UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS

MATERIA: Auditora Financiera II (NIAS)

TEMA: Ejercicios de Anlisis de Incorreccin Materiales en los EF
CATEDRTICO: LICDO. Sergio Aldemaro Sagastume
SECCIN: 01
GRUPO: 11

No Nombre Carne Participacin

1 Carballo Velsquez, Carmen Eunice 12-3554-2010 100%
2 Cea Monge, Karla Stefany 12-1223-2008 100%
3 Recinos, Franklin Yuvini Antonio 12-2944-2004 100%
4 Romero Lanez, Mirna Elizabeth 12-0686-2009 100%
5 Vega Benavides, Ricardo Enrique 12-0838-2012 100%
6 Velado Villaran, Miguel ngel 12-2400-2010 100%

San salvador 31 de Octubre de 2017

1) Fundamento de la opinin con salvedades
Las existencias de la Sociedad se reflejan en el estado de situacin financiera por
$400,000.0. La direccin no ha registrado las existencias al menor de los importes
correspondientes a su costo o valor neto de realizacin, sino que las refleja
nicamente al coste, lo que supone un incumplimiento de las NIIF. De acuerdo con
los registros de la Sociedad, si la direccin hubiera valorado las existencias al
menor de los importes correspondientes a su coste o valor neto de realizacin,
hubiese sido necesario reducir el importe de las existencias en $50,000.00 para
reflejarlas por su valor neto de realizacin. En consecuencia, el coste de ventas
est subvaluado en dicho monto, y el impuesto sobre beneficios subvaluado en
$15,000.00 y el resultado neto y el patrimonio neto estn sobrevalorados en
$35,000.00, respectivamente.

ANALISIS EFECTOS EN ESTADOS FINANCIEROS

-Origen de la Opinin con Salvedad: Incorreccin Material que afectan a los
Estados Financieros por incumplimiento del requerimiento de la evaluacin de los
inventarios al menor entre el valor en libros y su valor neto de realizacin, cuyo
efecto financiero es de $50,000.00

-Elementos de los Estados Financieros que afecta:

Activo, Pasivo, Patrimonio y Costos

-Estados Financieros afectados:

Estado de Situacin Financiera, Estado de resultados, Estado de Cambios en el

patrimonio y revelaciones o notas a los Estados Financieros.

-Partidas afectadas:

Inventarios disponibilidad para la venta, Impuestos por pagar y resultados del

periodo
-Efecto en los estados financieros:

Material pero no generalizada ya que no afecta a todos los estados financieros

2)Fundamento de la opinin desfavorable (adversa)

Tal y como se explica en la nota X, el Grupo no ha consolidado la sociedad
subsidiaria XYZ adquirida durante 2016, debido a que an no ha sido posible
determinar el valor razonable en la fecha de adquisicin de algunos de los activos
y pasivos de la sociedad dependiente que resultan materiales. En consecuencia,
esta inversin est contabilizada por el mtodo del costo. De conformidad con las
NIIF, la sociedad debera haber consolidado a esta dependiente y registrado la
adquisicin en base a importes provisionales. Si se hubiese consolidado la
sociedad XYZ, muchos elementos de los estados financieros consolidados
adjuntos se habran visto afectados de forma material. No se han determinado los
efectos sobre los estados financieros consolidados de la falta de consolidacin.
ANALISIS EFECTOS EN ESTADOS FINANCIEROS

-Origen de la Opinin Desfavorable (Adversa) :

Errores materiales, por incumplimiento del requerimiento de consolidar una

subsidiaria debido a la imposibilidad de obtener evidencia suficiente.

-Elementos de los Estados Financieros que afecta:

Activo, Pasivo, Patrimonio, Cuentas de Resultado

-Estados Financieros afectados:

Todos los Estados Financieros.

-Partidas afectadas:

Efectivo y Equivalente, Cuentas por cobrar, Inventarios, Prop. Planta y Equipo,

Cuentas de Pasivo, Cuentas de Patrimonio y Cuentas de Resultado.

-Efecto en los estados financieros:

Material y Generalizada porque los estados financieros tienen incorreciones

materiales

3)Fundamento de la opinin con salvedades

La inversin del Grupo en la sociedad XYZ, una entidad asociada extranjera
adquirida durante el ejercicio y contabilizada por el mtodo de la participacin,
est registrada por xxx en el estado de situacin financiera consolidado al 31 de
diciembre de 2016, y la participacin de la Sociedad ABC en el resultado neto de
XYZ de xxx se incluye en los resultados de ABC correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha. No hemos podido obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada sobre el importe registrado de la inversin de ABC en
XYZ al 31 de diciembre de 2016, ni sobre la participacin de ABC en el resultado
neto de XYZ correspondiente al ejercicio, debido a que se nos deneg el acceso a
la informacin financiera, a la direccin y a los auditores de XYZ. Por consiguiente,
no hemos podido determinar si estos importes deben ser ajustados.

ANALISIS EFECTOS EN ESTADOS FINANCIEROS

-Origen de la Opinin con Salvedad:

Imposibilidad de obtener evidencia suficiente y adecuada de los registros en la

entidad asociada.
-Elementos de los Estados Financieros que afecta:

Activo, Patrimonio, Cuentas de Resultado

-Estados Financieros afectados:

Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el

Patrimonio, Notas a los Estados Financieros

-Partidas afectadas:

Activo Inversin en Asociadas, Patrimonio y Cuentas de Resultado.

-Efecto en los estados financieros:

Material y no generalizada porque no afecta a todos los estados financieros,

4)Fundamento de la denegacin (abstencin) de opinin

La inversin del Grupo en el negocio conjunto XYZ est registrada por xxx en el
estado de situacin financiera consolidado del Grupo, lo que representa ms del
90% de los activos netos del Grupo al 31 de diciembre de 2016. No se nos ha
permitido el acceso ni a la direccin ni a los auditores de la sociedad XYZ, incluida
la documentacin de auditoria de los auditores de la sociedad XYZ. Como
resultado, no hemos podido determinar si son necesarios ajustes en relacin con
la parte proporcional de los activos de la sociedad XYZ que el Grupo controla
conjuntamente, la parte proporcional de los pasivos de la sociedad XYZ de los
cuales es responsable conjuntamente, a la parte proporcional de los ingresos y
gastos del ejercicio de la sociedad XYZ, y los elementos que conforman el estado
de cambio en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo consolidados
ANALISIS EFECTOS EN ESTADOS FINANCIEROS

-Origen de la Opinin Denegacin de Opinin (Abstencin)

Imposibilidad de obtener evidencia de Auditoria suficiente y adecuada, se

imposibilita entrar en la documentacin del grupo y la sociedad invertida.

-Elementos de los Estados Financieros que afecta:

Activo, Pasivo, Patrimonio y Cuentas de Resultado

-Estados Financieros afectados:

Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el

patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo, Notas a los Estados Financieros.

Partidas afectadas:

Partidas de Activo, Partidas de Pasivo, Partidas de Patrimonio, Partidas de

Resultado.

-Efecto en los estados financieros: Material y Generalizada porque al no

determinar las partidas de ajuste adecuadas y no obtener evidencia suficiente.

5) Fundamento de la denegacin (abstencin) de opinin

Fuimos nombrados auditores de la sociedad con posterioridad al 31 de diciembre
de 2016 y, por lo tanto, no presenciamos el recuento fsico de las existencias al
inicio y al cierre del ejercicio. No hemos podido satisfacernos, mediante
procedimientos alternativos, de las cantidades de existencias
al 31 de diciembre de 2015 y 2016, las cuales estn registradas en los estados de
situacin financiera por $500,000.0 y $700,000.0 respectivamente. Asimismo, la
introduccin en septiembre de 2016 de un nuevo sistema informatizado de
cuentas a cobrar ocasion numerosos errores en dichas cuentas. En la fecha de
nuestro informe, la direccin an estaba en el proceso de rectificar
las deficiencias del sistema y de corregir los errores. No pudimos confirmar o
verificar por medios alternativos las cuentas a cobrar incluidas en el estado de
situacin financiera por un importe de $450,000.00 al 31 de diciembre de 2016.
Como resultado de estas cuestiones, no hemos podido determinar los ajustes que
podran haber sido necesarios en relacin con las existencias y las
cuentas a cobrar registradas, o no registradas, ni en relacin con los elementos
integrantes del estado de resultado global, del estado de cambios en el patrimonio
neto y del estado de flujos de efectivo.

ANALISIS EFECTOS EN ESTADOS FINANCIEROS

-Origen de la Opinin con Salvedad:

No se nos fue posible obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada, ni se

pudieron comprobar las evidencias de las empresa, los errores an no han sido
corregido por la direccin por el cambio del sistema informtico.

-Elementos de los Estados Financieros que afecta:

Activo, Pasivo, Patrimonio y Cuentas de Resultado

-Estados Financieros afectados:

Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el

patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo, Notas a los Estados Financieros.
Partidas afectadas:

Inventarios disponibles para la venta

Cuentas por cobrar clientes

Cuentas de Resultado

-Efecto en los estados financieros:

Material y Generalizado al no poder obtener evidencia de auditoria suficiente y

adecuada para fundamentar nuestra opinin.