Ajuste por Inflacin Fiscal: Es el ajuste que realizan los contribuyentes del Impuesto Sobre la

Renta (ISLR) al cierre de cada ejercicio fiscal, con la finalidad de ajustar y sincerar las prdidas o
ganancias tomando en cuenta el ndice inflacionario durante el ejercicio econmico.

Inflacin: La inflacin es un proceso caracterizado por el aumento continuo y generalizado de los

precios de los bienes y servicios que se comercializan en el pas.

IPC: Es un indicador estadstico que mide la evolucin de los precios de una canasta de bienes y
servicios representativa del consumo familiar durante un perodo determinado. Para el clculo del
IPC se adopta un ao de referencia, llamado ao base, cuyo nivel inicial es 100, y se selecciona una
lista representativa de los bienes y servicios que consumen los hogares (la canasta). Se determina
la importancia relativa que tiene cada rubro en el gasto de consumo familiar, proporcin que en
trminos tcnicos se denomina estructura de ponderaciones del IPC. INPC: Es un indicador que
viene a sustituir al anterior IPC. El Banco Central de Venezuela (BCV) y el Instituto Nacional de
Estadstica (INE) son los encargados mensualmente de hacer los clculos y difundir la informacin
a todos los venezolanos.

Contribuyentes Sujetos al Ajuste por Inflacin Fiscal.

a.- Sujetos Pasivos descritos en la L.I.S.L.R.

Las personas naturales.

Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada.

Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como cualquier
otra sociedad de personas incluidas las irregulares o de hecho.

Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales

como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados
de la exportacin de minerales, de hidrocarburos o sus derivados.

Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas.

Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situadas en el territorio nacional.

b. Que hayan iniciado sus operaciones a partir del 01 de Enero de 1993.

c. realicen actividades comerciales, industriales, explotacin de minas e hidrocarburos y

actividades conexas

d. Que estn obligados a llevar libros de contabilidad.

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Contribuyentes que pueden someterse voluntariamente

1. Contribuyentes que realicen habitualmente actividades empresariales no mercantiles

2. Que posean activos y pasivos no monetarios
3. Que lleven libros de contabilidad

Una vez acogidos al sistema no pueden sustraerse del mismo.

Sujetos pasivos Excluidos:

Los contribuyentes que realicen actividades bancarias, financieras, de seguros, reaseguros y los
sujetos pasivos calificados como especiales por la administracin Aduanera y Tributaria.

Activos y pasivos no monetarios: se denomina as a las partidas del Balance General Histrico del
contribuyente que por su naturaleza o caractersticas son susceptibles de protegerse de la
inflacin, tales como los inventarios, mercanca en trnsito, activos fijos, edificios, terrenos
maquinarias, mobiliarios, equipos, construcciones en proceso, inversiones permanente,
inversiones convertibles en acciones, cargos y crditos diferidos y activos intangibles. De iual
manera el reglamento de ISLR en su artculo 93 menciona Los seguros pagados por anticipado,
accesorios y repuestos, depreciaciones, amortizaciones y realizaciones acumuladas, inversiones no
negociables disponibles para la venta, inversiones y obligaciones convertibles en acciones, entre
otros.

Activos y pasivos monetarios: Aquellas que no estn protegidas de los efectos generados por la
inflacin, pues sus valores nominales son constantes, por lo tanto, no necesitan ajustarse. Los
crditos y deudas con clusula de reajustabilidad o en moneda extranjera y los intereses cobrados
o pagados por anticipado o registrados como cargos o crditos diferidos se consideran activos y
pasivos monetarios. De igual manera El efectivo y las obligaciones o acreencias en moneda
extranjera o con clusulas de reajustabilidad, y se ajustan de acuerdo con sus clusulas de
reajustabilidad, en la contabilidad antes del A.P.I.

La actualizacin inicial de activos y pasivos no monetarios traer como consecuencia un debito a

las respectivas cuentas de activo y un crdito a las respectivas cuentas de pasivo y el neto se
registrara en una cuenta dentro del patrimonio del contribuyente que se denominara actualizacin
del Patrimonio.

Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio

Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efectos de las

devaluaciones de la moneda
Cualesquiera revalorizaciones de activos no monetarios no autorizados por la Ley.

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 Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin de utilidades o
enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido
por este decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley.
Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente
Ninguna otra actualizacin o revalorizacin de bienes no autorizados por este decreto.
Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras
empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artculo 114
de este decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley.

Estas exclusiones se acumularan en una cuenta denominada Exclusiones Fiscales Histricas al

Patrimonio y se presentarn en el Balance General Fiscal al cierre del primer ejercicio gravable
dentro de las cuentas de patrimonio como un aumento o disminucin del saldo del patrimonio
neto inicial ajustado.

Despus de realizado la Actualizacin Inicial de los Activos y Pasivos no monetarios, El Balance

Fiscal Actualizado servir como punto inicial de referencia al sistema al sistema de Reajuste
regular por inflacin.

Una vez realizado la actualizacin extraordinaria de sus activos y pasivos no monetarios, se deber
inscribir en un Registro de Activo Actualizados, la cual se realiza mediante la utilizacin de un
formulario autorizado por el Ministerio de Finanzas. La inscripcin de este registro ocasionara un
tributo del 3% sobre el incremento del valor del ajuste inicial por inflacin de los activos fijos
depreciables. Este tributo podr pagarse hasta en tres porciones iguales y consecutivas, en
sucesivos ejercicios fiscales, a partir de la inscripcin.

Procedimiento para realizar el Ajuste Inicial

1. Se toma Balance General Histrico del Contribuyente.

2. Se procede a la identificacin de las partidas no monetarias
3. Se realizan las exclusiones fiscales
4. Se actualizan las partidas no monetarias.
5. Se reflejan los resultados del ajuste (Actualizacin del Pat.)
6. Se prepara el Balance General Inicial Actualizado.

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 BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 20
(EXPRESADO EN MILES DE BOLIVARES)

ACTIVO

Efectivo 81.592,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 181.189,00
Inventario de Mercanca 40.000,00
Gastos Pagados Por Anticipado 7.264,00
Inversiones disponibles para la venta 16.388,00
Total Activo Circulante 326.433,00

Propiedad, Planta y Equipos 89.200,00

Cargos Diferidos 25.000,00 35.000,00

TOTAL ACTIVO 440.633,00

PASIVO

Prstamos Bancarios 25.000,00

Cuentas por Pagar Comerciales 135.000,00
Gastos acumulados por pagar 16.500,00
I.S.L.R. Por Pagar 5.250,00
Total Pasivo Circulante 181.750,00

Deuda Largo Plazo 110.000,00

Crditos Diferidos 10.800,00 120.800,00
TOTAL PASIVO 302.550,00

CAPITAL
Capital Social 100.000,00
Supervit (Dficit) Acumulado 36.596,00
Reserva Legal 1.487,00
TOTAL CAPITAL 138.083,00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 440.633,00

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La empresa inici sus actividades el 01 de Febrero del 2014 Con un inventario Inicial de :

Aporte Inicial Bs. 20.000,oo

Compras del Ao: Bs. 60.000,oo
Inventario Final: Bs. (40.000,oo)
Bs. 40.000,oo

Las inversiones disponibles para la venta son inversiones temporales y estn constituidas en
acciones de la empresa El Continente c.a. Estas acciones estn en proceso de venta. El registro de
estas acciones se lleva a cabo mediante el mtodo de costo de adquisicin. Para efectos de este
ejercicio se ha estimado que el valor de mercado es igual a su valor reexpresado. Y las mismas
fueron adquiridas en abril del 2014 por un Monto de Bs 16.388,00

La Propiedad Planta y equipo presenta el siguiente detalle

Mobiliario y Equipos 2/11/14 48.000,00 5 aos LR

Depreciacin (8.800,00)
Equipo de Computacin 6-11-14 60.000,00 3 aos LR
Depreciacin (10.000,00)
89.200,00

Seguros Pagados por Anticipado

Pliza Agosto 2014 Bs. 12.264,oo Amortizacin mensual Bs. 1.000,oo

Cargos diferidos: estos gastos se amortizan en 10 meses y se cargan a Gastos de Fabricacin.

Gastos de Investigacin Agosto/2014 Bs. 50.000,oo

Crditos Diferidos:

Anticipo de Ventas Octubre/2014 Bs. 6.200,oo

Anticipo de Ventas Noviembre /2014 Bs. 4.600,oo

Bs. 10.800,oo

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AJUSTE INICIAL INVENTARIOS EXISTENTES AL CIERRE 1er. EJERCICIO GRAVABLE

A B C D E= (C/D) F G= (F*E) H I= (H-F) (x) J= (G+I) J= (H*G/F) K= (J-H)

Inicio I.P.C. I.P.C. FACTOR Total InventarioActual. Invent.Total InventarioIncremento en (J) INVENTARIO ACTUALIZADO AJUSTE
Descripcin
Operac. Cierre 1er Ej. Inicio Operac. Cierre/Inicio al Inicio Inicio Operac. Hist.al Cierre Bs. Inv. Hist. I.F.H.> I.I.H. I.F.H. < I.I.H. INICIAL

(x) Si hay disminucin del Inventario histrico no se coloca ninguna cifra en esta columna.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

HOJA DE TRABAJO: AJUSTE INICIAL POR INFLACIN

A B C D E= C / D F G= F * E H I =H *E J = G-F K =I -H L =J -K M = L * 0,03
Fecha de I.P.C. I.P.C. COSTO DEPRECIACION ACUMULADA INCREMENTO IMPUESTO A
Descripcin FACTOR
Adquisicin Actual Adquisicin Histrico Actualizado Histrica Actualizada COSTO DEPREC. ACUM. NETO PAGAR

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AJUSTE INICIAL POR INFLACIN

AJUSTE INICIAL DEL A.N.M. AMORTIZABLES O NO Y ACTIVO FIJO NO DEPRECIABLE

A B C D E=D/C F G= F*E H I= H*E J= G-F K= I-H L=J-K
Fecha de I.P.C. I.P.C. FACTOR COSTO AMORTIZACION ACUMULADA AJUSTE INICIAL AJUSTE
Descripcin Adquisicin Origen Cierre Histrico Actualizado Histrica Actualizada COSTO AMORTIZACION INICIAL NETO

AJUSTE INICIAL DE PASIVOS NO MONETARIOS REALIZABLES O NO

A B C D E=D/C F G= F*E H I= H*E J= G-F K= I-H L=J-K
Fecha de I.N.P.C. I.N.P.C. FACTOR COSTO REALIZACIONES ACUMULADA AJUSTE INICIAL AJUSTE
Descripcin Adquisicin Origen Cierre Histrico Actualizado Histrica Actualizada COSTO REALIZACIONES INICIAL NETO

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 LIBRO DE CONTROL FISCAL
Ajuste Inicial
N Descripcin Debe Haber

Totales

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 LIBRO DE CONTROL FISCAL
Ajuste Inicial
Movimiento de la Cuenta:
ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO

N Descripcin Debe Haber Saldo

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BALANCE GENERAL FISCAL
ACTUALIZADO
Al 31 de diciembre de 20
(EXPRESADO EN MILES DE BOLIVARES) HISTORICO API ACTUALIZADO

ACTIVO

Efectivo 81.592
Cuentas por Cobrar Comerciales 181.189
Inventario de Mercanca 40.000
Gastos Pagados Por Anticipado 7.264
Inversiones disponibles para la venta 16.388
Total Activo Circulante 326.433

Propiedad, Planta y Equipos 108.000

Depreciacin Acumulada -18.800

Cargos Diferidos 25.000

TOTAL ACTIVO 440.633

PASIVO

Prstamos Bancarios 25.000

Cuentas por Pagar Comerciales 135.000
Gastos acumulados por pagar 16.500
I.S.L.R. Por Pagar 5.250
Total Pasivo Circulante 181.750

Deuda Largo Plazo 110.000

Crditos Diferidos 10.800
TOTAL PASIVO 302.550

CAPITAL
Capital Social 100.000
Actualizacin del Patrimonio
Supervit (Dficit) Acumulado 36.596
Reserva Legal 1.487
TOTAL CAPITAL 138.083

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 440.633

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 NDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
Serie desde Diciembre 2007
( BASE Diciembre 2007 = 100 )
ndice

2015 (*) 2012

Diciembre 2.357,9 8,7 Diciembre 318,9 3,5
Noviembre 2.168,5 11,1 Noviembre 308,1 2,3
Octubre 1.951,3 11,4 Octubre 301,2 1,7
Septiembre 1.752,1 11,5 Septiembre 296,1 1,6
Agosto 1.570,8 12,4 Agosto 291,5 1,1
Julio 1.397,5 10,8 Julio 288,4 1,0
Junio 1.261,6 9,8 Junio 285,5 1,4
Mayo 1.148,8 8,0 Mayo 281,5 1,6
Abril 1.063,8 6,4 Abril 277,2 0,8
Marzo 1.000,2 5,4 Marzo 275,0 0,9
Febrero 949,1 4,9 Febrero 272,6 1,1
Enero 904,8 7,8 Enero 269,6 1,5

2014 2011
Diciembre 839,5 5,3 Diciembre 265,6 1,8
Noviembre 797,3 4,7 Noviembre 261,0 2,2
Octubre 761,8 5,0 Octubre 255,5 1,8
Septiembre 725,4 4,8 Septiembre 250,9 1,6
Agosto 692,4 3,9 Agosto 246,9 2,2
Julio 666,2 4,1 Julio 241,6 2,7
Junio 639,7 4,4 Junio 235,3 2,5
Mayo 612,6 5,7 Mayo 229,6 2,5
Abril 579,4 5,7 Abril 223,9 1,4
Marzo 548,3 4,1 Marzo 220,7 1,4
Febrero 526,8 2,4 Febrero 217,6 1,7
Enero 514,7 3,3 Enero 213,9 2,7

2013 2010
Diciembre 498,1 2,2 Diciembre 208,2 1,8
Noviembre 487,3 4,8 Noviembre 204,5 1,5
Octubre 464,9 5,1 Octubre 201,4 1,5
Septiembre 442,3 4,4 Septiembre 198,4 1,1
Agosto 423,7 3,0 Agosto 196,2 1,6
Julio 411,3 3,2 Julio 193,1 1,4
Junio 398,6 4,7 Junio 190,4 1,8
Mayo 380,7 6,1 Mayo 187,0 2,6
Abril 358,8 4,3 Abril 182,2 5,2
Marzo 344,1 2,8 Marzo 173,2 2,4
Febrero 334,8 1,6 Febrero 169,1 1,6
Enero 329,4 3,3 Enero 166,5 1,7

DEBERES FORMALES II AJUSTE POR INFLACION LCDA KY-OLYZKI FIGUERA M