Legislao Tributria Aula 3

Imposto sobre Produto Industrializado IPI

Previso legal
- Art. 153, IV, 3, CF88;
- Art. 46 a 51 do CTN;
- Lei 4.502/64
- Decreto 7.210/10 (Regulamento do IPI RIPI)
- Decreto 7.660/11

Materialidade/Fato Gerador

Fato Gerador Constitucional

(Art. 153, IV, 3, CF88)

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:

IV - produtos industrializados;
3 - O imposto previsto no inciso IV:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o
montante cobrado nas anteriores;
III - no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
IV - ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte
do imposto, na forma da lei.

- Fato gerador: Realizar a industrializao e fazer a operao com o produto

industrializado.

Fato Gerador CTN

(Art. 46, CTN).

Art. 46. O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos industrializados tem

como fato gerador:
I - o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira;
II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do artigo 51;
III - a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto
que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a
finalidade, ou o aperfeioe para o consumo.

- I Importao de bem;
- II Venda do bem;
- III Venda de produto apreendido.
Conceito de Industrializao

(Art. 46, Pargrafo nico do CTN)

Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto

que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a
finalidade, ou o aperfeioe para o consumo.

(Art. 3 do RIPI)

Art. 3o Produto industrializado o resultante de qualquer operao definida neste

Regulamento como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria.

Atividades

(Art. 4 do RIPI)

Art. 4o Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o

funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o
aperfeioe para consumo, tal como:
I - a que, exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios, importe na
obteno de espcie nova (transformao);
II - a que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o
funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto
(beneficiamento);
III - a que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo
produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal
(montagem);
IV - a que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da
embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem
colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou
reacondicionamento); ou
V - a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto
deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao (renovao
ou recondicionamento).

Princpios Gerais

Princpio da Legalidade
- Todo tributo para ser cobrado dever ser previamente institudo atravs de Lei
Ordinria/Medida Provisria/Lei Complementar;
- A lei dever apresentar os elementos essncias do tributo, so este:
- Fato Gerador Material/Espacial/Temporal;
- Sujeito Ativo e Passivo;
- Valor/Base de clculo (alquota)
- Exceo (art. 153, 1, CF88)
(art. 153, 1, CF88)

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:

I - importao de produtos estrangeiros;

II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos
em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V.

- O Poder Executivo poder alterar alquota dos impostos: II, IE, IPI e IOF, atravs de
ato infralegal, obedecido os limites da lei;
- Limites (Decreto-Lei 1199/71)
- Limite do IPI Baixar at 0% ou subir at 30%;
- O Art. 4,III do decreto-lei acima citado, que dispe sobre alterao da base de calculo,
mediante decreto, no foi recepcionado pela CF88.

Princpio da Anterioridade
- A alterao da legislao tributria no pode ter vigncia imediata
- No se aplica ao IPI o (Art. 150, III, b, CF88);
- Ao IPI aplica-se exclusivamente o prazo mnimo de 90 dias pra a alterao surtir
efeitos.

OBS: - Para alterao de alquota do IPI necessrio Decreto e prazo de 90 dias;

- Para alterao de Base de clculo necessrio Lei e prazo de 90 dias

(Art. 150, III, b, c, CF88)

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado

Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b;

Princpio do No Confisco
- Evitar tributao exorbitante
(Art. 150, IV, CF88)
Princpios Especficos

Princpio da Seletividade
- Alquota de IPI diferente para cada produto industrializado;
- Seletividade se d com base na essencialidade

(Art. 153, 3, I, CF88)

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:

IV - produtos industrializados;
3 - O imposto previsto no inciso IV:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;

(Art. 48, CTN)

Art. 48. O imposto seletivo em funo da essencialidade dos produtos.

Princpio da No Cumulatividade
- Regra para definir quanto ser pago de IPI pela indstria, abatendo o que j foi pago
em operaes anteriores.
- O clculo se da atravs da diferena entre o montante de IPI recolhido nas aquisies
menos o montante que dever ser recolhido nas vendas;
- A apurao do IPI realizada mensalmente.

Exemplo:
Apurao do IPI
(Mensal)
Credito Debito
500,00 1000,00
500,00 a PG

OBS: Caso tenha mais crdito que dbito tributrio na apurao mensal, o saldo de
crdito ser transferido para o ms seguinte.

(Art. 153, 3, II, CF88)

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:

IV - produtos industrializados;
3 - O imposto previsto no inciso IV:
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o
montante cobrado nas anteriores;