip bo him phi nhn th phn nh doanh thu ph bo him gc, c th nh
sau:
a. K ton phn nh doanh thu ph bo him gc khi hp ng bo him
c giao kt vi bn mua bo him v bn mua bo him ng ph bo
him hoc khi c bng chng v vic hp ng bo him c giao kt v
bn mua bo him ng ph bo him hoc tho thun cho bn mua bo
him n ph, ghi:
N cc TK 111, 112 (Tng s tin thanh ton) (Trng hp bn mua bo
him ng ph bo him)
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Trng hp bn mua bo him n
ph bo him)
GTGT) (5111)
ng thi ghi C TK 005 - Hp ng bo him cha pht sinh trch nhim
(0051).
b. Trng hp doanh nghip bo him tho thun vi bn mua bo him
ng ph bo him theo k, k ton ghi doanh thu l ph bo him phi thu theo
k ng ph, ghi:
N cc TK 111, 112 (Tng s tin thanh ton) (Trng hp nhn c
tin ph bo him t khch hng)
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Trng hp cha nhn c tin
ph bo him t khch hng)
GTGT) (5111)
(0051).
c. Trng hp doanh nghip bo him phi nhn th tho thun vi bn mua
bo him ng ph bo him trc nhiu k, k ton ghi doanh thu l s tin
phi thu ca khch hng tng ng vi ph bo him phi thu k ny v ghi
doanh thu cha thc hin l s tin nhn trc cc k sau, ghi:
N cc TK 111, 112 (Tng s tin thanh ton) (S tin ph bo him
nhn)
GTGT) (S ph bo him thu k ny) (5111)
C TK 3387 - Doanh thu cha thc hin (Gi cha c thu GTGT) (S ph
bo him nhn trc cho cc k sau)
C TK 3331 - Thu GTGT phi np (Thu GTGT phi np trn tng s
tin ph bo him nhn c) (33311) (nu c).
ng thi ghi C TK 005- Hp ng bo him cha pht sinh trch nhim
(0051).
- nh k phn b s ph bo him nhn trc tng ng vi s ph bo
him phi thu tng k vo doanh thu ph bo him, ghi:
N TK 3387 - Doanh thu cha thc hin (Tng ng s ph bo him phi
thu k ny)
1.3. Khi hp ng bo him m doanh nghip nhng ti bo him giao
kt vi doanh nghip nhn ti bo him nhng cha pht sinh trch nhim, ghi:
N TK 005- Hp ng bo him cha pht sinh trch nhim (0053).
1.4. Khi hp ng bo him gc pht sinh trch nhim, k ton doanh
nghip nhng ti bo him phn nh s tin ph nhng ti bo him phi
chuyn cho doanh nghip nhn ti bo him (bao gm c thu nh thu) (nu
c), ghi:
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S tin ph nhng ti bo him phi
ng thi phn nh doanh thu hoa hng nhng ti bo him phi thu ca
N TK 331- Phi tr cho ngi bn (Hoa hng nhng ti bo him phi
thu ca doanh nghip nhn ti bo him)
(0053).
bo him, ghi:
C TK 3338 - Cc loi thu khc (chi tit thu nh thu) (nu c)
C cc TK 111, 112 (S tin thc tr cho doanh nghip nhn ti bo him).
1.5. Trng hp khch hng (bn mua bo him) thay i s tin, phm vi
bo him hoc thi hn bo him trong hp ng bo him giao kt dn n
thay i ph bo him, k ton ghi:
a. Trng hp tng s tin, phm vi bo him hoc thi hn bo him lm
tng ph bo him, k ton ghi tng doanh thu s tin phi thu thm ca khch
hng, ghi:
N cc TK 111, 112 (Tng s tin thanh ton) (Trng hp nhn c
tin ph bo him phi thu thm ca khch hng)
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Trng hp cha nhn c tin
ph bo him phi thu thm ca khch hng)
GTGT) (5111)
ng thi ghi tng ph nhng ti bo him phi chuyn thm cho doanh
nghip nhn ti bo him (bao gm c thu nh thu) (nu c), ghi:
C TK 331- Phi tr cho ngi bn.
ng thi ghi tng doanh thu hoa hng nhng ti bo him phi thu thm
ca doanh nghip nhn ti bo him, ghi:
- Khi doanh nghip bo him thanh ton ph nhng ti bo him sau khi
tr (-) hoa hng bo him phi thu ca doanh nghip nhn ti bo him, ghi:
C cc TK 111, 112, (S tin thc tr cho doanh nghip nhn ti bo
him)
b. Trng hp gim s tin, phm vi bo him hoc thi hn bo him lm
gim ph bo him, k ton ghi gim doanh thu s tin phi tr li cho khch
hng, ghi:
N TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi cha c thu
GTGT) (5111)
N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (nu c)
C cc TK 111, 112, 131 (Tng s tin thanh ton).
ng thi ghi gim ph nhng ti bo him phi thu li t doanh nghip
nhn ti bo him theo hp ng nhng ti bo him giao kt (bao gm c
thu nh thu) (nu c), ghi:
ng thi ghi gim doanh thu hoa hng nhng ti bo him phi tr cho
- Khi doanh nghip bo him nhn c s tin ph nhng ti bo him
sau khi tr (-) hoa hng bo him phi tr cho doanh nghip nhn ti bo
him, ghi:
N cc TK 111, 112,...
1.6. Khi pht sinh cc khon hon ph bo him do bn mua bo him hoc
doanh nghip bo him phi nhn th hu hp ng bo him giao kt, k ton
ghi gim doanh thu s hon ph bo him phi tr cho bn mua bo him, ghi:
N TK 531 - Hon ph, hoa hng bo him (Gi cha c thu GTGT)
C cc TK 111, 112 (Tng s tin thanh ton) (Trng hp thanh ton
s tin hon ph bo him cho bn mua bo him)
C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Trng hp cha tr s tin hon
ph bo him cho bn mua bo him).
ng thi phn nh s ph nhng ti bo him phi thu li ca doanh
nghip nhn ti bo him do hon ph bo him cho bn mua bo him, ghi:
ng thi ghi gim doanh thu hoa hng nhng ti bo him phi hon tr
N TK 531 - Hon ph, hoa hng bo him
him, ghi:
N cc TK 111, 112,...
1.7. Khi pht sinh cc khon gim ph bo him do khng xy ra tai nn,
tn tht ... cho khch hng theo hp ng bo him giao kt gia doanh
nghip bo him phi nhn th vi bn mua bo him, k ton ghi gim doanh
thu s tin gim ph bo him phi tr cho bn mua bo him, ghi:
N TK 532 - Gim ph, hoa hng bo him (Gi cha c thu GTGT)
C cc TK 111, 112 (Tng s tin thanh ton) (Trng hp thanh ton
s tin gim ph bo him cho bn mua bo him)
C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Trng hp cha tr li s tin gim
ph bo him cho bn mua bo him).
ng thi phn nh s ph nhng ti bo him phi thu (nu c) ca
doanh nghip nhn ti bo him do gim ph bo him cho bn mua bo him
(bao gm c thu nh thu) (nu c), ghi:
ng thi ghi gim doanh thu hoa hng nhng ti bo him phi tr cho
N TK 532 - Gim ph, hoa hng bo him
him, ghi:
N cc TK 111, 112,...
1.8. Cui k k ton, kt chuyn cc khon ph nhng ti bo him pht
sinh trong k tr (-) vo doanh thu ph bo him gc thc t pht sinh trong k
xc nh doanh thu thun, ghi:
1.9. Cui k k ton, kt chuyn cc khon hon ph bo him gc pht
sinh trong k tr (-) vo doanh thu thc t pht sinh trong k xc nh doanh
thu thun, k ton ghi:
C TK 531 - Hon ph, hoa hng bo him.
1.10. Cui k k ton, kt chuyn cc khon gim ph bo him gc pht
sinh trong k tr (-) vo doanh thu thc t pht sinh trong k xc nh doanh
thu thun, ghi:
C TK 532 - Gim ph, hoa hng bo him.
1.11. Cui k k ton, kt chuyn doanh thu thun hot ng kinh doanh
bo him gc sang TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh, ghi:
C TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh.
2. Doanh thu nhn ti bo him
2.1. Khi hp ng bo him giao kt gia doanh nghip nhn ti bo
him v doanh nghip nhng ti bo him nhng cha pht sinh trch nhim,
ghi:
N TK 005 - Hp ng nhn ti bo him cha pht sinh trch nhim
(0052).
2.2. Khi hp ng nhn ti bo him pht sinh trch nhim, k ton
doanh nghip nhn ti bo him phn nh doanh thu ph nhn ti bo him phi
thu ca doanh nghip nhng ti bo him, ghi:
C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5112) (S tin ph
nhn ti bo him phi thu ca doanh nghip nhng ti bo him).
ng thi ghi C TK 005 - Hp ng nhn ti bo him cha pht sinh
trch nhim (0052).
ng thi phn nh hoa hng nhn ti bo him phi tr cho doanh nghip
nhng ti bo him (bao gm c thu nh thu) (nu c), ghi:
C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Hoa hng nhn ti bo him phi tr
doanh nghip nhng ti bo him tr vo s phi thu ph nhn ti bo him).
- Khi doanh nghip nhn ti bo him nhn c s tin ph nhn ti bo
him sau khi tr (-) hoa hng nhn ti bo him phi tr ca doanh nghip
nhng ti bo him, ghi:
N cc TK 111, 112 (S tin thc nhn t doanh nghip nhng ti bo
him)
C TK 131 - Phi thu ca khch hng
C TK 3338 - Cc loi thu khc (chi tit thu nh thu phn hoa hng
nhn ti bo him phi tr cho doanh nghip nhng ti bo him) (nu c).
2.3. Trng hp bn mua bo him thay i s tin, phm vi bo him hoc
thi hn bo him ca hp ng bo him giao kt vi doanh nghip nhng
ti bo him dn n thay i ph bo him gc v ph nhn ti bo him:
tng ph nhn ti bo him, k ton ghi tng doanh thu s tin ph nhn ti bo
him phi thu thm ca doanh nghip nhng ti bo him, ghi:
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (S ph nhn ti bo him phi thu
thm ca doanh nghip nhng ti bo him)
ng thi, ghi tng chi ph s tin hoa hng nhn ti bo him phi tr
thm cho doanh nghip nhng ti bo him tng ng vi s ph nhn ti bo
him phi thu thm (bao gm c thu nh thu) (nu c), ghi:
thm cho doanh nghip nhng ti bo him).
him phi thu thm sau khi tr (-) hoa hng nhn ti bo him phi tr cho
doanh nghip nhng ti bo him, ghi:
N cc TK 111, 112 (S tin thc nhn t doanh nghip nhng ti bo
him)
gim ph nhn ti bo him, k ton ghi gim doanh thu s tin phi tr cho
C TK 131 - Phi thu ca khch hng (S ph nhn ti bo him phi tr
cho doanh nghip nhng ti bo him).
ng thi ghi gim chi ph s tin hoa hng nhn ti bo him phi thu li
ca doanh nghip nhng ti bo him tng ng vi s ph nhn ti bo him
gim (bao gm c thu nh thu) (nu c), ghi:
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (S hoa hng nhn ti bo him phi
thu ca doanh nghip nhng ti bo him)
- Khi doanh nghip nhn ti bo him tr li ph nhn ti bo him gim
sau khi tr (-) hoa hng nhn ti bo him phi thu ca doanh nghip nhng
ti bo him, ghi:
N TK 3338 - Cc loi thu khc (chi tit thu nh thu phn hoa hng
nhn ti bo him phi thu ca doanh nghip nhng ti bo him) (nu c)
C cc TK 111, 112 (S tin thc tr doanh nghip nhng ti bo him).
2.4. Trng hp doanh nghip nhng ti bo him thay i s tin, phm
vi bo him hoc thi hn bo him ca hp ng ti bo him giao kt vi
doanh nghip nhn ti bo him dn n thay i ph nhn ti bo him:
a. Trng hp tng phm vi ti bo him lm tng ph nhn ti bo him,
k ton ghi tng doanh thu s tin ph nhn ti bo him phi thu thm ca
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (S ph nhn ti bo him phi thu
thm ca doanh nghip nhng ti bo him)
ng thi ghi tng chi ph s tin hoa hng nhn ti bo him phi tr thm
cho doanh nghip nhng ti bo him tng ng vi s ph nhn ti bo him
phi thu thm bao gm c thu nh thu) (nu c), ghi:
thm cho doanh nghip nhng ti bo him).
him phi thu thm sau khi tr (-) hoa hng nhn ti bo him phi tr cho
N cc TK 111, 112, (S tin thc nhn t doanh nghip nhng ti bo
him)
b. Trng hp gim phm vi ti bo him lm gim ph nhn ti bo him,
k ton ghi gim doanh thu s tin phi tr cho doanh nghip nhng ti bo
him, ghi:
C TK 131 - Phi thu ca khch hng (S ph nhn ti bo him phi tr
ng thi ghi gim chi ph s tin hoa hng nhn ti bo him phi thu li
ca doanh nghip nhng ti bo him tng ng vi s ph nhn ti bo him
gim bao gm c thu nh thu) (nu c), ghi:
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (S hoa hng nhn ti bo him phi
thu ca doanh nghip nhng ti bo him)
- Khi doanh nghip nhn ti bo him tr li ph nhn ti bo him gim
sau khi tr (-) hoa hng nhn ti bo him phi thu ca doanh nghip nhng
ti bo him, ghi:
C cc TK 111, 112, (S tin thc tr doanh nghip nhng ti bo
him).
2.5. Khi pht sinh cc khon hon ph nhn ti bo him do bn mua bo
him hoc doanh nghip bo him phi nhn th hu hp ng bo him giao
kt dn n hu hp ng nhng ti bo him, k ton ghi gim doanh thu ph
nhn ti bo him theo s tin ph nhn ti bo him phi hon tr cho doanh
nghip nhng ti bo him, ghi:
C TK 131 - Phi thu ca khch hng (S tin ph nhn ti bo him phi
tr cho doanh nghip nhng ti bo him).
ng thi ghi gim chi ph s tin hoa hng phi thu ca doanh nghip
nhng ti bo him tng ng vi ph nhn ti bo him phi hon tr cho
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (S tin hoa hng nhn ti bo him
phi thu ca doanh nghip nhng ti bo him)
- Khi doanh nghip nhn ti bo him tr li ph nhn ti bo him sau khi
tr
(-) s tin hoa hng nhn ti bo him phi thu ca doanh nghip nhng
ti bo him, ghi:
C cc TK 111, 112, (S tin thc tr doanh nghip nhng ti bo
him).
2.6. Khi pht sinh cc khon gim ph nhn ti bo him do khng xy ra
tai nn, tn tht .... theo hp ng bo him giao kt gia doanh nghip kinh
doanh bo him gc vi bn mua bo him dn n gim ph nhn ti bo him
v hoa hng nhn ti bo him, k ton ghi gim doanh thu s tin ph nhn ti
bo him phi tr cho doanh nghip nhng ti bo him, ghi:
C TK 131 - Phi thu ca khch hng (S tin ph nhn ti bo him phi
ng thi ghi gim chi ph s tin hoa hng phi thu ca doanh nghip
nhng ti bo him tng ng vi ph nhn ti bo him gim phi tr cho
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (S tin hoa hng nhn ti bo him
phi thu ca doanh nghip nhng ti bo him)
- Khi doanh nghip nhn ti bo him thanh ton ph nhn ti bo him sau
khi tr (-) s tin hoa hng nhn ti bo him phi thu ca doanh nghip
nhng ti bo him, ghi:
C cc TK 111, 112, (S tin ph nhn ti bo him thc tr doanh
nghip nhng ti bo him).
2.7. Cui k k ton, kt chuyn cc khon hon ph nhn ti bo him pht
sinh trong k tr (-) vo doanh thu nhn ti bo him thc t pht sinh trong k
xc nh doanh thu thun, ghi:
2.8. Cui k k ton, kt chuyn cc khon gim ph nhn ti bo him
pht sinh trong k tr (-) vo doanh thu nhn ti bo him thc t pht sinh
trong k xc nh doanh thu thun, ghi:
2.9. Cui k k ton, kt chuyn doanh thu thun sang TK 911 Xc nh
kt qu kinh doanh, ghi:
3. Doanh thu hot ng nhng ti bo him
3.1. Khi hp ng bo him giao kt gia doanh nghip nhng ti bo
him v doanh nghip nhn ti bo him nhng cha pht sinh trch nhim, ghi:
N TK 005 - Hp ng nhng ti bo him cha pht sinh trch nhim
(0053).
3.2. Khi hp ng bo him gc v hp ng nhng ti bo him pht
sinh trch nhim, k ton doanh nghip nhng ti bo him phn nh doanh thu
hoa hng nhng ti bo him phi thu ca doanh nghip nhn ti bo him,
ghi:
nhng ti bo him phi tr doanh nghip nhn ti bo him)
ng thi ghi C TK 005 - Hp ng nhng ti bo him cha pht sinh
trch nhim (0053).
ng thi k ton doanh nghip nhng ti bo him phn nh s tin ph
nhng ti bo him phi chuyn cho doanh nghip nhn ti bo him (bao gm
c thu nh thu) (nu c), ghi:
3.3. Khi doanh nghip nhng ti bo him thanh ton ph nhng ti bo
bo him, ghi:
him)
3.4. Trng hp bn mua bo him thay i s tin, phm vi bo him hoc
thi hn bo him ca hp ng bo him giao kt vi doanh nghip kinh
doanh bo him gc dn n thay i ph bo him gc v ph nhng ti bo
him:
tng ph nhng ti bo him, k ton doanh nghip nhng ti bo him phn
nh tng doanh thu hoa hng phi thu thm ca doanh nghip nhn ti bo him
tng ng vi ph nhng ti bo him tng phi tr thm cho doanh nghip
nhn ti bo him, ghi:
N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Hoa hng phi thu thm tr vo ph
nghip nhn ti bo him theo hp ng bo him giao kt (bao gm c thu
nh thu) (nu c), ghi:
chuyn thm cho doanh nghip nhn ti bo him).
bo him, ghi:
him)
gim ph nhng ti bo him, k ton doanh nghip nhng ti bo him phn
nh gim doanh thu hoa hng bo him phi tr cho ca doanh nghip nhn ti
bo him tng ng vi ph nhng ti bo him gim phi thu ca doanh
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S tin hoa hng gim phi tr tr vo
ph nhng ti bo him phi thu ca doanh nghip nhn ti bo him).
ng thi ghi gim ph nhng ti bo him phi thu ca doanh nghip
- Khi doanh nghip nhng ti bo him c thanh ton s tin ph
nhng ti bo him sau khi tr (-) hoa hng bo him phi tr li cho doanh
N cc TK 111, 112, (S tin thc nhn t doanh nghip nhn ti bo
him)
3.5. Trng hp doanh nghip nhng ti bo him thay i s tin, phm
vi bo him hoc thi hn bo him ca hp ng ti bo him giao kt vi
doanh nghip nhn ti bo him dn n thay i ph nhng ti bo him:
a. Trng hp tng phm vi ti bo him lm tng ph nhng ti bo him,
k ton ghi tng doanh thu hoa hng phi thu thm ca doanh nghip nhn ti
bo him tng ng vi ph nhng ti bo him tng phi tr thm cho doanh
N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S tin hoa hng phi thu thm tr
vo ph nhng ti bo him phi tr doanh nghip nhn ti bo him)
nghip nhn ti bo him theo hp ng bo him giao kt (bao gm c thu
C TK 331- Phi tr cho ngi bn (Ph nhng ti bo him phi chuyn
thm cho doanh nghip nhn ti bo him).
bo him, ghi:
him)
b. Trng hp gim phm vi ti bo him lm gim ph nhng ti bo
him, k ton ghi gim doanh thu hoa hng bo him phi tr cho ca doanh
nghip nhn ti bo him tng ng vi ph nhng ti bo him gim phi thu
ca doanh nghip nhn ti bo him, ghi:
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S tin hoa hng gim phi tr tr vo
ph nhng ti bo him phi thu ca doanh nghip nhn ti bo him).
ng thi ghi gim ph nhng ti bo him phi thu ca doanh nghip
nhng ti bo him sau khi tr (-) hoa hng bo him phi tr li doanh
N cc TK 111, 112, (S tin thc nhn t doanh nghip nhn ti bo
him)
3.6. Khi bn mua bo him hoc doanh nghip bo him phi nhn th hu
hp ng bo him giao kt dn n phi hon tr ph bo him, ph nhng
ti bo him v hoa hng nhng ti bo him, k ton doanh nghip nhng ti
bo him ghi gim doanh thu hoa hng nhng ti bo him phi hon tr cho
doanh nghip nhn ti bo him do phi hon tr ph nhng ti bo him, ghi:
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S tin hoa hng nhng ti bo him
phi tr li doanh nghip nhn ti bo him tr vo ph nhng ti bo him
phi thu).
ng thi phn nh ph nhng ti bo him phi thu ca doanh nghip
nhn ti bo him (bao gm c thu nh thu) (nu c), ghi:
nhng ti bo him sau khi tr (-) hoa hng bo him phi tr doanh nghip
nhn ti bo him, ghi:
N cc TK 111, 112, (S tin thc thu t doanh nghip nhn ti bo
him)
N TK 3338 - Cc loi thu khc (thu nh thu) (nu c)
3.7. Khi pht sinh cc khon gim ph bo him do khng xy ra tai nn,
tn tht ... theo hp ng bo him giao kt dn n gim ph nhng ti bo
him v hoa hng nhng ti bo him, k ton phn nh ph nhng ti bo
him phi thu (nu c) ca doanh nghip nhn ti bo him (bao gm c thu
N TK 331- Phi tr cho ngi bn (Ph nhng ti bo him gim phi
thu ca doanh nghip nhn ti bo him)
ng thi ghi hoa hng nhng ti bo him phi tr doanh nghip nhn
ti bo him, ghi:
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Hoa hng nhng ti bo him phi
tr doanh nghip nhn ti bo him tr vo ph nhng ti bo him phi thu).
nhng ti bo him sau khi tr (-) s tin hoa hng bo him phi tr doanh
N cc TK 111, 112, (S tin thc thu t doanh nghip nhn ti bo
him)
N TK 3338 - Cc loi thu khc (thu nh thu) (nu c)
3.8. Cui k k ton, ghi gim doanh thu hoa hng nhng ti bo him s
tin hoa hng nhng ti bo him cha c hng ch phn b chuyn k
sau, ghi:
C TK 3387 - Doanh thu cha thc hin (S tin hoa hng nhng ti bo
him thc t pht sinh cha c hng ch phn b chuyn k sau).
3.9. nh k, k ton tnh ton, xc nh s tin hoa hng nhng ti bo
him cha c hng k trc chuyn sang phn nh doanh thu hoa hng
c ghi nhn k ny, ghi:
N TK 3387 - Doanh thu cha thc hin (Tng ng s hoa hng nhng
ti bo him phi thu k ny)
3.10. Cui k k ton, kt chuyn cc khon ph nhng ti bo him phi
tr cho doanh nghip nhn ti bo him pht sinh trong k, ghi:
3.11. Cui k k ton, kt chuyn cc khon hon hoa hng nhng ti bo
him pht sinh trong k tr vo doanh thu hoa hng nhng ti bo him thc t
pht sinh trong k xc nh doanh thu thun, k ton ghi:
3.12. Cui k k ton, kt chuyn cc khon gim hoa hng nhng ti bo
him pht sinh trong k tr vo doanh thu hoa hng nhng ti bo him thc t
pht sinh trong k xc nh doanh thu thun, k ton ghi:
3.13. Cui k k ton, kt chuyn doanh thu thun sang TK 911 Xc nh
kt qu kinh doanh, ghi:
iu 17. K ton chi ph kinh doanh bo him
B sung Ti khon 624 - Chi ph kinh doanh bo him: Dng phn
nh chi ph hot ng kinh doanh bo him v chi ph cc hot ng kinh doanh
khc ca hot ng kinh doanh bo him ca doanh nghip bo him phi nhn
th.
Chi ph kinh doanh bo him gm ton b cc chi ph thc t lin quan n
thc hin cc hot ng kinh doanh bo him nh chi thit k, xy dng, gii
thiu sn phm bo him, chi gim nh tn tht, iu tra, thu thp thng tin lin
quan n s kin bo him, chi bi thng, trch lp d phng, chi x l hng
tn tht c gii quyt bi thng 100%, chi i ngi th ba bi hon, chi
nh gi, gim nh ri ro i tng bo him, chi ph lin quan trc tip n
hot ng khai thc bo him (nh hoa hng bo him, chi ph lin quan hot
ng bn bo him, chi qun l i l bo him, chi tuyn dng, o to, chi
khen thng cho i l bo him,) v cc khon chi khc nh chi np qu bo
v ngi c bo him, chi np cc qu khc theo quy nh ca ch ti
chnh.
Ti khon ny cn dng phn nh chi ph cc hot ng kinh doanh
khc ca hot ng kinh doanh bo him nh cc chi ph thc hin cc dch v
i l gim nh tn tht, i l xt gii quyt bi thng, i l yu cu ngi
th ba bi hon,
- Ch phn nh vo TK 624 Chi ph kinh doanh bo him cc chi ph
thc t pht sinh ( chi tin hoc cha chi tin) c lin quan n hot ng kinh
doanh bo him trong k k ton; cc khon phi thu gim chi pht sinh trong
k nh thu bi thng nhng ti bo him, thu i ngi th ba bi hon, thu
hng x l bi thng 100%, hoa hng bo him ch phn b cc k sau, cc
khon hon nhp d phng nghip v.
- Chi ph kinh doanh bo him hch ton trn TK 624 phi phn nh chi tit
theo tng loi hot ng kinh doanh bo him gc, nhn ti bo him, nhng
ti bo him v hot ng kinh doanh khc. Trong tng loi hot ng kinh
doanh bo him phi hch ton chi tit tng loi nghip v bo him theo tng
ni dung chi ph theo ng quy nh ca ch ti chnh v yu cu qun l ca
doanh doanh nghip.
- Cc doanh nghip nhn ti v nhng ti bo him phi thc hin thng
bo, i chiu kp thi m bo ghi nhn chi bi thng v cc khon chi ph
khc nh chi i ngi th ba bi hon, chi x l hng tn tht gii quyt bi
thng 100%; s thu bi thng nhng ti bo him v cc khon thu khc
nh thu i ngi th ba bi hon, thu hng x l bi thng 100%, chi ph
hoa hng nhn ti bo him ti ng thi im khi pht sinh trch nhim theo
hp ng bo him giao kt chm nht trong cng k k ton qu. Cui nm
ti chnh, cc doanh nghip nhn ti v nhng ti bo him phi i chiu cng
n phi thu, phi tr m bo ghi nhn doanh thu, chi ph ng thi im
pht sinh trch nhim theo hp ng bo him giao kt theo quy nh ca ch
ti chnh.
- Ton b chi ph kinh doanh bo him gc, nhn ti v nhng ti bo
him pht sinh trong k sau khi tr cc khon ghi gim chi ph c kt chuyn
sang TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh xc nh kt qu kinh doanh.
- Chi ph hot ng kinh doanh dch v khc ca hot ng kinh doanh bo
him nh i l lm gim nh tn tht, i l xt gii quyt bi thng, i l
yu cu ngi th ba bi hon,.. d dang cui k (nu c) c kt chuyn sang
TK 154 Chi ph sn xut, kinh doanh d dang. Gi thnh cc dch v ny
hon thnh c xc nh l bn trong k c kt chuyn sang TK 911 Xc
nh kt qu kinh doanh xc nh kt qu kinh doanh.
- TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him khng phn nh cc khon chi
ph qun l doanh nghip, chi ph hot ng ti chnh, chi ph khc.
Kt cu v ni dung phn nh ca TK 624 - Chi ph kinh doanh bo
him
Bn N:
- Chi ph pht sinh trong k ca hot ng kinh doanh bo him (gm bo
him gc, nhn ti, nhng ti bo him v cc hot ng kinh doanh khc);
- Kt chuyn chi ph cc hot ng kinh doanh khc ca hot ng kinh
doanh bo him d dang u k.
Bn C:
- Cc khon ghi gim chi ph hot ng kinh doanh bo him v hot ng
kinh doanh khc pht sinh trong k (nh thu bi thng nhng ti bo him,
thu i ngi th ba bi hon, thu hng x l bi thng 100%, chi ph hoa
hng bo him cha phn b chuyn k sau, cc khon hon nhp d phng
nghip v,);
- S chi bi thng bo him gc v nhn ti bo him c chi t qu d
phng dao ng ln;
- Kt chuyn chi ph hot ng kinh doanh bo him pht sinh trong k sau
khi tr cc khon ghi gim chi ph sang TK 911 - Xc nh kt qu hot ng
kinh doanh;
- Chi ph cc hot ng kinh doanh khc ca hot ng kinh doanh bo
him d dang cui k kt chuyn vo Ti khon 154 Chi ph sn xut, kinh
doanh d dang.
- Gi thnh thc t dch v cc hot ng kinh doanh khc ca hot ng
kinh doanh bo him c xc nh l bn trong k kt chuyn sang TK 911 -
Xc nh kt qu hot ng kinh doanh.
Ti khon 624 - Chi ph kinh doanh bo him, c 5 ti khon cp 2:
- Ti khon 6241 Chi ph kinh doanh bo him gc: Dng phn nh
chi ph ca hot ng kinh doanh bo him gc pht sinh trong k, gm chi bi
thng, chi hoa hng, v cc khon chi ph khc lin quan n hot ng khai
thc bo him trch lp d phng nghip v, chi gim nh tn tht, iu tra, thu
thp thng tin, chi x l hng tn tht c gii quyt bi thng 100%, chi
i ngi th ba bi hon, chi nh gi, gim nh ri ro i tng bo him,
chi phng hn ch tn tht v cc khon chi khc lin quan n hot ng
kinh doanh bo him gc.
Ti khon ny c 6 ti khon cp 3:
Ti khon 62411- Chi bi thng;
Ti khon 62412- D phng ph cha c hng;
Ti khon 62413- D phng bi thng;
Ti khon 62414- Chi hoa hng;
Ti khon 62417- Chi qun l i l bo him;
Ti khon 62418- Chi khc v kinh doanh bo him gc.
Cc doanh nghip bo him phi nhn th c m cc ti khon cp 3, cp
4 phn nh cc ni dung chi ph kinh doanh bo him gc ngoi ni dung cc
khon chi ph phn nh trn cc ti khon TK 62411, 62412, 62413, 62414,
62417 v TK 62418 theo quy nh ca ch ti chnh v yu cu qun l ca
doanh nghip.
- Ti khon 6242 Chi ph kinh doanh nhn ti bo him: Dng phn
nh chi ph ca hot ng kinh doanh nhn ti bo him gm chi bi thng,
trch lp d phng nghip v, chi hoa hng, chi x l hng tn tht c gii
quyt bi thng 100%, chi i ngi th ba bi hon, chi nh gi, gim nh
ri ro i tng bo him, v cc khon chi khc lin quan n hot ng kinh
doanh nhn ti bo him.
Ti khon ny c 5 ti khon cp 3:
Ti khon 62421- Chi bi thng;
Ti khon 62422- D phng ph cha c hng;
Ti khon 62423- D phng bi thng;
Ti khon 62424- Chi hoa hng;
Ti khon 62428- Chi khc v kinh doanh nhn ti bo him.
Cc doanh nghip bo him phi nhn th c m cc ti khon cp 3, cp
4 phn nh cc ni dung chi ph kinh doanh bo him gc ngoi ni dung cc
khon chi ph phn nh trn cc ti khon TK 62421, 62422, 62423, 62424 v
TK 62418 theo quy nh ca ch ti chnh v yu cu qun l ca doanh
nghip.
- Ti khon 6243 - Chi ph kinh doanh nhng ti bo him: Dng
phn nh chi ph ca hot ng kinh doanh nhng ti bo him.
- Ti khon 6245 - D phng dao ng ln: Dng phn nh chi ph
trch lp d phng dao ng ln ca doanh nghip bo him phi nhn th.
- Ti khon 6248 - Chi ph hot ng kinh doanh khc: Dng phn
nh chi ph cho cc hot ng kinh doanh khc ca hot ng kinh doanh bo
him v cc chi ph hot ng kinh doanh khc ngoi ni dung cc khon chi ph
phn nh cc TK 6241, 6242, 6243 v 6245.
1. Chi ph hot ng kinh doanh bo him gc
1.1. Khi pht sinh cc chi ph lin quan n gim nh tn tht, iu tra, thu
thp thng tin lin quan n s kin bo him, ghi:
C cc TK 111, 112, 331,
1.2. Khi xc nh c s tin bi thng theo hp ng bo him gc m
doanh nghip bo him phi nhn th phi tr cho i tng c bo him khi
xy ra tai nn tn tht. Cn c vo cc chng t c lin quan, k ton phn nh
s tin phi chi bi thng, ghi:
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Nu cha tr tin bi thng cho
ngi c bo him)
C cc TK 111,112, (Nu thanh ton tin bi thng cho ngi c
bo him).
Khi pht sinh cc khon phi thu bi thng tng ng vi phn trch
nhim ph bo him nhng ti ca doanh nghip nhn ti bo him v ghi
gim chi ph kinh doanh bo him:
1.3. Khi chi tr tin bi thng cho ngi c bo him, ghi:
C cc TK 111,112,...
1.4. Khi pht sinh cc khon chi ph ca hot ng kinh doanh bo him
gc m doanh nghip bo him thc hin chi sau phi thu li ca doanh
nghip nhn ti bo him theo tho thun giao kt trong hp ng nhng ti
bo him nh chi gim nh, chi x l hng tn tht c gii quyt bi
thng 100%, chi i ngi th ba bi hon v cc khon chi khc, ghi:
C cc TK 111, 112, 331,
Khi pht sinh cc khon ghi gim chi ph kinh doanh bo him nh chi
gim nh, chi x l hng tn tht c gii quyt bi thng 100%, chi i
ngi th ba bi hon v cc khon chi khc, phi thu ca doanh nghip nhn
ti bo him tng ng vi phn trch nhim ph bo him nhng ti v ghi
gim chi ph kinh doanh bo him:
1.5. Khi s phi thu i ngi th ba bi hon xc nh c mt cch
ng tin cy, cn c vo cc chng t c lin quan, k ton ghi gim chi ph kinh
doanh bo him ton b s phi thu i ngi th ba bi hon, ghi:
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (S phi thu i ngi th ba bi
hon)
C TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (Ton b s phi thu i ngi
th ba bi hon) (62411)
Khi pht sinh s phi thu i ngi th ba bi hon phi tr cho doanh
nghip nhn ti bo him tng ng vi phn trch nhim ph bo him
nhng ti, ghi:
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S phi tr doanh nghip nhn ti bo
him t s phi thu i ngi th ba bi hon).
1.6. Khi thu hi c hng x l bi thng 100%, doanh nghip bo
him phi nhn th c trch nhim theo di chi tit v mt hin vt trn s k
ton ton b s hng thu hi c cho n khi bn hoc thanh l. Khi xc nh
c s phi thu v hng x l bi thng 100%, k ton ghi gim chi ph
kinh doanh bo him ton b s phi thu hng x l bi thng 100%, ghi:
ng thi phn nh s phi thu hng x l bi thng 100% phi tr
cho doanh nghip nhn ti bo him, ghi:
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S phi tr doanh nghip nhn ti bo
him t s phi thu v hng x l bi thng 100%) (3311).
1.7. Khi pht sinh cc khon chi v nh gi, gim nh ri ro i tng
bo him, chi phng, hn ch tn tht, ghi:
C cc TK 111, 112, 331,
1.8. Khi mua sm ti sn, thit b trang b cho i tng c bo him
phng hn ch tn tht, ghi:
C cc TK 111, 112, 331, (Trng hp mua ti sn, thit b trang b ngay
cho i tng c bo him)
C TK 152 - Nguyn liu, vt liu (Trng hp xut kho ti sn, thit b
trang b cho i tng c bo him).
1.9. Khi tnh, trch np qu bo v ngi c bo him tnh trn doanh
thu ph bo him gi li ca cc hp ng bo him gc theo quy nh ca ch
ti chnh, ghi:
C cc TK 111, 112,...
1.10. Khi tnh, trch np cc qu phng chy cha chy, qu bo him xe
c gii theo quy nh ca ch ti chnh, ghi:
C cc TK 111, 112,...
1.11. K ton chi ph khai thc bo him:
a. Khi xc nh c s phi tr v hoa hng cho doanh nghip mi gii
theo hp ng giao kt gia doanh nghip bo him vi doanh nghip mi
gii bo him theo quy nh ca ch ti chnh:
- Trng hp phi tr hoa hng cho doanh nghip mi gii bo him trong
nc thuc i tng c khu tr thu GTGT theo quy nh ca php lut v
thu GTGT:
C cc TK 112, 331,
- Trng hp phi tr hoa hng cho doanh nghip mi gii bo him nc
ngoi thuc i tng khng c khu tr thu GTGT theo quy nh ca php
lut v thu GTGT:
C TK 112 -Tin gi ngn hng
GTGT, ghi:
b. Khi xc nh c hoa hng phi tr cho cc i l bo him l t chc
hoc c nhn theo quy nh ca ch ti chnh:
- Trng hp i l bo him l t chc, ghi:
C cc TK 111, 112, 331,
- Trng hp i l bo him l c nhn, ghi:
+ Khi doanh nghip bo him phi nhn th tr tin ngay cho cc i l bo
him:
C cc TK 111, 112,...
+ Khi doanh nghip bo him phi nhn th cha tr tin hoa hng cho cc
i l bo him:
Khi tr tin cho cc i l bo him:
C cc TK 111, 112,...
c. Khi pht sinh cc khon chi qun l i l nh chi tuyn dng, o to
ban u, thi cp chng ch i l, chi o to nng cao kin thc v chi h tr
cho i l, ghi:
C cc TK 111, 112, 331,
d. Khi pht sinh cc khon chi khen thng cho cc i l bo him l t
chc hoc c nhn, ghi:
C cc TK 111,112,
C TK 3335 - Thu thu nhp c nhn (trng hp i l bo him l c
nhn).
. Khi pht sinh tin lng, tin cng, ph cp v cc khon khc phi tr
cho nhn vin b phn bn bo him, ghi:
C TK 334 - Phi tr ngi lao ng.
- Trch bo him x hi, bo him y t, kinh ph cng on, bo him tht
nghip ca nhn vin b phn bn bo him, ghi:
N TK 334 - Phi tr ngi lao ng (Phn khu tr vo lng)
N TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (phn tnh vo chi ph)
C TK 338 - Phi tr, phi np khc.
e. Khi pht sinh tin thu vn phng v cc TSC phc v cho i l, hoc
phc v cho hot ng bn bo him, ghi:
N TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (Chi tit theo yu cu qun l)
N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Nu c)
C cc TK 111, 112, 331,...
f. Trch khu hao TSC phc v cho i l, hoc phc v cho hot ng
bn bo him, ghi:
C TK 214 - Hao mn TSC.
1.12. Khi pht sinh cc chi ph qun l chung khng xc nh c c th,
r rng cho hot ng khai thc bo him v qun l doanh nghip, ghi:
N TK 642 Chi ph qun l doanh nghip
N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Nu c)
C cc TK 111, 112, 331,...
1.13. Cui k k ton, doanh nghip bo him phi nhn th tin hnh tnh
ton, phn b phn chi ph khai thc bo him c phn b vo chi ph kinh
doanh bo him trong k, ghi:
N TK 624 Chi ph kinh doanh bo him
C TK 642 Chi ph qun l doanh nghip.
1.14. Cui k k ton nm (hoc qu), cn c vo cc khon d phng bi
thng ca cc hp ng bo him gc phi trch lp theo quy nh ca ch
ti chnh:
- Nu cc khon d phng bi thng phi lp k k ton ny ln hn cc
khon d phng bi thng trch lp k k ton trc, th phi trch lp thm
s chnh lch ln hn, ghi:
gc v nhn ti BH) (chi tit d phng bi thng bo him gc).
- Nu cc khon d phng bi thng phi lp cho k k ton ny nh hn
cc khon d phng bi thng trch lp k k ton trc, th s chnh lch
nh hn phi c hon nhp, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (35221- D phng bi thng bo him
gc v nhn ti bo him) (chi tit d phng bi thng bo him gc).
thng ca hp ng nhng ti bo him phi trch lp theo quy nh ca ch
ti chnh:
- Nu cc khon d phng bi thng nhng ti bo him phi lp k k
ton ny ln hn cc khon d phng bi thng nhng ti bo him trch
lp k k ton trc, th phi trch lp thm s chnh lch ln hn, ghi:
bo him)
- Nu cc khon d phng bi thng nhng ti bo him phi lp cho k
k ton ny nh hn cc khon d phng bi thng nhng ti bo him
trch lp k k ton trc, th s chnh lch nh hn phi c hon nhp, ghi:
C TK 352 - D phng phi tr ((35222 - D phng bi thng nhng ti
bo him).
1.16. Cui k k ton nm (hoc qu), cn c vo cc khon d phng ph
cha c hng ca hp ng bo him gc phi trch lp theo quy nh ca
ch ti chnh:
- Nu cc khon d phng ph cha c hng phi lp k k ton ny
ln hn cc khon d phng ph cha c hng trch lp k k ton trc,
th phi trch lp thm s chnh lch ln hn, ghi:
C TK 352 - D phng phi tr (35211-D phng ph bo him gc v
nhn ti bo him) (chi tit d phng ph bo him gc).
- Nu cc khon d phng ph cha c hng phi lp k k ton ny
nh hn cc khon d phng ph cha c hng trch lp k k ton trc,
th s chnh lch nh hn phi c hon nhp, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (35211-D phng ph bo him gc v
nhn ti bo him) (chi tit d phng ph bo him gc)
cha c hng ca cc hp ng nhng ti bo him phi trch lp theo quy
nh ca ch ti chnh:
- Nu cc khon d phng ph nhng ti bo him cha c hng phi
lp k k ton ny ln hn cc khon d phng ph nhng ti bo him cha
c hng trch lp k k ton trc, th phi trch lp thm s chnh lch
ln hn, ghi
N TK 352 - D phng phi tr (35212- D phng ph nhng ti bo
him)
- Nu cc khon d phng ph nhng ti bo him cha c hng phi
lp k k ton ny nh hn cc khon d phng ph nhng ti bo him cha
c hng trch lp k k ton trc, th s chnh lch nh hn phi c
hon nhp, ghi:
C TK 352 - D phng phi tr (35212- D phng ph nhng ti bo
him).
1.18. Cui k k ton, doanh nghip bo him phi nhn th xc nh v ghi
gim chi ph hoa hng bo him chuyn sang phn b vo cc k k ton sau,
ghi:
1.19. nh k, doanh nghip bo him phi nhn th xc nh v phn b
hoa hng bo him vo chi ph kinh doanh bo him k ny:
1.20. Cui k, kt chuyn chi ph hot ng kinh doanh bo him gc pht
sinh trong k:
N TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh
C TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him.
2. Chi ph hot ng kinh doanh nhn ti bo him
2.1. Cn c vo thng bo ca doanh nghip nhng ti bo him v s
tin bi thng thuc phn trch nhim nhn ti bo him v cc chng t lin
quan, k ton phn nh s tin phi tr v chi bi thng nhn ti bo him cho
2.2. Khi chi tr tin bi thng cho doanh nghip nhng ti bo him, ghi:
C cc TK 111, 112,
2.3. Khi nhn c thng bo ca doanh nghip nhng ti bo him v
cc khon phi tr v chi i ngi th ba bi hon, chi x l hng tn tht
c gii quyt bi thng 100% v cc khon chi khc (nu c), cn c vo
cc chng t lin quan, ghi:
2.4. Khi pht sinh cc khon chi ca doanh nghip nhn ti bo him v
nh gi, gim nh ri ro ca i tng bo him, ghi:
C cc TK 111, 112, 331,
2.5. Khi pht sinh cc khon phi thu i ngi th ba bi hon, thu hng
x l bi thng 100% ca doanh nghip nhng ti bo him, cn c vo
thng bo ca doanh nghip nhng ti bo him, ghi:
Khi thu c tin t doanh nghip nhng ti bo him, ghi:
N cc TK 111, 112
2.6. K ton chi ph khai thc bo him
2.6.1. Khi doanh nghip nhn ti bo him xc nh c s tin hoa hng
phi tr cho doanh nghip nhng ti bo him tr (-) vo s ph nhn ti bo
him phi thu theo hp ng bo him giao kt, ghi:
2.6.2. K ton cc khon chi ph khc lin quan n khai thc bo him khi
pht sinh doanh nghip bo him phi nhn th hch ton tng t nh i vi
doanh nghip kinh doanh bo him gc, trnh by phn 1 iu ny.
thng ca cc hp ng nhn ti bo him phi trch lp theo quy nh ca ch
ti chnh, ghi:
- Nu cc khon d phng bi thng phi lp k k ton ny ln hn cc
khon d phng bi thng trch lp k k ton trc, th phi trch lp thm
s chnh lch ln hn, ghi:
gc v nhn ti bo him) (chi tit d phng bi thng nhn ti bo him).
- Nu cc khon d phng bi thng phi lp cho k k ton ny nh hn
cc khon d phng bi thng trch lp k k ton trc, th s chnh lch
nh hn phi c hon nhp, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (35221 - D phng bi thng bo him
gc v nhn ti bo him)(chi tit d phng bi thng nhn ti bo him)
cha c hng ca hp ng nhn ti bo him phi trch lp theo quy nh
ca ch ti chnh, ghi:
- Nu cc khon d phng ph nhn ti bo him cha c hng phi lp
k k ton ny ln hn cc khon d phng ph nhn ti bo him cha c
hng trch lp k k ton trc, th phi trch lp thm s chnh lch ln
hn, ghi:
nhn ti bo him) (chi tit d phng ph nhn ti bo him).
- Nu cc khon d phng ph nhn ti bo him cha c hng phi lp
k k ton ny nh hn cc khon d phng ph nhn ti bo him cha c
hng trch lp k k ton trc, th s chnh lch nh hn phi c hon
nhp, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (35211 - D phng ph bo him gc v
nhn ti bo him) (chi tit d phng ph nhn ti bo him)
2.9. Cui k k ton, xc nh v ghi gim chi ph hoa hng bo him
chuyn sang phn b vo k k ton sau, ghi:
2.10. nh k, xc nh v phn b hoa hng vo chi ph kinh doanh bo
him k ny, ghi:
2.11. Cui k, kt chuyn chi ph hot ng kinh doanh nhn ti bo him
pht sinh trong k, ghi:
3. Chi ph hot ng kinh doanh nhng ti BH
3.1. Khi pht sinh cc chi ph lin quan n hot ng kinh doanh nhng
ti bo him, cn c vo cc chng t lin quan, ghi:
C cc TK 111, 112, 141, 331,
3.2. Cui k k ton, kt chuyn chi ph hot ng kinh doanh nhng ti
bo him pht sinh trong k, ghi:
4. D phng dao ng ln
4.1. Cui k k ton, cn c vo cc khon d phng dao ng ln phi
trch lp theo quy nh ca ch ti chnh, ghi:
C TK 352 - D phng phi tr (3523- D phng dao ng ln).
4.2. Cn c vo ch ti chnh, s chi bi thng ca hot ng kinh
doanh bo him gc v nhn ti bo him nu c chi t qu d phng dao
ng ln, ghi:
N TK 352 - D phng phi tr (3523 - D phng dao ng ln)
5. Chi ph cc hot ng kinh doanh khc
5.1. u k k ton, kt chuyn chi ph cc hot ng kinh doanh khc ca
hot ng kinh doanh bo him v chi ph hot ng kinh doanh khc d dang
u k (nu c) vo bn N TK 624 Chi ph kinh doanh bo him, ghi:
N TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (6248)
C TK 154 Chi ph sn xut, kinh doanh d dang.
5.2. Khi pht sinh cc chi ph hot ng kinh doanh khc ca hot ng
kinh doanh bo him nh chi ph lm dch v i l gim nh tn tht, i l
xt gii quyt bi thng, i l yu cu ngi th ba bi hon,, v cc chi
ph hot ng kinh doanh khc, ghi:
C cc TK 111, 112, 331,
5.3. Cui k k ton, chi ph hot ng kinh doanh khc ca hot ng kinh
doanh bo him v cc chi ph hot ng kinh doanh khc d dang cui k (nu
c) kt chuyn vo bn N TK 154 Chi ph sn xut, kinh doanh d dang, ghi:
N TK 154 Chi ph sn xut, kinh doanh d dang
C TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (6248).
5.4. Cui k k ton, kt chuyn gi thnh dch v ca cc hot ng kinh
doanh khc hon thnh c xc nh l bn trong k, ghi:
N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh
iu 18. K ton thu
1. Thu GTGT u vo c khu tr
1.1. Khi chi tr hoa hng bo him ca cc dch v kinh doanh bo him
thuc i tng chu thu GTGT cho doanh nghip mi gii bo him trong
nc hoc i l bo him l t chc, cn c vo ha n GTGT ca doanh
nghip mi gii bo him trong nc hoc i l bo him v cc chng t c
lin quan, k ton phn nh thu GTGT u vo c khu tr:
N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) (nu c)
C cc TK 111, 112, 331,...
1.2. Khi pht sinh cc khon chi bi thng cho ngi c bo him ca
cc dch v kinh doanh bo him thuc i tng chu thu GTGT, cn c ha
n GTGT theo quy nh ca php lut v thu GTGT v cc chng t c lin
quan, nu c khu tr thu GTGT u vo, ghi:
N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331)
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Nu cha tr tin bi thng cho
ngi c bo him)
C cc TK 111,112, (Nu thanh ton tin bi thng cho ngi c
bo him).
1.3. Khi pht sinh cc chi ph lin quan cc dch v kinh doanh bo him
thuc i tng chu thu GTGT, cn c ha n GTGT theo quy nh ca php
lut v thu GTGT v cc chng t c lin quan, nu c khu tr thu GTGT
u vo, ghi:
C cc TK 111, 112, 331,...
1.4. Khi mua sm ti sn, thit b trang b cho i tng c bo him
phng hn ch tn tht lin quan n cc dch v kinh doanh bo him thuc
i tng chu thu GTGT, cn c vo ha n GTGT ca nh cung cp v cc
chng t lin quan, nu c khu tr thu GTGT u vo, ghi:
N TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (62418) (Trng hp mua ti
sn, thit b trang b ngay cho i tng c bo him)
N TK 152 - Nguyn liu, vt liu (Trng hp nhp kho ti sn, thit b)
C cc TK 111, 112, 331,
1.5. Trng hp doanh nghip bo him phi nhn th c hot ng u t
xy dng c bn hoc mua sm, sa cha ln TSC s dng ng thi cho hot
ng kinh doanh bo him thuc i tng chu thu GTGT v khng chu thu
GTGT hoc phc v cho ngi lao ng lm vic ti doanh nghip nh: nh
ngh gia ca, nh cho ngi lao ng, th thu GTGT u vo c khu tr
ton b, ghi:
N cc TK 211, 213 (Trng hp mua sm TSC)
N TK 241 - Xy dng c bn d dang (Trng hp u t xy dng c
bn hoc sa cha ln TSC)
C cc TK 111, 112, 331,
1.6. Trng hp mua hng ha, dch v dng ng thi cho hot ng kinh
doanh bo him v cc hot ng kinh doanh khc thuc i tng chu thu
GTGT v khng chu thu GTGT:
V nguyn tc, doanh nghip bo him phi nhn th phi hch ton ring
thu GTGT u vo c khu tr. S thu GTGT u vo khng c khu tr
phi hch ton trc tip vo gi tr vt t, hng ha, dch v mua vo ty theo
tng trng hp c th:
Khi mua vt t, hng ha, dch v dng ng thi cho hot ng kinh
doanh bo him v cc hot ng kinh doanh khc thuc i tng chu thu
GTGT v khng chu thu GTGT nhng doanh nghip bo him phi nhn th
khng hch ton ring c thu GTGT u vo c khu tr, ghi:
N cc TK 152, 153, 624, 642, (Gi mua cha c thu GTGT)
N TK 133 - Thu GTGT c khu tr
C cc TK 111, 112, 331,
1.7. Cui k, tnh ton v xc nh s thu GTGT u vo c khu tr
tng ng vi t l doanh thu dch v thuc i tng chu thu GTGT trn
tng doanh thu pht sinh trong k theo quy nh ca php lut v thu GTGT, k
ton phn nh s thu GTGT c khu tr:
N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311)
C TK 133 - Thu GTGT c khu tr.
1.8. ng thi, k ton phn nh s thu GTGT u vo khng c khu
tr ghi:
N cc TK 624, 642
N cc TK 142, 242 (Trng hp s thu GTGT khng c khu tr c
gi tr ln phi phn b dn vo cc k k ton sau)
C TK 133 - Thu GTGT c khu tr.
2. Thu GTGT u ra
2.1. Khi pht sinh doanh thu ca cc dch v kinh doanh bo him v cc
dch v khc thuc i tng chu thu GTGT, cn c ha n GTGT theo quy
nh ca php lut v thu GTGT v cc chng t lin quan, k ton phn nh s
thu GTGT u ra phi np:
N cc TK 111, 112, 131, (Tng s tin thanh ton)
GTGT)
C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311).
2.2. Khi pht sinh cc khon phi thu ghi gim chi ph hot ng kinh
doanh bo him gc nh thu i ngi th ba bi hon, thu hng x l bi
thng 100%, ghi:
3. Thu thu nhp c nhn
3.1. Khi pht sinh hoa hng phi tr cho cc i l bo him l c nhn,
trng hp doanh nghip bo him phi nhn th tr tin ngay cho cc i l bo
him, ghi:
C cc TK 111, 112,
3.2. Trng hp doanh nghip bo him phi nhn th cha tr tin hoa
hng cho i l bo him l c nhn, ghi:
Khi tr tin cho i l bo him, ghi:
C cc TK 111, 112,
3.3. Khi pht sinh cc khon chi khen thng cho i l bo him l c
nhn, ghi:
C cc TK 111,112,
4. Thu nh thu
4.1. Khi hp ng nhng ti bo him pht sinh trch nhim, k ton
phn nh ph nhng ti bo him phi chuyn cho doanh nghip nhn ti bo
him, cn c vo bn thanh ton v ti bo him c xc nhn theo hp ng
nhng ti bo him giao kt, ghi:
bo him, ghi:
him)
4.2. Khi pht sinh s phi tr v hoa hng bo him cho doanh nghip mi
gii theo hp ng giao kt gia doanh nghip bo him phi nhn th vi
doanh nghip mi gii bo him nc ngoi thuc i tng khng c khu
tr thu GTGT theo quy nh ca php lut v thu GTGT, k ton phn nh s
thu nh thu phi np, ghi:
GTGT, ghi:
4.3. Khi pht sinh cc khon chi ph lin quan n cc hot ng kinh
doanh bo him, qun l doanh nghip hoc hot ng u t xy dng c bn,
sa cha ln TSC, , phi tr ngi bn, ngi cung cp hoc nh thu nc
ngoi, k ton phn nh s thu nh thu phi np, ghi:
N cc TK 241, 624, 642
C cc TK 111, 112, 331,
iu 19. K ton hot ng ng bo him
Khi pht sinh cc hot ng ng bo him trong cc doanh nghip bo
him phi nhn th, trong cc doanh nghip tham gia ng bo him u quyn
cho mt doanh nghip bo him phi nhn th (gi tt l doanh nghip ng u)
k hp ng bo him vi khch hng, thu ton b ph bo him (bao gm c
thu GTGT), chi bi thng v cc khon chi ph khc. Sau phi tr ph bo
him theo mc ri ro phn chia cho cc doanh nghip khc tham gia ng
bo him v phi thu khon chi bi thng v chi ph khc thuc phn trch
nhim t cc doanh nghip tham gia ng bo him theo hp ng ng bo
him giao kt.
Nguyn tc k ton hot ng ng bo him
- Doanh nghip ng u phn nh ton b khon ph bo him (bao gm
c thu GTGT) phi thu ca khch hng (bn mua bo him) vo bn N TK
131 Phi thu ca khch hng.
- Khi xc nh s ph bo him phi tr cho cc doanh nghip tham gia
ng bo him, k ton doanh nghip ng u phn nh vo bn C TK 331
Phi tr cho ngi bn (chi tit phi tr cho tng doanh nghip tham gia ng
bo him).
- Khi xc nh s phi thu v chi bi thng v cc chi ph khc ca cc
doanh nghip tham gia ng bo him, k ton phn nh vo bn N TK 131
Phi thu ca khch hng (chi tit phi thu ca tng doanh nghip tham gia
ng bo him).
- Vic k khai thu GTGT u ra, thu GTGT u vo c khu tr i
vi hot ng ng bo him c phn nh vo cc ti khon c lin quan theo
ng quy nh v php lut thu GTGT.
- Doanh nghip ng u v cc doanh nghip tham gia ng bo him
phi tin hnh thng bo, i chiu kp thi m bo tt c doanh nghip
tham gia ng bo him u ghi nhn doanh thu, chi ph theo ng thi im
pht sinh trch nhim trong hp ng bo him giao kt chm nht trong k
k ton qu. Cui nm ti chnh, doanh nghip ng u v cc doanh nghip
tham gia ng bo him phi tin hnh i chiu, kim tra m bo ghi nhn
doanh thu v chi ph phn nh theo ng thi im pht sinh trch nhim trong
hp ng bo him giao kt.
Phng php k ton mt s nghip v kinh t ch yu
1. K ton i vi doanh thu ph bo him
1.1. Khi hp ng bo him giao kt gia doanh nghip ng u v
khch hng (bn mua bo him) nhng cha pht sinh trch nhim, k ton
doanh nghip ng u v doanh nghip tham gia ng bo him ghi:
N TK 005 - Hp ng bo him cha pht sinh trch nhim (0051).
1.2. Khi pht sinh trch nhim i vi hp ng bo him giao kt gia
doanh nghip ng u v khch hng (bn mua bo him), k ton doanh
nghip ng u ghi nhn doanh thu ph bo him c hng v phn nh ph
bo him phi tr cho cc doanh nghip tham gia ng bo him theo t l ph
bo him phn chia trong hp ng ng bo him giao kt, ghi:
C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5111) (s ph bo
him doanh nghip ng u c hng)
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit cho tng doanh nghip tham
gia ng bo him) (s ph bo him phi tr cho cc doanh nghip tham gia
ng bo him)
C TK 3331 - Thu GTGT u ra (nu c).
ng thi, k ton ghi C TK 005 - Hp ng bo him cha pht sinh
trch nhim (0051).
1.3. Khi pht sinh trch nhim i vi cc hp ng bo him m doanh
nghip ng u giao kt vi cc doanh nghip tham gia ng bo him, cn
c vo cc chng t c lin quan v tin ph bo him c hng v thu
GTGT (nu c), k ton doanh nghip tham gia ng bo him phn nh doanh
thu ph bo him phi thu ca doanh nghip ng u, ghi:
N TK 131 Phi thu ca khch hng (Chi tit doanh nghip ng u)
C TK 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5111)
ng thi, k ton ghi C TK 005 - Hp ng bo him cha pht sinh
trch nhim (0051).
2. K ton chi bi thng v cc khon chi ph khc
2.1. Khi xy ra tai nn, tn tht lm pht sinh cc khon chi bi thng v
cc khon chi khc, doanh nghip ng u c y quyn ng ra gii quyt,
thanh ton v xc nh chi ph cho tng doanh nghip tham gia ng bo him
theo t l ph bo him tng ng vi phn trch nhim bi thng ca tng
doanh nghip tham gia ng bo him, k ton doanh nghip ng u ghi nhn
s tin chi bi thng v cc khon chi khc thuc trch nhim bi thng ca
doanh nghip ng u v phn nh s phi thu v chi bi thng, cc chi ph
khc ca cc doanh nghip tham gia ng bo him, ghi:
N TK 624 - Chi ph kinh doanh bo him (62411) (S tin chi bi thng
v cc khon chi khc thuc trch nhim bi thng ca doanh nghip ng
u)
N TK 131 - Phi thu ca khch hng (S tin chi bi thng v cc khon
chi khc thuc trch nhim bi thng phi thu ca cc doanh nghip tham gia
ng bo him)
C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (S tin chi bi thng v cc khon
chi khc phi tr khi xy ra tai nn, tn tht).
2.2. Khi cc doanh nghip tham gia ng bo him nhn c thng bo
ca doanh nghip ng u v s chi bi thng v cc khon chi khc phi tr,
cn c vo thng bo v cc chng t c lin quan, k ton doanh nghip tham
gia ng bo him ghi:
N TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (62411) (s tin bi thng v
cc khon chi khc thuc trch nhim bi thng cc doanh nghip tham gia
ng bo him phi tr)
C TK 331 Phi tr cho ngi bn (Chi tit doanh nghip ng u).
C cc TK 111, 112,...
iu 20. K ton cc hp ng bo him cha pht sinh trch nhim
B sung Ti khon 005 - Hp ng bo him cha pht sinh trch nhim:
Dng phn nh doanh thu ca cc hp ng bo him gc, nhn ti bo
him v hp ng nhng ti bo him m doanh nghip bo him phi nhn th
giao kt vi khch hng nhng cha pht sinh trch nhim.
Ti khon 005 phi hch ton chi tit cho hp ng bo him pht sinh
trch nhim nhng cha n k thu ph bo him theo quy nh ca ch ti
chnh.
Kt cu v ni dung phn nh ca Ti khon 005 - Hp ng bo him
cha pht sinh trch nhim
Bn N
Doanh thu ca cc hp ng bo him cha pht sinh trch nhim.
Bn C
Doanh thu ca cc hp ng bo him pht sinh trch nhim.
S d bn N:
Doanh thu ca cc hp ng bo him cha pht sinh trch nhim hin c
ca doanh nghip bo him phi nhn th.
Ti khon 005 - Hp ng bo him cha pht sinh trch nhim, c 3
ti khon cp 2:
- TK 0051 - Hp ng bo him gc cha pht sinh trch nhim: Doanh
thu ca cc hp ng bo him gc cha pht sinh trch nhim;
- TK 0052 - Hp ng nhn ti bo him cha pht sinh trch nhim:
Doanh thu ca cc hp ng nhn ti bo him cha pht sinh trch nhim;
- TK 0053 - Hp ng nhng ti bo him cha pht sinh trch nhim:
Doanh thu ca cc hp ng nhng ti bo him cha pht sinh trch
nhim.
1. Khi hp ng bo him gc m doanh nghip bo him phi nhn th
giao kt vi khch hng hoc hp ng bo him giao kt gia doanh nghip
nhng ti bo him nhng cha pht sinh trch nhim, ghi:
N TK 005 - Hp ng bo him cha pht sinh trch nhim (0051, 0053).
2. Khi hp ng bo him gc, hp ng nhn ti bo him v hp ng
nhng ti bo him pht sinh trch nhim, k ton doanh nghip bo him
gc, doanh nghip nhn ti bo him v doanh nghip nhng ti bo him
ngoi vic ghi C TK 005 cn phi ghi cc bt ton trn cc ti khon trong
Bng Cn i k ton phn nh cc nghip v nh hng dn cc iu
15, iu 16, iu 19 ca Thng t ny.
iu 21. H thng bo co ti chnh nm v bo co ti chnh gia nin
.
1. Bo co ti chnh nm
H thng bo co ti chnh nm p dng cho Doanh nghip bo him phi
nhn th bao gm 4 biu bo co sau:
- Bng Cn i k ton Mu s B 01 -
DNPNT
- Bo co kt qu hot ng kinh doanh
Mu s B 02 - DNPNT
- Bo co lu chuyn tin t Mu s B
03 - DNPNT
- Bn thuyt minh bo co ti chnh
Mu s B 09 - DNPNT
2. Bo co ti chnh gia nin
Doanh nghip bo him phi nhn th phi lp 4 biu bo co ti chnh gia
nin dng y nh sau:
- Bng Cn i k ton gia nin (dng y ): Mu s B 01a -
DNPNT
- Bo co kt qu hot ng kinh doanh gia nin (dng y ): Mu
s B 02a - DNPNT
- Bo co lu chuyn tin t gia nin (dng y ): Mu s B 03a -
DNPNT
- Bn thuyt minh bo co ti chnh chn lc: Mu s B 09a - DNPNT
iu 22. Mu bo co ti chnh p dng cho doanh nghip bo him
phi nhn th
1. Mu bo co ti chnh nm (Xem Ph lc s 02)
2. Mu bo co ti chnh gia nin (Xem Ph lc s 02)
Cc mu Bo co ti chnh gia nin (dng y ) p dng cho doanh
nghip bo him phi nhn th ging nh mu Bo co ti chnh gia nin
(dng y ) ban hnh theo Quyt nh 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006. Cc
ch tiu trong tng bo co ti chnh gia nin dng y ging nh bo
co ti chnh nm ban hnh ti Thng t ny.
iu 23. Ni dung v phng php lp Bo co ti chnh
1. Ni dung v phng php lp Bng Cn i k ton (Mu s B 01 -
DNPNT) (Xem ph lc 02).
Thng t ny hng dn ni dung v phng php lp cc ch tiu lin
quan n c th ca doanh nghip bo him phi nhn th. Cc ch tiu (khon
mc) khc, doanh nghip thc hin theo ch k ton doanh nghip hin hnh
(Ch k ton doanh nghip ban hnh theo Quyt nh s 15/2006/Q-BTC
ngy 20/3/2006 ca B Ti chnh v cc Thng t hng dn sa i, b sung
Ch k ton doanh nghip).
Phi thu khch hng (M s 131)
L ch tiu phn nh s tin cn phi thu lin quan n hot ng kinh
doanh bo him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v phi thu khc
ca khch hng c thi hn thanh ton di 1 nm ti thi im bo co. S liu
ghi vo ch tiu Phi thu khch hng cn c vo tng s d N chi tit TK
131 Phi thu ca khch hng m theo tng khch hng thuc i tng phi
thu trn s k ton chi tit TK 131, chi tit cc khon phi thu ngn hn ca
khch hng.
M s 131 = M s 131.1 + M s 131.2
Phi thu v hp ng bo him (M s 131.1)
Ch tiu ny phn nh s tin cn phi thu lin quan n hot ng kinh
doanh khc ca hot ng kinh doanh bo him c thi hn thanh ton di 1
nm ti thi im bo co. S liu ghi vo ch tiu Phi thu v hp ng bo
him cn c vo s d N chi tit TK 131 Phi thu ca khch hng trn s k
ton TK 131.
Phi thu khc ca khch hng (M s 131.2)
Ch tiu ny phn nh s tin cn phi thu khc t cc i tng lin quan
ti thi im bo co. S liu ghi vo ch tiu Phi thu khc ca khch
hng cn c vo s d N chi tit TK 131 Phi thu ca khch hng trn s k
ton chi tit TK 131, chi tit cc khon phi thu ngn hn khc ca khch hng.
Chi ph tr trc ngn hn (M s 151)
Ch tiu ny phn nh chi ph hoa hng bo him cha phn b v chi ph
tr trc ngn hn khc ti thi im bo co. S liu ghi vo ch tiu Chi
ph tr trc ngn hn cn c vo s d N TK 142 Chi ph tr trc ngn
hn trn s k ton TK 142.
M s 151 = M s 151.1 + M s 151.2
Chi ph hoa hng cha phn b (M s 151.1)
Ch tiu ny phn nh cc khon chi ph ph hoa hng bo him phi tr
thc t pht sinh nhng cha c phn b vo chi ph kinh doanh bo him
ca k bo co. S liu ghi vo ch tiu Chi ph hoa hng cha phn b cn
c vo s d N chi tit TK 142 Chi ph tr trc ngn hn trn s k ton TK
142, chi tit chi ph hoa hng bo him cha phn b.
Chi ph tr trc ngn hn khc (M s 151.2)
Ch tiu ny phn nh s tin thanh ton cho mt s khon chi ph
nhng n cui k k ton cha c tnh vo chi ph kinh doanh bo him ca
nm bo co. S liu ghi vo ch tiu Chi ph tr trc ngn hn khc cn
c vo s d N chi tit TK 142 Chi ph tr trc ngn hn trn s k ton chi
tit TK 142 sau khi tr (-) chi ph hoa hng cha phn b c phn nh
M s 151.1.
Ti sn ti bo him (M s 190)
Ch tiu ny phn nh khon d phng ph nhng ti bo him v d
phng bi thng nhng ti bo him ti thi im bo co. S liu ghi vo
ch tiu Ti sn ti bo him cn c vo s d N cc TK 35212 D phng
ph nhng ti bo him, TK 35222 D phng bi thng nhng ti bo
him trn s k ton chi tit cc TK 35212, TK 35222.
M s 190 = M s 191 + M s 192
Phi thu di hn khc (M s 218)
L ch tiu phn nh s tin doanh nghip bo him phi nhn th mang i
k qu bo him theo quy nh v cc khon phi thu di hn khc t cc i
tng c lin quan ti thi im bo co. S liu ghi vo ch tiu Phi thu
di hn khc cn c vo s d N chi tit cc TK 138 Phi thu khc, TK 244
K qu, k cc di hn, TK 338 Phi tr, phi np khc trn s k ton chi
tit cc TK 138, 244, 338, chi tit cc khon phi thu di hn.
M s 218 = M s 218.1 + M s 218.2
K qu bo him (M s 218.1)
Ch tiu ny phn nh s tin doanh nghip bo him phi nhn th k qu
bo him di hn theo quy nh ti thi im bo co. S liu ghi vo ch tiu
K qu bo him cn c vo s d N TK 2441 K qu bo him trn s k
ton TK 2441.
Phi thu di hn khc (M s 218.2)
Ch tiu ny phn nh cc khon phi thu khc t cc i tng c lin
quan c xp vo loi ti sn di hn, cc khon ng trc cho ngi bn di
hn (nu c).
S liu ghi vo ch tiu Phi thu di hn khc cn c vo s d N chi
tit cc TK 138 Phi thu khc, TK 338 Phi tr, phi np khc , TK 244 K
qu, k cc di hn, sau khi tr (-) khon k qu bo him c phn nh
M s 218.1 trn s k ton chi tit cc TK 138, 338 v trn s k ton TK
2448 (chi tit cc khon phi thu di hn).
Phi tr ngi bn (M s 312)
L ch tiu phn nh s tin cn phi tr cho cc i tng lin quan n
hot ng kinh doanh bo him gc, nhn ti bo him, nhng ti bo him v
phi tr khc cho ngi bn c thi hn thanh ton di 1 nm hoc di mt
chu k kinh doanh ti thi im bo co. S liu ghi vo ch tiu Phi tr
ngi bn l s d C chi tit TK 331 Phi tr ngi bn c phn loi l
ngn hn m theo tng ngi bn thuc i tng phi tr trn s k ton chi
tit TK 331, chi tit cc khon phi tr ngn hn cho ngi bn.
M s 312 = M s 312.1 + M s 312.2
Phi tr v hp ng bo him (M s 312.1)
Ch tiu ny phn nh s tin cn phi tr lin quan n hot ng kinh
doanh khc ca hot ng kinh doanh bo him c thi hn thanh ton di 1
nm hoc di mt chu k kinh doanh ti thi im bo co. S liu ghi vo
ch tiu Phi tr v hp ng bo him cn c vo s d C chi tit TK 331
Phi tr ngi bn trn s k ton chi tit TK 331.
Phi tr khc cho ngi bn (M s 312.2)
Ch tiu ny phn nh s tin cn phi tr khc cho ngi bn ti thi im
bo co. S liu ghi vo ch tiu Phi tr khc cho ngi bn cn c vo s
d C chi tit TK 331 Phi tr ngi bn trn s k ton chi tit TK 331, chi
tit cc khon phi tr ngn hn khc cho ngi bn.
Doanh thu hoa hng cha c hng (M s 319.1)
Ch tiu ny phn nh doanh thu hoa hng thc t pht sinh nhng cha
c hng nn cha ghi nhn vo doanh thu trong k ti thi im bo co. S
liu ghi vo ch tiu Doanh thu hoa hng cha c hng cn c vo s
d C chi tit TK 3387 Doanh thu cha thc hin (chi tit doanh thu hoa hng
cha c hng) trn s k ton chi tit TK 3387.
D phng phi tr ngn hn (M s 320)
Ch tiu ny phn nh khon d phng phi tr ngn hn ti thi im bo
co. S liu ghi vo ch tiu D phng phi tr ngn hn l s d C chi
tit TK 3524 D phng phi tr (Chi tit cc khon d phng cho cc khon
phi tr ngn hn) trn s k ton TK 3524.
D phng nghip v (M s 329)
L ch tiu tng hp phn nh cc khon d phng nghip v cha s dng
ti thi im bo co.
M s 329 = M s 329.1 + M s 329.2 + M s 329.3
D phng ph bo him gc v nhn ti bo him (M s 329.1):
Ch tiu ny phn nh cc khon d phng ph bo him gc v nhn ti
bo him cha c hng ti thi im bo co. S liu ghi vo ch tiu
D phng ph bo him gc v nhn ti bo him" l s d C TK 35211 D
phng ph bo him gc v nhn ti bo him trn s k ton chi tit TK 35211.
D phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him (M s 329.2):
Ch tiu ny phn nh khon d phng bi thng bo him gc v nhn
ti bo him hin c ti thi im bo co. S liu ghi vo ch tiu D
phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him" l s d C TK 35221
D phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him trn s k ton chi
tit TK 35221.
D phng dao ng ln (M s 329.3):
Ch tiu ny phn nh cc khon d phng dao ng ln hin c ti thi
im bo co. S liu ghi vo ch tiu D phng dao ng ln" l s d C
TK 3523 D phng dao ng ln trn s k ton chi tit TK 3523.
D phng phi tr di hn (M s 337)
Ch tiu ny phn nh khon d phng phi tr di hn ti thi im bo
co. S liu ghi vo ch tiu D phng phi tr di hn l s d C chi tit
TK 3524 D phng phi tr (Chi tit cc khon d phng phi tr di hn)
trn s k ton TK 3524.
Doanh thu cha thc hin (M s 338)
Ch tiu ny phn nh cc khon doanh thu cha thc hin ti thi im
bo co. S liu ghi vo ch tiu Doanh thu cha thc hin cn c vo s
d C TK 3387 Doanh thu cha thc hin sau khi tr (-) khon doanh thu hoa
hng cha c hng c phn nh m s 319.1.
Qu d tr bt buc (M s 419)
Ch tiu ny phn nh Qu d tr bt buc cha s dng ti thi im bo
co. S liu ghi vo ch tiu Qu d tr bt buc l s d C TK 416 Qu
d tr bt buc trn s k ton TK 416.
2. Ni dung v phng php lp Bo co kt qu hot ng kinh doanh -
Mu s B 02- DNPNT.
Thng t ny hng dn ni dung v phng php lp cc ch tiu (khon
mc) c sa i, b sung ghi s liu vo ct 4 Nm nay ca bo co ny
nm nay. Cc ch tiu (khon mc) khng c sa i, b sung c lp theo ch
k ton doanh nghip hin hnh (Ch k ton doanh nghip ban hnh theo
Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B Ti chnh v cc Thng
t hng dn sa i b sung Ch k ton doanh nghip).
- S liu ghi vo ct 5 Nm trc phn I v phn II ca bo co ny nm
nay c cn c vo s liu ghi ct 4 Nm nay ca tng ch tiu tng ng
ca phn I v phn II bo co ny nm trc.
- Ni dung v phng php lp cc ch tiu ghi vo ct 4 Nm nay, nh
sau:
Phn I- Bo co kt qu hot ng kinh doanh tng hp: Cc ch tiu
ca phn ny c lp cn c vo cc ch tiu tng ng ca phn II- Bo co
kt qu hot ng kinh doanh theo hot ng di y.
Phn II- Bo co kt qu hot ng kinh doanh theo hot ng
Doanh thu ph bo him (M s 01)
Ch tiu ny phn nh tng doanh thu ph bo him gc v nhn ti bo
him sau khi tr (-) cc khon, gm: gim ph bo him gc, gim ph nhn ti
bo him, hon ph bo him gc, hon ph nhn ti bo him v chnh lch
tng, gim d phng ph bo him gc v nhn ti bo him trong k bo co
ca doanh nghip bo him phi nhn th.
M s 01 = M s 01.1 + M s 01.2 - M s 01.3
Ph bo him gc (M s 01.1)
Ch tiu ny phn nh tng s doanh thu ph bo him gc sau khi tr (-)
cc khon gim ph bo him gc, hon ph bo him gc pht sinh trong k bo
co ca doanh nghip bo him phi nhn th.
S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh C ca TK 5111
"Doanh thu ph bo him gc" tr (-) lu k s pht sinh C ca cc TK 5311-
"Hon ph bo him gc", TK 5321 "Gim ph bo him gc" v cc TK
111,112, 131 (Chi tit gim ph bo him gc do gim phm vi hp ng) i
ng vi bn N TK 5111 trong k bo co trn s k ton cc TK 5111, 5311,
5321, 111, 112, 131
Ph nhn ti bo him (M s 01.2)
Ch tiu ny phn nh tng s doanh thu ph nhn ti bo him sau khi tr
(-) cc khon gim ph nhn ti bo him, hon ph nhn ti bo him pht sinh
trong k bo co ca doanh nghip bo him phi nhn th.
S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh C ca TK 5112
"Doanh thu ph nhn ti bo him" tr (-) lu k s pht sinh C ca cc TK
5312- "Hon ph nhn ti bo him ", TK 5322 "Gim ph nhn ti bo him" v
cc TK 111,112, 131 (Chi tit gim ph nhn ti bo him do gim phm vi hp
ng) i ng vi bn N TK 5112 trong k bo co trn s k ton cc TK
5112, 5312, 5322, 111, 112, 131
Tng (gim) d phng ph bo him gc v nhn ti bo him (M s
01.3)
Ch tiu ny phn nh s chnh lch tng, gim d phng ph bo him gc
v nhn ti bo him cha c hng, l s chnh lch gia s d phng ph
bo him gc v nhn ti bo him phi trch trong nm ti chnh vi s d
phng ph bo him gc v nhn ti bo him nm trc chuyn sang.
S liu ghi vo ch tiu ny i vi trng hp tng l s trch b sung
cn c vo s pht sinh C ca TK 35211 D phng ph bo him gc v nhn
ti bo him i ng vi bn N TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (TK
62412, 62422) trong k bo co trn s k ton TK 35211.
i vi trng hp gim l s ghi gim chi ph cn c vo s pht sinh N
ca TK 35211 D phng ph bo him gc v nhn ti bo him i ng vi
bn C TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (62412, 62422) trong k bo co
trn s k ton TK 35211, ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi
trong ngoc n (...)
Ph nhng ti bo him (M s 02)
Ch tiu ny phn nh tng s ph nhng ti bo him phi chuyn cho
cc doanh nghip nhn ti bo him pht sinh trong k sau khi tr (-) khon
chnh lch tng, gim d phng ph nhng ti bo him.
M s 02 = M s 02.1 - M s 02.2
Tng ph nhng ti bo him (M s 02.1)
Ch tiu ny phn nh tng s ph nhng ti bo him phi chuyn cho
cc doanh nghip nhn ti bo him pht sinh trong k.
S liu ghi vo ch tiu ny l ly k s pht sinh C ca TK 533 "Ph
nhng ti bo him" i ng vi bn N TK 511- "Doanh thu bn hng v
cung cp dch v" (5111, 5112) trong k bo co trn s k ton TK 533.
Tng (gim) d phng ph nhng ti bo him (M s 02.2)
Ch tiu ny phn nh s chnh lch tng, gim d phng ph nhng ti
bo him, l s chnh lch gia s d phng ph nhng ti bo him phi trch
trong nm ti chnh vi s d phng ph nhng ti bo him nm trc chuyn
sang.
cn c vo s pht sinh N ca TK 35212 D phng ph nhng ti bo him
i ng vi bn C TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (62412, 62422) trn
s k ton TK 35212.
S liu ghi vo ch tiu ny i vi trng hp gim cn c vo s pht
sinh
C ca TK 35212 D phng ph nhng ti bo him i ng vi bn
N TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (62412, 62422) trn s k ton TK
35212, ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n
(...).
Doanh thu ph bo him thun (M s 03)
Ch tiu ny phn nh tng s doanh thu ph bo him pht sinh sau khi tr
(-) cc khon gim ph, hon ph, ph nhng ti bo him v sau khi iu chnh
cc khon tng gim d phng ph bo him gc v nhn ti bo him, tng
gim d phng ph nhng ti bo him ca doanh nghip bo him phi nhn
th trong k bo co.
M s 03 = M s 01 - M s 02
Hoa hng nhng ti bo him v doanh thu khc hot ng kinh
doanh bo him (M s 04)
Ch tiu ny phn nh cc khon doanh thu hoa hng nhng ti bo him
v cc khon doanh thu khc hot ng kinh doanh bo him pht sinh trong k
bo co.
M s 04 = M s 04.1 + M s 04.2
Hoa hng nhng ti bo him (M s 04.1)
Ch tiu ny phn nh tng s doanh thu hoa hng nhng ti bo him sau
khi tr (-) cc khon hon hoa hng nhng ti bo him, gim hoa hng
nhng ti bo him pht sinh trong k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny l ly k s pht sinh N ca TK 5113
"Doanh thu hoa hng nhng ti bo him" i ng vi bn C ca TK 911
Xc nh kt qu kinh doanh trong k bo co trn s k ton TK 5113.
Doanh thu khc hot ng kinh doanh bo him (M s 04.2)
Ch tiu ny phn nh doanh thu ca cc hot ng kinh doanh khc ngoi
hot ng kinh doanh bo him gc, nhn ti v nhng ti bo him nh doanh
thu ph v dch v i l gim nh tn tht, gii quyt bi thng, yu cu i
ngi th ba bi hon, x l hng tn tht gii quyt bi thng 100% v cc
khon thu khc trong k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny l ly k s pht sinh N ca TK 5118-
"Doanh thu hot ng kinh doanh khc i ng vi bn C ca TK 911 Xc
nh kt qu kinh doanh trong k bo co trn s k ton TK 5118.
Doanh thu thun hot ng kinh doanh bo him (M s 10)
Ch tiu ny phn nh tng s doanh thu ph bo him, hoa hng bo him
v cc khon thu khc ca hot ng kinh doanh bo him sau khi tr (-) cc
khon gim ph, gim hoa hng, hon ph, hon hoa hng, ph nhng ti bo
him v sau khi iu chnh cc khon tng gim d phng ph bo him gc v
nhn ti bo him, tng gim d phng ph nhng ti bo him ca doanh
nghip bo him phi nhn th trong k bo co.
M s 10 = M s 03 + M s 04.
Chi bi thng (M s 11)
Ch tiu ny phn nh tng s chi bi thng bo him gc v nhn ti bo
him v cc khon chi lin quan n hot ng bi thng khi xy ra tai nn tn
tht sau khi tr (-) cc khon phi thu ghi gim chi bi thng, gm: thu i
ngi th ba bi hon, thu hng x l bi thng 100% ca doanh nghip
bo him phi nhn th pht sinh trong k bo co.
M s 11 = M s 11.1 - M s 11.2.
Tng chi bi thng (M s 11.1)
Ch tiu ny phn nh tng s chi bi thng bo him gc v nhn ti bo
him v cc khon chi lin quan n hot ng bi thng khi xy ra tai nn tn
tht nh chi bi thng cho ngi c bo him, chi gim nh tn tht, chi
iu tra, thu thp thng tin lin quan n s kin bo him, chi x l hng tn
tht c gii quyt bi thng 100% ca doanh nghip bo him phi nhn
th pht sinh trong k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh N ca TK 624 Chi
ph kinh doanh bo him (62411, 62421) i ng vi bn C TK 111, 112,
331 trong k bo co trn s k ton TK 62411, 62421.
Cc khon gim tr (M s 11.2)
Ch tiu ny phn nh tng s thu gim chi bi thng bo him gc v
nhn ti bo him gm thu i ngi th ba bi hon, thu hng x l bi
thng 100% ca doanh nghip bo him phi nhn th pht sinh trong k bo
co.
S liu ghi vo ch tiu ny l s pht sinh N TK 131 Phi thu ca
khch hng i ng vi bn C TK 624 Chi ph kinh doanh bo him
(62411, 62421) trong k bo co trn s k ton TK 131 (chi tit thu i ngi
th ba bi hon, thu hng x l bi thng 100%).
Thu bi thng nhng ti bo him (M s 12)
Ch tiu ny phn nh s chi bi thng phi thu ca doanh nghip nhn ti
bo him gim chi bi thng bo him ca doanh nghip bo him phi nhn
th trong k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny l s pht sinh N TK 131 Phi thu ca
khch hng i ng vi bn C TK 624 Chi ph kinh doanh bo him trong
k bo co trn s k ton TK 131 (Chi tit thu bi thng nhng ti bo
him).
Tng (gim) d phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him
(M s 13)
Ch tiu ny phn nh s tng, gim d phng bi thng bo him gc v
nhn ti bo him, l s chnh lch gia s d phng bi thng bo him gc
v nhn ti bo him phi trch trong nm ti chnh vi s d phng bi thng
nm trc chuyn sang.
cn c vo s pht sinh C ca TK 35221 D phng bi thng bo him gc
v nhn ti bo him i ng vi bn N TK 624 Chi ph kinh doanh bo
him (62413, 62423) trn s k ton TK 35221.
i vi trng hp gim l s ghi gim chi ph cn c vo s pht sinh N
ca TK 35221 D phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him i
ng vi bn C TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (62413, 62423) trn s
k ton TK 35221, ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong
ngoc n (...).
Tng (gim) d phng bi thng nhng ti bo him (M s 14)
Ch tiu ny phn nh s tng, gim d phng bi thng nhng ti bo
him l s chnh lch gia s d phng bi thng nhng ti bo him phi
trch trong nm ti chnh vi s d phng bi thng nhng ti bo him nm
trc chuyn sang.
cn c vo s pht sinh N ca TK 35222 D phng bi thng nhng ti
bo him i ng vi bn C TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (62413,
62423) trn s k ton TK 35222.
i vi trng hp gim cn c vo s pht sinh C ca TK 35222 D
phng bi thng nhng ti bo him i ng vi bn N TK 624 Chi ph
kinh doanh bo him (62413, 62423) trn s k ton TK 35222, ch tiu ny
c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n (...).
Tng chi bi thng bo him (M s 15)
Ch tiu ny l ch tiu tng hp phn nh tng chi ph bi thng ca
doanh nghip bo him phi nhn th sau khi tr (-) cc khon thu gim chi ph
bi thng bo him, thu bi thng nhng ti bo him v sau khi iu chnh
cc khon tng gim d phng bo him gc v nhng ti bo him, tng gim
d phng bi thng nhng ti bo him pht sinh trong k bo co.
M s 15 = M s 11 - M s 12 + M s 13 - M s 14
Tng gim d phng dao ng ln (M s 16)
Ch tiu ny phn nh s tng, gim d phng dao ng ln l s chnh
lch gia s d phng dao ng ln phi trch trong nm vi s d phng dao
ng ln s dng trong nm.
cn c vo s pht sinh C ca TK 3523 D phng dao ng ln i ng vi
bn N TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (6245) tr (-) s pht sinh N
ca TK 3523 D phng dao ng ln i ng vi bn C TK 624 Chi ph
kinh doanh bo him (6245) pht sinh trong k bo co trn s k ton TK
3523.
i vi trng hp gim (s s dng d phng dao ng ln trong nm ln
hn s phi trch lp) cn c vo s pht sinh N ca TK 3523 D phng dao
ng ln i ng vi bn C TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (6245)
tr (-) s pht sinh C ca TK 3523 D phng dao ng ln i ng vi bn
N TK 624 Chi ph kinh doanh bo him (6245) trn s k ton TK 3523, ch
tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n (...).
Chi ph khc hot ng kinh doanh bo him (M s 17)
Ch tiu ny l ch tiu tng hp phn nh cc khon cc khon chi hoa
hng bo him v chi khc hot ng kinh doanh bo him pht sinh trong k
bo co.
M s 17 = M s 17.1 + M s 17.2
Chi hoa hng bo him (M s 17.1)
Ch tiu ny phn nh tng s chi ph hoa hng bo him ca doanh nghip
bo him phi nhn th trong k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny l ly k s pht sinh C ca TK 624 Chi
ph kinh doanh bo him (62414, 62424) i ng vi bn N TK 911 Xc
nh kt qu kinh doanh trong k bo co trn s k ton TK 62414, TK 62424.
Chi ph khc hot ng kinh doanh bo him (M s 17.2)
Ch tiu ny phn nh cc khon chi khc ca hot ng kinh doanh bo
him gm: Chi v dch v i l (gim nh tn tht, xt gii quyt bi thng,
yu cu ngi th ba bi hon), chi nh gi ri ro i tng c bo him, chi
ph bn hng (chi qun l i l bo him, chi tin lng nhn vin bn hng,
chi ph vt liu, chi ph dng vn phng, khu hao my mc thit b ca
b phn bn hng), chi phng hn ch tn tht, cc khon trch lp bt buc
theo quy nh (Chi lp qu bo v ngi c bo him...), v cc khon chi
khc ca hot ng kinh doanh bo him theo quy nh ca ch ti chnh.
S liu ghi vo ch tiu ny l ly k s pht sinh C ca TK 624 Chi
ph kinh doanh bo him (cc ti khon chi tit ca TK 624 ngoi cc TK
62411, 62412, 62413, 62414, 62421, 62422, 62423, 62424, 6245) i ng vi
bn N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh trong k bo co trn s k ton
cc TK chi tit ca TK 624 Chi ph kinh doanh bo him.
Tng chi ph hot ng kinh doanh bo him (M s 18)
Ch tiu ny l ch tiu tng hp phn nh tng chi ph hot ng kinh
doanh bo him, bao gm cc khon chi bi thng, tng gim d phng giao
ng ln v cc khon chi khc ca hot ng kinh doanh bo him.
M s 18 = M s 15 + M s 16 + M s 17.
Li nhun gp hot ng kinh doanh bo him (M s 19)
Ch tiu ny phn nh s chnh lch gia doanh thu thun hot ng kinh
doanh bo him vi tng chi ph hot ng kinh doanh bo him pht sinh trong
k bo co ca doanh nghip bo him phi nhn th.
M s 19 = M s 10 M s 18
Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t (M s 20)
Ch tiu ny phn nh doanh thu kinh doanh bt ng sn u t pht sinh
trong k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh N ca TK 5117
Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t i ng vi bn C TK 911 Xc
nh kt qu kinh doanh trong k bo co trn s k ton TK 5117.
Gi vn bt ng sn u t (M s 21)
Ch tiu ny phn nh gi vn bt ng sn u t v cc chi ph khc lin
quan trc tip n hot ng kinh doanh bt ng sn u t pht sinh trong k
bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny cn c vo s k ton chi tit TK 632 Gi
vn hng bn (Chi tit gi vn bt ng sn u t).
Li nhun t hot ng u t bt ng sn (M s 22)
Ch tiu ny phn nh s chnh lch gia doanh thu hot ng kinh doanh
bt ng sn u t vi gi vn bt ng sn u t pht sinh trong k bo co.
M s 22 = M s 20 M s 21
Doanh thu hot ng ti chnh (M s 23)
Ch tiu ny phn nh doanh thu hot ng ti chnh thun pht sinh trong
k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh N ca TK 515
Doanh thu hot ng ti chnh i ng vi bn C TK 911 Xc nh kt qu
kinh doanh trong k bo co trn s k ton TK 515.
Chi ph hot ng ti chnh (M s 24)
Ch tiu ny phn nh chi ph hot ng ti chnh pht sinh trong k bo
co ca doanh nghip bo him phi nhn th.
S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh C ca TK 635 Chi
ph ti chnh i ng vi bn N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh trong
k bo co trn s k ton TK 635.
Li nhun gp hot ng ti chnh (M s 25)
Ch tiu ny phn nh s chnh lch gia doanh thu thun hot ng ti
chnh vi chi ph hot ng ti chnh pht sinh trong k bo co.
M s 25 = M s 23 M s 24
Chi ph qun l doanh nghip (M s 26)
Ch tiu ny phn nh tng chi ph qun l doanh nghip bao gm: Chi ph
nhn vin, chi ph vt liu, chi ph dng vn phng, chi ph khu hao TSC,
thu, ph v l ph, chi ph d phng, chi ph dch v mua ngoi, chi ph bng
tin khc pht sinh trong k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny l lu k s pht sinh C ca TK 642 Chi
ph qun l doanh nghip i ng vi bn N TK 911 Xc nh kt qu kinh
doanh trong k bo co trn s k ton TK 642.
Li nhun thun t hot ng kinh doanh (M s 30)
Ch tiu ny phn nh kt qu kinh doanh ca doanh nghip bo him phi
nhn th trong k bo co. Ch tiu ny c tnh ton trn c s li nhun gp
hot ng kinh doanh bo him cng (+) li nhun t hot ng u t bt ng
sn cng (+) li nhun gp hot ng ti chnh tr (-) chi ph qun l doanh
nghip pht sinh trong k bo co.
M s 30 = M s 19 + M s 22 + M s 25 M s 26.
3. Ni dung v phng php lp Bn thuyt minh bo co ti chnh
(Mu s B 09 - DNPNT)
Thng t ny b sung mt s ni dung ca Bn thuyt minh bo co ti
chnh (Mu s B 09 - DNPNT) cho ph hp vi doanh nghip bo him phi
nhn th. Cc ch tiu (khon mc) khng c sa i, b sung c lp theo ch
k ton doanh nghip hin hnh (Ch k ton doanh nghip ban hnh theo
Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B Ti chnh v cc Thng
t hng dn sa i, b sung Ch k ton doanh nghip).
Mc IV - Cc chnh sch k ton p dng, b sung sa i mt s ni
dung sau:
- Ti im 11- Nguyn tc v phng php ghi nhn doanh thu, b sung
cc ch tiu thuyt minh ph bo him gc, nhn ti bo him, hoa hng nhng
ti bo him, doanh thu hot ng kinh doanh khc, cc khon gim tr doanh
thu.
- Ti im 12, sa i thnh Nguyn tc v phng php ghi nhn chi
ph, trong b sung cc ch tiu thuyt minh chi bi thng, chi hoa hng bo
him, chi ph khai thc bo him khc, chi dch v i l v cc khon gim tr
chi ph hot ng kinh doanh bo him gc v nhn ti bo him (Thu bi
thng nhng ti bo him, thu i ngi th ba bi hon, thu hng x l
gii quyt bi thng 100%).
- B sung im 16- Nguyn tc v phng php ghi nhn cc khon d
phng nghip v, trong b sung cc ch tiu thuyt minh d phng ph cha
c hng, d phng bi thng, d phng dao ng ln.
Ti Mc V - Thng tin b sung cho cc khon mc trnh by trong
Bng cn i k ton, b sung mt s ni dung nh sau:
- Ti im 07 - Phi thu di hn khc, b sung ch tiu k qu bo him.
- Ti im 12- Tng, gim bt ng sn u t, phn thuyt minh s liu v
gii trnh khc b sung thuyt minh phng php khu hao bt ng sn u t,
thi gian s dng hu ch ca bt ng sn u t hoc t l khu hao s dng,
nguyn gi v khu hao lu k ti thi im u k v cui k, gi tr hp l ca
bt ng sn u t ti thi im kt thc nin k ton...
- Ti im 14- Chi ph tr trc di hn, b sung ch tiu chi ph khai thc
bo him.
- Ti im 18- Cc khon phi tr, phi np ngn hn khc, b sung ch tiu
doanh thu hoa hng cha c hng.
- B sung im 25.1- Phi thu v hp ng bo him thuyt minh cc
khon phi thu lin quan n hot ng kinh doanh bo him.
- B sung im 25.2- Phi tr v hp ng bo him thuyt minh chi tit
cc khon phi tr lin quan n hot ng kinh doanh bo him.
- B sung im 25.3- Chi ph tr trc ngn hn, trong b sung ch tiu
thuyt minh chi ph hoa hng cha phn b v chi ph tr trc ngn hn khc.
- B sung im 25.4- D phng nghip v, trong b sung ch tiu thuyt
minh chi tit d phng bi thng, d phng ph cha c hng v d phng
dao ng ln.
- B sung im 25.5 - Ti sn ti bo him, trong b sung ch tiu thuyt
minh chi tit d phng ph nhng ti bo him v d phng bi thng nhng
ti bo him.
Mc VI- Thng tin b sung cho cc khon mc trnh by trong Bo
co kt qu hot ng kinh doanh, b sung sa i mt s ni dung sau:
- B sung im 26.1- Doanh thu ph bo him, trong b sung ch tiu
thuyt minh chi tit ph bo him gc, cc khon gim tr ph bo him gc
(Gim ph, hon ph bo him gc), ph nhn ti bo him, cc khon gim tr
ph nhn ti bo him (Gim ph, hon ph nhn ti bo him), tng (gim) d
phng ph bo him gc v nhn ti bo him.
- B sung im 26.2- Ph nhng ti bo him, trong b sung ch tiu
thuyt minh chi tit tng ph nhng ti bo him v tng (gim) d phng ph
nhng ti bo him.
- B sung im 27.1- Hoa hng nhng ti bo him, trong b sung ch
tiu thuyt minh chi tit hoa hng nhng ti bo him v gim tr hoa hng
(Hon hoa hng, gim hoa hng).
- B sung im 27.2- Doanh thu khc hot ng kinh doanh bo him,
trong b sung ch tiu thuyt minh chi tit thu ph v dch v i l (gim
nh tn tht, gii quyt bi thng, yu cu i ngi th ba bi hon, x l
hng bi thng 100%), thu khc hot ng kinh doanh bo him.
- B sung im 28.1- Tng chi bi thng bo him, trong b sung ch
tiu thuyt minh chi tit chi bi thng, thu bi thng nhng ti bo him,
tng (gim) d phng bi thng bo him gc v nhn ti bo him, tng
(gim) d phng bi thng nhng ti bo him.
- B sung im 28.2- Chi khc hot ng kinh doanh bo him, thuyt
minh cc khon chi hoa hng bo him v chi khc hot ng kinh doanh bo
him nh chi v dch v i l, chi nh gi ri ro i tng c bo him, chi
ph bn hng (chi qun l i l bo him, chi tin lng, chi ph vt liu, chi
ph dng vn phng, khu hao ti sn c nh... ca b phn bn hng), chi
phng hn ch tn tht, cc khon trch lp bt buc theo quy nh (Chi lp qu
bo v ngi c bo him...), cc khon chi khc hot ng kinh doanh bo
him.
- B sung im 33.1. Chi ph qun l doanh nghip, trong thuyt minh
chi tit chi ph nhn vin, chi ph vt liu, chi ph dng vn phng, chi ph
khu hao TSC, thu, ph v l ph, chi ph d phng, chi ph dch v mua
ngoi, chi ph bng tin khc.
Mc VIII- Nhng thng tin khc, sa i, b sung mt s ni dung
sau:
- im 1, b sung thuyt minh cc thng tin v ri ro bo him v chnh
sch qun l ri ro ca doanh nghip bo him phi nhn th, thuyt minh tnh
hnh bi thng tn tht ca doanh nghip bo him phi nhn th, gm: Thuyt
minh ri ro bo him theo tng lnh vc kinh doanh bo him gc, nhn ti v
nhng ti bo him, theo tng loi nghip v bo him v theo tng khu vc
a l, chnh sch ca doanh nghip bo him phi nhn th gim thiu cc ri
ro pht sinh t cc hp ng bo him, phn tch nhy ca cc ri ro bo
him, phn tch mc tp trung ca cc ri ro bo him, thuyt minh v tnh
hnh bi thng so snh cc khon bi thng thc t so vi s liu c tnh
trc y thng qua Bng tng hp s liu v tnh hnh bi thng.
(Chi tit cc ni dung sa i b sung xem Mu B09-DNPNT theo ph lc
nh km)
Ni dung v phng php lp mt s ch tiu sa i, b sung trn
thuyt minh bo co ti chnh:
Phi thu v hp ng bo him (im 25.1)
Ch tiu ny phn nh s phi thu lin quan n hot ng kinh doanh bo
him gm: phi thu ph bo him gc (phi thu ca bn mua bo him, phi thu
ca i l bo him, phi thu ca doanh nghip mi gii bo him, phi thu ca
cc doanh nghip tham gia ng bo him), phi thu ph nhn ti bo him, phi
thu bi thng nhng ti bo him, phi thu bi thng t cc doanh nghip
tham gia ng bo him, phi thu khc (thu i ngi th ba bi hon, thu hng
x l bi thng 100%...) pht sinh trong k bo co ca doanh nghip bo
him phi nhn th.
S liu ghi vo ch tiu ny l s d N TK 131 Phi thu ca khch
hng (chi tit phi thu ph bo him gc, phi thu ph nhn ti bo him, phi
thu bi thng nhng ti bo him, phi thu bi thng t cc doanh nghip
tham gia ng bo him, phi thu khc) ti thi im lp bo co trn s k ton
chi tit TK 131.
Phi tr v hp ng bo him (im 25.2)
Ch tiu ny phn nh s phi tr lin quan n hot ng kinh doanh bo
him gm: phi tr ph ti bo him, phi tr doanh nghip tham gia ng bo
him, phi tr bi thng bo him, phi tr hoa hng bo him, phi tr khc
ca doanh nghip bo him phi nhn th pht sinh trong k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny l s d C TK 331 Phi tr cho ngi
bn (Chi tit phi tr ph ti bo him, phi tr doanh nghip tham gia ng bo
him, phi tr bi thng bo him, phi tr hoa hng bo him, phi tr khc)
ti thi im lp bo co trn s k ton chi tit TK 331.
D phng nghip v (im 25.4)
Ch tiu ny phn nh s d phng nghip v ca doanh nghip bo him
phi nhn th gm d phng bi thng, d phng ph cha c hng v d
phng dao ng ln ti thi im bo co.
Cc doanh nghip bo him phi nhn th phi thc hin trch lp d phng
nghip v theo quy nh hin hnh ca ch ti chnh lm c s cho vic
thuyt minh y cc ch tiu v d phng bi thung, d phng ph cha
c hng tnh trn ph bo him gc v ph nhn ti bo him (sau khi tr
cc khon gim ph, hon ph bo him) v d phng bi thng, d phng ph
cha c hng tnh trn ph nhng ti bo him.
Ch tiu ny bao gm cc ch tiu:
D phng bi thng v d phng ph cha c hng (im 25.4.1)
Ch tiu ny phn nh s d phng bi thng gm d phng cho cc yu
cu i bi thng cha gii quyt, d phng cho cc tn tht pht sinh
nhng cha thng bo v d phng ph cha c hng ti thi im bo co.
i vi khon d phng cho cc tn tht pht sinh nhng cha thng
bo nu doanh nghip xc nh c ch tiu ny th phi thc hin ngay, nu
cha xc nh c th chm nht doanh nghip phi xc nh trnh by t
31/12/2014.
S liu ghi vo ct 5, 6, 7 biu ny nm nay cn c vo s liu cc ct 2,
3, 4 ca biu ny nm trc.
S liu ghi vo ct 2, mc 1 cn c vo s d C TK 35221 D phng
bi thng bo him gc v nhn ti bo him ti thi im lp bo co trn s
k ton TK 35221.
S liu ghi vo ct 3, mc 1 cn c vo s d N TK 35222 D phng
bi thng nhng ti bo him ti thi im lp bo co trn s k ton TK
35222.
S liu ghi vo ct 2, mc 2 cn c vo s d C TK 35211 D phng
ph bo him gc v nhn ti bo him ti thi im lp bo co trn s k ton
TK 35211.
S liu ghi vo ct 3, mc 2 cn c vo s d N TK 35212 D phng
ph nhng ti bo him ti thi im lp bo co trn s k ton TK 35212.
Ct 4 = Ct 2 - Ct 3
D phng bi thng - Mc (1)
Ch tiu ny phn nh tnh hnh tng, gim d phng bi thng do trch
lp thm hoc hon nhp d phng trong k bo co. i vi s trch lp thm
hoc hon nhp phi thuyt minh chi tit c s ca vic trch lp thm hoc hon
nhp d phng (nu nh lng c), v d: Thay i c tnh v chi ph bi
thng bnh qun, thay i s v bi thng bnh qun...)...
S liu ghi vo ct 5,6,7 ca biu ny nm nay cn c vo s liu cc
ct 2,3,4 ca biu ny nm trc.
S liu ghi vo ct 2 cn c vo s d C u k, s pht sinh N, s
pht sinh C trong k v s d C cui k ca TK 35221 D phng bi thng
bo him gc v nhn ti bo him trn s k ton TK 35221.
S liu ghi vo ct 3, cn c vo s d N u k, s pht sinh N, s
pht sinh C trong k v s d N cui k ca TK 35222 D phng bi thng
nhng ti bo him trn s k ton TK 35222.
Ct 4 = Ct 2 - Ct 3
D phng ph cha c hng - Mc (2)
Ch tiu ny phn nh tnh hnh tng gim d phng ph cha c hng
do trch lp thm hoc hon nhp d phng trong k bo co.
S liu ghi vo ct 5,6,7 ca biu ny nm nay cn c vo s liu cc
ct 2,3,4 ca biu ny nm trc.
S liu ghi vo ct 2 cn c vo s d C u k, s pht sinh N, s
pht sinh C trong k v s d C cui k ca TK 35211 D phng ph bo
him gc v nhn ti bo him trn s k ton TK 35211.
S liu ghi vo ct 3, cn c vo s d N u k, s pht sinh N, s
pht sinh C trong k v s d N cui k ca TK ca TK 35212 D phng
ph nhng ti bo him trn s k ton TK 35212.
Ct 4 = Ct 2 - Ct 3
D phng dao ng ln (im 25.4.2)
Ch tiu ny phn nh tnh hnh tng gim d phng dao ng ln do trch
lp thm hoc s dng d phng trong k bo co.
S liu ghi vo ch tiu ny cn c vo s d C u k, s pht sinh
N, s pht sinh C trong k v s d C cui k ca TK 3523 D phng dao
ng ln trn s k ton TK 3523.
Ti sn ti bo him (im 25.5)
Ch tiu ny phn nh s d phng ph nhng ti bo him v d phng
bi thng nhng ti bo him ti thi im u nm v cui k bo co.
- S liu ghi vo ch tiu d phng ph nhng ti bo him cn c vo
s d N u k v cui k ca TK 35212 D phng ph nhng ti bo him
trn s k ton TK 35212.
- S liu ghi vo ch tiu d phng bi thng nhng ti bo him cn
c vo s d N u k v cui k ca TK 35222 D phng bi thng
nhng ti bo him trn s k ton TK 35222.
Phng php lp Bng tng hp s liu v tnh hnh bi thng
(Phn VIII, im 1.5):
Bng tng hp s liu v tnh hnh bi thng c lp theo nm ti chnh,
mc ch ca bng ny so snh cc khon chi tr bi thng thc t so vi
nhng c tnh chi bi thng trc . Cc doanh nghip phi thc hin thng
k tnh hnh bi thng theo s liu thc t bi thng k t ngy 1/1/2014
nhm cung cp s liu lp Bng tng hp s liu v tnh hnh bi thng k
t nm ti chnh 2016 c th nh sau:
- Nm ti chnh 2016 cc doanh nghip phi lp Bng tng hp s liu v
tnh hnh bi thng trong 3 nm (2014, 2015, 2016).
tnh hnh bi thng trong 4 nm (2014, 2015, 2016, 2017).
tnh hnh bi thng trong 5 nm (2014, 2015, 2016, 2017, 2018).
- K t nm ti chnh 2019 tr v sau, cc doanh nghip phi lp Bng tng
hp s liu v tnh hnh bi thng trong nm 5 nm lin tc lin trc (k c
nm bo co).
S liu lp Bng ny cn c s liu thng k v tnh hnh bi thng tn
tht ca cc nm trc ca phng nghip v.
Mc I- S c tnh chi bi thng lu k: S liu lp ch tiu ny cn
c s liu c tnh v chi bi thng lu k ca nm xy ra tn tht, c th:
- Ct 1 (2014): Cn c s c tnh chi bi thng lu k cho cc tn tht
xy ra trong nm 2014:
+ Dng 1, ct 1 (2014): Cn c s c tnh chi bi thng lu k n cui
nm th 1 (nm 2014) cho cc tn tht xy ra trong nm 2014.
+ Dng s c tnh chi bi thng lu k n nm hin ti - Mc (1), ct 1
(2014): Cn c s c tnh chi bi thng lu k n cui nm 2018 cho cc tn
tht xy ra trong nm 2014.
- Ct 6 l s tng cng c tnh chi bi thng lu k ca 5 nm (t 2014
n nm 2018).
Mc II- S chi tr bi thng ly k: Phn nh s chi bi thng thc
t chi tr lu k cho cc tn tht xy ra. S liu lp ch tiu ny cn c
s chi tr bi thng thc t lu k ca nm xy ra tn tht, c th:
- Ct 1 (2014): Cn c s chi bi thng lu k cho cc tn tht xy ra
trong nm 2014:
+ Dng 1, ct 1 (2014): Cn c s chi bi thng lu k n cui nm
th 1 (2014) cho cc tn tht xy ra trong nm 2014.
+ Dng s chi tr bi thng lu k n nm hin ti - Mc (2), ct 1
(2014): Cn c s chi bi thng lu k nm n cui nm 2018 cho cc tn
trong nm 2015:
th 1 (nm 2015) cho cc tn tht xy ra trong nm 2015.
+ Dng s chi bi thng lu k n nm hin ti - Mc (1), ct 2
(2015):
Cn c s chi bi thng lu k n cui nm 2018 cho cc tn tht xy
ra trong nm 2015.
trong nm 2016:
(2016):
Cn c s chi bi thng lu k n cui nm 2018 cho cc tn tht xy
ra trong nm 2016.
trong nm 2017:
(2017): Cn c s chi bi thng lu k n cui nm 2018 cho cc tn tht
xy ra trong nm 2017.
trong nm 2018:
(2018): Cn c s chi bi thng lu k n cui nm 2018 cho cc tn tht
xy ra trong nm 2018.
- Ct 6 l tng s chi bi thng lu k ca 5 nm (t 2014 n nm 2018).
Mc III - Tng d phng bi thng cha gii quyt: Phn nh tng s
d phng bi thng cha gii quyt (3) = (1) (2)
Mc IV- c thng d hoc thm ht d phng bi thng (4): Phn
nh s c tnh d phng bi thng tha hoc thiu ti thi im bo co. S
liu lp ch tiu ny cn c s liu c tnh s d phng tha hoc thiu do
phng nghip v tnh ton.
Mc V- T l % thng d hoc thm ht d phng trn s c tnh chi bi
thng: (5) = (4)/(1)*100%.
4. Ni dung v phng php lp Bo co lu chuyn tin t; ni dung v
phng php lp cc bo co ti chnh gia nin c thc hin theo Ch
k ton doanh nghip hin hnh (Ch k ton doanh nghip ban hnh
theo Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B Ti chnh v cc
Thng t hng dn sa i, b sung Ch k ton doanh nghip).
iu 23. Hiu lc thi hnh v t chc thc hin
1. Thng t ny c hiu lc k t ngy 01/01/2014 v bt u thc hin t
nm ti chnh 2014.
Cc ni dung hng dn k ton ca doanh nghip bo him phi nhn th
ban hnh theo Quyt nh 1296/TC/Q/CKT ngy 31/12/1996 ca B trng
B Ti chnh v Quyt nh s 150/2001/Q-BTC ngy 31/12/2001 v vic b
sung, sa i ch k ton doanh nghip bo him ban hnh theo Quyt nh
s 1296/TC/Q/CKT ngy 31/12/1996 ca B trng B Ti chnh ht hiu
lc k t ngy 01/01/2014.
2. V trng V Ch k ton v kim ton, Cc trng Cc Qun l v
gim st bo him, Gim c doanh nghip bo him phi nhn th, doanh
nghip ti bo him, chi nhnh doanh nghip bo him phi nhn th nc ngoi
v Th trng cc n v lin quan chu trch nhim thc hin Thng t ny.
3. Trong qu trnh thc hin Thng t, nu c kh khn vng mc,
ngh n v phn nh v B Ti chnh nghin cu, gii quyt./.
. KT. B TRNG
TH TRNG
( k)
Trn Xun H

232 2012 TT BTC

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

232 2012 TT BTC

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

B TI CHNH CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM

S: 232/2012/TT-BTC H Ni, ngy 28 thng 12 nm 2012

Cn c Lut K ton s 03/2003/QH11 ngy 17/06/2003;

You might also like